1

ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH

NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT

PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPH

PASAL 4 AYAT (2)

( Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta )

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Progam Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh :

ARDELA LITA PEPTASARI

B 200 110 066

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2015

i

ANALISIS PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH

NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT

PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPH

PASAL 4 AYAT (2)

( Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta )

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Ekonomi Progam Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh :

ARDELA LITA PEPTASARI

B 200 110 066

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2015

ii

iii

iv

MOTTO

“Jadikanlah sabar dan solat sebagai penolongmu, dan sesungguhnya yang

demikian itu sangat berat, kecuali bagi orang-orang yang kusyu.”

(Q.S Al Baqarah : 45)

“Kemenangan yang seindah-indahnya dan sesukar-sukarnya yang boleh direbut

oleh manusia ialah menundukkan diri sendiri.”

(Ibu Kartini)

“Ketergesaan dalam setiap usaha membawa kegagalan.”

(Herodotus)

“Kegagalan hanya terjadi bila kita menyerah.”

(Lessing)

v

PERSEMBAHAN

Puji syukur senantiasa penulis curahkan kehadirat Allah SWT dan segala limpahan

nikmat dan karunia sederhana ini penulis persembahkan kepada :

Allah SWT yang memberikan hidup dan kematian setiap makhluk, semoga dari

awal proses sampai selesainya karya ini dapat bermanfaat bagi kita semua.

Amin…….

Rasulluloh SAW semoga sholawat dan salam selalu tercurah kepada beliau Nabi

Muhammad SAW, keluarga serta sahabat.

Untuk Alm. Bapakku tersayang, terimakasih atas kasih sayang yang engkau

berikan selama hidup sampai akhir hayatmu. I love you so much dad, you are the

best for me.

Untuk mamaku tercinta, terima kasih atas kasih sayang yang engkau berikan, do’a

dan restumu selalu meyertaiku. I love you so much mom and promise that I’ll make

you happy.

Untuk kakak-kakakku tercinta terimakasih atas do’a dan saran yang kalian

berikan selama ini padaku, kalian selalu sabar menghadapiku.

Untuk kekasihku terimakasih atas kasih sayang yang kau berikan selama ini, selalu

sabar menghadapiku dan tidak lupa untuk menyemangatiku serta dukunganmu pun

begitu berarti bagiku.

Sahabat-sahabatku tersayang terimakasih kalian selalu memberikan motivasi dan

dukungan, kalian yang terbaik.

Anak-anak kost Villa Prince atas yang selalu memberikan support dan keluarga

kedua bagi kita.

Teman-teman akuntansi angkatan 2011 serta almamater FEB UMS.

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb.

Alhamdulillah puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan

rahmat, hidayah serta inayah-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan

penelitain dan penyusunan skripsi ini dengan judul “ANALISIS PENERAPAN

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP

TINGKAT PERTUMBUHAN WAJIB PAJAK DAN PENERIMAAN PPh

PASAL 4 AYAT (2) (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Surakarta)”.

Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat dalam

rangka menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Pada kesempatan ini penulis menyampaikan penghargaan dan terima kasih

yang setulus-tulusnya kepada semua pihak yang telah membantu baik seara

langsung maupun tidak langsung hingga selesainya skripsi ini. Maka pada

kesempatan ini penulis menyampaikan ucapkan terima kasih kepada :

1. Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

2. Bapak Dr. Zulfikar, SE, M.Si., selaku ketua progdi Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

3. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si., selaku sekretaris progdi Akuntansi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta sekaligus

pembimbing skripsi yang dengan sabar dan tulus selalu memberikan saran,

vii

arahan dan bimbingan kepada penulis dalam penulisan demi kemajuan skripsi

penulis.

4. Ibu Drs. Mujiyati, Ak, M.Si., selaku pembimbing akademik dengan tulus

memberikan saran dan arahan kepada penulis selama masa studi.

5. Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan

kepada penulis selama masa studi.

6. Bu Tuning, Bu Nety dan Pak Yamto serta karyawn lainnya di Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah banyak

membantu dan memberikan informasi selama masa studi.

7. Kedua Orang Tuaku, Bapak dan Mama tercinta yang telah banyak

memberikan kasih sayang, cinta, pengorbanan, dukungan, motivasi, semangat,

kepercayaan dan do’a untuk kesuksesanku yang selalu menemaniku di setiap

langkahku. Do’amu mama yang membuat segala kesulitan menjadi mudah.

Kehidupanmu sungguh berarti untukku bapak semoga engkau selalu disisi-

Nya. Persembahan cinta dan kasih untuk kalian.

8. Kakak-kakakku tersayang Mbak Atoem, Mbak Ana, Mbak Neke, Mbak Deni

dan Kakak Iparku Mas Harto, Mas Anton, Mas Atiq, Mas Toyik yang telah

memberikan motivasi dalam penyelesaian skripsi ini.

9. Keponakan-keponakanku tersayang Brina, Aldi, Hafids, Nanda, Nindi, Naya,

dan Fira yang selalu memberikan suasana ceria dan menyenangkan.

10. Terimakasih untuk terkasihku Mas Kabul Priyono atas dukunganmu, yang

selalu kasih semangat, saran-saran, kritikan tanpa henti.

viii

11. Sahabat-sahabatku Agung, Wiwid, Maya, Gatot, Hafids, Nasrul, Peyek, Ilham

terimakasih atas dukungan kalian selama ini.

12. Teman-teman seperjuangan dan teman magang di KPP Pratama Surakarta,

Inasa, Yella, Citra, Dian, Puspi, Ella, Putri, Robiyyah, Suryadi, Devi, Kartika,

Yulla, Khanif, Florintina, Evi, dan Frisca semoga kita selalu sukses.

13. Adek-adek kos villa prince atas Karomah, Mala, Intan, Fitri, Tessa dan Niken

makasih buat kalian yang menjadi keluarga keduaku.

14. Teman-teman akuntansi kelas B angkatan 2011

15. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa disebutkan satu

persatu, kecuali hanya dapat mengucapkan banyak terimakasih semoga Allah

SWT memberikan pahala dan balasan atas budi baik dan bantuan yang telah

diberikan. Amin.

Dengan selesainya penyusunan skripsi ini, penulis berharap dengan

memberikan manfaat yang baik, serta men jadi arahan dalam perjalanan

pengetahuan. Penulis menyadari bahwa penyusunan ini masih jauh dari sempurna,

maka penulis sangat berterimakasih apabila diantara pembaca ada yang

memberikan saran dan kritik yang membangun memperluas wawasan penulis

sebagai proses pembelajaran diri.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Surakarta, 5 November 2015

Penulis,

ARDELA LITA PEPTASARI

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL i

HALAMAN PENGESAHAN ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI iii

HALAMAN MOTTO iv

HALAMAN PERSEMBAHAN v

KATA PENGANTAR vi

DAFTAR ISI ix

DAFTAR LAMPIRAN xiii

DAFTAR TABEL xiv

DAFTAR GAMBAR xv

ABSTRAKSI xvi

BAB I PENDAHULUAN 1

A. Latar Belakang Masalah 1

B. Rumusan Masalah 4

C. Tujuan Penelitian 4

D. Manfaat Penelitian 5

E. Sistematika Penulisan 6

BAB II TINJAUAN PUSTAKA 8

x

A. Pemahaman Perpajakan 8

1. Pengertian Pajak 8

2. Pengertian Wajib Pajak 8

3. Fungsi Pajak 9

4. Teori Pemungutan Pajak 10

5. Sistem Pemungutan Pajak 12

B. Pemahaman Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 14

1. Definisi Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 14

2. Wajib Pajak Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 15

3. Peredaran Bruto 15

C. PPh Final Pasal 4 Ayat (2) 16

1. PPh Final atas Bunga Deposito dan Tabungan serta Diskonto

Sertifikat Bank Indonesia 16

2. PPh Final atas Bunga Obligasi 19

3. PPh Final atas Bunga Simpanan Koperasi 21

4. PPh Final atas Hadiah Undian 22

5. PPh Final atas Penjualan Saham di Bursa Efek 22

6. PPh Final atas Pengalihan Hak atas Tanah dan atau

Bangunan 24

7. PPh Final atas Jasa Kontruksi 32

8. PPh Final atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan 36

9. PPh Final atas Deviden yang diterima Orang Pribadi 38

D. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis 39

xi

E. Kerangka Teoritis 41

F. Pengembangan Hipotesis 41

1. Perbedaan pada Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak pada

Wajib Pajak terdaftar di KPP Pratama Surakarta sebelum

dan setelah Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46

Tahun 2013 41

2. Perbedaan Pertumbuhan Jumlah Penerimaan Pajak yang

terdaftar di KPP Pratama Surakarta sebelum dan

setelah Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46

Tahun 2013 43

3. Perbedaan Pertumbuhan Jumlah Penerimaan PPh Pasal

4 Ayat (2) sebelum dan setelah Penerapan Peraturan

Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 di KPP Pratama

Surakarta 44

BAB III METODE PENELITIAN 46

A. Ruang Lingkup Penelitian 46

B. Populasi 46

C. Teknik Pengambilan Data 47

D. Metode Pengumpulan Data 47

E. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel 47

F. Metode Analisis Data 48

xii

BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN 50

A. Gambaran Umum KPP Pratama Surakarta 50

B. Visi dan Misi KPP Pratama Surakarta 51

C. Proses Pengambilan Data 51

D. Hasil Analisis Data 52

E. Pembahasan 56

BAB V PENUTUP 63

A. Kesimpulan 63

B. Keterbatasan Penelitian 66

C. Saran 66

DAFTAR PUSTAKA 66

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Hasil Dokumen di KPP Pratama Surakarta

Lampiran 2 : Hasil Olah Uji Beda

Lampiran 3 : Output Uji Paired Sample T-test

Lampiran 4 : Hasil Pertumbuhan WP UMKM sebelum dan setelah PP. No.46

Tahun 2013

Lampiran 5 : Hasil Pertumbuhan Penerimaan PPh pasal 4 ayat (2) sebelum

dan setelah PP. No.46 Tahun 2013

Lampiran 6 : Hasil Pertumbuhan Penerimaan Pajak UMKM sebelum dan

setelah PP. No.46 Tahun 2013

Lampiran 7 : Kotribusi PP. No. 46 Tahun 2013 terhadap Penerimaan Pajak

Penghasilan

Lampiran 8 : Kontribusi PPh Pasal 4 ayat (2) terhadap Penerimaan Pajak

Penghasilan

Lampiran 9 : Surat – surat ijin dan Keterangan penelitiaan

xiv

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel II.1 Pengenaan PPh Final 28

Tabel II.2 Penelitian Terdahulu 39

Tabel III.1 Klasifikasi Kriteria Kntribusi 49

Tabel IV.1 Jumlah Wajib Pajak Berdasarkan Golongannya 52

Tabel IV.2 Hasil Uji Beda Pertumbuhan Jumlah WP UMKM 53

Tabel IV.3 Hasil Uji Beda Penerimaan PPh Pasal 4 Ayat (2) 54

Tabel IV.4 Hasil Uji Beda Pertumbuhan Jumlah Penerimaan Pajak

UMKM 55

xv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar II.1 Kerangka Pemikiran 41

xvi

ABSTRAK

Tanggal 1 Juli 2013 pemerintah telah menerbitkan PP No.46 Tahun 2013,

tentang pengenaan pajak yang bersifat final dengan tarif 1% dari peredaran bruto

≤ Rp 4,8 miliar dalam tahun pajak. Penelitian ini bertujuan untuk menjelaskan

pertumbuhan jumlah wajib pajak, pertumbuhan penerimaan pajak serta

pertumbuhan PPh Pasal 4 Ayat (2) sebelum dan setelah penerapan PP No.46

Tahun 2013 di wilayah kerja KPP Pratama Surakarta. Pemilihan sampel dilakukan

dengan menggunakan Convenience Sampling, data penelitian ini menggunakan

laporan anggaran di KPP Pratama Surakarta pada tahun 2012-2014.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa : (1) Setelah penerapan PP No.46

Tahun 2013 pertumbuhan wajib pajak mengalami penurunan sebesar 0,8%, (2)

Setelah diterapkannya PP No.46 terjadi kenaikan pada penerimaan pajak sebesar

19,12%, (3) Pertumbuhan jumlah wajib pajak berpengaruh terhadap PP No.46

Tahun 2013 dengan nilai signifikansi 0,000 < 0,05, (4) Setelah penerapan PP

No.46 Tahun 2013 penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 adanya penurunan sebesar

5,55%, (5) Penerimaan PPh Pasal 4 ayat 2 berpengaruh terhadap PP No.46 Tahun

2013 dengan nilai signifikansi 0,001 < 0,05, (6) Penerimaan pajak tidak

berpengaruh terhadap PP No.46 Tahun 2013 dengan nilai signifikansi 0,051 >

0,05.

Kata kunci : PP No.46 Tahun 2013, Wajib Pajak, Penerimaan Pajak, PPh

Pasal 4 Ayat 2

xvii

ABSTRACT

On July 1, 2013, the government has issued PP No. 46 year 2013,

concerning the imposition of final tax at the rate of 1% of gross turnover ≤ Rp 4.8

billion in the fiscal year. This research aims to explain the growth in the number

of taxpayers, tax revenue growth as well as growth in income tax Article 4

Paragraph (2) before and after the implementasi of PP No. 46 Year 2013 in the

region of Tax Service Office Pratama Surakarta. Sample selection is done by

using Convenience Sampling. The research sample budget report on Tax Service

Office Pratama Surakarta in the year 2012 to 2014.

The results showed that : (1) After the implementation of PP 46 year 2013

growth taxpayer decreased by 0.8%, (2) After the implementation of PP 46 year

2013 there is an increase in tax revenue amounted to 19.12%, (3 ) Growth in the

number of taxpayers effect on PP 46 year 2013 with significant value 0.000 <

0.05, (4) Upon application of PP No.46 year 2013 PPh Article 4 paragraph 2 a

decrease of 5.55%, (5) Income Tax PPh Article 4 paragraph 2 affect the PP 46

year 2013 with significant value 0.001 < 0.05, (6) Tax revenues do not affect the

PP 46 year 2013 with significant value 0.051 > 0.05.

Keywords: PP 46 In 2013, taxpayer, tax revenue, article 4 paragraph 2.