ANALISIS PERLAKUAN PAJAK ATAS REKLAME DINDING (Studi...

i

UNIVERSITAS INDONESIA

ANALISIS PERLAKUAN PAJAK ATAS REKLAME DINDINGDI PROVINSI DKI JAKARTA

(Studi Pada UPPD Kebayoran Baru dan Pasar Minggu)

SKRIPSI

RENDY ADITYA OKTADI0806396443

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelarSarjana Ilmu Administrasi

FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIKPROGRAM STUDI ILMU ADMINISTRASI FISKAL

DEPOKJUNI 2012

Analisis perlakuan..., Rendy Aditya Oktadi, FISIP UI, 2012

ii

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS

Skripsi ini adalah hasil karya saya sendiri,

dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk

telah saya nyatakan dengan benar.

Nama : Rendy Aditya OktadiNPM : 0806396443Tanda Tangan :

Tanggal :


iii


iv

KATA PENGANTAR

Segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT, karena atas berkat rahmat-Nya,

penulis dapat menyelesaikan skripsi yang mengangkat judul “Analisis Perlakuan

Pajak Atas Reklame Dinding di Provinsi DKI Jakarta”. Penulisan skripsi ini

dilakukan dalam rangka memenuhi syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Ilmu

Administrasi dalam bidang Ilmu Administrasi Fiskal serta menambah

pengetahuan penulis dalam bidang perpajakan, khususnya dalam bidang Pajak

Daerah yang berhubungan dengan Reklame Dinding.

Ucapan terima kasih yang tak terhingga turut diberikan kepada pihak – pihak

yang disebutkan dibawah ini. Penulis menyadari bahwa selesainya skripsi ini

tidak lepas dari bantuan, bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak. Oleh

karena itu penulis ingin menyampaikan penghargaan dan ucapan terima kasih

yang tulus kepada:

1. Prof. Dr. Bambang Shergi Lhaksmono M. Sc, selaku Dekan FISIP UI.

2. Prof. Dr. Irfan Ridwan Maksum M.Si, selaku Ketua Program Sarjana

Reguler dan Kelas Paralel Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI.

3. Dra. Inayati M.Si selaku Ketua Program Sarjana Reguler Ilmu

Administrasi Fiskal, Departemen Ilmu Administrasi FISIP UI.

4. Drs. Achmad Lutfi S. Sos, M. Si, sebagai pembimbing skripsi yang telah

bersedia meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran di sela- sela kesibukannya

yang padat untuk memberikan bimbingan, pengarahan, koreksi, dan

semangat sehingga skripsi dapat terselesaikan.

5. Para dosen FISIP UI khususnya Departemen Ilmu Administrasi yang telah

memberikan ilmu-ilmu yang berguna dan bermanfaat selama peneliti

menjalankan masa kuliah di FISIP UI.

6. Ayah dan ibu, dan adik tercinta untuk setiap harapan, doa , dan motivasi

untuk dapat menjadi anak dan kakak terbaik kalian.


v

7. Edy Sumantri selaku Kepala UPPD, yang telah bersedia memberikan

arahan dan membantu dalam menyelesaikan setiap masalah selama proses

penyelesaian skripsi.

8. Riansa Setya Putera, Robby Jauhari, Widyo Hatmadi sebagai the breakers

yang setia dalam memberikan dukungan dari awal kuliah di UI.

9. Henny Purwitasari yang telah memberikan semangat dan menjadi sumber

inspirasi dalam menyelesaikan penulisan skripsi penulis.

10. Dimas, Faris, Bobby, Ryan, David, teman seperjuangan yang tidak henti –

hentinya memberikan semangat dan dukungan baik dalam lingkungan

perkuliahan maupun di luar lingkungan kampus.

11. Giska, Andra, Nisya, Ratih, Atika, Sarah, Tannia, Nina, Wulan, Cika,

Dyta, Ifa, Wina, Tati, Dinda yang telah berbagi semangat dan canda tawa

tak terhingga sampai saat ini.

12. Teman seperjuangan Fiskal kelas pararel sebagai teman-teman yang

memberi dukungan dan berbagi ide kepada penulis selama 4 tahun kuliah

di FISIP UI. Kenangan terindah bersama kalian akan selalu terukir dengan

manis.

Peneliti menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari harapan

dan kesempurnaan karena masih terdapat banyak kekurangan. Oleh karena itu,

peneliti memohon maaf dan dengan kerendahan hati menerima saran dan kritik

dari pihak manapun yang bersifat membangun guna memberikan masukan

berharga bagi peneliti dengan diiringi doa dan ucapan terima kasih.

Depok, Juni 2012

Peneliti


vi

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASITUGAS AKHIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Sebagai sivitas akademik Universitas Indonesia, saya yang bertanda tangan di

bawah ini:

Nama : Rendy Aditya Oktadi

NPM : 0806396443

Program Studi : Ilmu Administrasi Fiskal

Departemen : Ilmu Administrasi

Fakultas : Ilmu Sosial dan Ilmu Politik

Jenis Karya : Skripsi

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepadaUniversitas Indonesia Hak Bebas Royalti Noneklusif (Non-exclusive Royalty-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul: “Analisis Perlakuan Pajak AtasReklame Dinding di Provinsi DKI Jakarta”. Dengan Hak Bebas RoyaltiNoneksklusif ini Universitas Indonesia berhak menyimpan,mengalihmedia/format-kan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database),merawat, dan mempublikasikan tugas akhir saya selama tetap mencantumkannama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di : Depok

Pada tanggal :

Yang menyatakan,

(Rendy Aditya Oktadi)


vii

ABSTRAK

Nama : Rendy Aditya OktadiProgram Studi : Ilmu Administrasi FiskalJudul Skripsi : Analisis Perlakuan Pajak Atas Reklame Dinding Di

Provinsi DKI Jakarta

Skripsi ini membahas mengenai penyelenggaraan reklame yang menggunakanmedia jenis baru. Pemerintah melakukan pengenaan pajak atas penyelenggaraanreklame dinding. Pokok permasalahan penelitian adalah perlakuan pajak yangditerapkan oleh Pemda terkait penyelenggaraan reklame dinding di DKI Jakartadan faktor penghambat atas reklame dinding. Peneliti menggunakan pendekatankualitatif deskriptif. Hasil penelitian dari skripsi ini adalah perlakuan dasarpenetapan pengenaan pajak penyelenggaraan reklame dinding termasuk ke dalamkategori reklame papan/billboard. Dalam persyaratan perizinan sama denganpersyaratan reklame papan, namun reklame dinding tidak membutuhkanpersyaratan TLB – BBR, IMB – BBR dan izin pemasangan hanya dilakukan diUPPD Kecamatan. Faktor penghambat dengan adanya reklame dinding yaituterdapat perbedaan persepsi pemerintah daerah dengan Wajib Pajak, pergeseranpenerimaan daerah, dan estetika keindahan kota terganggu.

Kata Kunci: Perlakuan Pajak, Reklame Dinding


viii

ABSTRACT

Name : Rendy Aditya OktadiStudy Program : Under Graduate Program of Fiscal AdministrationTitle : The Taxation of Wall Advertising in DKI Jakarta

Analysis

The focus of this study is implementation of an advertising that uses a new type ofmedia, the wall advertising. Government imposes a tax on the wall advertising.Subject of this research are tax treatment of wall advertising by local governmentadministration in Jakarta and resisting factors in wall advertising. Researchersused a qualitative descriptive approach. The results are basis for tax treatment ofimplementation in wall advertising categorized on boards advertising / billboards.Licensing requirements of wall advertising is same with the licensingrequirements of boards advertising / billboards, but the wall advertising do notrequire TLB – BBR , IMB - BBR and installation permission only in UPPD sub-district. Resisting factors are differences perception between local governmentand taxpayer, friction on local revenues, and disturbed the aesthetic of city.

Keywords: Advertising Tax, Wall Advertising


ix

DAFTAR ISI

HalamanHALAMAN JUDUL............................................................................................. iHALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS.................................................. iiHALAMAN PENGESAHAN............................................................................... iiiKATA PENGANTAR .......................................................................................... ivHALAMAN PERSETUJUAN..............................................................................viABSTRAK ............................................................................................................viiDAFTAR ISI......................................................................................................... ixDAFTAR TABEL.................................................................................................xiDAFTAR GAMBAR ............................................................................................xiiDAFTAR LAMPIRAN.........................................................................................xiii

BAB 1 PENDAHULUAN1.1. Latar Belakang Masalah.................................................................................11.2. Pokok Permasalahan ......................................................................................71.3. Tujuan Penelitian ...........................................................................................81.4. Signifikansi Penelitian ...................................................................................81.5. Sistematika Penulisan ....................................................................................9

BAB 2 KERANGKA TEORI2.1. Tinjauan Pustaka ............................................................................................112.2. Kerangka Teori ..............................................................................................16

2.2.1. Pajak Daerah ........................................................................................162.2.2. Administrasi Pajak ...............................................................................252.2.3. Pajak Reklame .....................................................................................302.2.4. Kerangka Pemikiran.............................................................................32

BAB 3 METODE PENELITIAN3.1. Pendekatan Penelitian ....................................................................................343.2. Jenis Penelitian...............................................................................................353.3. Teknik Pengumpulan Data.............................................................................363.4. Teknik Analisis Data......................................................................................373.5. Narasumber / Informan ..................................................................................383.6. Site Penelitian ................................................................................................393.7. Batasan Penelitian ..........................................................................................39

BAB 4 GAMBARAN UMUM DINAS PELAYANAN PAJAK DANPAJAK REKLAME DI PROVINSI DKI JAKARTA4.1. Gambaran Umum Dinas Pelayanan Pajak .....................................................404.2. Pengelolaan dan Mekanisme Pemungutan Pajak Reklame di DPP ...............48


x

BAB 5 ANALISIS PERLAKUAN PAJAK ATAS REKLAMEDINDING DI PROVINSI DKI JAKARTA5.1. Perlakuan Pajak atas Reklame Dinding atau Painting di Provinsi DKIJakarta ...................................................................................................................575.2. Faktor Penghambat Dalam Pengenaan Pajak atas Reklame Dindingdi Provinsi DKI Jakarta.........................................................................................99

BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN6.1. Simpulan ........................................................................................................1126.2. Saran...............................................................................................................113

DAFTAR REFERENSI

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

LAMPIRAN


xi

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 1.1 Data Penerimaan Pajak Reklame Provinsi DKI Jakarta ................3Tabel 2.1 Matriks Tinjauan Pustaka ..............................................................14Tabel 4.1 Besaran Nilai Kelas Jalan Pajak Reklame Papan/Billboard ..........51Tabel 4.2 Besaran Nilai Kelas Jalan Pajak Reklame Kain, Umbul-Umbul,

Spanduk, dan sejenisnya ...............................................................52Tabel 5.1 Jumlah Reklame di Provinsi DKI Jakarta ......................................59Tabel 5.2 Rincian Jumlah Reklame Dinding di Provinsi DKI Jakarta ..........61Tabel 5.3 Jumlah Unit Pelayanan Pajak Daerah di Provinsi DKI Jakarta .....76Tabel 5.4 Besaran Nilai Kelas Jalan Pajak Reklame Papan/Billboard ..........87


xii

DAFTAR GAMBAR

HalamanGambar 2.1 Kerangka Pemikiran ...................................................................32Gambar 4.1 Struktur Organisasi DPP.............................................................45Gambar 4.2 Susunan Organisasi Suku Dinas Pelayanan Pajak......................46Gambar 4.3 Mekanisme Penyelenggaraan Reklame di DKI Jakarta...............55Gambar 5.1 Reklame Dinding atau Painting di Provinsi DKI Jakarta...........62


xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Pedoman WawancaraLampiran 2 Wawancara dengan Kepala Bidang Peraturan dan Penyuluhan

Pajak Daerah Dinas Pelayanan PajakLampiran 3 Wawancara dengan Kepala Seksi Bidang Peraturan dan

Penyuluhan Pajak Daerah Dinas Pelayanan PajakLampiran 4 Wawancara dengan Kepala UPPD Kecamatan Kebayoran BaruLampiran 5 Wawancara dengan Kepala UPPD Kecamatan Pasar MingguLampiran 6 Wawancara dengan Biro Iklan Selaku Wajib Pajak Reklame

DindingLampiran 7 Wawancara dengan Akademisi


1Universitas Indonesia

BAB 1PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Permasalahan

Pemerintah Daerah dalam menjalankan peranannya, memiliki kewajiban

dalam melakukan pengelolaan keuangan daerahnya, yaitu melakukan perbaikan –

perbaikan daerah dengan tindakan yang nyata dan berusaha semaksimal mungkin

untuk meningkatkan pendapatan daerahnya melalui otonomi daerah. Salah satu

tujuan otonomi daerah adalah agar Pemerintah Daerah dapat meningkatkan

pendapatan daerahnya dengan optimal. Kebijakan pemberian otonomi daerah dan

desentralisasi yang luas, nyata, dan bertanggung jawab kepada daerah merupakan

langkah strategis dalam dua hal. Pertama, otonomi daerah dan desentralisasi

merupakan jawaban atas permasalahan lokal bangsa Indonesia yang berupa

ancaman disintegrasi bangsa, kemiskinan, ketidakmerataan pembangunan,

rendahnya kualitas hidup masyarakat, dan masalah pembangunan sumber daya

manusia (SDM). Kedua, otonomi daerah dan desentralisasi fiskal merupakan

langkah strategis untuk menyongsong era globalisasi ekonomi dengan

memperkuat basis perekonomian daerah. (Mardiasmo, 2006, para -7).

Propinsi DKI Jakarta merupakan salah satu kota yang melaksanakan fungsi

otonomi daerah untuk meningkatkan pertumbuhan ekonomi dan keuangan

daerahnya. Sepanjang tahun 2011, pertumbuhan ekonomi Jakarta melaju pesat

hingga menempatkan DKI Jakarta sebagai peringkat pertama dalam pertumbuhan

ekonomi tertinggi yang menyumbangkan pertumbuhan bagi perekonomian

Indonesia. Buktinya, sepanjang triwulan IV tahun lalu, 57,5 persen Produk

Domestik Bruto (PDB) disumbangkan oleh provinsi-provinsi di Pulau Jawa

dengan urutan sebagai berikut, DKI Jakarta, Jawa Timur dan Jawa Barat. Bahkan,

pertumbuhan Produk Domestik Regional Bruto (PDRB) DKI Jakarta mencapai

6,6 persen atau lebih tinggi 0,1 persen dibanding PDB Nasional yang hanya

mencapai 6,5 persen. Pertumbuhan tersebut didorong oleh hampir semua sektor

ekonomi kecuali sektor pertanian dan sektor pertambangan. Dengan pertumbuhan

terbesar dicapai oleh sektor pengangkutan dan komunikasi sebesar 4,4 persen,


2

Universitas Indonesia

sektor jasa-jasa 2,6 persen, dan sektor perdagangan, hotel, serta restoran sebesar

2,0 persen (pertumbuhan ekonomi, 2012, para -2).

Meningkatnya pertumbuhan ekonomi di DKI Jakarta membuat para pelaku

bisnis dituntut untuk dapat lebih bersaing dalam mempromosikan produk

perusahaan dan pengenalan secara mendalam mengenai hasil produksi perusahaan

yang ditawarkan kepada masyarakat untuk menunjang peningkatan penerimaan

pada masing-masing sektor ekonomi. Dalam jurnalnya, Pujiyanto (2003, p. 96 –

97) mengemukakan bahwa adanya pasar bebas mengakibatkan dunia perdagangan

menjadi persaingan promosi yang lebih ketat di kalangan para pengusaha dengan

banyaknya jenis produk yang ditawarkan. Berbagai jenis produk yang ditawarkan

sangat berhati-hati dalam mengisi peluang bisnis melalui promosi. Mengatur

strategi pemasaran melalui media periklanan yang bertujuan agar produk

perusahaan meningkat dan jangkauan pasar lebih luas merupakan suatu langkah

yang harus dilakukan untuk memperkenalkan produk prusahaan kepada

konsumen.

Iklan merupakan media informasi yang dibuat sedemikian rupa agar dapat

menarik minat khalayak, orisinal, memiliki karakteristik tertentu, dan persuasif,

sehingga para konsumen secara sukarela terdorong untuk melakukan suatu

tindakan sesuai dengan yang diinginkan oleh pihak yang melakukan iklan (Frank,

1997, p. 18). Periklanan di luar ruangan mencakup segala bentuk iklan yang

terdapat di tempat yang terbuka pada luar ruangan, baik yang tertulis maupun

lisan. Bentuk umum periklanan luar ruangan termasuk Billboard seperti buletin,

fasilitas jalan seperti iklan pada bus ,tempat transit seperti di terminal dan bandara

dan periklanan di udara (Lichtenthal, et. al, 2005, p. 2). Salah satu media

periklanan yang banyak digunakan oleh para pelaku bisnis untuk kebutuhan

promosi di Propinsi DKI Jakarta yaitu melalui reklame.

Reklame merupakan suatu komoditas yang dipengaruhi oleh kepentingan

pemerintahan dalam menjalankan fungsi budgetair atau fiskal sebagai sumber

pendapatan daerah, dan fungsi regulasi atau pengaturan yang berfungsi sebagai

elemen estetika kota serta kepentingan bisnis sebagai alat promosi. Dalam rangka

memperkenalkan hasil produksinya, perusahaan – perusahaan dagang maupun


3


jasa menggunakan media reklame sebagai sarana promosi untuk menarik banyak

konsumen.

Berdasarkan Undang-undang No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan

Retribusi Daerah atas penyelenggaraan reklame akan dikenakan pajak reklame.

Definisi reklame tertuang dalam Undang-undang No.28 Tahun 2009, yaitu benda,

alat, perbuatan, atau media yang bentuk dan corak ragamnya dirancang untuk

tujuan komersial memperkenalkan, menganjurkan, mempromosikan, atau untuk

menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, orang, atau badan, yang dapat

dilihat, dibaca, didengar, dirasakan, dan/atau dinikmati oleh umum. Dalam hal

melakukan pemungutan terhadap Pajak Daerah khususnya Pajak Reklame,

Pemerintah Daerah Propinsi DKI Jakarta telah menerbitkan Peraturan Daerah

Nomor 12 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame atas perubahan Peraturan Daerah

Nomor 2 Tahun 2004. Disamping itu Pemerintah Provinsi DKI Jakarta juga

menerbitkan peraturan untuk mengatur penyelenggaraan reklame yaitu tertuang

dalam Peraturan Daerah Nomor 7 Tahun 2004 tentang penyelenggaraan reklame.

Pemerintah Propinsi DKI Jakarta, khususnya Dinas Pelayanan Pajak DKI

Jakarta (DPP DKI Jakarta) memandang bahwa Pajak Reklame merupakan salah

satu sumber penerimaan daerah yang berpotensi dalam meningkatkan penerimaan

daerah. Pemerintah Propinsi DKI Jakarta terus melakukan upaya untuk menggali

potensi sumber-sumber keuangannya melalui Pajak Reklame, karena penerimaan

yang bersumber dari pajak reklame dirasakan masih belum optimal dan

mengalami penurunan penerimaan di tiap tahun. Hal ini dapat dilihat pada tabel

data penerimaan pajak reklame Propinsi DKI Jakarta dibawah ini sebagai berikut.

Tabel 1.1 Data Penerimaan Pajak Reklame Provinsi DKI Jakarta

TahunRealisasi Penerimaan

Pajak ReklamePersentase Perkembangan

Penerimaan

2008 306.953.676.694 -

2009 269.697.869.692 -13,80%

2010 258.171.510.385 -4,50%

2011 235.840.066.587 -9,50%Sumber: Dinas Pendapatan Daerah DKI Jakarta (telah diolah kembali oleh peneliti)


4


Berdasarkan data penerimaan Pajak Reklame dapat dilihat bahwa

penerimaan Pajak Reklame mengalami penurunan dari tahun 2008 ke tahun 2011.

Pada tahun 2008 penerimaan sebesar 306.953.676.694, sedangkan pada tahun

2009 penerimaan pajak reklame mengalami penurunan sebesar 13,8 %. Realisasi

penerimaan Pajak reklame pada tahun 2010 sebesar 258.171.510.385 dimana

terdapat penurunan sebesar 4,5 %.

Pada tahun 2011 terjadi penurunan sebesar 9,5 %.Salah satu penurunan

penerimaan Pajak Reklame disebabkan oleh adanya sumber potensi dari objek

pajak reklame yang belum dikenakan secara optimal. Disamping itu adanya

penyelenggaraan reklame yang belum menjadi objek pajak reklame yang

seharusnya dipungut pajak reklame oleh DPP DKI Jakarta.

Semakin berkembangnya kegiatan promosi yang dilakukan oleh perusahaan,

maka pada saat ini perusahaan sedang meningkatkan strategi bisnis melalui

penyelenggaraan reklame dinding. Reklame dinding di Provinsi DKI Jakarta

disebut juga dengan istilah painting atau branding, tetapi oleh para penyelenggara

reklame dan Pemda lebih dikenal dengan istilah Painting. Reklame dinding yakni

mengenai pemasangan iklan bergambar pada rumah atau bangunan milik warga

dipinggir jalan protokol yang dilakukan oleh sejumlah perusahaan, dimana

beberapa perusahaan yang menggunakannya adalah perusahaan selular dan rokok.

Perusahaan memanfaatkan dinding rumah, gedung sekolah, dan bangunan lainnya

yang berada di tempat strategis, dan mudah dijangkau orang banyak.

Penyelenggaraan reklame dinding cukup diminati oleh perusahaan dikarenakan

biaya yang dikeluarkan relatif lebih murah dibanding jenis penyelenggaraan

reklame lainnya dan sebelumnya atas penyelenggaraan reklame dinding tidak

dipungut pajak.

Reklame dinding yang terdapat di Provinsi DKI Jakarta tersebar di beberapa

wilayah yang terdapat pada masing – masing UPPD. Jumlah reklame dinding

yang terdapat di seluruh UPPD Jakarta Utara berjumlah sebanyak 49 buah, Jakarta

Timur sebanyak 220 buah, serta diikuti dengan Jakarta Pusat sebanyak 154 buah.

Pada UPPD di wilayah Jakarta Selatan dan Jakarta Barat terdapat

penyelenggaraan reklame dinding dengan jumlah yang sama, penyelenggaraan

reklame dinding pada kedua UPPD tersebut sebanyak 142 buah pada masing –


5


masing wilayah. Penyelenggaraan reklame dinding di Provinsi DKI Jakarta

didominasi oleh perusahaan – perusahaan provider selular yang terdiri berbagai

merk provider dan sisanya terdiri dari perusahaan merk cat, helm, ban, dan rokok.

Jadi total keseluruhan reklame dinding yang terdapat di DKI Jakarta pada tahun

2011 yaitu sebanyak 707 buah reklame (DPP, 2012)

Di Indonesia hingga saat ini setidaknya ada 10 perusahaan operator seluler

dengan berbagai produknya yang melakukan penyelenggaraan reklame dinding

untuk kepentingan promosi produk perusahaan. Banyaknya jumlah perusahaan

operator seluler yang melakukan pemanfaatan reklame dinding, maka persaingan

antar operator seluler pun menjadi cukup ketat dalam menarik pelanggan baru dan

mempertahankan pelanggan setianya masing-masing (rimba menara, 2011, para -

10). Namun, atas penyelenggaraan Reklame dinding hingga saat ini belum ada

peraturan daerah khusus yang mengatur mengenai pengenaan pajak atas

penyelenggaraan reklame dinding tersebut. Mengacu kepada Peraturan Daerah

Nomor 12 Tahun 2011 tentang Pajak Reklame, disebutkan mengenai objek

reklame yaitu reklame papan, reklame kain, reklame melekat, reklame selebaran,

reklame berjalan, reklame udara, reklame suara, reklame film, reklame peragaan.

Pada objek pajak reklame yang disebutkan pada Peraturan Daerah No. 12 Tahun

2011 tidak disebutkan mengenai reklame dinding. Hal ini dikarenakan

penyelenggaraan reklame dinding merupakan model penyelenggaraan reklame

yang penyelenggaraannya menggunakan media yang berbeda di Propinsi DKI

Jakarta. Pada implementasinya di lapangan, Pemerintah Daerah yaitu DPP DKI

Jakarta telah melakukan pengenaan pajak reklame dinding terhadap perusahaan

yang melakukan iklan pada reklame dinding dengan mengacu kepada Perda

terkait Dasar Pengenaan Pajak.

Pemerintah Daerah diberi kewenangan oleh pemerintah pusat dalam rangka

meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dan kemandirian daerah melalui

perluasan obyek pajak daerah dan diskresi dalam penetapan tarif. Dinas Pelayanan

Pajak Provinsi DKI Jakarta telah membentuk UPPD (Unit Pelayanan Pajak

Daerah) di tingkat Kecamatan untuk memudahkan pelayanan kepada masyarakat

wajib pajak (ada perluasan, 2012, para -5). Menurut Edi Sumantri, dalam hal

menyikapi perpajakan atas reklame dinding di Propinsi DKI Jakarta terdapat suatu


6


masalah terkait ketidakseragaman atas perhitungan pajak yang harus dibayar

berdasarkan pada luas ukuran reklame dinding. Pada awal pengenaan beberapa

wilayah UPPD di tingkat kecamatan melakukan pengenaan pajak reklame dinding

hanya sebatas ukuran gambar inisial atau simbol produk perusahaan yang tertera

di dinding dan bukan atas seluruh luas dinding, sedangkan pada UPPD lain

melakukan pengenaan pajak reklame dinding atas seluruh luas dinding yang

dipasang reklame oleh penyelenggara reklame. Kondisi tersebut mengakibatkan

terjadi perbedaan dalam melakukan pengenaan pajak reklame dinding di tiap-tiap

wilayah di Propinsi DKI Jakarta (wawancara dengan Bapak Edy Sumantri Kepala

UPPD Kebayoran Baru 23 Mei 2012, pukul 18.00).

Disamping ketidakseragaman dalam hal pemungutan pajak atas reklame

dinding. Atas penyelenggaraan reklame dinding di lapangan masih terdapat

kerancuan dalam hal petunjuk pelaksanaan atas penyelenggaraan reklame dinding.

Hal ini terkait dalam menentukan DPP (Dasar Pengenaan Pajak) atas reklame

dinding, dasar pertimbangan dalam melakukan pengenaan pajak reklame dinding,

proses perizinan yang harus dipenuhi, dan proses penertiban yang dilakukan oleh

Pemerintah Daerah terhadap adanya pelanggaran yang terjadi terkait

penyelenggaraan reklame dinding di Provinsi DKI Jakarta. Banyak para

penyelenggara reklame yang merasa diperlakukan tidak adil dalam melakukan

penghitungan dasar pengenaan pajak atas penyelenggaraan reklame dinding atau

painting (wawancara dengan Bapak Wawan selaku wajib pajak 1 Juni 2012, pukul

10.00).

Masalah yang kerap terjadi dalam penyelenggaraan reklame adalah belum

adanya standar estetika lingkungan penataan reklame, belum adanya aturan batas

maksimal pengadaan reklame pada wilayah tertentu, larangan pemasangan

reklame sering diabaikan, kurangnya sistem kontrol, desain reklame yang

terpasang tidak sesuai usulan, dan banyak reklame yang berdiri tanpa memandang

keindahan kota (800 reklame, 2011, para -9). Dalam hal penyelenggaraan reklame

dinding di DKI Jakarta memiliki potensi untuk dijadikan perluasan objek pajak

reklame yang menggunakan media reklame jenis baru dan optimalisasi

penerimaan daerah. Tetapi, atas penyelenggaraan reklame dinding di Provinsi

DKI Jakarta masih terdapat kelemahan dalam melakukan sistem kontrol terkait


7


pemasangan reklame dinding dimana pemasangannya seringkali tidak sesuai

dengan desain reklame dalam perizinannya, disamping itu pula terkait dengan

standar estetika keindahan kota dalam hal penataan reklame. Reklame dinding

yang semakin berkembang dapat memicu terjadinya suatu keadaan di Provinsi

DKI Jakarta menjadi lahan atau tempat untuk melakukan kegiatan periklanan

yang tidak diimbangi dengan peraturan yang lebih spesifik.

Berdasarkan pada kondisi tersebut, atas penyelenggaraan reklame dinding

yang berpotensi untuk dijadikan suatu objek pajak reklame yang baru, dimana

penyelenggaraannya memerlukan biaya yang relatif lebih murah dan memiliki

manfaat yang setara dengan jenis reklame lain mengakibatkan para penyelenggara

reklame beralih menggunakan reklame dinding. Disatu sisi adanya reklame

dinding berpotensi untuk dilakukan perluasan objek pajak daerah penerimaan

daerah dari sisi pajak, tetapi di sisi lain penyelenggaraan reklame dinding justru

dapat menimbulkan masalah lain terkait hilang penerimaan daerah dari sisi

retribusi atas perizinan reklame. Jadi dengan keadaan sepertin ini, Wajib Pajak

dapat memanfaatkan celah dalam peraturan reklame untuk melakukan suatu

penghindaran pajak atau yang disebut Tax Avoidance atau penghindaran pajak.

Dalam penelitian ini, peneliti melakukan penelitian pada Dinas Pelayanan

Pajak yaitu dengan melakukan studi pada UPPD (Unit Pelayanan Pajak Daerah)

Kecamatan Kebayoran Baru dan Pasar Minggu di DKI Jakarta. UPPD merupakan

perpanjangan tangan dari Dinas Pelayanan Pajak Provinsi DKI Jakarta dalam

menangani masalah reklame dinding. Peneliti memilih site UPPD Kebayoran

Baru dan Pasar Minggu di wilayah Jakarta Selatan untuk mengambil sampel yang

mewakili UPPD pada Provinsi DKI Jakarta dalam menganalisis permasalahan

atas reklame dinding dan karena pada UPPD Kebayoran Baru dan Pasar Minggu

berada di wilayah Jakarta Selatan dengan kelas jalan yang termasuk kedalam

kategori kelas jalan ekonomi dan lingkungan, karena penyelenggaraan reklame

dinding sampai saat ini hanya dilakukan pada kelas jalan ekonomi dan

lingkungan.

1.2 Pokok Permasalahan

Reklame dinding sedang marak penyelenggaraannya terkait dengan

dikenakannya pajak atas penyelenggaraan reklame dinding di Provinsi DKI


8


Jakarta. Reklame dinding merupakan model penyelenggaraan reklame jenis baru

yang berpotensi untuk meningkatkan penerimaan pajak daerah. Tidak adanya

peraturan khusus yang mengatur mengenai penyelenggaraan reklame dinding

berdampak pada timbulnya ketidakseragaman dalam hal perlakuan pajak atas

reklame dinding di masing-masing UPPD di Propinsi DKI Jakarta, serta

permasalahan yang timbul dihadapi oleh pemerintah daerah dalam melakukan

pengenaan pajak atas reklame dinding. Disamping itu penyelenggaraan reklame

dinding juga menimbulkan hambatan terkait tata letak penyelenggaraan reklame

dinding di kota DKI Jakarta, meskipun reklame dinding dapat dijadikan sumber

optimalisasi penerimaan Pajak Reklame. Dari latar belakang yang dijelaskan

diatas maka permasalahan yang muncul adalah :

1. Bagaimana perlakuan pajak atas penyelenggaraan reklame di Propinsi DKI

Jakarta ?

2. Apa faktor – faktor penghambat dalam pengenaan pajak atas reklame

dinding di Provinsi DKI Jakarta ?

1.3 Tujuan Penelitian

Penelitian ini disusun dengan maksud agar dapat memenuhi tujuan-tujuan

berikut:

1. Menganalisis perlakuan pajak atas penyelenggaraan reklame dinding di

Propinsi DKI Jakarta

2. Menganalisis faktor – faktor penghambat dalam pengenaan pajak atas

reklame dinding di Propinsi DKI Jakarta

1.4 Signifikansi Penelitian

Pada penelitian yang dilakukan, diharapkan ada 2 signifikansi yang

didapatkan oleh peneliti dalam penelitian, yaitu :

1. Signifikansi Akademis

Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pengembangan ilmu

pengetahuan dan memberi masukan berupa sumbangan pemikiran guna

pendalaman teori di bidang perpajakan, terutama dalam hal perpajakan

terhadap Reklame dinding yang berpotensi menjadi sumber pendapatan


9


Pajak Daerah. Selain itu penelitian ini diharapkan dapat memperbaharui dan

melengkapi penelitian-penelitian sebelumnya serta untuk menambah

wawasan baik bagi para pembaca maupun penulis sendiri atas Pajak

Reklame dinding.

2. Signifikansi Praktis

Diharapkan penelitian ini dapat bermanfaat bagi penulis dalam upaya

memperdalam studi kasus mengenai pajak daerah, khususnya pada Pajak

Reklame dinding. Disamping itu penelitian ini diharapkan dapat

memberikan masukan kepada pemerintah daerah DKI Jakarta dalam

melakukan pemungutan Pajak Reklame dinding serta pemberian Izin

Penyelenggaraan Reklame dinding untuk dijadikan suatu bahan evaluasi

agar dapat lebih optimal dalam mengelola Pajak Reklame.

1.5 Sistematika Penulisan

Sistematika penulisan skripsi ini dibagi dalm 6 (enam ) bab yang masing-

masing terbagi menjadi beberapa sub bab, hal ini dilakukan agar dapat mencapai

suatu pembahasan atas permasalahan pokok yang lebih mendalam dan mudah

diikuti oleh setiap pihak yang ingin mendapatkan informasi mengenai perlakuan

pajak atas reklame dinding. Hal ini terkait dengan adanya penyelenggaraan

reklame dengan menggunakan media reklame jenis baru yaitu reklame dinding

yang terdapat di Propinsi DKI Jakarta. Garis besar penulisan skripsi ini dapat

diuraikan sebagai berikut.

BAB 1 PENDAHULUAN

Pada bab ini penulis akan menggambarkan mengenai latar

belakang permasalahan, pokok permasalahan yang akan dibahas,

tujuan yang ingin dicapai dalam penelitian yang dilakukan,

signifikansi penelitian dan sistematika penulisan skripsi.

BAB 2 KERANGKA TEORI

Pada bab ini penulis mencoba menggambarkan konsep yang akan

diteliti, mengaitkan masalah dengan teori konsep untuk

memadukan seluruh materi yang ada kaitannya dengan masalah


10


dan cara mengungkapkan dasar-dasar teoritis, konseptual, dan

logis.

BAB 3 METODE PENELITIAN

Bab ini akan menguraikan metode penelitian yang digunakan oleh

peneliti yang terdiri dari pendekatan penelitian, jenis atau tipe

penelitian, metode dan strategi penelitian, narasumber/informan,

proses penelitian, pembatasan penelitian dan keterbatasan

penelitian yang dihadapi peneliti selama melakukan penelitian.

BAB 4 GAMBARAN UMUM DINAS PELAYANAN PAJAK DAN

PAJAK REKLAME DI PROPINSI DKI JAKARTA

Bab ini akan diuraikan gambaran umum mengenai instansi dan

organisasi Dinas Pelayanan Pajak di Propinsi DKI Jakarta serta

Peraturan Daerah tentang Pajak Reklame.

BAB 5 ANALISIS PERLAKUAN PAJAK ATAS REKLAME

DIINDING DI PROVINSI DKI JAKARTA

Bab ini menguraikan pembahasan mengenai latar belakang

pemerintah daerah melakukan pemungutan pajak terhadap reklame

dinding, dan perlakuan pajak terhadap reklame dinding yang

terdapat di Provinsi DKI Jakarta, serta faktor – faktor penghambat

terkait dikenakannya pajak atas reklame dinding. Analisis yang

dilakukan oleh peneliti mengacu pada teori-teori yang ada, serta

didukung oleh informasi-informasi memadai yang didapat memalui

proses wawancara mendalam melalui pihak terkait di Propinsi DKI

Jakarta.

BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN

Bab terakhir ini berisi simpulan yang merupakan hasil dari analisis

yang telah dilakukan oleh penulis. Bab ini juga berisi rekomendasi

yang diberikan penulis sebagai upaya pemecahan permasalahan

yang ada.


11Universitas Indonesia

BAB 2KERANGKA TEORI

2.1 Tinjauan Pustaka

Dalam penelitian ini, peneliti berusaha melakukan tinjauan terhadap hasil

penelitian-penelitian yang telah diselesaikan sebelumnya oleh para peneliti yang

berbeda. Mengacu pada penelitian terdahulu, peneliti mencoba mengambil

beberapa penelitian sebelumnya yang membahas masalah yang cukup relevan

dengan penelitian yang akan dilakukan oleh peneliti. Pada tinjauan pustaka

berikut ini akan dibandingkan penelitian yang telah dilakukan oleh para peneliti-

peneliti sebelumnya. Penelitian yang akan dibandingkan pertama berupa skripsi

yang dilakukan oleh Dwi Puji Astuti, mahasiswa Program Studi Administrasi

Fiskal FISIP UI tahun 2010 yang berjudul “Implementasi Penegakan Hukum

Pajak Reklame Melalui Pemeriksaan Pajak Dalam Upaya Meningkatkan

Penerimaan Daerah Kota Jakarta”. Fokus dari penelitian tersebut adalah untuk

mengetahui implementasi dari pemeriksaan pajak reklame yang dilakukan oleh

Dinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Kota Depok, kendala-kendala yang

timbul serta upaya yang dilakukan untuk mengatasi kendala yang timbul tersebut.

Dalam penelitian tersebut, Dwi Puji Astuti menggunakan pendekatan

kualitatif. Berdasarkan tujuan penelitian yang ingin dicapai, penelitian ini

termasuk ke dalam penelitian deskriptif. Dari proses penelitian yang

dilakukannya, Dwi Puji Astuti menarik kesimpulan bahwa penyelenggaraan

reklame dilihat dari ruang lingkup pemeriksaan yang dilakukan oleh Dinas

Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Kota Depok terdapat 2 bentuk

pemeriksaan, yaitu Pemeriksaan Kantor dan Pemeriksaan Lapangan. Pemeriksaan

tersebut dilakukan apabila adanya pengajuan permohonan penyelenggaraan

reklame dari Wajib Pajak dan sebagai tugas rutin yang dilakukan oleh petugas

pajak DPPK Kota Depok dalam upaya pengawasan terhadap penyelenggaraan

reklame yang telah ada sebelumnya. Kendala yang timbul adalah kepatuhan Wajib

Pajak Reklame yang masih rendah, kurangnya pemahaman Wajib Pajak Reklame

terhadap kewajibannya, keterbatasan Sumber Daya Manusia, dan keterbatasan

peralatan. Upaya – upaya yang dilakukan untuk mengatasinya adalah dengan


12


melakukan sosialisasi, pendidikan dan pelatihan, memberdayagunakan pegawai,

penunjukkan Juru Sita, dan peminjaman alat.

Penelitian yang kedua yaitu penelitian yang dilakukan oleh S.Kristophorus,

mahasiswa Program Sarjana Ekstensi Ilmu Administrasi Fiskal FISIP UI tahun

2007 yang berjudul “Analisis Atas Implementasi Proses Perizinan Pajak

Reklame Di Propinsi DKI Jakarta”. Penelitian yang dilakukan oleh

S.Kristophorus pada tahun 2007 dilatarbelakangi oleh adanya instansi yang

berbenturan karena kepentingan substansi yang berbeda seperti Dinas Pendapatan

Daerah memerlukan optimalisasi penerimaan dan Pajak Reklame, sedangkan

instansi lebih memandang reklame dari pokok keindahan sebagai elemen estetika.

Dalam penelitiannya tersebut, S. Kristophorus menggunakan pendekatan

penelitian kualitatif yang bertujuan untuk memahami fenomena sosial yang ada.

Berdasarkan tujuan penelitian, peneliti menggunakan metode deskriptif. Dari

proses penelitian yang dilakukannya, S. Kristophorus menarik kesimpulan bahwa

proses perizinan penyelenggaraan reklame membutuhkan waktu kurang lebih 1

bulan untuk pemasangan reklame 1 tahun dan membutuhkan biaya yang

memberatkan penyelenggara reklame. Proses administrasi yang panjang dan

membutuhkan cost yang tidak sedikit dalam proses perizinan menimbulan

keinginan bagi pihak-pihak tertentu untuk memotong jalur yang seharusnya

dengan cara melanggar peraturan yang telah ditetapkan, serta sumber daya

petugas dalam unit-unit yang terlibat dalam penerbitan izin penyelenggaraan

reklame belum menjalankan fungsinya dengan baik.

Penelitian yang ketiga yaitu penelitian yang dilakukan oleh Deyra

Sulistyaning Andrini mahasiswa Program Studi Ekstensi Ilmu Administrasi FISIP

UI pada tahun 2008 dengan judul “Analisis Penetapan Nilai Sewa Reklame

Berjalan/Kendaraan Dalam Rangka Optimalisasi Penerimaan Pajak Daerah

(Studi Kasus di Propinsi DKI Jakarta). Penelitian yang dilakukan oleh Deyra

Sulistyaning Andrini pada tahun 2008 dilatarbelakangi oleh adanya masalah yang

mulai terjadi karena di satu sisi pemerintah daerah ingin mengoptimalkan

penerimaan daerah melalui pajak reklame, terutama reklame berjalan/kendaraan

tetapi di sisi lain tarif yang berlaku tidak menyesuaikan dengan lokasi, titik

strategis maupun trayek yang dilalui oleh reklame berjalan/kendaraan.


13


Dalam penelitiannya tersebut, Deyra Sulistyaning Andrini Kusuma

menggunakan pendekatan penelitian kualitatif. Berdasarkan tujuan penelitian,

peneliti menggunakan metode deskriptif. Deyra Sulistyaning Andrini menarik

kesimpulan bahwa penetapan Nilai Sewa Reklame (NSR) sebagai DPP reklame

untuk reklame berjalan/kendaraan tidak mengacu pada kelas jalan dan tarif kelas

jalan tetapi menggunakan tarif khusus (flat rate), penetapan NSR

berjalan/kendaraan yang sesuai dalam rangka optimalisasi penerimaan pajak

daerah khususnya pajak reklame, melalui penyesuaian NSR untuk kendaraan

umum yang memiliki jalur yang dilalui ditetapkan NSR dengan kelas jalan

tertinggi yaitu Rp.15.000 /m/hari dan untuk reklame yang tidak memiliki jalur

tetap ditetapkan tarif rata-rata yaitu Rp. 8.000

Penelitian yang keempat yaitu penelitian yang dilakukan oleh. Dina Aulia

Yuliasni Asmadi, mahasiswa Program Studi Ilmu Administrasi Fiskal FISIP UI

tahun 2011 yang berjudul “Analisis Implementasi Pemungutan Pajak Reklame

Atas Reklame Rokok Pada Warung dan Kios di Kabupaten Bogor”.

Penelitian yang dilakukan oleh Dina Aulia Yuliasni Asmadi membahas

implementasi pemungutan pajak reklame atas reklame rokok pada warung dan

kios di Kabupaten Bogor. Pemberlakuan Perda KTR Kota Bogor membuat

Pemerintah Kabupaten Bogor membuka peluang bagi penyelenggara reklame

rokok untuk menyelenggarakan reklame rokoknya di daerahnya. Namun

pemasangan pada media ini harus sangat selektif dan diawasi karena sasaran pasar

sangat luas.

Dalam penelitiannya tersebut Dina Aulia Yuliasni Asmadi menggunakan

pendekatan kuantitatif dengan metode pengumpulan data secara studi literatur

observasi dan wawancara mendalam dengan teknik analisis data secara kualitatif.

Hasil penelitian yang dilakukan menyatakan bahwa implementasi tahapan

administrasi pajak reklame rokok pada warung dan kios di Kabupaten Bogor

sudah dilaksanakan sesuai teori, proses pengawasan penyelenggaraan reklame

rokok pada warung dan kios di Kabupaten Bogor masih belum dilaksanakan

sesuai standar yang sudah ditetapkan. Kendala ditemukan dalam tiap tahapan

penyelenggaraan reklame. Baik dalam perizinan, administrasi pajak, maupun

pengawasan dan berpengaruh terhadap hilangnya sejumlah potensi pajak.


14


Tabel 2.1 Matriks Tinjauan PustakaNama Peneliti Dwi Puji Astuti S. Kristophorus Deyra Sulistyaning

AndriniDina AuliaYuliasni A

Rendy Aditya

Tahun 2010 2007 2008 2011 2012Judul Implementasi

Penegakan HukumPajak ReklameMelaluiPemeriksaan PajakDalam UpayaMeningkatkanPenerimaan DaerahKota Jakarta

Analisis AtasImplementasi ProsesPerizinan PajakReklame Di PropinsiDKI Jakarta

Analisis PenetapanNilai Sewa ReklameBerjalan/KendaraanDalam RangkaOptimalisasiPenerimaan PajakDaerah (Studi Kasusdi Propinsi DKIJakarta)

AnalisisImplementasiPemungutan PajakReklame atasReklame RokokPada Warung danKios di KabupatenBogor

Analisis PerlakuanPajak AtasReklame Dindingdi Propinsi DKIJakarta

PokokMasalah

1. Bagaimanaimplementasipemeriksaanpajak reklameyangdilakukan olehDinasPendapatandanPengelolaanKeuanganKota Depok ?

2. Kendalaapakah yangtimbul dalamimplementasipemeriksaanpajak reklameyangdilakukan olehDPPK KotaDepok ?

3. Upaya-upayaapakah yangdilakukanuntukmengatasikendala yangtimbul dalamimplementasipemeriksaanpajak reklameyangdilakukan olehDPPK KotaDepoktersebut ?

1. Bagaimanapermasalahan-permasalahandan hambatan–hambatandalamimplementasiproses perizinanpajak reklamedi Propinsi DKIJakarta ?

1. Apakah tarif kelasjalandiperhitungkansebagai dasarpengenaan pajakreklame berjalan./kendaraan ?

2. Bagaimanapenyesuaian nilaisewa reklameberjalan/kendaraan setelahmemperhitungkantarif kelas jalandalam rangkaoptimalisasipenerimaan pajakdaerah ?

1. Bagaimanaimplementasitahapanadministrasipajak reklameyang dilakukanPemerintahDaerahKabupatenBogor atasreklame rokokpada warungdan kios diKabupatenBogor ?

2. Bagaimanaprosespengawasanpenyelenggaraan reklamerokok padawarung dankios diKabupatenKabupatenBogor ?

3. Apa sajakendala yangmuncul dalamprosespenyelenggaraan reklamerokok padawarung dankios diKabupatenBogor ?

1 Bagaimanaperlakuanpajak ataspenyelenggaraan reklamedinding diProvinsi DKIJakarta ?

2 Apa faktorpenghambatdalampengenaanpajak atasreklamedinding diProvinsi DKIJakarta ?

PendekatanPenelitian

Penelitian Kualitatif Penelitian Kualitatif Penelitian Kualitatif PenelitianKuantitatif

PenelitianKualitatif

Jenis Penelitian Penelitian Deskriptif Penelitian Deskriptif Penelitian Penelitian


15


Penelitian Deskriptif Deskriptif DeskriptifTeknik

PengumpulanData

Studikepustakaan,penelitian lapangan, danwawancaramendalam

Studi kepustakaandan pengumpulandata di lapangan

Studi literatur/studikepustakaan dan studilapangan

Studi kepustakaandan pengumpulandata di lapangan

Studi literatur/studikepustakaan danstudi lapanganmelalui wawancaramendalam

HasilPenelitian

Penyelenggaraanreklame dilihat dariruang lingkuppemeriksaan yangdilakukan olehDinas Pendapatandan PengelolaanKeuangan KotaDepok terdapat 2bentukpemeriksaan, yaituPemeriksaanKantor danPemeriksaanLapangan. Kendalayang timbul adalahkepatuhan WajibPajak Reklameyang masih rendah,kurangnyapemahaman WajibPajak Reklameterhadapkewajibannya,keterbatasanSumber DayaManusia, danketerbatasanperalatan. Upaya –upaya yangdilakukan untukmengatasinyaadalah denganmelakukansosialisasi,pendidikan danpelatihan,memberdayagunakan pegawai,penunjukkan JuruSita, danpeminjaman alat.

Berdasarkan hasilpenelitian bahwaproses perizinanpenyelenggaraanreklamemembutuhkan waktukurang lebih 1 bulanuntuk pemasanganreklame 1 tahun danmembutuhkan biayayang memberatkanpenyelenggarareklame. Prosesadministrasi yangpanjang danmembutuhkan costyang tidak sedikitdalam prosesperizinanmenimbulankeinginan bagi pihak-pihak tertentu untukmemotong jalur yangseharusnya dengancara melanggarperaturan yang telahditetapkan, sertasumber daya petugasdalam unit-unit yangterlibat dalampenerbitan izinpenyelenggaraanreklame belummenjalankanfungsinya denganbaik dimana dalampelaksanaannyaproses perizinan,kordinasi antar unityang terkait denganproses perizinanbelum berlangsungdengan semestinya

bahwa penetapanNilai Sewa Reklame(NSR) sebagai DPPreklame untukreklameberjalan/kendaraantidak mengacu padakelas jalan dan tarifkelas jalan tetapimenggunakan tarifkhusus (flat rate),penetapan NSRberjalan/kendaraanyang sesuai dalamrangka optimalisasipenerimaan pajakdaerah khususnyapajak reklame,melalui penyesuaianNSR untuk kendaraanumum yang memilikijalur yang dilaluiditetapkan NSRdengan kelas jalantertinggi yaituRp.15.000 /m/hari danuntuk reklame yangtidak memiliki jalurtetap ditetapkan tarifrata-rata yaitu Rp.8.000

Implementasitahapanadministrasi pajakreklame rokok padawarung dan kios diKabupaten Bogorsudah dilaksanakansesuai teori, prosespengawasanpenyelenggaraanreklame rokok padawarung dan kios diKabupaten Bogormasih belumdilaksanakan sesuaistandar yang sudahditetapkan. Kendaladitemukan dalamtiap tahapanpenyelenggaraanreklame. Baikdalam perizinan,administrasi pajak,maupunpengawasan danberpengaruhterhadap hilangnyasejumlah potensipajak.

Dasar penetapanpengenaan pajakpenyelenggaraanreklame dindingatau painting yaitutermasuk ke dalamkategori reklamepapan/billboard.PersyaratanPerizinan samadengan persyaratanreklame papan,tetapi reklamedinding tidakmembutuhkanpersyaratan TLB –BBR dan IMB –BBR dan ada diUPPD. Perhitunganberdasarkan ukuranluas dihitung atasseluruh luasdinding yangterdapat reklameyang dikenakanpajak. Faktorpenghambat yaitubeda persepsipemerintah daerahdengan WP,Pergeseranpenerimaan daerah,dan Estetikakeindahan kotaterganggu

Sumber: Diolah oleh peneliti

Perbedaan penelitian yang dilakukan oleh peneliti dengan penelitian-

penelitian yang telah dilakukan sebelumnya adalah penelitian yang berjudul

“Analisis Perlakuan Pajak Atas Reklame Dinding di Provinsi DKI Jakarta”


16


dilakukan untuk menganalisis perlakuan pajak terhadap reklame dinding yang

merupakan jenis penyelenggaraan reklame model baru di Propinsi DKI Jakarta,

disamping itu untuk menganalisis faktor penghmbat yang dihadapi dalam hal

dilakukannya pengenaan pajak atas reklame dinding. Pada penelitian-penelitian

sebelumnya peneliti membahas mengenai pajak reklame dilihat dari sisi

implementasi proses perizinan, penegakan hukum, pemungutan, serta penetapan

nilai sewa reklame. Sedangkan pada penelitian yang berjudul “Analisis Perlakuan

Pajak atas Reklame Dinding di Provinsi DKI Jakarta” lebih terfokus pada

perlakuan pajak reklame dinding dimana pada penelitian sebelumnya tidak ada

penelitian yang membahas mengenai reklame dinding.

Selain perbedaan tersebut, penelitian terdahulu memiliki persamaan dengan

penelitian ini. Persamaan dengan keempat penelitian diatas adalah kesamaan tema

yang diambil, yaitu pajak reklame. Dengan kesamaan tema tersebut, beberapa

teori yang digunakan juga memiliki persamaan seperti teori pajak daerah,

administrasi pajak, dan pajak reklame. Terdapat persamaan dalam metode

penelitian yang digunakan pada skripsi Dwi Puji Astuti, Kristophorus, Deyra, dan

penelitian yang berjudul “Analisis Perlakuan Pajak atas Reklame Dinding atau di

Propinsi DKI Jakarta” yaitu menggunakan metode penelitian kualitatif. Namun,

pada skripsi Dina Aulia menggunakan metode penelitian yang berbeda yaitu

metode penelitian kuantitatif.

2.2 Kerangka Teori

2.2.1 Pajak Daerah

Pajak daerah merupakan salah satu sumber penerimaan utama bagi daerah.

Diharapkan dengan berkembangnya pajak daerah maka ketergantungan daerah

kepada Pemerintah Pusat (dalam bentuk dana perimbangan) akan semakin

berkurang. Sehingga daerah akan lebih mandiri karena inti dari pelaksana otonomi

ditujukan untuk mengurangi tingkat ketergantungan Pemerintah Daerah

(pemerintah propinsi maupun pemerintah kabupaten/kota) terhadap Pemerintah

Pusat.

Pajak daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau

badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat


17


dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku, yang

digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan daerah dan

pembangunan daerah (Mardiasmo, 2009, p.12).

Definisi dari Pajak Daerah adalah menurut Kurniawan dan Agus (2004, p.

47) adalah pajak yang dikelola oleh Pemerintah Daerah, baik provinsi maupun

kabupaten/kota yang berguna untuk menunjang penerimaan pendapatan asli

daerah dan hasil penerimaan tersebut masuk dalam Anggaran Penerimaan dan

Belanja Daerah”

Pajak Daerah merupakan pajak yang dikenakan oleh pemerintah daerah

kepada penduduk yang mendiami wilayah yurisdiksinya, tanpa langsung

memperoleh kontraprestasi yang diberikan oleh pemerintah daerah yang

memungut pajak daerah yang dibayarkannya (Luthfi, 2006, p. 3)

Pajak Daerah dikemukakan oleh Davey dalam bukunya Financing Regional

Government yang terdiri dari 4 hal sebagaimana dikutip oleh Prakosa dalam

bukunya yang berjudul “Pajak Daerah dan Retribusi Daerah”, yaitu : (Prakosa

dan Kembang, 2003, p. 2)

1. Pajak yang dipungut oleh Pemda berdasarkan peraturan dari daerah itu

sendiri.

2. Pajak yang ditetapkan dan atau dipungut oleh Pemerintah Daerah.

3. Pajak yang dipungut berdasarkan peraturan Pemerintah Pusat tetapi

penetapan tarifnya dilakukan oleh Pemerintah Daerah.

4. Pajak yang dipungut dan diadministrasikan oleh Pemerintah Pusat, tetapi

hasil pungutannya diberikan kepada Pemerintah Daerah.

Dari pengertian diatas, terlihat bahwa ada dua hal yang sangat menonjol

yaitu pajak daerah sebagai hasil dari kebijakan yang diambil oleh pemerintah

daerah itu sendiri dan pajak daerah yang sebenarnya merupakan pajak pusat,

namun pelaksanaan administrasi serta hasil dari pajak tersebut diberikan kepada

daerah. Dengan kata lain ada pajak daerah yang benar-benar diciptakan oleh

pemerintah suatu daerah karena melihat adanya prospek pemasukan yang besar

bagi daerah tersebut ataupun juga dengan pertimbangan adanya keharusan bagi

pemerintah daerah untuk membatasi suatu kegiatan tertentu (regulerend).


18


Teresa Ter-Minassian memandang bahwa pajak daerah yang baik harus

diiringi dengan sistem desentralisasi pengeluaran publik yang memadai. Dalam

menentukan pajak akan dikenakan di daerah atau di pusat harus memperhitungkan

kriteria-kriteria yang sesuai apakah pajak dapat dikenakan di daaerah atau dengan

pilihan pajak itu harus dikenakan di pemerintah pusat. Ada beberapa kriteria yang

dapat menjadi bahan pertimbangan untuk menetapkan pajak daerah, seperti,

apabila di dalam pemungutan pajak mempengaruhi distribusi pendapatan secara

umum atau secara luas, maka pajak tersebut harus dipungut oleh pemerintah

pusat. Hal ini di maksudkan agar di dalam pemungutan pajak akan tercipta

kestabilan perekonomian di negara bersangkutan, Pajak daerah harus mempunyai

kejelasan, dan Pajak daerah seharusnya dapat menciptakan pendapatan daerah

agar tidak terjadi ketidakseimbangan fiskal yang cukup besar secara vertikal dan

pajak daerah harus memiliki administrasi yang mudah dijalankan agar dapat

tercipta kelancaran (1997, hal 53).

Menurut Bird (2000, p.15), ada dua prinsip utama yang disarankan dalam

penyerahan kewenangan penerimaan ke pemerintah daerah. Pertama, pendapatan

dari “sumber sendiri” paling tidak cukup untuk memungkinkan daerah-daerah

kaya untuk membiayai sendiri pelayanan lokal, terutama yang mempunyai

manfaat bagi masyarakat setempat. Kedua, sedapat mungkin penerimaan-

penerimaan daerah dapat dipungut hanya dari masyarakat setempat, terutama yang

manfaatnya mereka terima dari pelayanan pemerintah daerah. Lebih rinci lagi,

berikut merupakan daftar sifat-sifat penting dari sumber-sumber daerah yang

dianggap ideal:

1. Basis (objek) pajak relatif tidak dapat berpindah, untuk memungkinkan

pejabat daerah menyesuaikan tarif tanpa harus mengorbankan basis pajak

mereka

2. Penerimaan pajak harus dapat menutupi kebutuhan lokal dan bersifat

dinamis (yaitu, dapat dikembangkan paling tidak sama cepatnya dengan

kebutuhan peningkatan)

3. Penerimaan pajak harus relatif stabil dan relatif dapat diproyeksikan dengan

baik

4. Beban pajak diupayakan agar tidak dialihkan ke daerah lain


19


5. Basis (objek) pajak harus dapat dilihat untuk kepentingan akuntabilitas

6. Pajak harus dianggap adil oleh wajib pajak

Pajak daerah juga diartikan sebagai Pendapatan Asli Daerah (PAD) atau

pajak negara yang diserahkan kepada daerah, yang pemungutannya

diselenggarakan oleh daerah di dalam wilayah kekuasaannya, yang digunakan

untuk membiayai pengeluaran daerah terhubung dengan tugas dan kewajiban

mengatur dan mengurus rumah tangganya sendiri dalam ikatan Negara Kesatuan

Republik Indonesia sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku”

(Soelarno, 1999, p. 97).

Pembagian jenis pajak menurut lembaga pemungutnya di Indonesia dibagi

menjadi dua, yaitu pajak pusat dan pajak daerah (yang terbagi menjadi pajak

propinsi dan pajak kabupaten/kota). Setiap tingkatan pemerintah hanya dapat

memungut pajak yang ditetapkan menjadi kewenangannya, dan tidak boleh

memungut pajak yang bukan kewenangannya. Hal ini dimaksudkan untuk

menghindari adanya tumpang tindih (perebutan kewenangan) dalam pemungutan

pajak terhadap masyarakat (Siahaan, 2008, p. 9).

Untuk menilai berbagai pajak daerah yang ada, terdapat beberapa tolak ukur

untuk menilai Pajak Daerah yaitu : (Devas, 1989, p. 61)

1. Hasil (Yield)

Memadai tidaknya hasil suatu pajak dalam kaitan dengan berbagai

layanan yang dibiayainya, stabilitas, dan mudah tidaknya memperkirakan

besar hasil itu, serta elastisitas hasil pajak terhadap inflasi, pertumbuhan

penduduk, dan sebagainya. Disamping itu perbandingan hasil pajak dengan

biaya pungut.

2. Keadilan (Equity)

Dasar pajak dan kewajiban membayar harus jelas dan tidak sewenang-

wenang. Pajak bersangkutan harus adil secara horisontal, artinya beban pajak

haruslah sama benar antara berbagai kelompok yang berbeda tetapi dengan

kedudukan ekonomi yang sama. Harus adil secara vertikal, artinya kelompok

yang memiliki sumber daya ekonomi yang lebih besar memberikan

sumbangan yang lebih besar daripada kelompok yang tidak banyak memiliki

sumberdaya ekonomi. Dan pajak itu haruslah adil dari tempat ke tempat,


20


dalam arti hendaknya tidak ada perbedaan– perbedaan besar dan sewenang–

wenang dalam beban pajak dari satu daerah ke daerah lain, kecuali jika

perbedaan ini mencerminkan perbedaan dalam cara menyediakan layanan

masyarakat.

3. Daya Guna Ekonomi (Economic Efficiency)

Pajak hendaknya mendorong (atau setidak-tidaknya tidak menghambat)

penggunaan sumber daya secara berdaya guna dalam kehidupan ekonomi.

Mencegah jangan sampai pilihan konsumen dan pilihan produsen menjadi

salah arah atau orang menjadi segan bekerja atau menabung, dan

memperkecil “beban lebih” pajak

4. Kemampuan Melaksanakan (Ability to Implement)

Suatu pajak haruslah dapat dilaksanakan, dari sudut kemauan politik

dan kemauan tata usaha.

5. Kecocokan sebagai Sumber Penerimaan Daerah (Suitability as a Local

Revenue Source)

Sidik (2002, p.2) mengungkapkan bahwa prinsip-prinsip umum perpajakan

daerah yang baik pada umumnya tetap sama, yaitu harus memenuhi kriteria-

kriteria umum tentang perpajakan daerah yaitu:

a. Prinsip memberikan pendapatan yang cukup dan elastis, artinya dapat mudah

naik turun mengikuti naik atau turunnya tingkat pendapatan masyarakat.

b. Adil dan merata secara vertikal, artinya sesuai dengan tingkatan kelompok

masyarakat dan horizontal, artinya berlaku sama bagi setiap anggota

kelompok masyarakat, sehingga timbul motivasi dan kesadaran pribadi untuk

membayar pajak.

c. Administrasi yang fleksibel, artinya sederhana, mudah dihitung, dan

pelayanan memuaskan bagi Wajib Pajak.

d. Secara politis dapat diterima oleh masyarakat, sehingga timbul motivasi dan

kesadaran untuk membayar pajak.

e. Non-distorsi terhadap perekonomian, implikasi pajak atau pungutan yang

hanya menimbulkan pengaruh terhadap perekonomian. Pada dasarnya setiap

pajak atau pungutan akan menimbulkan beban baik bagi konsumen maupun

produsen. Jangan sampai suatu pajak atau pungutan menimbulkan beban


21


tambahan (extra burden) yang berlebihan sehingga akan merugikan

masyarakat secara menyeluruh.

Di dalam bukunya Mahfud Sidik (2007, hal 224) menulis beberapa prinsip

mengenai pajak daerah. Ada beberapa karakter yang akan mengarahkan pada

pajak daerah yang baik. Seperti, pajak daerah harus sesuai dan berkembang

sesuai dengan kondisi di wilayah tersebut namun dengan tingkat mobilisasi yang

rendah, pajak harus diterima baik di tingkat nasional maupun regional, pajak tidak

boleh tumpang tindih atau double taxati, ada kebijaksanaan dalam menghindari

tarif pajak yang sangat tinggi yang dapat menciptakan distorsi ekonomi, dan

pajak daerah tidak boleh merugikan kebijakan ekonomi nasional.

Haruslah jelas kepada daerah mana pajak harus dibayarkan, dan tempat

memungut pajak sedapat mungkin sama dengan tempat akhir beban pajak. Pajak

tidak mudah dihindari, dengan cara memindahkan objek pajak dari suatu daerah

ke daerah lain. Pajak daerah jangan hendaknya mempertajam perbedaan-

perbedaan antara daerah dari segi potensi ekonomi masing-masing, dan pajak

hendaknya tidak menimbulkan beban yang lebih besar dari kemampuan tata usaha

pajak daerah.

Antara pajak umum dan pajak daerah (terutama yang mengenai asas-asas

hukumnya) dapat dikatakan tidak ada perbedaannya yang prinsip. Namun

demikian, berlainan dengan adanya fungsi mengatur yang sering terdapat pada

pajak umum, pajak daerah mempunyai asas yang menyatakan, bahwa pungutan

pajak daerah tidak boleh merupakan rintangan keluar masuknya atau

pengangkutan barang dari atau ke dalam wilayah daerah. Selanjutnya mengenai

beda yang ada antara pajak negara dan pajak daerah terletak pada sumber bagi

pemungutan pajak, yaitu sumber bagi pemungutan pajak negara relatif tidak

terbatas, sedangkan objek-objek yang dapat dikenakan pajak daerah terbatas

jumlahnya. Hal tersebut berarti objek yang telah menjadi sumber bagi suatu

pungutan pajak negara tidak boleh dipergunakan lagi. Dalam hal suatu pungutan

pajak oleh daerah akan merupakan suatu pajak ganda, maka daerah hanya dapat

memungut tambahan (atau opsen) saja atas pajak yang dipungut oleh negara itu

(Brotodiharjo, 2003, p. 107).


22


Pajak daerah sebagai salah satu pendapatan asli daerah dijadikan sumber

pembiayaan penyelenggaraan dan pembangunan daerah, untuk meningkatkan dan

memeratakan kesejahteraan masyarakat.” Dengan demikian, daerah mampu

melaksanakan otonomi daerah, yaitu mampu mengatur dan mengurus rumah

tangga penyelenggaraan pemerintahannya sendiri (Yani, 2002, p. 46).

Kriteria pajak daerah tidak jauh berbeda dengan kriteria pajak pusat, yang

membedakan keduanya terletak pada lembaga atau instansi mana yang memungut

pajak. Jika yang mengadministrasikan pajak adalah Pemerintah Pusat dalam ini

Departemen Keuangan yakni Direktorat Jenderal Pajak, maka golongan pajak ini

disebut sebagai Pajak Pusat atau Pajak Negara. Sebaliknya jika yang memungut

pajak adalah Pemerintah Daerah, maka golongan pajak ini disebut Pajak Daerah

(Nurmantu, 2005, p. 61).

Adapun kriteria-kriteria Pajak Daerah yang baik (good local taxes) yang

dikemukakan oleh Bird yaitu : (1999, p. 1)

1. That easy to administer locally;

2. Imposed solely (or mainly) on local resident;

3. That do not raise problem of ‘harmonization’ or ‘competition’ between

subnational government or between sub national and national government

Dari kriteria diatas bahwa diharapkan pengelolaan dan pemungutan pajak

daerah harus dapat dilakukan dengan mudah oleh pemerintah daerah dan hanya

dikenakan kepada masyarakat setempat. Disamping itu dalam penetapan pajak

daerah perlu dihindari masalah yang mengganggu keseimbangan dan dapat

menimbulkan persaingan antar pemerintah daerah maupun pemerintah daerah

dengan pemerintah pusat. Hal yang terakhir adalah terkait masalah harmonisasi

pemungutan pajak yang dilakukan antar tingkat pemerintah daerah yang setingkat

dan atara pemerintah daerah yang lebih rendah dengan tingkatan pemerintahan

yang lebih tinggi serta kompetisi pemungutan pajak antar tingkat pemerintah

daerah yang setingkat dan antar pemerintah daerah yang lebih rendah dengan

tingkatan pemerintahan yang lebih tinggi.

Untuk menilai potensi pajak sebagai penerimaan daerah diperlukan

beberapa kriteria (Davey, 1988, p. 40 – 47) memberikan pandangannya atas

kriteria tersebut, yaitu :


23


1. Kecukupan dan Elastisitas

Sumber tersebut harus menghasilkan pendapatan yang besar dalam kaitannya

dengan seluruh atau sebagian biaya pelayanan yang akan dikeluarkan. Kalau

biaya meningkat maka pendapatan juga harus meningkat

2. Keadilan

Prinsipnya adalah beban pengeluaran Pemerintah haruslah dipikul oleh

semua golongan dalam masyarakat sesuai dengan kekayaan dan kesanggupan

masing-masing golongan

3. Kemampuan Administratif

Administrasi perpajakan harus mempertimbangkan pembebanan yang adil

atau desentralisasi fiskal. Dalam upaya administratif, Pemerintah Daerah

harus memperhatikan banyak aspek yang berhubungan dengan kemampuan

daerah memajaki suatu jenis pajak daerah

4. Kesepakatan Politis

Kesepakatan politis diperlukan dalam mengenakan pajak, menetapkan pajak,

menetapkan struktur tarif, memutuskan siapa yang harus membayar dan

bagaimana pajak tersebut ditetapkan, memungut pajak secara fisik, dan

memaksakan sanksi terhadap para pelanggar.

Secara umum, upaya yang perlu dilakukan oleh Pemerintah Daerah dalam

rangka meningkatkan pendapatan daerah melalui optimalisasi pemungutan pajak

daerah dan retribusi daerah, antara lain dapat dilakukan dengan cara-cara sebagai

berikut : (Sidik, 2002, p. 49)

1. Memperluas basis penerimaan

Tindakan yang dilakukan untuk memperluas basis penerimaan yang dapat

dipungut oleh daerah, yang dalam perhitungan ekonomi dianggap potensial,

antara lain yaitu mengidentifikasi pembayar pajak baru/potensial dan jumlah

pembayar pajak, memperbaiki basis data objek, memperbaiki penilaian,

menghitung kapasitas penerimaan dari setiap jenis pungutan.

2. Memperkuat proses pemungutan

Upaya yang dilakukan dalam memperkuat proses pemungutan, yaitu antara

lain mempercepat penyusunan Peraturan Daerah, mengubah tarif, khususnya

tarif retribusi dan peningkatan SDM.


24


3. Meningkatkan efisiensi administrasi dan menekan biaya pemungutan

Tindakan yang dilakukan oleh daerah yaitu antara lain memperbaiki prosedur

administrasi pajak melalui penyederhanaan administrasi pajak, meningkatkan

efisiensi pemungutan dari setiap jenis pemungutan.

4. Meningkatkan kapasitas penerimaan melalui perencanaan yang lebih baik.

Hal ini dapat dilakukan dengan meningkatkan koordinasi dengan instansi

terkait di daerah.

Terkait dengan objek pajak daerah, tidak semua objek pajak yang menjadi

potensi daerah bisa dijadikan objek pajak daerah. Jadi, selain memenuhi kriteria

pajak daerah yang baik, terdapat kriteria objek pajak daerah yang harus dipenuhi

sebelum objek tersebut bisa disebut sebagai objek pajak daerah. Kriteria tersebut

antara lain : (Azhari, 2005, p. 51-52)

1. Bersifat pajak dan bukan retribusi;

2. Objek pajak terletak atau terdapat di wilayah daerah kabupaten/kota yang

bersangkutan dan mempunyai mobilitas yang cukup rendah serta melayani

masyarakat di wilayah Daerah Kabupaten /Kota yang bersangkutan;

3. Objek dan dasar pengenaan pajak tidak bertentangan dengan kepentingan

umum;

4. Objek pajak bukan merupakan objek pajak Provinsi dan/atau objek pajak

pusat;

5. Potensinya memadai;

6. Tidak memberikan dampak ekonomi yang negatif;

7. Memperhatikan aspek keadilan dan kemampuan masyarakat; dan

8. Menjaga kelestarian lingkungan.

Dalam optimalisasi pendapatan yang bersumber dari pajak daerah, maka

diperlukan diperluasan basis penerimaan pajak daerah yaitu dengan melakukan

ekstensifikasi pajak. Ekstensifikasi pajak dilaksanakan sebagai salah satu kegiatan

dalam menjalankan administrasi perpajakan. Hal ini dikarenakan ekstensifikasi

merupakan merupakan salah satu bentuk kegiatan untuk memungut pajak yang

dilakukan oleh pihak berwenang. Mansury mengemukakan pendapatnya

mengenai definisi administrasi perpajakan yaitu kegiatan penyelenggaraan

pungutan pajak oleh suatu instansi atau badan yang ditatalaksanakan sedemikian


25


rupa sehingga dapat mencapai sasaran yang telah digariskan dalam kebijaksanaan

perpajakan, berdasarkan sarana hukum yang ditentukan oleh Undang-Undang

perpajakan dengan efisien. Sehingga ekstensifikasi perpajakan dapat didefinisikan

sebagai suatu kegiatan administrasi perpajakan dalam rangka meningkatkan

penerimaan pajak dengan melakukan perluasan pemungutan pajak ( Mansury,

2000, p. 23 ).

Dengan ekstensifikasi dimaksudkan perluasan pemungutan pajak dalam arti

menambah wajib pajak baru dengan menemukan wajib pajak baru dan

menciptakan pajak-pajak baru atau memperluas ruang lingkup yang ada. Untuk

menemukan wajib pajak baru perlu digunakan berbagai saluran. Saluran utama

ialah saluran yang terletak dalam lingkungan kuasa pemerintah sendiri melalui

alat-alat pemerintahan seperti Departemen, Dinas-dinas lainnya baik yang ada di

pusat maupun di daerah dengan menggunakan sistem “alat keterangan”

(rensignement) (Soemitro, 1988, p. 79)

2.2.2 Administrasi Pajak

Administrasi secara sempit didefinisikan sebagai penyusunan dan

pencatatan informasi secara sistematis baik internal maupun eksternal dengan

maksud menyediakan keterangan serta memudahkan untuk memperolehnya

kembali baik sebagian maupun seluruhnya. Administrasi lebih dikenal dengan

sebutan tata usaha yang terdiri dari rangkaian beberapa kegiatan, yaitu

penerimaan, pencatatan, pengklasifikasian, pengolahan, penyimpanan, pengetikan,

penggandaan, dan pengiriman data dan informasi secara tertulis yang diperlukan

oleh organisasi (Umar, 2004, p. 2). Administrasi perpajakan mempunyai peran

yang penting dalam rangka menunjang keberhasilan suatu kebijakan perpajakan

yang telah diambil. Kebijakan perpajakan yang secara formal dirumuskan dalam

undang-undang dan peraturan-peraturan lainnya yang harus didukung oleh

administrasi perpajakan yang baik (Rosdiana, 2006, p. 5).

Administrasi adalah suatu tata cara yang terorganisir untuk mencapai suatu

tujuan bersama yang telah ditetapkan yang dilaksanakan berdasarkan kerjasama

antara orang-orang yang telah melakukan pendidikan dan latihan. Kerjasama atau


26


team work ini dijalankan oleh semua lapisan manajemen atau bagian yang ada di

organisasi tersebut dan diawasi oleh top management (Syafiie, 2006, p.14-15).

Dalam perpajakan, memasukan dana secara optimal bukan berarti

memasukkan dana secara maksimal, atau sebesar-besarnya, tetapi usaha

memasukkan dana jangan sampai ada yang terlewatkan baik wajib pajak maupun

objek pajaknya. Dengan kata lain, pemasukkan dana ke kas negara perlu

memperhatikan potensi riil yang ada (Devano dan Rahayu, 2006, p. 26).

Administrasi perpajakan merupakan salah satu dari tiga unsur pokok lainnya

dalam sistem perpajakan. Administrasi perpajakan sendiri mempunyai tiga

pengertian yaitu: (Mansury, 1996, p. 23)

a. Instansi atau badan yang mempunyai wewenang dan tanggung jawab untuk

menyelenggarakan pungutan pajak.

b. Orang-orang yang terdiri dari pejabat dan pegawai yang bekerja pada instansi

perpajakan yang secara nyata melaksanakan kegiatan pemungutan pajak

c. Kegiatan penyelenggaraan pungutan pajak oleh suatu instansi atau badan

yang ditatalaksanakan sedemikian rupa sehingga dapat mencapai sasaran

yang telah digariskan dalam kebijaksanaan perpajakan, berdasarkan sarana

hukum yang ditentukan oleh undang-undang perpajakan dengan efisien.

Terkait dengan penyelenggaraan administrasi perpajakan yang baik,

menurut pendapat Nowak menjabarkan dasar-dasar bagi terselenggaranya

administrasi perpajakan yang baik meliputi: (1970, p. 215)

1. Kejelasan dan kesederhanaan dari ketentuan Undang-Undang yang

memudahkan bagi administrasi dan memberikan kejelasan bagi Wajib Pajak.

2. Kesederhanaan akan mengurangi penyelundupan pajak. Kesederhanaan

dimaksud, baik dalam perumusan yuridis yang memberikan kemudahan

untuk dipahami, maupun kesederhanaan untuk dilaksanakan oleh aparat dan

untuk dipatuhi pajaknya oleh Wajib Pajak.

3. Reformasi dalam bidang perpajakan yang realistis harus mempertimbangkan

kemudahan tercapainya efisiensi dan efektivitas administrasi perpajakan,

semenjak dirumuskannya kebijakan perpajakan.


27


4. Administrasi perpajakan yang efisien dan efektif perlu disusun dengan

memperhatikan penataan pengumpulan, pengolahan, dan pemanfaatan

informasi tentang Subjek Pajak dan Objek Pajak.

Mansury memandang bahwa untuk terselenggaranya suatu administrasi

perpajakan, yaitu:

1. Kejelasan dan kesederhanaan dari ketentuan undang-undang yang

memudahkan bagi administrasi dan memberi kejelasan bagi Wajib Pajak.

2. Kesederhanaan akan mengurangi penyelundupan pajak. Kesederhanaan

dimaksud baik dalam perumusan yuridis, yang memberikan kemudahan

untuk dipahami, maupun kesederhanaan untuk dilaksanakan oleh aparat dan

pemenuhan kewajiban oleh wajib pajak (Mansury, 1996, p. 44).

Pemungutan pajak merupakan tujuan utama administrasi pajak dan yang

menjadi alasan mengapa ada administrasi pajak. Hal ini diungkapkan oleh Alink

dan Kommer bahwa “Collection is the main objective of a Tax Administration

and the reason for its existence”. Dalam memungut pajak, ada tiga teknik yang

secara teoritis dapat diterapkan, yaitu self assessment system, official assessment

system, dan hybrid system/semi self assessment system (Rosdiana dan Irianto,

2012, p. 106).

1. Self Assessment System

Dalam sistem self assessment, Wajib Pajak sendiri yang menghitung,

menetapkan, menyetorkan dan melaporkan pajak yang terutang (Rosdiana dan

Irianto, 2012, p. 106). Sistem Self assessment menurut Marsyahrul adalah suatu

sistem pemungutan pajak yang wajib pajak menentukan sendiri jumlah pajak yang

terutang sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan. Dalam tata cara ini

kegiatan pemungutan pajak diletakan kepada aktivitas masyarakat sendiri, yang

wajib pajak diberi kepercayaan untuk : (2005, p. 9)

a. menghitung sendiri pajak yang terutang;

b. memperhitungkan sendiri pajak yang terutang;

c. membayar sendiri jumlah pajak yang harus dibayar;

d. melaporkan sendiri jumlah pajak yang terutang.

Tata cara ini berhasil dengan baik kalau masyarakat sendiri mempunyai

pengetahuan dan disiplin pajak yang tinggi. Adapaun ciri-ciri sistem self


28


assessment yaitu adanya kepastian hukum, sederhana perhitungannya, mudah

pelaksanaannya, lebih adil dan merata, dan penghitungan pajak dilakukan oleh

wajib pajak.

2. Official Assessment System

Official Assessment System adalah suatu sistem pemungutan yang memberi

wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak terutang

ada pada fiskus.

Ciri-cirinya (Mardiasmo, 2005, p. 7) :

a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus

b. Wajib pajak bersifat pasif

c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus

Dalam sistem Official Assessment System fiskus yang berperan aktif dalam

menghitung dan menetapkan besarnya pajak yang terutang. Berdasarkan surat

ketetapan yang diterbitkan fiskus, Wajib Pajak membayar pajak yang terutang

tersebut.

3. Hybrid System/Semi Self Assessment System

Hibridisasi antara Self Assessment dan Official Assessment semakin

berkembang pesat sejak diperkenalkannya teknik pemotongan/pemungutan pajak

yang populer disebut witholding tax. Ide pemungutan pajak dengan cara

witholding, pertama kali diintrodusir di Amerika Serikat pada tahun 1943 dalam

rangka mengakselerasi pengumpulan/pemungutan pajak selama Perang Dunia II.

Meskipun pada semua witholding tax, pemotongan pajak dilakukan pada saat

penghasilan diterima/diperoleh, namun hanya pemotongan pajak penghasilan atas

gaji yang lazim dikenal sebagai pay-as-you-earn (PAYE). Sistem witholding

mempunyai beberapa kelebihan antara lain (Rosdiana dan Irianto, 2012, p. 107) :

a. Memberikan kontribusi yang signifikan terhadap penerimaan negara;

b. Sistem witholding relatif mudah dilaksanakan dan dapat mengurangi

administrative cost yang harus dikeluarkan oleh pemerintah, terlebih jika

sumber daya otoritas perpajakan terbatas. Dalam sistem ini, fiskus hanya

fokus pada pengawasan atas kepatuhan Pemotong Pajak (yang jumlahnya

pasti lebih sedikit dibanding pegawai/buruh).


29


Pajak merupakan sumber pendapatan negara untuk membiayai semua

pengeluaran termasuk pengeluaran pembangunan. Oleh karena itu pajak memiliki

beberapa fungsi yaitu :

a. Fungsi Budgetair

Perpajakan merupakan aspek sangat penting bagi suatu negara.” Pajak, yang

dipungut oleh pemerintah dengan balas jasa yang diberikan secara tidak langsung,

merupakan sumber utama penerimaan negara. Hal ini terkait fungsi pajak sebagai

fungsi budgeter. Bagi pemerintah daerah, pajak berkontribusi besar dalam

peningkatan penerimaan daerah (Salamun, 1993, p. 224). Sebagai sumber

pendapatan negara, pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran

negara. Untuk menjalankan tugas-tugas rutin negara dan melaksanakan

pembangunan, negara membutuhkan biaya. Biaya ini dapat diperoleh dari

penerimaan pajak. Fungsi budgetair disebut fungsi utama pajak, atau fungsi fiskal

yaitu suatu fungsi dalam mana pajak dipergunakan sebagai alat untuk memasukan

dana secara optimal ke kas negara berdasarkan undang-undang perpajakan yang

berlaku. Fungsi ini disebut fungsi utama karena fungsi inilah yang secara historis

pertama kali timbul. Fungsi budgetair disebut sebagai fungsi untuk memasukan

uang sebanyak-banyaknya ke dalam kas negara. Oleh karena itu optimalisasi

pemasukan dana ke kas negara tidak hanya tergantung kepada fiskus saja atau

kepada Wajib Pajak saja (Nurmantu, 2005, p. 30).

b. Fungsi Regulerend

Pajak bukan hanya berfungsi untuk mengisi kas negara. Pajak juga

digunakan pemerintah sebagai instrument untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu

yang telah ditetapkan pemerintah. Selain itu pajak juga dapat digunakan untuk

menghambat atau mendistorsi suatu kegiatan. Sehingga pajak berfungsi sebagai

alat untuk mengatur guna tercapainya tujuan-tujuan tertentu yang ditetapkan

pemerintah. (Rosdiana dan Tarigan, 2005, p. 40). Fungsi regulerend disebut juga

fungsi mengatur, yaitu pajak merupakan alat kebijakan pemerintah untuk

mencapai tujuan tertentu. Disamping usaha untuk memasukan uang untuk

kegunaan kas negara, pajak dimaksudkan pula sebagai usaha pemerintah untuk

ikut andil dalam hal mengatur dan bilamana perlu mengubah susunan pendapatan

dan kekayaan dalam sektor swasta (Devano dan Rahayu, 2006, p. 28).


30


2.2.3 Pajak Reklame

Reklame dalam industri periklanan di Indonesia dikenal juga dengan

sebutan iklan luar ruang (outdoor advertising). Diantara media iklan yang ada,

iklan luar ruang dipercayai sebagai salah satu iklan yang terkecil apabila dilihat

dari segi pengeluaran perusahaan. Namun, iklan luar ruang merupakan bagian

penting dari media periklanan. Reklame adalah benda, alat, perbuatan, atau media

yang menurut bentuk corak ragamnya untuk tujuan komersial, dipergunakan

untuk memperkenalkan, menganjurkan atau memujikan suatu barang, jasa, atau

orang. Atau, untuk menarik perhatian umum kepada suatu barang, jasa, atau orang

yang ditempatkan atau dapat dilihat, dibaca, dan/atau didengar dari suatu tempat

oleh umum, kecuali yang dilakukan oleh pemerintah. (Kurniawan dan Agus,

2004, p. 73). Reklame menurut Berkhouwer sebagaimana dikutip oleh Winardi

dalam bukunya “Ilmu Reklame” adalah setiap pernyataan yang secara sadar

ditujukan kepada publik dalam bentuk apapun juga yang dilakukan oleh seorang

peserta lalu-lintas perniagaan yang diarahkan ke arah sasaran memperbesar

penjualan barang-barang atau jasa-jasa yang dimasukkan oleh pihak yang

berkepentingan dalam lalu-lintas perniagaan (Winardi, 1980, p. 1).

Salah satu diberlakukannya peraturan tentang pajak reklame adalah

mengenai azas pemungutan Pajak Reklame itu sendiri. Pajak Reklame

menitikberatkan pada pengaturan kebersihan, keindahan, dan ketertiban kota.

Sehingga promosi dalam bidang perdagangan yang dilakukan di lingkungan kota

wajib dikenakan Pajak Reklame. Dengan semakin meningkatnya pembangunan

mengakibatkan semakin terbatasnya kemungkinan untuk pemasangan reklame.

Sehingga sebagai konsekuensinya pemasangan reklame tidak lagi bisa dilakukan

dengan mudah. Oleh karena itu untuk daerah dengan tingkat pembangunan yang

tinggi akan memiliki tarif yang berbeda dengan daerah lainnya.P

Pajak reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame, sedangkan objek

pajak reklame adalah semua penyelenggaraan reklame (Panca dan Purwanto,

2004, p. 73). Reklame dapat dikelompokkan atas dua bagian, yaitu jenis rekame

yang dipasang pada prasarana kota dan diluar prasarana kota akan tetapi keduanya

dapat saja menggunakan fasilitas bangunan-bangunan (Azhari. 2005 : 159-160).


31


Jenis reklame pada prasarana kota, penempatan dan pemasangannya

menggunakan atau terletak pada prasarana kota, seperti jalan-jalan , taman-taman,

saluran kota, bangunan pada perpetakan milik pemerintah atau perorangan.

Reklame kelompok ini harus memenuhi persyaratan sebagai berikut :

1. Pemasangannya tidak mengganggu ketertiban umum dan keamanan serta

tidak menyimpang dari norma-norma sosial dan budaya, tidak mengganggu

keindahan kota, tidak mengganggu lalu-lintas pejalan kaki maupun

pengaturan lalu-lintas.

2. Tidak mengganggu fungsi prasarana kota dan merusak konstruksi prasarana

kota, dan yang lebih penting lagi adalah dari segi bahan reklame itu sendiri,

bahwa bahannya tidak boleh mengganggu kebersihan kota.

Jenis reklame diluar prasarana kota, penempatan dan pemasangannya tidak

menggunakan prasarana kota dan bangunan. Pemasangan reklame ini paling tidak

harus memperhatikan hal sebagai berikut, yaitu pemasangannya tidak

mengganggu ketertiban umum dan keamanan serta tidak menyimpang dari norma-

norma sosial dan budaya, tidak mengganggu keindahan kota, tidak mengganggu

lalu-lintas pejalan kaki maupunn pengaturan lalu-lintas. pemasangan reklame

pada jalan-jalan dapat dipasang melintang diatas jalan, seperti pada jembatan

penyebrangan, lajur tepi jalan atau trotoar, lajur pemisah dan pulau-pulau lalu-

lintas. Pemasangan pada daerah milik perorangan dapat pula diperkenankan bila

mendapatkan persetujuan tertulis dari pemiliknya. Demikian pula pemasangan

reklame pada daerah tata pengairan, asalkan pemasangannya dilakukan serendah-

rendahnya tiga meter dari permukaan air pasang dengan posisi melintang.

Reklame dapat memenuhi fungsi ekonomi yang penting oleh karena

reklame : (Winardi, 1980, p. 4)

a. membantu memberikan penerangan kepada pihak konsumen;b. membantu memperbesar produksi hingga meratakan jalan untuk produksi

massa;c. memperbesar kecepatan perputaran dalam bidang perniagaan eceran dan

dengan demikian menurunkan biaya-biaya distribusi per kesatuan produk;d. menstimulir produsen untuk mempertahankan kualitas artikel-artikelnya.


32


2.2.4 Kerangka Pemikiran

Berdasarkan konsep – konsep yang telah ada dijelaskan sebelumnya, berikut

ini adalah perangka pemikiran peneliti agar penelitian lebih terfokus dan terarah :

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran PenelitianSumber : Data diolah oleh peneliti

Reklame diluar Prasarana Kota

Reklame di Propinsi DKI Jakarta

Reklame PadaPrasarana Kota

Reklame Dinding / Painting

Model Penyelenggaraan Reklamedengan media Jenis Baru

Perluasan dalam PengenaanPajak

PerlakuanPerpajakan atas

Reklame Dindingatau painting

Faktorpenghambat yangTimbul Terkait

Adanya ReklameDinding


33


Dalam penelitian ini pembahasan mengenai perlakuan pajaka atas reklame

dinding

ANALISIS PERLAKUAN PAJAK ATAS REKLAME DINDING (Studi...

Documents

Transcript of ANALISIS PERLAKUAN PAJAK ATAS REKLAME DINDING (Studi...