AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN

PENGUJIAN PENGENDALIAN

A. DISKRIPSI SIKLUS PENGELUARANSiklus pengeluaran merupakan suatu proses dalam transaksi perolehan barang dan jasa

guna melakukan operasi perusahaan. Barang atau jasa yang diperoleh perusahaan ini adakalanya memberikan manfaat/pendapatan untuk dalam satu tahun atau kurang dan adakalanya memberikan manfaat lebih dari satu tahun.

B. SISTEM INFORMASI AKUNTANSI YANG MEMBENTUK SIKLUS PENGELUARAN Sistem informasi yang membentuk siklus pengeluaran dalam sebuah perusahaan terdiri :1. Sistem pembelian, dengan melalui prosedur

a. Prosedur permintaan pembelianb. Prosedur order pembelianc. Prosedur penerimaan barangd. Prosedur penyimpanan barang e. Prosedur pembuatan bukti kas keluarf. Prosedur pencatatan utang harus akurat dan benar

2. Sistem pengeluaran kas, terdiri dari 2 prosedur yaitua. Prosedur pembayaran kas keluarb. Prosedur pencatatan pengeluaran kas

C. PERANCANGAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS

PENGELUARAN.Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus pengeluaran

dengan melalui 5 tahap sebagai berikut:

Pada tahap “pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi pembelian dan pengeluaran kas” diuraikan sebagai berikut:

Pemahaman SIA untuk pelaksanaan transaksi pembelian dan pengeluaran kas

Penentuan kemungkinan salah saji dalam setiap tahap pelaksanaan transaksi pembeliandan pengeluaran kas

Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah sasji dalam setiap transaksi pembelian dan pengeluaran kas

Penentuan prosedur audit untuk mendeteksi efektifitas aktivitas pengendalian

Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi pembelian dan pengeluaran kas.

1. Fungsi yang terkaita. Pembelian

b. Pengeluaran kas

2. DokumenDokumen yang digunakan dalam transaksi pengeluaran baik transaksi pembelian

maupun transaksi pengeluaran kas dibagi menjadi 2 dokumen yaitu:a. Dokumen sumber yaitu dokumen yang dipakai sebagai dasar pencatatan

kedalam catatan akuntansi. Contoh: bukti kas keluarb. Dokumen pendukung yaitu dokumen yang membuktikan validitas terjadinya

transaksi. Contoh: bukti permintaan pembelian, laporan penerimaan barang, faktur dari pemasok, permintaan cek, kwitansi dan lain-lainya.

3. Catatan akuntansia. Transaksi pembelian

1. Regristrasi buku kas keluar2. Jurnal pembelian3. Buku pembantu utang4. Buku pembantu sediaan

b. Transaksi pengeluaran kas1. Regristasi cek2. Buku besar

Fungsi gudang

Fungsi pembelian

pemasok

Fungsi penerimaan

barang

Fungsi akuntansi

Fungsi yang memerlukan pengeluaran

kas

Fungsi pencatat utang

Fungsi keuangan

Fungsi akuntansi

Fungsi audit intern

D. AKTIVITAS PENGENDALIAN DALAM SIKLUS PENGELUARANPerkiraan salah saji dalam siklus perolehan baik transaksi pembelian maupun transaksi

pengeluaran kas dapat dicegah dan dideteksi oleh aktivitas pengendalian.a. Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi salah saji dalam transaksi

pembelian yaitu meliputi:1. Otorisasi umum dan khusus untuk setiap pembelian2. Setiap surat order pembelian harus didasarkan pada permintaan pembelian yang telah

diotorisasi.3. Setiap penerimaan barang harus didasarkan pada surat order pembelian yang telah

diotorisasi4. Fungsi penerimaan barang menghitung, menginspeksi, dan membandingkan barang

yang diterima dengan data barang yang tercantum dalam surat order pembelian.5. Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barangke fungsi gudang harus

didokumentasikan.6. Bukti kas keluar harus disertai lampiran dokumen pendukung yang lengkap dan sah.7. Setiap pencatatan ke register bukti kas keluar harus didukung dengan bukti kas keluar

yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.8. Pengecekan secara independen posting kedalam buku pembantu utang usaha,

persediaan, aktiva tetap dengan akun kontrol yang bersangkutan dalam buku besar.9. Pertanggung jawaban secara periodik semua formulir bernomor urut tercetak.10. Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun.11. Review kinerja secara periodik.

b. Sedangkan aktivitas pengendalian dalam transaksi pengeluaran kas meliputi:1. Penandatanganan cek harus me-reveiw bukti kas keluar dan dokumen pendukung.2. Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar beserta dokumen

pendukungnya.3. Pengecekan secara independen antara cek dengan bukti kas keluar.4. Pertanggungjawaban semua nomor urut cek.5. Pengecekan secara independen posting oleh pihak ketiga yang independen.6. Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen.7. Pengecekan secara independen terhadap tanggal yang tercantum dalam check stub

dan tanggal pencatatannya.

E. PENYUSUNAN PROGRAM AUDIT UNTUK PENGUJIAN PENGENDALIAN TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN.

Dalam penyusunan program audit dapat diklasifikasikan menurut asersi yang dituju, yaitu meliputi: asersi keberadaan dan keterjadian, kelengkapan, dan penilaian atau alokasi.

NO ASERSI Transaksi Pembelian Transaksi Pengeluaran kas

1 Keberadaan & keterjadian

a. Lakukan pengamatan terhadap persetujuan atas surat permintaan pembelian, order pembelian, penerimaan barang, dan pembuatan bukti kas keluar.

b. Ambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas keluar dan lakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.

a. Lakukan pengamatan terhadap pembuatan cek, dan pencatatan kedalam register cek.

b. Ambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan lakukan verifikasi terhadap tanggal, nama debitur, dan jumlah moneter atau non moneter, serta terhadap dokumen pendukung.

2 Kelengkapan c. Periksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.

d. Ambil sampel bukti kas keluar yang disetujui dan lakukan pengusutan kedokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan

c. Periksa bukti digunakannya formulir cek bernomor urut tercetak dan pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.

d. Ambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan lakukan pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang bersangkutan.

3 Penilaian e. Untuk pengambilan sampel pada abjad “b” diatas, periksalah bukti adanya persetujuan semestinya untuk setiap transaksi pembelian, pengecekan independen terhadap pencantuman harga barang dalam bukti kas keluar, dan pengecekan independen terhadap keakuratan perhitungan dalam bukti kas keluar.

f. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu dan jurnal.

e. Untuk pengambilan sampel pada abjad “b” diatas, periksalah bukti adanya persetujuan semestinya untuk transaksi pengeluaran kas, dan pengecekan independen terhadap penulisan cek dengan bukti kas keluar.

f. Periksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku pembantu utang dan register cek/jurnal.

Hasil pelaksanaan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus pembelian

didokumentasikan oleh auditor dalam kertas kerja sebagai bagian dari pelaksanaan standar pekerjaan

lapangan kedua: “Pemahaman memadai atas pengendalian intern harus diperoleh untuk

merencanakan audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang akan dilakukan”.