DINA ANDRI TRI RAHMAWATI

DINA ANDRI TRI RAHMAWATI125020307111063

RINGKASAN MATERI KULIAHAUDIT ATAS INVESTASI DAN SALDO KASINVESTASIAktivitas investasi merupakan aktivitas yang berkaitan dengan kepemilikan sekuritas yang diterbitkan oleh entitas lainnya, yang dapat berupa surat berharga (sekuritas) atau aktiva lain yang tidak digunakan secara langsung dalam kegiatan produktif perusahaan. Investasi dalam efek berhubungan dengan siklus penerimaan kas (penjualan efek, penerimaan bunga dan dividen) dan siklus pembayaran (pembelian efek).Tujuan Audit1) Keberadaan atau keterjadian2) Kelengkapan3) Hak dan kewajiban4) Penilaian atau alokasi5) Penyajian dan pengungkapanPertimbangan Perencanaan AuditA. MaterialitasDalam hal investasi, sekuritas yang ditahan sebagai investasi jangka pendek dapat bersifat material bagi solvensi jangka pendek suatu entitas, tetapi laba dari sekuritas semacam ini jarang bersifat signifikan bagi hasi operasi entitas di luar sektor jasa keuangan. Sekuritas yang dimiliki perusahaan sebagai investasi jangka panjang mungkin material, baik bagi neraca maupun laporan rugi laba, tergantung pada perusahaan yang bersangkutan.B. Risiko InherenRisiko inheren untuk investasi dipengaruhi oleh banyak faktor dan volume transaksi investasi umumnya cukup rendah. Akan tetapi, sekuritas merupakan aktiva yang mudah untuk dicuri, dan akuntansi untuk investasi tersebut dapat menjadi rumit.C. Risiko Prosedur AnalitisProsedur analitis dapat dapat membandingkan saldo tahun berjalan dengan tahun sebelumnya, atau dapat membandingkan hasil-hasil aktual atas jumlah investasi dan laba investasi dengan yang dianggarkan atau dokumentasi lain dari rencana manajemen. Selisih yang besarnya diluar dugaan bisa merupakan petunjuk adanya salah saji yang berkaitan dengan asersi keberadaan atau keterjadian, kelengkapan, penilaian atau pengalokasian, dan penyajian dan pengungkapan. Tingkat hasil investasi dalam sekuritas yang lebih rendah dari prakiraan pada investasi dengan metoda ekuitas disebabkan oleh kekeliruan dalam pencatatan : bagian investasi investor dalam laba investee, atau amortisasi kelebihan cost investor diatas nilai buku investasi.D. Risiko PengendalianPemahaman atas beberapa faktor lingkungan pengendalian adalah relevan bagi audit atas siklus investasi. Sebagai contoh, wewenang dan tanggung jawab atas transaksi investasi harus ditetapkan pada pejabat perusahaan seperti bendahara.

PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS INVESTASIa.Menentukan Risiko Deteksib.Merancang Pengujian Substantifc.Prosedur Awald.Prosedur Analitise.Pengujian Rincian Transaksif.Pengujian Rincian Saldog.Pengujian Rincian Saldo ; Estimasi Akuntansih.Perbandingan Penyajian Laporan dengan GAAP

SALDO KASSaldo kas mencakup penerimaan yang belum disetor, kas di bank dalam rekening giro dan tabungan, dana imprest seperti kas kecil dan giro gaji. Hal ini merepresentasikan kas diperlukan untuk melunasi obligasi dan membayar gaji dan kebanyakan entitas akan melebihkan kasnya ke dalam bentuk interest-earning investment. Saldo kas tertentu seperti sertifikat deposit, bond sinking fund cash, saldo valuta asing dan akun lain yang terbatas penggunaannya biasanya disajikan sebagai investasi .Hubungan Saldo Kas kepada Siklus TransaksiLima siklus transaksi berhubungan lnagsung ke saldo kas. Siklus tersebut yaitu pendapatan, pengeluaran, pendanaan, investasi dan penggajian. MaterialitasUntuk banyak entitas, porsi dari aset total atau lancar dalam berbagai poin waktu direpresentasikan oleh saldo kas yang rendah dan kadang tidak material. Jika dikaitkan dengan transaksi dalam lima siklus transaksi yang mempengaruhi kas, jumlah kas yang mengalir melalui akun-akun dalam satu periode waktu benar-benar dapat sangat material.Risiko BawaanISA 330.3 Tujuan auditor adalah memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat tentang risiko (salah saji material) yang dinilai, dengan merancang dan mengimplementasi tanggapan yang tepat terhadap resiko tersebut. Ada beberapa hal yang perlu dilakukan oleh auditor, yaitu:1. Menilai resiko bawaan dan resiko pengendalian pada tingkat laporan keuangan dan tingkat asersi (untu setiap jenis transaksi, saldo akun dan pengungkapan)2. Mengembangkan prosedur audit responsif, yakni prosedur audit yg menanggapi resiko yang dinilai Risiko PengendalianPenerimaan dan pengeluaran kas seringkali merupakan transaksi rutin yang dapat dikendalikan oleh sistem pengendalian internal yang baik, sehingga dapat memungkinkan auditor untuk menilai risiko pengendalian pada tingkat yang rendah. Karena rawannya saldo kas atas pencurian, maka banyak auditor akan mengevaluasi secara cermat pengendalian internal atas kas.Uji Substantive untuk Saldo KasDalam bagian ini dan sub-bagian berikut, istilah saldo kas hanya mengacu pada kas yang ditahan dan di bank, tidak termasuk kas kecil dan dana impres lainnya.a) Menentukan Risiko DeteksiISA 330.23 : Jika salah saji yang tidak diperkirakan auditor ketika menilai risiko salah saji yang material, didekteksi pada tanggal interim, auditor wajib mengevaluasi apakah penilaian risiko tersebut dan sifat, waktu, dan luasnya prosedur substantif yang direncanakan untuk mencakup periode tersisa, harus dimodifikasi.b) Merancang Prosedur SubstantifAda beberapa jenis prosedur substantif, adalah sebagai berikut:1) Initial Procedures2) Analytical Procedures3) Uji Rinci (Test of Details)

a. Pengujian Detail Transaksi Melakukan verifikasi pisah batas (cut off) transaksi penerimaan & pengeluaran kas. Membuat daftar transfer antar bankb. Pengujian Detail Saldo1. Melakukan penghitungan fisik kas 2. Melakukan konfirmasi saldo kas di bank. 3. Mereview rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien 4. Penyajian dan PengungkapanPertimbangan LainPengujian untuk mendeteksi lappingLapping adalah suatu ketidakberesan yang dilakukan dengan sengaja untuk menyalahgunakan penerimaan kas untuk sementara waktu atau secara permanen. Lapping dapat dilakukan kalau seseorang memiliki wewenang menerima kas dan menyelenggarakan buku piutang. Auditor harus menilai kemungkinan terjadinya lapping dengan memperoleh pemahaman tentang pemisahan tugas dalam penerimaan dan pencatatan penagihan dari pelanggan. Ada tiga prosedur yang dapat mendeteksi lapping, yaitu: Mengkonfirmasi piutang usaha Melakukan perhitungan kas secara mendadak Membandingkan rincian ayat jurnal penerimaan kas dengan rincian slip setoran harian yang berkaitan

Jasa Nilai Tambah yang Terkait Dengan Saldo Efek dan Kas Menentukan asumsi kunci sehubungan dengan penagihan dan pembayaran biaya operasional yang mempengaruhi peramalan saldo kas Membantu manajemen dalam mengembangkan model untuk meramalkan saldo kas Mengidentifikasi peluang untuk mengubah praktek bisnis, seperti perubahan kebijakan kredit atau perubahan manajemen persediaan, yang akan memperbaiki arus kas Membantu manajemen dalam pengembangan kebijakan investasi jangka pendek dari kelebihan kas Mengidentifikasi peluang untuk memperbaiki tingkat imbalan investasi jangka pendek.