Peran Auditordalammendeteksi Fraud

Sesi 2

Pentingnya Profesional Akuntan dalamInvestigasi Mengapa akuntan?

Akuntan harus menjaga kejujuran dan independensi saat melakukan audit Bila akuntan bekerja dengan benar,tidak menjadiperhatian,namun bilaakuntan membuat kesalahan akan menjadi berita.

Standar auditmengharuskan auditorharus menilai programdanpengendalian yangmengidentifikasikan risiko kecurangan

Sekitar 11%kecurangan awalnya ditemukan oleh auditoreksternal dan 24%oleh auditorinternal

Tidak ada prosedur audityangdapat menjamin secara mutlak dapatmenemukan suatu kecurangan.Profesi auditingsebaiknya menggunakanpendekatan yanglebih holisticuntuk menangkal kecurangan (Toby,Bishopdan Wells,2003.

Beberapa bidang konsentrasi:pendidikan dan riset antikecurangan,spesialisauditantikecurangan pada perusahaan publik;dan transparansi keuanganbagi dewan komisaris dan direksi

Akuntan sekarang harus berpikir sebagai pencuri dan detektif mencari rantaikelemahan pengendalian dalam pengendalian internal,termasuksystemakuntansi.Dalam melaksanakan akuntan forensicharus siap memerolehinformasi diluar perusahaan seperti informasi industrydan pemerintah,databasekepemilikan,catatan pengadilan dan sumbe lainyangdipandangrelevan akuntan investigasi independen,objektif dan memiliki integritasyangtidak tercela dan setia kepada kebenaran

Akuntan investigatorharus memiliki pengetahuan ttg perilaku manusia danindra keenam atas redflagdan intuisi yangtajam atas bukti yangsignifikan.Pemikiran skeptis harus menimbulkan pertanyaan tentang kelayakan seluruhtransaksi dan bukti yangmendasarinya

Auditorharus mampu mengidentifikasi segala tipe dan tandatanda(redflag)fraudserta mampu mendeteksinya termasukmelakukanspotterdan surveillance

PeranAuditordanForensicAccountingInvestigatorMisi Auditor

Reasonble assurance Materialmisstatement Detection(beda dgn penangkalan dan penyelidikan) Ekspektasi ata efektivitas prosesaudit

ForensicAccountingInvestigator Levelterinci Informasifactual(buktidokumendantestimony:siapa,apa,kapan,dimana,danmengapasitersangkamelakukantindakankecurangan)

Tidakmenggunakansampling Menilaidanmengukurkerugianataubentukkerusakanpadaorganisasidanmengusulkankoreksi(perubahanatasprosesdankebijakanakuntansi,dantindakanterhadappersonil)

Persamaanantaraauditingdanakuntansiforensik Pengetahuantentangindustrydanperusahaan,termasukpraktekdanprosesbisnis

PengetahuantentangyurisdiksiPSAK Interpretasi(penafsiran)dokumendancatatanbisnis Independensidanobyektivitas

PolisiPatrolidanDetektif

Tantanganauditormenemukansalahsajimaterialdalamlaporankeuangansedangkanakuntanforensicmenyelidikisecarapenuhtuduhanakantindakankecurangan

Patrolibekerjadenganshift,melakukaninspeksidanobservasitandatandaperilakumencurigakankemungkinanadanyakejahatanbesar.Memilihrutepatrolberdasarpengalaman,hari,lamapenugasandanmenyesuaikandenganhasilpengamatan.Auditormemilihsampeltransaksiuntukmendukungopininyaataslaporankeuangan,berdasarkanhasilnyaapakahauditorakanmelakukanpemeriksaanlebihlanjutatautidak,atauakanmengubahtehnikauditataupengujian,atauapakahakanmenyimpulkanbahwapemeriksaantelahselesai.

KompleksitasBisnis

StrukturBisnis MetodaBisnis UndangUndangdanRegulasi TrenSosial

StrukturBisnis

Konglomerasi Lingkup global:pelanggan,pemasok dan operasional Tidak dua perusahaan yangsama persis Saling tergantung antara perusahaan dengan pelanggan,pemasok dan pesaingmelalui:

Perjanjian outsourcing Jointventure Kontrak R&D Perjanjian Pemasaran Pemilikan dan keanggotaan direksi silang Berbagi fasilitas Persyaratan standar industri dan dokumentasu

MetodaBisnis

TIyangmengotomatisasiprosesbisnisdarikantorpusat Komunikasiglobalsecarainstant Sistembisnisyangmemungkinkanperjanjiandenganpihakluar Prosesbisnisnirkertasmemutakhirkanrealtime Kompleksitasperjanjiankeuangan,asuransidanhedginguntukmengendalikanrisiko

UndangUndangdanRegulasi

Jumlahundangundangdanregulasiterkait Kompleksitasstandarakuntansi Kompleksitaspertimbangandariberbagaiinformasitentangmasalalu,kinidanmendatang

Penegakandantoleransipublicataskesalahanataukegagalan

Tren Sosial Kenaikan mobilitas dan penurunan kesetiaan karyawan Penurunan perlindungan atas datadan haki Tuntuan atas keberhasilan jangka pendek Disparitas ekonomi antar negara dan/atau pasar Disparitas ekonomi antar orangdalam suatu Negara Diversitas budaya dalam dunia usaha Perbedaan dalam transparansi dan objetivitas pressdan laporan laintentanglokasi atau subyek tertentu

Krisis kesehatan masyarakat,pangan,dan kelangkaan airdan penyakit menularseperti SARS,viru ebola,HIV/AIDS

Perubahan technolog dan medical Perubahan politik Ancaman teroris

FOSADANCOSA

FOSA,fraudorientedsystemaudit,proaktifdilakukanolehinternalauditor,mengidentifikasirisikoterjadinyafraudsecaraumum

COSA,corruptionorientedsystemaudit,mengidentifikasirisikoterjadinyakorupsi(KPK)

SistematikaFOSA(TuanaKota(2012:27)

Menilai adanya Potensi atau RisikoFraud

Peralatan FOSA Memahami entitas,analisis historis Segitiga fraud Wawancara bukan introgasi Kuesioner substansial Observasi Samplingdan timing Titik lemah dalam systemdan prosedur Profiling Analisis data

Risiko dan Potensi Fraud Kelemahan systemdan kepatuhan Benalu rentseeker

Sumber Entitas ybs dan seluruh strukturnya Pressuregroup Whistleblower Masyarakat

Analisis Historis Kajian Perkara Pengadilan maupun kasus yangditutup

Kajian tentang perkara korupsi

Menganalisis Potensi atau Risiko Fraud Kesimpulan sementara Umpan balik dari entitas Analisis kesenjangan

Menilai Risiko atau Potensi Fraud

StandarAuditInvestigatif

K.H.SpencerPickettdanJenniferPickett: 1.Seluruhinvestigasiharusdilandasipraktikterbaikyangdiakui 2.Kumpulkanbuktidgnprinsipkehatihatian,shgbuktiditerimadipengadilan

3.Pastikanbahwadokumentasidlmkeadaanaman,terlindungidandiindeksdanjejakaudittersedia

4.pastikanbahwaauditormengertihakhakazasipegawaidansenantiasamenghormatinya

5.Bebanpembuktianadapadayangmendugadanpadapenuntutumum 6.Cakupseluruhsubstansiinvestigasidandankuasaiseluruhtargetygsangatkritisditinjaudarisegiwaktu

7.lipuseluruhtahapankuncidalamprosesinvestigasi

StandarPemeriksaanKeuanganNegara(Hal:62sd67)

Lihat dalam butir:Pemeriksaan untuk mendeteksi TerjadinyaPenyimpangan dar Ketentuan Peraturan Perundanganundangan Kecurangan (Fraud)dan Ketidakpatuhan (abuse)

Adapada buku Tuana Kotahal 118sd 121

Standar Akuntansi Forensik (Tuana Kota:hal 122s/d124) Independensi Obyektivitas Kemahiran Profesional

SDM Pengetahuan,Pengalaman,Keahlian,dan Disiplin Supervisi Kepatuhan thd std perilaku Hubungan manusia Komunikasi Pendidikan Berkelanjutan Kehatihatian profesional

Lingkup Penugasan Pelaksanaan Tugas Telaahan

Lingkup Penugasan

Keandalan Informasi Kepatuhan thdp kebijakan,Rencana,Prosedur,dan KetentuanPerundangundangan

Pengamanan Aset Penggunaan Sumber daya secara efesien dan ekonomis

Pelaksanaan Tugas Telaahan Perumusan masalah dan evaluasinya Perencanaan Pengumpulan bukti Komunikasi Hasil Penugasan