Chapter XII

Internal Audit Charters and Building the Internal Audit Function

12.1 Menetapkan Fungsi Internal Audit

Kepala fungsi audit internal umumnya dikenal sebagai kepala audit eksekutif

(chief audit executive). Seorang manajer senior yang akan menjadi kepala audit

eksekutif ditantang untuk menetapkan fungsi audit internal dan dihadapkan

dengan berbagai pilihan, tergantung pada bisnis perusahaan tersebut, struktur

geografis dan logistik, kontrol risiko yang dihadapinya, dan budaya perusahaan

secara keseluruhan.

Sebuah kunci untuk organisasi yang efektif adalah pemimpin yang kuat; untuk

internal audit, pemimpin itu adalah kepala audit internal yang mengerti kebutuhan

organisasi secara keseluruhan dan mengendalikan risiko potensi serta kontribusi

potensial. Orang ini harus memiliki dukungan dari kedua komite audit dan

manajemen senior. Kebanyakan perusahaan besar saat ini telah memiliki beberapa

unit didaerah yang berbeda di seluruh dunia dan dengan berbagai macam kegiatan

bisnis yang berbeda. Bahkan jika secara geografis diposisikan di satu lokasi,

perusahaan tersebut hampir selalu memiliki beberapa fungsi khusus dengan

mengendalikan risiko yang mungkin memerlukan penekanan audit internal

terpisah. Departemen audit internal yang efektif harus diatur dengan cara

melayani manajemen senior dan komite audit dengan menyediakan yang terbaik,

hemat biaya jasa audit untuk seluruh organisasi. Kami mempertimbangkan

manfaat dan kesulitan dalam mensentralisasikan atau mendesentralisasikan

organisasi audit internal sebaik struktur alternatif organisasi internal audit.

12.2 Audit Charter : Komite Audit dan Otoritas Manajemen

Piagam audit internal adalah dokumen formal, disetujui oleh komite audit, untuk

menggambarkan misi, independensi, objektivitas, ruang lingkup, tanggung jawab,

wewenang, akuntabilitas, dan standar fungsi audit internal untuk suatu

perusahaan. Audit internal memiliki kebebasan untuk melihat berbagai catatan

1

dan mengajukan pertanyaan kepada semua tingkat. Auditor internal memiliki

banyak kewenangan dalam suatu perusahaan, dan beberapa jenis otorisasi otoritas

diperlukan. Karena fungsi internal harus melaporkan kepada dewan komite audit

dalam struktur perusahaan, bahwa komite audit harus mengesahkan hak dan

tanggung jawab melalui otorisasi resmi dokumen atau resolusi yang biasa disebut

piagam audit internal.

Tidak ada persyaratan tetap untuk sebuah dokumen otorisasi, tapi piagam

audit internal harus menegaskan :

Independensi dan objektivitas

Lingkup tanggung jawab

Otoritas dan akuntabilitas

Piagam ini adalah dokumen otorisasi bahwa auditor internal dapat

menggunakannya untuk menanyakan ketika seorang manajer dalam unit

organisasi yang terpisah. Mengapa auditor internal meminta untuk meninjau

dokumen-dokumen tertentu atau untuk mendapatkan akses ke beberapa fasilitas

perusahaan. Piagam mengatakan bahwa manajemen senior-dewan direktur komite

audit memiliki akses ke catatan perusahaan. Lebih penting, piagam memberikan

tingkat tinggi otorisasi untuk fungsi audit internal perusahaan. Namun, tidak ada

format tetap untuk isi piagam.

12.3 Membangun Staf Internal Audit

Setiap fungsi internal audit perlu memiliki seseorang yang bertanggung jawab dan

bertanggung jawab untuk internal yang Audit-CAE serta beberapa staf pendukung

dan administrasi. Meskipun ada banyak variasi dalam deskripsi posisi dan judul,

bagian ini memberikan beberapa deskripsi posisi internal auditor model untuk

berbagai tingkat dan jenis internal auditor dalam suatu perusahaan.

a) Peran Audit Eksekutif (chief audit executive)

Seseorang yang bertanggung jawab atas fungsi audit internal ini biasanya

Pimpinan Perusahaan. SOx juga membahas pentingnya CAE serta fungsi

audit internal. Seperti dibahas dalam Bab 4, fungsi audit internal dari

2

perusahaan SOx terdaftar harus melaporkan kepada komite audit, dan CAE

akan menjadi orang tunggal dalam perusahaan untuk mewakili rencana audit

internal dan bekerja dengan komite audit. Tidak peduli apakah bisnis adalah

perusahaan besar atau relatif kecil pribadi atau tidak untuk mencari

keuntungan, CAE adalah seseorang yang memimpin dan melakukan internal

audit langsung. Topik-topik ini harus bagian dari CAE CBOK dan juga

tercermin dalam piagam audit internal :

Operasi perusahaan dan isu-isu risiko. CAE harus memiliki

pengetahuan mengenai semua aspek dari operasi perusahaan, baik

masalah keuangan, logistik atau operasional.

Sumber daya manusia dan administrasi audit internal. CAE

bertanggung jawab untuk staf audit internal dan harus membangun

organisasi yang efektif dan baik merekrut dan memimpin tim audit

internal yang efektif.

Hubungan dengan komite audit dan manajemen. CAE adalah Juru

bicara audit internal untuk komite audit dan semua tingkat perusahaan

manajemen.

Tata kelola perusahaan, akuntansi, dan masalah regulasi. Apakah itu

SOx, akuntansi, masalah keuangan, atau hal-hal lainnya yang berdampak

peraturan perusahaan, CAE harus memiliki setidaknya pemahaman umum

dan pengetahuan.

Internal yang membangun tim audit dan administrasi. CAE

bertanggung jawab untuk membangun fungsi audit internal yang efektif

yang dihormati oleh penerima jasa audit internal.

Teknologi. CAE harus memiliki pemahaman umum tentang bagaimana

teknologi digunakan dalam perusahaan dan bagaimana dapat diterapkan

untuk internal jasa audit.

Perencanaan audit dan proses keunggulan-risiko berbasis. CAE harus

memahami proses penilaian risiko

3

Negosiasi keterampilan dan manajemen hubungan. CAE akan sering

terlibat dengan isu yang diangkat oleh tim audit internal, CAE sering

harus bernegosiasi resolusi yang sesuai untuk ini masalah sebagai bagian

dari membangun tim audit internal yang efektif.

Internal audit assurance dan peran konsultasi. CAE harus selalu

menekankan untuk kedua internal tim audit dan manajemen perbedaan

antara peran yang terpisah dari menyediakan jasa asuransi audit internal

dan menyediakan layanan konsultasi.

Standar untuk praktek profesional audit internal. CAE memiliki

pekerjaan penting di kedua memimpin departemen audit internal yang

efektif dan memberikan layanan audit internal perusahaan.

4