SIKLUS PEROLEHAN MODAL DAN PEMBAYARAN KEMBALI

SIKLUS PEROLEHAN MODAL DAN PEMBAYARAN KEMBALIKELOMPOK 7 :FRANSISCA NATALIA GUMIANTO (10)JAELAERT JOANNE DJARNA (15)NI PUTU PRICILLIYA SANTHI (24)Karakteristik yang mempengaruhi audit atas akun-akun terkait dalam siklus Transaksi pada akun-akun terkait relatif sedikit, tetapi setiap transaksi biasanya jumlahnya material. contoh: Bonds jarang diterbitkan oleh perusahaan, tetapi jumlah yang diterbitkan biasanya besar.Kemungkinan tidak dimasukkannya suatu transaksi tunggal yang jumlahnya material. Terdapat hubungan hukum antara entitas usaha klien dan pemegang saham, onligasi, atau dokumen-dokumen pemilikan yang serupa.

Terdapat hubungan langsung antara interest dan dividend dengan debt dan equity.Akun-akun terkait:Notes payableCash in the bankContracts payableCapital stock-CommonMortgages payableCapital stock-PreferredBonds payablePaid-in capital in excess of parInterest expenseDonated capitalAccrued interestRetained earningsAppropriations of reatained earningsDividends payableTreasury stockProprietorship-Capital accountDividends declaredPartnership-Capital accountNotes PayableNotes Payable adalah kewajiban hukum kepada kreditor yang tidak dijamin atau dijamin oleh aset dan bears interest.

Umumnya Notes payable diterbitkan untuk suatu periode antara satu bulan dan satu tahun, tetapi terdapat juga notes payable yang sifatnya jangka panjang ( lebih dari satu tahun ).Tujuan Audit Notes payable adalah untuk menentukan:Pengendalian Internal atas Notes Payable yang memadai

Transaksi untuk pokok pinjaman dan bunga yang melibatkan notes payable telah diotorisasi dan dicatat sesuai dengan tujuan audit enam transaksi yang berkaitan

Kewajiban notes payable dan interest expense yang terkait dan kewajiban yang masih harus dibayar yang bernar dinyatakan seperti yang didefinisikan oleh tujuh dari delapan tujuan audit terkait. ( Realizable value tidak berlaku untuk akun kewajiban )

Pengungkapan mengenai notes payable dan beban bunga yang terkait memenuhi empat presentasi dan pemeriksaan pengungkapan tujuan.5Pengendalian InternalTerdapat empat pengendalian penting atas notes payable:Otorisasi yang memadai atas penerbitan notes payable yang baruPengendalian yang mencukupi atas pembayaran pokok pinjaman dan bungaDokumen dan catatan-catatan memadaiVerifikasi independen secara periodikFigure 22-1 ( prosedur analitis Notes payable )Prosedur analitisKemungkinan salah sajiMenghitung ulang perkiraan beban bunga atas dasar suku bunga rata-rata dan catatan bulanan keseluruhan notes payable.Salah saji interest expense dan accrued interest atau kelalaian dari outstanding notes payable.Bandingkan setiap notes payable yang outstanding dengan notes payable pada tahun-tahun sebelumnya.Kelalaian atau salah saji notes payable.Bandingkan saldo total notes payable, interest expense, dan accrued interest dengan saldo tahun sebelumnya.Salah saji interest expense dan accrued interest atau notes payable.Tiga tujuan terpenting dari audit notes payable :Kelengkapan Notes payable

Keakuratan pencatatan

Penyajian dan pengungkapan yang pantas

Owners EquityAkun Owners equity yang utama dalam perusahaan publik, antara lain :

Capital and Common stock

Paid-in capital in excess of par

Retained earnings and related dividendsTujuan Audit Owners Equity Pengendalian internal atas capital stock dan dividen terkait mencukupi

Transaksi owners equity dibukukan dengan semestinya, sebagaimana yang didefinisikan oleh enam tujuan transaksi terkait

Saldo owners equity dicatat, sebagaimana didefinisikan oleh tujuan audit terkait eight balances, serta disajikan dan diungkapkan dengan semestinya, sebagaimana didefinisikan oleh empat tujuan presentasi dan pengungkapan akun owners equity .Internal controlOtorisasi transaksi yang memadai

Penerbitan Capital stock

Pembelian kembali Capital stock

Deklarasi Dividenpencatatan yang tepat dan pemisahan tugas

ketika sebuah perusahaan mempertahankan catatan sendiri transaksi saham dan saham yang beredar, kontrol internal harus memadai untuk memastikan bahwa:Pemilik sebenarnya dari saham diakui dalam catatan perusahaanjumlah dividen tepat yang dibayarkan kepada para pemegang saham yang memiliki saham pada tanggal pencatatan dividenPotensi penyalahgunaan aset diminimalkanSebagai suatu pengendalian terhadap Capital stock, kebanyakan perusahaan memaintain buku sertifikat saham dan master file capital stock shareholders.

Capital stock certificate record : mencatat penerbitan dan pembelian kembali capital stock untuk keberlangsungan perusahaan.

A shareholders capital stock master file : mencatat saham beredar di setiap waktu tertentu.

Internal control affecting dividend paymentCek dividen disusun dari catatan sertifikat modal oleh seseorang yang tidak bertanggung jawab untuk menjaga catatan modal Setelah pemeriksaan disusun, ada verifikasi independen atas nama-nama pemegang saham dan jumlah dari pemeriksaan, dan rekonsiliasi jumlah total cek dividen dengan total dividen yang diotorisasi di menit tersebutImprest Dividend account terpisah digunakan untuk mencegah pembayaran jumlah yang lebih besar dari dividen daripada yang diotorisasiPetugas dan agen pemindahan saham yang independenIndependent registrar : untuk mengendalikan pengeluaran sertifikat saham yang tidak sah( sesuai kebijakan saham dalam anggaran dasar dan otorisasi ).

Stock transfer agent : untuk pencatatan mengenai pemegang saham dan pemindahan kepemilikan saham.Audit saham dan tambahan modal disetorTerdapat empat perhatian utama dalam audit modal saham dan kelebihan modal disetor atas par value :Transaksi modal saham yang ada dicatat ( kelengkapan ).Konfirmasi kepada Independent register dan stock transfer agentPenelitian atas notulen rapatPenelitian terhadap catatan atas saham

Transaksi modal saham memang benar ada dan dicatat secara akurat ( keberadaaan dan keakuratan ).Konfirmasi kepada independent registrar dan stock transfer agentMenelusuri atas pengeluaran saham ke penerimaan cash nyaModal saham dicatat dengan tepat ( akurat )Penelitian atas jumlah saham yang beredarKonfirmasiMemeriksa catatan saham ( berapa yang beredar, berapa yang dibatalkan, berapa yang masih blank)Teliti mengenai nilai nominal saham ( par value )

Modal saham disajikan dan diungkapkan ( disclosure )dengan memadaiPenyajian modal saham ( termasuk penyajian atas treasury stock )Pengungkapan :Teliti akte pendirian perusahaanRisalah rapat ( RUPS )Hasil analisis auditor Dan dokumen hukum lainnya ( Surat perjanjian, dll )E-commerce dan capital acquisitionPemanfaatan perkembangan teknologi penggunaan internet

Internet based company

Auditors harus memahami masalah tersebutAudit DividendEnam tujuan paling penting yang mencakup audit yang terkait dengan dividen payable:

Dividend yang telah dicatat ada ( Keberadaan)Dividen yang ada dicatat ( kelengkapan)Dividen dicatat secara akurat ( keakuratan )Dividen yang dibaya ke pemegang saham benar ada ( Keberadaan)Dividend payable telah dicatat ( Kelengkapan )Dividend payable telah dicatat dengan lengkap ( Kelengkapan )TERIMA KASIH