AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II

RESUME INVESTASI

Akuntansi untuk Aset Keuangan

A. Aset Keuangan

- Kas

- Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham biasa atau saham preferen ).

- Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain (pinjaman yang diberikan , piutang , dan

obligasi).

IASB mengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset keuangan menjadi 2 katagori

pengukuran- kos dan fair value—tergantung dari kondisi.

B. Basis Pengukuran

IFRS menetapkan perusahaan mengukur aset financial berdasarkan dua kriteria:

1. Model perusahaan dalam pengelolaan aset keuangannya; dan

2. Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset keuangan.

Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang diberikan , dan investasi

obligasi yang memenuhi 2 kreteria tersebut di atas dan dicatat berdasarkan kos yang

diamortisasi . Investasi dalam utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value.

Investasi dalam ekuitas biasanya dicatat berdasarkan fair value.

Ringkasan Pendekatan Akuntansi Investasi

1. Investasi Utang

Investasi Utang dikatagorikan sebagai kontrak pembayaran pada tanggal tertentu dari:

- Pokok

- Bunga dari sisa pinjaman .

NAMA : Badzlina Nuril Ashari NPM : 0227 13 12 187KELAS : Akuntansi IV-RS

Perusahaan mengukur investasi dalam utang pada:

- Kos yang diamortisasi

- Fair Value

Investasi Utang-Amortisasi Kos

Contoh :

Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation

dengan nominal $100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari

2016 dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Robinson

mencatat investasi sebagai berikut:

Januari 1, 2011

Investasi-obligasi 92,278

Kas 92,278

Juli 1, 2011

Kas 4,000

Investasi-Obligasi 614

Pendapatan bunga 4,614

Desember 31, 2011

Piutang Bunga 4,000

Investasi – Obligasi 645

Pendapatan Bunga 4,645

Pelaporan investasi obligasi pada nilai kos yang diamortisasi

Investasi utang-Fair Value

Investasi utang pada fair value pencatatan sama dengan Investasi Utang held-for-collection yaitu

kos yang diamortisasi. Namun demikian pada saat tanggal pelaporan, perusahaan :

- Menyesuaikan kos yang diamortisasi menjadi fair value.

- Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (fair

value method).

Illustrasi:

Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli obligasi Evermaster Corporation

dengan nominal $100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari

2016 dan memiliki hasil 10%; bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Pencatatan sama

dengan kos yang diamortisasi :

Jurnal tanggal 1 Jan 2011

Investasi-obligasi 92,278

Kas 92,278

Jurnal tgl 1 Juli 2011

Kas 4,000

Investasi-Obligasi 614

Pendapatan bunga 4,614

Jurnal tgl 31 Des 2011

Piutang Bunga 4,000

Investasi – Obligasi 645

Pendapatan Bunga 4,645

Illustrasi:

Pada tanggal 31 Desember 2011 nilai investasi obligasi mempunyai the fair value $95,000

Penyesuaian nilai pasar sekuritas 1,463

Laba rugi yang belum direalisasi —Laba 1,463

Laporan posisi keuangan/neraca Investasi

Opsi Fair Value

Perusahaan mempunyai opsi untuk melaporkan aset finansial dengan fair value. Opsi ini:

- Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan

- Biasanya diterapkan pada saat pembelian aset finansial

Bila perusahaan memilih menggunakan opsi fair value harus dilakukan secara konsisten sampai

kepemilikan tidak ada.

Illustration:

Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkan oleh German Central Bank. Hardy

berencana untuk memegang obligasi sampai tanggal jatuh tempo selama 5 tahun. Pada tanggal 31

Desember 2011, nilai yang diamortisasi €100,000; dan mempunyai fair value €113,000. Bila

Hardy memilih untuk menggunakan opsi fair value, maka pencatatan tanggal 31 Desember 2011:

Investasi Utang—German Bonds 4,537

Laba Rugi yang belum direalisasi-Ekuitas—Income 4,537

2. Investasi Ekuitas

Investasi Ekuitas merepresentasikan kepemilikan saham biasa, saham preferen, dan kapital lain.

- Kos mencakup harga beli sekuritas

- Komisi dan fee Broker dicatat sebagai biaya

Besar kecilnya kepemilikam saham sebuah perusahaan (Investee) oleh sebuah perusahaan lain

(Investor) akan menentukan perlakuan akuntansi investasi.

Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Berdasarkan IFRS, Investasi ekuitas dapat dianggap sebagai trading (held-for-trading). Aturan

akuntansi dan pelaporan :

- Investasi dinilai sebesar nilai wajar (fair value)

- Mencatat laba dan rugi yang direalisasi (unrealized holding gains & losses) dalam laba besih.

Investasi sekuritas yang tidak segera dijual disebut AFS (Available fo Sale).

Pencatatan:

- Investasi dicatat sebesar fair value.

- Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan dilaporkan sebagai Laba komprehensif

lainnya.

Contoh: Investasi Ekuitas (OCI/Other Comprehensive Income-Laba Komprehensif

Lainnya) Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading sama dengan investasi ekuitas trading, kecuali

untuk pencatatan lab rugi yang belum direalisasi. Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi di

pendapatan komprehensif lainnya.

Illustration:

Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic Corporation membeli 1,000 lembar saham Hawthorne

Company dengan harga €20.75 per lembar (total €20,750). Investasi

kurang dari 20%. LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.

Investasi Ekuitas 20,750

Kas 20,750

Illustration:

Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai of €450.

Kas 450

Pendapatan Dividen 450

Metode Ekuitas

Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupun tidak langsung ) dimana mempunyai

pengaruh yang signifikan terhadap investee.

Pencatatan menggunakan metode ekuitas.

Mencatat investasi pada kos dan selanjutnya melakukan penyesuaian untuk:

-Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan

-Deviden yang diterima investor

Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari nilai buku investasi dari investor, maka

investor menghentikan menggunakan metode ekuitas.

Konsolidasi

Memiliki pengendalian – Bila entitas memiliki hak suara lebih dari 50% terhadap entitas lain,

maka:

o Investor disebut parent

o Investee disebut subsidiary.

o Investasi di subsidiary dilaporkan di laporan parent sebagai investasi jangka panjang.

o Parent membuat laporan keuangan konsolidasian.