ANALISIS PERHITUNGAN PENYUSUTAN ASET TETAP

MENURUT STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

TAHUN 2007 SERTA UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN

DAN PENGARUHNYA TERHADAP

PENGHASILAN KENA PAJAK PADA PT. XYZ

SKRIPSI

Program Studi Akuntansi

Nama : Lilik Istanta

NIM : 43208110407

PROGRAM KELAS KARYAWAN

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MERCU BUANA

JAKARTA

2011

ANALISIS PERHITUNGAN PENYUSUTAN ASET TETAP

MENURUT STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

TAHUN 2007 SERTA UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN

DAN PENGARUHNYA TERHADAP

PENGHASILAN KENA PAJAK PADA PT. XYZ

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar

SARJANA EKONOMI

Program Studi Akuntansi – Strata 1

Nama : Lilik Istanta

NIM : 43208110407

PROGRAM KELAS KARYAWAN

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS MERCU BUANA

JAKARTA

2011

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Alloh SWT atas

rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi yang berjudul ” Analisis Perhitungan Penyusutan Aset

Tetap Menurut Standar Akuntansi Keuangan Tahun 2007 Serta Undang-

Undang Perpajakan Dan Pengaruhnya Terhadap Penghasilan Kena Pajak

Pada PT. XYZ”. Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana

pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Unversitas Mercubuana.

Dalam proses penulisan dan penyusunan skripsi ini, penulis mendapatkan

banyak bantuan, dukungan dan bimbingan dari berbagai pihak baik secara materiil

maupun moril. Untuk itu penulis mengucapkan rasa terima kasih kepada :

1. Ibu Sri Rahayu, S.E., M.Ak selaku dosen pembimbing, yang telah

memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat serta nasehat-nasehat,

2. Dr. Wiwik Utami, Ak., MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Mercu Buana,

3. Nurul Hidayah, S.E., Ak., M.Si selaku ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana,

4. Diah Iskandar, S.E., M.Si dan Ibu Nengzih, S.E., Ak., M.Si selaku dosen

penguji

5. Seluruh Dosen dan Staf Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Mercu Buana,

6. Empat Orang Tua dan saudara penulis atas dukungan doa dan cinta,

7. Istriku sayang, Anggradini sebagai pelengkap sepasang bidadariku, anak-

anakku tercinta Loubna dan Baghav sebagai inspirasi dan motivator penulis.

8. Rekan-rekan seperjuangan kelas karyawan menteng M-508 Program Studi

Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercu Buana jaga Silaturohim

brosis.

Penulis menyadari bahwa penulis hanyalah makhluk Allah SWT yang lemah

dan tak terlepas dari kelalaian sehingga memungkinkan terjadinya kesalahan

dalam penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis memohon maaf yang sebesar-

besarnya bila terjadi kesalahan dan penulis akan menerima dengan lapang dada

saran serta kritik untuk menyempurnakan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat

membantu para pembaca yang membutuhkannya.

Jakarta, 2 Desember 2011

Lilik Istanta

CALCULATION OF DEPRECIATION ANALYSIS OF FIXED

ASSETS BY FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS

OF 2007 AND THE LAW OF TAXATION AND THEIR

EFFECTS ON TAXABLE INCOME IN PT. XYZ

BY :

LILIK ISTANTA

43208110407

Fixed assets are one means of supporting the operational activities of the

company. Along with its use, will experience fixed asset depreciation.

Depreciation of fixed assets will lead to the depreciation costs charged to the

income statement of each accounting period.

In this study the authors analyze the calculation of depreciation of fixed

assets according to accounting standards and tax laws to taxable income at PT

XYZ. Based on this study there is a difference between depreciation according to

the tax accounting that results in a positive fiscal correction amounting to Rp

148,565,446, -. This happens because the company charges depreciation on some

assets that can not be recognized as an expense under the tax legislation.

Key Words : fixed assets, depreciation, fiscal correction, recognized

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN SAMPUL....................................................................................... i

HALAMAN JUDUL.......................................................................................... ii

SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI.................................................. iii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI................................................................ iv

LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI............................................... v

KATA PENGANTAR......................................................................................... vi

ABSTRAK........................................................................................................... viii

DAFTAR ISI........................................................................................................ ix

DAFTAR TABEL................................................................................................ xiv

DAFTAR GAMBAR........................................................................................... xv

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah...........................................................1

B. Rumusan Masalah....................................................................3

C. Tujuan Penelitian dan Kegunaan Penelitian............................3

BAB II LANDASAN TEORI

A. Dasar-dasar perpajakan...........................................................5

1. Pengertian Pajak................................................................5

2. Fungsi Pajak......................................................................6

3. Pengelompokan Pajak.......................................................6

4. Tata Cara Pemungutan Pajak............................................8

B Aset Tetap...............................................................................11

1. Pengertian Aset Tetap.......................................................11

2. Pengakuan Aset Tetap......................................................12

3. Penggolongan Aset Tetap.................................................13

C. Penyusutan..............................................................................16

1. Pengertian Penyusutan......................................................16

2. Faktor-Faktor Yang Menyebabkan Diadakannya

Penyusutan........................................................................18

3. Karakteristik Aset Tetap Yang Dapat Disusutkan........... 20

4. Kriteria Aset Yang Disusutkan........................................ 21

D. Metode Penyusutan Aset Tetap............................................. 21

1. Penyusutan Menurut Standar Akuntansi Keuangan........ 21

2. Penyusutan Menurut Undang-Undang

PPH No 36 Tahun 2008................................................... 28

E. Pengertian Penghasilan Kena Pajak....................................... 33

F. Beban Pajak............................................................................ 33

G. Kerangka Pikir Penelitian....................................................... 40

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

A. Waktu dan Tempat Penelitian................................................. 41

B. Desain Penelitian..................................................................... 41

C. Variabel dan Skala Pengukuran.............................................. 41

D. Metode Pengumpulan Data..................................................... 42

E. Jenis Data................................................................................ 43

F. Metode Analisis Data.............................................................. 43

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Kebijakan aset tetap dan metode penyusatan pada PT. XYZ.45

B. Perhitungan Penyusutan berdasarkan SAK pada PT. XYZ...48

C. Perhitungan penyusutan berdasarkan Undang-Undang

Perpajakan pada PT.XYZ........................................................64

D. Perbandingan perhitungan penyusutan aset tetap berdasarkan

SAK dengan UU perpajakan pada PT. XYZ...........................77

E. Koreksi Fiskal Terhadap kedua metode diatas........................80

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan.............................................................................. 85

B. Saran........................................................................................ 86

DAFTAR PUSTAKA.......................................................................................... xiii

LAMPIRAN ....................................................................................................... xv

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

2.1 Penyusutan-Metode Garis Lurus...............................................................24

2.2 Penyusutan-Metode Jumlah Angka Tahun............................................... 26

2.3 Penyusutan-Metode Saldo Menurun Ganda............................................ 27

2.4 Masa Manfaat dan Tarif Penyusutan Berdasarkan Undang-Undang

PPH Pasal 11 Ayat 6................................................................................ 30

2.5 Penyusutan Akuntansi versus Penyusutan Fiskal......................................31

4.1 Penyusutan Bangunan Pabrik....................................................................49

4.2 Penyusutan Bangunan Ruang Boiler.........................................................51

4.3 Penyusutan Bangunan Gedung Kantor.....................................................52

4.4 Penyusutan Mekanis dan Listrik...............................................................53

4.5 Penyusutan Mesin Cuci.............................................................................54

4.6 Penyusutan Mesin Cetak...........................................................................55

4.7 Penyusutan Komputer Intel Pentium III...................................................56

4.8 Penyusutan Komputer...............................................................................57

4.9 Penyusutan Meja Meeting.........................................................................57

4.10 Penyusutan Kendaraan..............................................................................58

4.11 Penyusutan Kendaraan..............................................................................59

4.12 Penyusutan Kendaraan..............................................................................60

4.13 Penyusutan Rumah Dinas..........................................................................61

4.14 Penyusutan Lapangan Basket....................................................................62

4.15 Penyusutan Lapangan Tenis......................................................................63

4.16 Penyusutan Indovision TV Kabel.............................................................64

4.17 Penyusutan Bangunan Pabrik....................................................................65

4.18 Penyusutan Bangunan Ruang Boiler.........................................................66

4.19 Penyusutan Bangunan Gedung Kantor.....................................................68

4.20 Penyusutan Mekanis dan Listrik...............................................................69

4.21 Penyusutan Mesin Cuci.............................................................................70

4.22 Penyusutan Mesin Cetak...........................................................................71

4.23 Penyusutan Komputer Intel Pentium III...................................................72

4.24 Penyusutan Komputer...............................................................................73

4.25 Penyusutan Meja Meeting.........................................................................73

4.26 Penyusutan Kendaraan..............................................................................74

4.27 Penyusutan Kendaraan..............................................................................75

4.28 Penyusutan Kendaraan..............................................................................76

4.29 Penyusutan Aset Tetap Berdasarkan Akuntansi.......................................78

4.30 Penyusutan Aset Tetap Berdasarkan Perpajakan......................................79

4.31 Aset Tetap yang Dapat Disusutkan dan Tidak Dapat

Disusutkan Menurut Fiskal........................................................................82

DAFTAR GAMBAR

Gambar Halaman

1. Kerangka Pikir Penelitian.........................................................................40