PERPAJAKAN 1KELOMPOK 3:•Putranto Hari 12030111060128•Yudhit Elang 12030111060196•Yusrizal Wahab 12030111060204•Geghana Reinaldo 12030113060101

CARA MENGHITUNG PAJAK

BIAYA JABATAN DAN BIAYA PENSIUN

Dalam penghitungan PPh Pasal 21 dikenal istilah biaya jabatan dan biaya pensiun.  Biaya jabatan adalah pengurang untuk penghasilan pegawai tetap sedangkan biaya pensiun adalah pengurang bagi uang pensiun bulanan yang diterima pensiunan.

Contoh biaya jabatan Suharsa ada manajer keuangan PT Adil

Makmur. Pada bulan Januari 2011 Suharsa mendapatkan gaji dan tunjangan dari PT Adil Makmur sebesar Rp100.000.000,-. Besarnya biaya jabatan bagi Suharsa adalah 5% x Rp100.000.000,-  atau sama dengan Rp5.000.000,-. Namun demikian, maksimum biaya jabatan yang diperkenankan adalah Rp500.000,- sebulan sehingga biaya jabatan untuk Suharsa pada bulan Januari 2011 adalah Rp500.000,-.

Contoh biaya pensiun Bapak Ahmadi adalah seorang pensiunan

yang sebelumnya kerja pada PT Selalu Sejahtera. Bapak Ahmadi mendapatkan uang pensiunan bulanan dari Dana Pensiun sebesar Rp1.000.000,- sebulan. Besarnya biaya pensiun per bulannya bagi Bapak Ahmadi adalah 5% x Rp1.000.000,-. atau sama dengan Rp50.000,-. Maksimum biaya pensiun sebulan adalah Rp200.000,- sehingga biaya jabatan per bulan bagi Bapak Ahmadi adalah Rp50.000,-.

TARIF PEMOTONGAN PPh PASAL 21 BAGI PENERIMA PENGHASILAN YANG TIDAK MEMPUNYAI NPWP

Bagi penerima penghasilan yang dipotong PPh pasal 21 yang tidak memiliki NPWP, dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 dengan tarif lebih tinggi 20% daripada tarif yang diterapkan terhadap wajib pajak yang memiliki NPWP. Artinya jumlah PPh pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar 120% dari jumlah PPh pasal 21 yang seharusnya dipotong dalam hal yang bersangkutan memiliki NPWP. Pemotongan PPh Pasal 21 seperti ini hanya berlaku untuk pemotongan PPh Pasal 21 yang tidak final.

Tarif Pajak Penghasilan Pribadi dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

Tarif pajak penghasilan pribadi dan Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang diberlakukan sejak 1 Januari 2013

Lapisan Penghasilan Kena Pajak (Rp)

Tarif Pajak

Sampai dengan 50 juta 5%

Di atas 50 juta sd 250 juta 15%

Di atas 250 juta sd 500 juta 25%

Di atas 500 juta 30%

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) untuk status pekerja yang berbeda.

Status Pekerja PTKP (Rp)Belum Kawin 24.300.000

Kawin, anak 0 26.325.000

Kawin, anak 1 28.350.000

Kawin, anak 2 30.375.000

Kawin, anak 3 32.400.000

Contoh Perhitungan PPh psl 21Soal :Pak Joni adlh pegawai tetap PT. Nagasaki yang ber-NPWP berpenghasilan tiap bulan Rp 2.500.000. Kewajiban tiap bulan yang dibayar adalah iuran pensiun sebesar Rp 50.000. Pak Joni telah menikah dan menghasilkan satu anak. Hitung PPh terutang tiap bulannya?

Jawabannya adalah…Gaji sebulan Rp 3.500.000Pengurang:~ Biaya Jabatan (5% x Rp 3,5 jt) Rp 175.000~ Iuran Pensiun Rp 50.000 (Rp 225.000)Tot Pnghsln Neto sebulan Rp 3.275.000Tot Pnghsln Neto setahun(12x3.275.000)Rp39.300.000PTKP:- Untuk WP sendiri Rp24.300.000- Untuk status kawin Rp 2.025.000- Untuk punya anak Rp 2.025.000(Rp28.350.000)Penghasilan Kena Pajak Rp10.950.000PPh Psl 21 terutang(5%x10.950.000) Rp 547.500PPh Psl 21 sebulan(547.500 : 12) Rp 45.625

TARIF BADANTarif PPh Pasal 17 ayat 1 huruf (b)

Berdasarkan Pasal 17 ayat 1 huruf (b) undang-undang Pajak Penghasilan nomor 36 tahun 2008 bahwa Wajib Pajak badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah sebesar 28% (dua puluh delapan persen). untuk tahun pajak 2010 diatur pada Pasal 17 ayat 2a menjadi 25%. untuk itu pph terutang badan pada tahun 2012 menggunakan tarif 25 %.

Tarif Pasal 17 ayat 2bTarif ini diterapkan bagi Wajib Pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling sedikit 40% dari jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan di bursa efek di indonesia dan dan memenuhi persyaratan tertentu lainnya. Wajib Pajak tersebut dapat memperoleh tarif sebesar 5% lebih rendah daripada tarif sebagaimana dimaksud pada pasal 17 ayat 1 huruf b dan ayat 2a Undang-undang nomor 36 tahun 2008. PPh Terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif dengan Penghasilan Kena Pajak.

Tarif PPh berdasarkan Pasal 31 E Undang-undang Pajak Penghasilan nomor 36 tahun 2008 dijelaskan bahwa Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000 (lima puluh milyar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif pasal 17  ayat 1 huruf b dan ayat 2a yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan Rp.4.800.000.000,00 (empat milyar delapan ratus juta rupiah).

Penghitungan PPh Badan terutang

PPh Terutang = 50% x 25% x Seluruh PKP

PKP = Penghasilan Kena Pajak

PPh Badancontoh :

peredaran bruto PT Saraswati tahun Pajak  2012 sebesar Rp.4.800.000.000,00 dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp. 500.000.000,00. Maka PPh terutangnya adalah :

PPh terutang = 50% x 25% x Rp. 500.000.000,00= Rp. 62.500.000,00

Soal KuisPak Tatang pegawai tetap di PT. Honolulu

dengan gaji seblan Rp10.000.000. Pak Tatang sudah menikah dan punya anak 2. PT. Honolulu masuk program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja sebesar 1% dan 0,5% dari gaji. Pak Tatang membayar iuran Pensiun dan Jaminan hari tua sebebesar masing-masing Rp50.000 dan Rp30.000. Hitung PPh psl 21 tiap bulannya !

Soal Kuisperedaran bruto PT Miami tahun Pajak  2012

sebesar Rp.6.000.000.000,00 dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp. 550.000.000,00.

Hitung PPh terutangnya !!!

- SELESAI -