ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN

KOMERSIAL DALAM PENENTUAN PAJAK

PENGHASILAN BADAN PT ABCD

TUGAS AKHIR

Disusun Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajad Ahli Madya

Program Studi Diploma III Manajemen Perpajakan

Diajukan Oleh:

Erma Widyasari

1723100007

PROGRAM STUDI MANAJEMEN PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS WIDYA DHARMA KLATEN

2020

ii

iii

iv

v

HALAMAN PERSEMBAHAN

Sujud syukur kupersembahkan kepadaMu ya Allah, Tuhan Yang Maha Agung

dan Maha Tinggi. Atas takdirmu saya bisa menjadi pribadi yang berpikir,

berilmu, beriman dan bersabar. Semoga keberhasilan ini menjadi satu langkah

awal untuk masa depanku. Dengan ini saya persembahkan karya ini untuk.

Bapak Maryono Adianto dan Ibu Siami, terimakasih atas kasih sayang yang

berlimpah dari mulai saya lahir hingga sudah sebesar ini dan terimakasih juga

atas limpahan doa yang tak berkesudahan.

Adik saya Marsila Novi Ariyani.

Ibu Dandang Setyawanti, S.E., M.Si., Ak,. CA. dan Ibu Syska Lady

Sulistyowatie, S.E,.M.M. selaku dosen pembimbing terimakasih yang telah

meluangkan waktu dan sabar membantu dalam penyusunan tugas akhir.

Bapak dan Ibu Dosen Manajemen Perpajakan yang selalu memberikan

semangat dan dukungan.

PT Insani Prima Konsultindo yang telah mengizinkan saya penelitian dan

mengambil data.

Muhammad Abdullah Faiq Kholily terimakasih atas dukungan dan semangat

yang diberikan dan terimakasih karena selalu ada dimasa masa sulit ini.

Afrylistiani Rissa Tasua (Beta) dan Nurul Afifah, teman dan sahabat yang

selalu memberikan motivasi.

Teman Teman Organisasi Mapala Lacdaz, terimakasih telah memberikan kesan

kesan yang berharga selama ini.

Teman teman Manajemen Perpajakan sekaligus teman seperjuangan Rossa,

Ferin, Tera, Ika dan Falla yang selalu saling mendukung.

Orang orang yang secara tidak langsung telah membantu saya dalam

menyelesaikan tugas akhir ini.

vi

MOTTO

Ubah pikiramu dan kau dapat mengubah duniamu.

(Norman Vincent Peale)

Waktumu terbatas, jangan habiskan dengan mengurusi hidup orang lain.

(Steve Jobs)

Jika benar diam, jika salah minta maaf

vii

KATA PENGANTAR

Dengan mengucap puji dan syukur kepada Allah SWT atas seluruh rahmat

serta hidayah-Nya yang sudah diberikan sehingga penulis dapat menyelesaikan

tugas akhir ini yang berjudul “Analisis Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangan

Komersial dalam Penentuan Pajak Penghasilan Badan PT ABCD” dengan baik.

Tidak lupa pula kita panjatkan shalawat serta salam kepada junjungan kita Nabi

Muhammad SAW, yang telah menjadi suri tauladan yang baik bagi umatnya dan

untuk berbuat kebajikan.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan kelulusan

bagi setiap mahasiswa Universitas Widya Dharma Klaten. Selain itu juga

merupakan suatu bukti bahwa mahasiswa telah menyelesaikan kuliah dan untuk

mencapai gelar Ahli Madya Program Studi Manajemen Perpajakan Universitas

Widya Dharma Klaten. Penulis memahami tanpa bantuan, doa, dan bimbingan

dari semua pihak akan sangat sulit untuk menyelesaikan tugas akhir ini. Maka dari

itu penulis ingin mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya atas dukungan dan

kontribusinya kepada.

1. Prof. Dr. H. Triyono, M.Pd. selaku Rektor Universitas Widya Dharma Klaten.

2. Dr. Sutrisno Badri, M.Sc. selaku Dekan Fakutas Ekonomi Universitas Widya

Dharma Klaten.

3. Dandang Setyawanti, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua Program Studi

Manajemen Perpajakan Universitas Widya Dharma Klaten dan Dosen

Pembimbing I yang telah meluangkan waktu dan sabar membimbing selama

penyusunan tugas akhir.

4. Syska Lady Sulistyowatie, S.E., M.M. selaku dosen pembimbing II yang

telah meluangkan waktu dan sabar membimbing selama penyusunan tugas

akhir.

5. Keluarga besar Dosen Manajemen Perpajakan yang selalu memberikan

dukungan dan motivasi.

viii

6. PT Insani Prima Konsultindo yang telah mengizinkan saya penelitian dan

mengambil data.

7. Bapak, ibu dan adik yang senantiasa memberikan doa.

8. Teman – teman Manajemen Perpajakan Tera, Ferin, Rosa, Ika, Falla yang

saling mendukung satu sama lain.

9. Semua pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu.

Penulis tentunya menyadari menyadari bahwa penyusunan tugas akhir ini

masih banyak kekurangan dan kelemahan. Oleh karena itu, peneliti berharap

kepad semua pihak agar dapat menyampaikan kritik dan saran yang

membangun untuk menambah kesempurnaan tugas akhir ini. Namun penulis

tetap berharap tugas akhir ini akan bermnfaat bagi semua pihak yang

membacanya.

Klaten, Agustus 2020

Penulis

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................................... ...i

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................................ ..ii

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................................. ..iii

SURAT PERNYATAAN.................................................................................................... ..iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................................... ...v

HALAMAN MOTTO ......................................................................................................... ..vi

KATA PENGANTAR ........................................................................................................ .vii

DAFTAR ISI ....................................................................................................................... ..ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................................... ..xi

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................................... .xii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................................... xiii

ABSTRAK .......................................................................................................................... xiv

ABSTRACT ........................................................................................................................ .xv

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................ ..1

A. Latar Belakang ...................................................................................................... ..1

B. Identifikasi Masalah ............................................................................................... ..3

C. Tujuan Penelitian .................................................................................................... ..4

D. Manfaat Penelitian ................................................................................................... ..4

1. Bagi Peneliti ..................................................................................................... ..4

2. Bagi Perusahaan ............................................................................................... ..4

3. Bagi Pihak Lain ................................................................................................ ..4

BAB II LANDASAN TEORI ............................................................................................ ..5

A. Tinjauan Pustaka ..................................................................................................... ..5

1. Koreksi Fiskal .................................................................................................. ..5

2. Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal......................... ..7

3. Pajak ................................................................................................................. ..8

4. Pajak Penghasilan Badan ................................................................................. 12

B. Kerangka Penelitian ................................................................................................ 14

C. Peneitian Terlebih Dahulu ....................................................................................... 15

BAB III METODE PENEITIAN ........................................................................................ 18

A. Ruang Lingkup Penelitian ....................................................................................... 18

B. Lokasi Penelitian ..................................................................................................... 18

C. Jenis Data dan Sumber Data ................................................................................... 18

D. Metode Pengumpulan Data ..................................................................................... 19

E. Teknik Analisis Data ............................................................................................. 20

x

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................................ 21

A. Hasil dan Pembahasan............................................................................................. 21

1. Analisis Koreksi Fiskal ................................................................................... 21

2. Perhitungan Pajak Penghasilan Badan ............................................................. 24

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................................. 28

A. Kesimpulan ............................................................................................................. 28

B. Saran ........................................................................................................................ 28

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xi

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Daftar Tarif Progresif ................................................................................. 12

Tabel 4.1 Ikhtisar Laporan Keuangan ........................................................................ 21

Tabel 4.2 Beban Usaha .............................................................................................. 22

Tabel 4.3 Daftar Koreksi Fiskal ................................................................................. 23

Tabel 4.4 Laporan Laba Rugi Komprehensif ............................................................. 25

Tabel 4.5 Perhitungan SPT Badan .......................................................................... 26

xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ....................................................... 15

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Laporan Harga Pokok Penjualan

Lampiran 2 Laporan Neraca

Lampiran 3 Laporan Laba Rugi

Lampiran 4 SPT Badan PT ABCD Tahun 2018

xiv

ABSTRAK

Erma Widyasari, 2020. “ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN

KEUANGAN KOMERSIAL DALA PENENTUAN PAJAK PENGHASILAN

BADAN PT ABCD”.

Tujuan dari peneitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh penyusunan koreksi

fiskal terhadap laporan keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal ditinjau

dari undang-undang No. 36 Tahun 2008. Objek dari penelitian ini adalah

pengaruh koreksi fiskal dalam laporan keuangan komersial pada PT ABCD.

Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif kuantitatif.

Hasil dari penelitian ini dapat disimpulkan bahwa: (1) Perhitungan pajak

penghasilan yang dilakukan oleh PT. ABCD telah sesuai dengan ketentuan yang

diatur dalam undang-undang perpajakan No. 36 Tahun 2008. (2) Terdapat

pengaruh setelah dilakukannya koreksi fiskal. Dilihat dari laba sebelum pajak

menurut perusahaan (Laporan Keuangan Komersial) sebesar Rp. 751.209.949

sementara penghasilan kena pajak setelah koreksi fiskal diperoleh jumlah laba

sebesar Rp. 1.051.436.049. sehingga, terlihat perbedaan antara laba bersih

menurut perhitungan perusahaan dan perhitungan laba menurut ketentuan

perpajakan. Hal ini disebabkan karena perbedaan beda tetap yaitu biaya yang

dibebankan/ dikeluarkan untuk kepentingan pemegang saham, sekutu, atau

anggota tidak boleh diakui sebagai biaya menurut SAK. Sedangkan, menurut

perpajakan harus diakui sebagai biaya.

Kata Kunci: Koreksi Fiskal, Rekonsiliasi Fiskal, Laporan Keuangan Komersial,

Pajak Penghasilan Badan

xv

ABSTRACT

Erma Widyasari, 2020. “ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN

KEUANGAN KOMERSIAL DALA PENENTUAN PAJAK PENGHASILAN

BADAN PT ABCD”.

The purpose of this research is to determine the effect of the preparation of fiscal

corrections on commercial financial reports and fiscal financial reports in terms

of Law No. 36 of 2008. The object of this study is the effect of fiscal corrections

in commercial financial reports at PT ABCD. This research uses descriptive

quantitative analysis method.

The results of this study can be concluded that: (1) The calculation of income tax

carried out by PT. ABCD is in accordance with the provisions stipulated in the

tax law No. 36 of 2008. (2) There is an effect after the fiscal correction is made.

Judging from the profit before tax by company (Commercial Financial

Statements) of Rp. 751,209,949 while the taxable income after fiscal correction

resulted in a total profit of Rp. 1,051,436,049. Thus, there is a difference between

the net profit according to the company calculation and the profit calculation

according to the tax provisions. This is due to a fixed difference, namely costs

that are charged / incurred for the interests of shareholders, partners or

members cannot be recognized as expenses according to SAK. Meanwhile,

according to taxation, it must be recognized as an expense.

Keywords: Fiscal Correction, Fiscal Reconciliation, Commercial Financial

Statements, Corporate Income Tax.

1

BAB 1

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Laporan keuangan berguna untuk memberikan gambaran atau

informasi keuangan yang lengkap mengenai data dan jumlah setiap aset,

kewajiban, dan ekuitas serta jenis dan jumlah dari penghasilan dan beban

dari suatu perusahaan. Hal ini sesuai dengan definisi dari laporan

keuangan yaitu catatan informasi keuangan suatu perusahaan pada suatu

periode akuntansi yang dapat digunakan untuk menggambarkan kinerja

perusahaan tersebut dengan membandingkan pendapatan (income) dengan

beban (expanses), yang dihasilkan selama periode tertentu (Muljono &

Wicaksono, 2009). Jika pendapatan lebih kecil dari pada beban, maka

perusahaan tersebut akan mengalami kerugian, begitupun sebaliknya jika

pendapatan lebih besar dari beban, maka perusahaan akan mendapatkan

keuntungan.

Besarnya laba yang dihasilkan oleh perusahaan merupakan salah

satu informasi yang perlu diketahui oleh pihak-pihak yang mempunyai

kepentingan di dalam dan di luar perusahaan. Bagi pihak dalam

peusahaan, informasi ini berguna untuk mengatur aktivitas perusahaan dan

meningkatkan kinerja perusahaan sedangkan bagi pihak luar perusahaan

terutama pemerintah, informasi ini digunakan untuk menetapkan kebijkan

2

dalam perpajakan terutama dalam hal perhitungan dan penetapan besarnya

pajak terutang yang harus disetor ke dalam kas Negara.

Sistem peunggutan pajak di Indonesia menggunakan self assesment

system, self assessment merupakan sistem pemungutan pajak yang

memberikan kepercayaan sepenuhnya kepada wajib pajak untuk

menghitung, menyetor, dan melaporkan jumlah pajak yang terutang

menurut undang-undang pada suatu masa pajak. Pelaksanaan sistem

pemungutan pajak berdasarkan self assessment system ini mengandung

banyak kelemahan, salah satunya adalah sering disalahgunakan oleh wajib

pajak untuk mengurangi hutang pajak sesungguhnya, hal ini disebabkan

selain tingkat kesadaran wajib pajak yang rendah, juga disebabkan masih

rumitnya prosedur pembayaran pajak. (Waluyo, 2009). Adanya system

pemungutan pajak berdasarkan self assessment dan berlakunya Undang-

undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008 mengakibatkan perbedaan

dalam menentukan laba antara fiskus dengan pihak perusahaan. Akibat

perbedaan itu maka timbul laba fiskal dan laba komersial, sehingga perlu

adanya koreksi fiskal.

Koreksi fiskal adalah koreksi yang harus dilakukan oleh wajib

pajak ketika menghitung besarnya pajak penghasilan (PPh) terutama pada

akhir tahun, yang bertujuan untuk menyesuaikan besarnya laba menurut

akuntansi yang disusun oleh perusahaan dengan laba menurut undang-

undang perpajakan yang disusun oleh fiskus terkait dengan biaya-biaya

yang diperkenankan sebagai pengurang penghasilan bruto, didalam

3

penyusunan laporan keuangan fiskal, wajib pajak harus mengacu pada

peraturan perpajakan, sehingga laporan keuangan komersial harus

direkomendasikan terlebih dahulu sebelum menghitung besarnya

Penghasilan Kena Pajak (PKP). Adanya proses rekonsiliasi fiskal/ koreksi

fiskal, maka wajib pajak dapat melakukan pembukuan yang didasari

Standar Akuntansi Keuangan (SAK) untuk mendapatkan laba fiskal yang

akan digunakan sebagai dasar perhitungan PPh. Selain itu, rekonsiliasi

fiskal dianggap perlu, kerena jumlahnya akan dicantumkan pada Surat

Pemberitahuan Tahunan (SPT), sebagai laporan keuangan tahunan pajak.

Melihat pentingnya perusahaan untuk melakukan koreksi fiskal,

maka peneliti tertarik untuk melakukan penelitian ini karena dalam koreksi

fiskal terdapat perbedaan tetap (beda tetap) antara pengakuan dalam

akuntansi komersial dan akuntansi pajak sehingga berpengaruh terhadap

perhitungan Pajak Penghasilan Badan dan memilih judul “Analisis Koreksi

Fiskal atas Laporan Keuangan Komersial dalam Penentuan Pajak

Penghasilan Badan PT ABCD”

B. Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang diatas, maka perumusan masalahnya

adalah bagaimana pengaruh penyusunan koreksi fiskal terhadap laporan

keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal ditinjau dari undang-

undang No. 36 Tahun 2008?

4

C. Tujuan Penelitian

Berdasarkan latar belakang dan rumusan masalah yang telah

diuraikan sebelumnya, maka tujuan dari penelitian ini adalah untuk

mengetahui pengaruh penyusunan koreksi fiskal terhadap laporan

keuangan komersial dan laporan keuangan fiskal ditinjau dari undang-

undang No. 36 Tahun 2008.

D. Manfaat Penelitian

Adapun manfaat dari penelitian sebagai berikut ini.

1. Bagi peneliti

Menambah wawasan dan pengetahuan peneliti mengenai cara

maupun teknik penyusunan rekonsiliasi fiskal serta dapat

mengembangkan pengetahuan yang peneiti peroleh untuk

direalisasikan pada dunia kerja.

2. Bagi perusahaan

Sebagai bahan pertimbangan atau masukan bagi perusahaan

mengenai akuntansi perpajakan serta sebagai informasi tambahan bagi

perusahaan dalam menjalankan dan membuat kebijakan yang akan

diterapkan dimasa yang akan datang.

3. Bagi pihak lain

Sebagai bahan referensi atau bahan masukan bagi pihak yang akan

melaksanakan penelitian sejenis dan juga dapat dijadikan sebagai

bahan kajian lebih lanjut bagi pembaca.

28

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan

Berdasarkan analisis terhadap laporan keuangan perusahaan dapat

ditarik kesimpulan bahwa.

1. Perhitungan pajak penghasilan yang dilakukan oleh PT. ABCD telah

sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam undang-undang perpajakan

No. 36 Tahun 2008.

2. Terdapat pengaruh setelah dilakukannya koreksi fiskal. Dilihat dari laba

sebelum pajak menurut perusahaan (Laporan Keuangan Komersial)

sebesar Rp. 751.209.949 sementara penghasilan kena pajak setelah

koreksi fiskal diperoleh jumlah laba sebesar Rp. 1.051.436.049.

sehingga, terlihat perbedaan antara laba bersih menurut perhitungan

perusahaan dan perhitungan laba menurut ketentuan perpajakan. Hal ini

disebabkan karena perbedaan beda tetap yaitu biaya yang dibebankan/

dikeluarkan untuk kepentingan pemegang saham, sekutu, atau anggota

tidak boleh diakui sebagai biaya menurut SAK. Sedangkan, menurut

perpajakan harus diakui sebagai biaya.

B. Saran

Berdasarkan peneitian diatas, adapun bebearapa saran yang dapat penulis

sampaikan sebagai berikut ini.

29

1. Bagi Peneliti

Penulis menyadari bahwa peneitian ini masih banyak kekurangan.

Diantaranya, karena data yang digunakan hanya satu tahun, sehingga

diharapkan untuk peneliti selanjutnya untuk menggunakan lebih

banyak sampel sehingga bias mendapatkan hasil yang lebih akurat.

2. Bagi Perusahaan

Diharapkan agar PT ABCD tetap melakukan perhitungan pajak

penghasilan sesuai dengan aturan dan ketentuan yang diatur dalam

Undang-undang perpajakan.

3. Bagi Pihak Lain

Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat menambah wawasan terkait

dengan koreksi fiskal.

DAFTAR PUSTAKA

Anastasia, D., & Setiawati, L. (2010). Perpajakan Indonesia Konsep, Aplikasi &

Penuntun Praktis Edisi 3. Yogyakarta: Penerbit Andi.

Anonim. (n.d.). Retrieved Mei Selasa, 2020, from

Http://yabeshulu.blogspot.com/2016/03/laporan-keuangan-komersial-dan-

laporan.html?m=1

Anonim. (n.d.). Retrieved Mei Senin, 2020, from

Https://www.maxmanroe.com/vid/manajemen/pengertian-

dokumentasi.html

Cicilia, H., Arifulsyah, H., & Arfan, T. (2015). Analisis Koreksi Fiskal untuk

Menentukan Besarnya Pajak Terutang pada PT. Furaya Transport. Jurnal

Akuntansi Keuangan, Vol. 8 h 58-66.

Hardiansyah. (2017). Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Badan Pada PT.

Pelabuhan Indonesia IV (Persero) Makassar . Makassar: Universitas

Islam Negeri Alauddin .

Krisanti, C., Widjaja Helen, & Dewi, S. (2020). Analisis Perhitungan Pajak

Penghasilan Badan Pada PT Redsun Lestari Tahun 2018. Jurnal

Multiparadigma Akuntansi Tarumanagara, 930-935.

Lubis, I. (2015). Pajak Terapan. Yogyakarta: Penerbit Andi.

Mardiasmo. (2016). Perpajakan Edisi Terbaru. Yogyakarta: Penerbit Andi.

Muljono, D., & Wicaksono, B. (2009). Akuntansi Pajak Lanjutan. Yogyakarta:

Penerbit Andi.

Rismawani, T. A., & Nurchayati. (2016). Analisis Koreksi Fiskal atas Laporan

Keuangan Komersial dalam Penentuan Pajak Penghasilan pada

PT.Gajahada Indrasehati. Jurnal Ilmiah, Vol. 5 No.1 h 76-81.

Rustan, & Amir. (2020). Koreksi Fiskal Atas Laba Akuntansi Dalam Penentuan

Pajak Terutang Pada PT ABC. Jurnal Akuntansi Multi Dimensi , 286-293.

Satori, D., & Komariah, A. (2010). Metodologi Peneitian Kualitatif. Bandung:

Alfabeta.

Sekaran, U. (2011). Metode Penelitian Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.

Setiawan, B., & Fitriandi, P. (2017). Kupas Tuntas PPh Potput Edisi 2. Jakarta:

Salemba Empat.

Sumasno, H. (2016). Pemeriksaan Keabsahan Data Penelitian Kualitatif Pada

Skripsi. Jurnal Ilmu Pendidikan, 74-79.

Surnamin, Rangkuti, T., & Munaroh. (2017). Pelaksanaan Rekonsiliasi Fiskal atas

Laporan Kueangan Komersial untuk Menghitung Pajak Penghasilan

Badan pada PT. Sari Puspita Tahun 2016. Jurnal Ilmiah, Vol 4 No. 1 h 6-

11.

Waluyo. (2009). Perpajakan Indonesia Edisi 8 Buku 2. Jakarta: Saleba Empat.

Waluyo. (2014). Perpajakan Indonesia Edisi 11 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.

Waluyo. (2016). Akuntansi Pajak Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat.

Wijaya, C. A., & Widjaja, P. H. (2019). Penerapan Rekonsiliasi Fiska Pada

Laporan Keuangan PT XYZ Dalam Menghitung Pajak Penghasilan

Terutang. Jurnal Multiparadigma Akuntasi,317-323