ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMENGARUHI

KEPATUHAN PAJAK USAHA MIKRO KECIL MENENGAH (UMKM)

(Studi Pada Sektor Industri Pengolahan di Kabupaten Sidoarjo)

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Mochammad Alaq Ridloan

201410170311238

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2018

ii

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum, wr, wb

Puji Syukur yang teramat saya haturkan ke hadirat Allah SWT, atas

limpahan rahmat dan hidayah-MU saya dapat menyelesaikan Skripsi yang berjudul

“Analisis Faktor-Faktor yang Memengaruhi Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah

(UMKM) : Studi Pada UMKM Sektor Industri Pengolahan Di Kabupaten Sidoarjo

Tahun 2017.

Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah keharibaan

Muhammad SAW, Rasul Akhir jaman yang menuntun dan membawa

kesempurnaan ajaran Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Selama proses

penyusunan skripsi, banyak pihak yang telah memberikan bantuan dan dukungan

kepada saya, terutama kepada Orang tua saya yang senantiasa memberikan

dukungan moril dan doa tanpa batas untuk menghantarkan saya menjadi anak yang

dapat berguna bagi agama dan bangsa.

Ungkapan terimakasih juga saya haturkan kepada :

1. Ibu Dr. Eny Suprapti, M.M, Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing I dan Drs.

Dhaniel Syam, M.M.,Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing II, saya berterima

kasih atas bimbingan dan kesabaran selama ini, yang mengantarkan saya

dalam menyelesaikan skripsi saya.

iii

2. Serta seluruh Dosen Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang yang

telah membantu dan memberikan ilmunya kepada saya.

3. Untuk adik saya tercinta dan sahabat terbaik saya yang telah memberikan

dukungan moril kepada saya.

4. Untuk semua teman-teman Mahasiswa Universitas Muhammadiyah

Malang, khususnya kelas E yang namanya tidak bisa saya sebutkan satu-

satu.

5. Serta semua pihak lain yang terlibat dalam penelitian ini yang namanya

tidak bisa saya sebutkan satu persatu.

Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya

persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik

konstruktif dan saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan

karya-karya saya selanjutnya. Terimakasih.

Billahittaufiq Wal Hidayah.

Malang, 18 Maret 2018

Penulis.

Mochammad Alaq Ridloan

iv

DAFTAR ISI

Halaman

ABSTRAK ......................................................................................................... i

KATA PENGANTAR ...................................................................................... ii

DAFTAR ISI .................................................................................................... iv

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ........................................................................................ viii

DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... x

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah .................................................................... 1

B. Perumusan Masalah ........................................................................... 8

C. Batasan Masalah .................................................................................. 9

D. Tujuan dan Manfaat ........................................................................... 9

BAB II LANDASAN TEORI

A. Review Penelitian Terdahulu ........................................................... 11

B. Tinjauan Pustaka .............................................................................. 11

B.1. Teori Atribusi ................................................................................. 12

B.2. Pajak ............................................................................................... 12

B.3. UMKM dalam Perpajakan ............................................................. 13

B.4. Kepatuhan Pajak ............................................................................. 14

B.5. Faktor-faktor Yang Memengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak .......... 15

B.6. Hubungan Kesadaran Membayar Pajak dengan Kepatuhan .......... 17

B.7. Hubungan Pemahaman Perpajakan dengan Kepatuhan ................. 18

B.8. Hubungan Pelayanan Fiskus dengan Kepatuhan ........................... 18

B.9. Hubungan Sanksi Pajak Dengan Kepatuhan .................................. 19

C. Pengembangan Hipotesis ................................................................. 20

v

C.1. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak .................................................. 20

C.2. Pengaruh Pemahaman Pajak .......................................................... 21

C.3. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus.............................................. 22

C.4. Pengaruh Sanksi Pajak ................................................................... 23

D. Kerangka Pemikiran ............................................................................ 20

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian ................................................................................ 26

B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel .......................................... 26

C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .............................. 26

C.1. Variabel Dependen ......................................................................... 27

C.2. Variabel Independen ...................................................................... 28

D. Jenis dan Sumber Data .................................................................... 31

E. Teknik Perolehan Data .................................................................... 32

F. Teknik Analisis Data dan Uji Hipotesis .......................................... 32

F.1. Uji Validitas, Reliabilitas, dan Uji Deskriptif ................................ 32

F.2. Transformasi Data .......................................................................... 33

F.3. Uji Asumsi Klasik .......................................................................... 35

F.4. Uji Hipotesis ................................................................................... 36

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Obyek Penelitian ................................................ 39

A.1. Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................ 39

A.2. Distribusi Data................................................................................ 40

A.3. Karakteristik Responden ................................................................ 42

B. Analisis Data .................................................................................... 43

B.1. Uji Validitas ................................................................................... 43

B.2. Uji Reliabilitas................................................................................ 46

B.3. Statisik Deskriptif ........................................................................... 47

B.4. Transformasi Data .......................................................................... 49

C. Uji Asumsi Klasik ............................................................................ 53

C.1. Uji Normalitas ................................................................................ 53

C.2. Uji Multikolinearitas ...................................................................... 55

vi

C.3. Uji Heteroskedastisitas ................................................................... 56

D. Uji Regresi Linier Berganda ............................................................ 57

D.1. Uji Koefisien Determinasi .............................................................. 58

D.2. Uji Hpotesis .................................................................................... 59

E. Pembahasan ..................................................................................... 63

E.1. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak .................................................. 63

E.2. Pengaruh Pemahaman Pajak .......................................................... 64

E.3. Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus.............................................. 64

E.4. Pengaruh Sanksi Pajak ................................................................... 66

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ..................................................................................... 68

B. KetSaran ......................................................................................... 68

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 69

LAMPIRAN 1 ................................................................................................ 73

LAMPIRAN KUESIONER ............................................................................ 74

LAMPIRAN 2 .................................................................................................. 78

LAMPIRAN 3 .................................................................................................. 84

LAMPIRAN 4 .................................................................................................. 87

vii

DAFTAR GAMBAR

Nomor Gambar : Halaman

Gambar 4.1 .............................................................................................. 54

viii

DAFTAR TABEL

Nomor Tabel : Halaman

Tabel 1.1 .................................................................................................. 54

Tabel 1.2 .................................................................................................. 3

Tabel 2.1 .................................................................................................. 13

Tabel 2.2 .................................................................................................. 13

Tabel 4.1 .................................................................................................. 39

Tabel 4.2 .................................................................................................. 40

Tabel 4.3 .................................................................................................. 41

Tabel 4.4 .................................................................................................. 41

Tabel 4.5 .................................................................................................. 42

Tabel 4.6 .................................................................................................. 42

Tabel 4.7 .................................................................................................. 43

Tabel 4.8 .................................................................................................. 44

Tabel 4.9 .................................................................................................. 44

Tabel 4.10 ................................................................................................ 45

Tabel 4.11 ................................................................................................ 46

Tabel 4.12 ................................................................................................ 46

Tabel 4.13 ................................................................................................ 47

Tabel 4.14 ................................................................................................ 48

Tabel 4.15 ................................................................................................ 50

ix

Tabel 4.16 ................................................................................................ 50

Tabel 4.17 ................................................................................................ 51

Tabel 4.18 ................................................................................................ 51

Tabel 4.19 ................................................................................................ 52

Tabel 4.20 ................................................................................................ 52

Tabel 4.21 ................................................................................................ 53

Tabel 4.22 ................................................................................................ 54

Tabel 4.23 ................................................................................................ 55

Tabel 4.24 ................................................................................................ 56

Tabel 4.25 ................................................................................................ 57

Tabel 4.26 ................................................................................................ 59

Tabel 4.27 ................................................................................................ 60

x

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 .............................................................................................. 73

Lampiran 2 .............................................................................................. 78

Lampiran 3 .............................................................................................. 79

Lampiran 4 .............................................................................................. 80

69

DAFTAR PUSTAKA

Akbar, Rifandhi Nur. 2015. Pengaruh Pemahaman, Kualitas Pelayanan, Sanksi

Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil dan

Menengah (UMKM). Malang: Universita Brawijaya.

Anonim. 2017, Januari 11. Katadata. Dipetik Oktober 25, 2017, dari Katadata:

http://databoks.katadata.co.id/datapublish/2017/01/11/realisasi-pajak-

2016-sumbang-83-persen-pendapatan-negara

Anwar, Sanusi. 2011. Metodologi Penelitian Bisnis. Jakarta: Salemba Empat.

Arikunto, Suharsimi. 2009. Dasar-dasar Evaluasi Pendidikan. Jakarta: Bumi

Aksara.

Aryobimo, Putut Tri. 2012. Pengaruh Persepsi Wajib Pajak tentang Kualitas

Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kondisi

Keuangan Wajib Pajak dan Preferensi Risiko sebagai Variabel Moderating.

Skripsi UNDIP.

Danarsi. Nurlaela, Siti. Subroto, Hendro. 2017. Faktor-faktor Yang Memengaruhi

Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Mobil Dengan

Diberlakukannya Pajak Progresif Di Kota Surakarta. Akuntansi dan Pajak,

45-55.

Dewinta, & Syafruddin. 2012. Pengaruh Persepsi Pelaksanaan Sensus Pajak

Nasional dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di

Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Daerah Istimewa

Yogyakarta. Journal Of Accounting, Vol. 1, No. 2 , 1-9.

Estiningsih, Wening. 2014. Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Kepatuhan Pajak

Usaha Kecil Menengah (UKM). SOSIO e-KONS Vol.6 No.1.

Fauzie, Yullie Yanna. 2017, Oktober 9. cnnindonesia. Dipetik November 17, 2017,

dari CNN Indonesia:https://www.cnnindonesia.com/ekonomi/2017100914

500-78-247109/tinggal-3-bulan-kantong-pajak-2017-baru-terisi-60-persen/

Ghozali, Imam. 2016. Aplikasi Analisis Multivariete Dengan Program IBM SPSS

23. Semarang: Badan Penerbitan Universitas Diponegoro.

Halena. 2011. Faktor-faktor yang Memengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Bagi

WPOP Pelaku UKM. Surakarta: UMS.

Hendri, Nedi. 2016. Faktor-Faktor Yang Memepengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak

Dalam Membayar Pajak Pada Umkm Di Kota Metro. Jurnal Universitas

Muhammadiyah Metro

70

Kamus Besar Bahasa Indonesia. 2017. Kesadaran.

Kelsen, Hans. 2008. Teori Hukum Murni. (R. Muttaqien, Penerj.) Bandung: Nusa

Media.

Kotler, Philip. 2002. Manajemen Pemasaran di Indonesia : Analisis, Perencanaan,

Implementasi dan Pengendalian. Jakarta: Salemba Empat.

Kuncoro, Mudjarad. 2001. Metode Kuantitatif: Teori dan Aplikasi Untuk Bisnis dan

Ekonomi. Yogyakarta: UPP AMP YKPN.

Mardiasmo. 2003. Perpajakan. Yogyakarta.

Merdiawan, Riza. 2015. Analisis Faktor-faktor Yang Memengaruhi WPOP

Terhadap Kemauan Membayar Pajak Pada KPP Pratama Bandung.

Bandung: Universitas Widyatama.

Najib, Debby Farihun. 2013. Analisis Faktor-faktor yang Memengaruhi Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Membayar Pajak Penghasilan. Malang:

Universitas Brawijaya.

Nalendro. 2014. Faktor-faktor Yang Memengaruhi Kepatuhan Membayar Pajak

Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Berwirausaha Dengan Lingkungan

Sebagai Pemoderasi.

Ngadiman & Huslin. 2015. Pengaruh Sunset Policy, Tax Amnesty, dan Sanksi

Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris di Kantor Pelayanan

Pajak Pratama Jakarta Kembangan). Jurnal Akuntansi, Vol. XIX No. 02.

Oktaviyanto, Imam dan Wardani, Dewi Kusuma. 2015. Pengaruh Pemahaman

Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, dan Pelayanan Fiskus terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Bumi dan Bangunan. Jurnal Akuntansi, Vol. 3, No.

1, Juni 2015.

Palupi, Niken Kusumaning. 2015. Pengaruh Tingkat Usia Terhadap Minat dan

Kemampuan Guru PPKN Dalam Penggunaan TIK. Jurnal Kultur

Demokrasi, Vol 3, No 6.

Perpajakan, T. P. 2015. Buku Ajar Perpajakan Indonesia. Malang: Jurusan

Akuntansi Fakultas FEB UMM.

Poesprodjo, W. 1987. Filsafat Moral;Kesusilaan Dalam Teori dan Praktek.

Bandung: Komadja Karya.

Prajogo, Josephine Nidya; Widuri, Retnaningtyas. 2013. Pengaruh Tingkat

Pemahaman Peraturan Pajak Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Petugas

Pajak, dan Persepsi Atas Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak UMKM. Tax And Accounting Review.

71

Prawagis, Febirizki Damayanty; Zahroh; Maowan, Yuniadi. 2016. Pengaruh

Pemahaman Atas Mekanisme Pembayaran Pajak, Persepsi Tarif Pajak Dan

Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Perpajakan

(JEJAK), 7.

Priyatno, Dewi. 2008. Mandiri Belajar SPSS - Bagi Mahasiswa dan Umum.

Yogyakarta: Mediakom.

Rahayu. 2013. Perpajakan Indonesia : Konsep & Aspek Formal. Yogyakarta:

Graha Ilmu.

Rahman. 2010. Panduan Pelaksanaan Administrasi Pajak: Untuk Karyawan,

Pelaku Bisnis Dan Perusahaan. Bandung: Nuansa.

Rahman, Hadi. 2010. Pengaruh tingkat pemahaman terhadap tingkat keptuhan

wajib pajak orang pribadi. Skripsi FE UNP.

Riduwan, & Akdon. 2015. Rumus dan Data Dalam Analisis Statistika. Makasar:

Alfabeta.

Rinta, Mulia Dewinta; Syafruddin, Muhammad. 2012. Pengaruh Persepsi Sensus

Pajak Nasional dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak Di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Daerah

Istimewa Yogyakarta. Jurnal Akuntasi Diponegoro, 1(2), 1-12.

Robbins, Stephen. 1996. Perilaku Organisasi, Konsep, Kontroversi dan Aplikasi.

(H. Pujaatmaka, Penerj.) Jakarta: PT.Bhuana Ilmu Populer.

Robbins, Stephen P. 1994. Teori Organisasi: Struktur, Desain dan Aplikasi. (J.

Udaya, Penerj.) Jakarta: Arcan.

Rusnawanti, Sochi, dan Wardani, Dewi Kusuma. 2015. Pengaruh Pemahaman

Pajak, Sanksi Pajak, DAn Sensus Pajak Terhadap Kepatuhan WAjib Pajak

Pribadi Yang Memiliki Usaha. Jurnal Akuntansi, Vol.3, hlm :75-91.

Sari, Deliana Pradhita. 2015. Kontribusi Penerimaan Pajak dari UMKM Hanya

3%. Diambil kembali dari Finansial Bisnis: http://finansial.bisnis.

com/read/20150903/10/468689/kontribusi-penerimaan-pajak-dari-umkm-

hanya-3.

Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta.

Sultoni. 2013, april 9. www.pajak.go.id. Dipetik November 17, 2017, dari

pajak.go.id: http://www.pajak.go.id/content/article/pmk-16pmk032013-

makin-meneguhkan-djp.

Tanjung, M. Azrul. 2016. Koperasi dan UMKM. Jakarta: Erlangga.

Tantra Ikhlas Nalendro, Isgiyarta. 2014. Faktor–Faktor Yang Memengaruhi

Kepatuhan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi Yang

72

Berwirausaha Dengan Lingkungan Sebagai Variabel Moderasi. Diponegoro

Journal Of Accounting, 14.

Tri Aryobimo, Putut dan Nur Cahyonowati. 2012. Pengaruh Persepsi Wajib Pajak

tentang Kualitas Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan

Kondisi Keuangan Wajib Pajak dan Preferensi Risiko sebagai Variabel

Moderating(Studi Empiris terhadap Wajib Pajak Orang. Dipenegoro

Journal of Accounting, Volume 1,, 2.

Undang-undang No. 20 Tahun 2009. 2008. Tentang Usaha Mikro, Kecil dan

Menengah (UMKM).

UU No. 16 Tahun. 2009. Ketentuan dan Tata Cara Perpajakan.

Zainal, Veithzal Rivai; Hadad, Muliaman Darmansyah ; Ramly, Mansyur. 2014.

Kepemimpinan dan Perilaku Organisasi. Jakarta: PT Raja Grafindo

Persada.