Lebih banyak bukan berrti lebih baikKetika santi sujono menjalankan tugas auditnyayag pertama kali,ia diinta atas menaggani piuatang dagang milik sebuah penjual ritel dengan banyak akun pelanggan.santi sanggat senag karena sanggat mengguasai materi piutang dagang dikeas audit.beberapa tahun lalu firma tempat santi bekerja mengkonfirmasi akun tersebut meggunakan konfirmasi negatif.sejumlah 200 konfirmasi negatif dikirim pada tahun lalu dalam waktu sebulan sebelum tahu berahir hasil jawaban konfirmasi mennunjukkan persamman bahwa tidak ada satu pun kesalahan penyajian dalam pembukuan kelaien Rencana audit tahun ini untuk sementara tidak berbeda dalam tahun sebelumnya.sebelum tanggal konfirmasi yang direncankan,ketika santi mencoba memahami sistem penggendalian internal terhadap transaksi penjualan dan peneriman kas,terdapat sistembaru dalam sistem transaksi penjualan termasuk implementasi penjualan berbasis internet.klien merasakan kesulitan dalam menjalankan sistem secara benar kesalahan penyajian dalam jumlah signifikan terjadi pada pencatatan penjualan selama beberapa bulan terahir.pengujian pengendalian dan pengujin subtantif yang dilakukan santi atas penjualan menunjukkan adnya kesalahan serupa .Santi menunnjukkan penemuan ini kepada penyeliaanya dan mennyakan apa yang harus ia lakukan.si penyelia menanggapi,tidak masala,kirimkan saja permintaan konfirmasi sejumlah 300 bukan duaratus seperti biasa.pastikan kamu memperoleh simpel acak yang benar shingga kita bisa mendapatkan peroyeksi yag baik terhadap hasilnya . santi tidak mensetujui intruksi tersebut karena yang diinggatnya selama kelas audit adalah bahwa permintaan konfirmasi negatif tidak dapat dijadikan bukti yang cukup jika kondsi penggendalian yang lemah.dalam konfirmasi negatif,pelanggan diminta merespon hanya bila ada perbedaan,sedangkan auditor tidak mendapatkan kepastian tentang nilai yang sebenarnya untuk setiap penyajian didalam sample.jika hal ini terjadi,maka hasil konfirmasi negatif bisa jadi keliru bahkan ketika permintaan dilakukan untuk setiap akun yang ada menurut santi,memperbesar sample merupan solusi yang keliru santi menggungkapan ini kepada penyelianya,yang kemudia dijawab,kamu seoenuhnya benar.saya merespon terlalu cepat.kita perlu memikirkan setrategi yang jitu untuk menggetahui apakah terdapat salah saji yang material untuk piutang dagang.Dalam dua bab sebelumny kita membahas sebelumya pengujian pengendalian dan pengujuan subtantif atas transaksi atas siklus penjualan ,kedua jenis penggujian terebut merupakn bagian dari tahap kedua dalam peroses audit .sekrang kita melanjutkan pembahasan ketahap 3 dan berfokus pada prosedur analitis subtantif dan pengujian perincian saldo dalam siklus penjualan dan penagihan Bab ini menunjukkan pentingnya bagi auditor untuk memilih bukti yang tepat dalam malakukan vertivikasi saldo akun terhadap siklus penjualan dan penagihan,setelah menentukan batas salah saji yang dapat diterima , menjalankan prosedur indentifikasi resiko untuk menilai resiko penggendalian dan resiko yang tak terhindarkan,serta melakukan pengujian penggendalian dan pengujian atas transaksi .bab ini membahas desain perosedur analitis subtanstif dan pengujian perincian saldo dari dua akun kunci neraca pada siklus tersebut; piutang dagang dan cadanggan (aloance)atas kerugian piutang.