AKM Investasi Lancar & Non Lancar
-
Upload
rendra-aditya -
Category
Documents
-
view
217 -
download
9
Transcript of AKM Investasi Lancar & Non Lancar
INVESTASI (PSAK 13), ADALAH :
Aktiva yang digunakan oleh perusahaan untuk pertumbuhan kekayaan melalui distribusi hasil investasi berupa bunga royalti, deviden dan lain-lain. Persediaan dan aktiva tetap bukan merupakan investasi.
INVESTASI DIBEDAKAN ANTARA :
1. Investasi lancar, yaitu investasi dalam surat berharga yang diharapkan akan direalisir dalam jangka waktu 12 bulan atau kurang dari tanggal neraca (Lihat, PSAK 1, Revisi). Investasi ini disajikan di neraca kelompok aktiva lancar (sebagai marketable securities)
2. Investasi jangka panjang, yaitu investasi selain investasi lancar. investasi ini dilaporkan di Neraca terpisah yaitu dalam kelompok Aktiva Non Lancar
INVESTASI LANCAR
BATASAN, TERMASUK DALAM AKTIVA LANCAR (psak 9), ADALAH :
PENYERTAAN SEMENTARA dalam surat berharga yang mudah dijual kembali (Marketable Securities), dan tidak dimaksud untuk ditahan (lihat PSAK 13). Motivasi Investasi adalah dalam rangka pemanfaatan kelebihan dana (idle cash motive).
MACAM SECURITIES :
Securites Batasan Costs Hasil investasi
Saham Surat tanda penyertaan atau pemilikan seseorang atau badan dalam suatu perusahaan yang mengeluarkan surat saham
HARGA PASAR YANG DIBAYAR, yaitu nilai nominal dikalikan kurs yang berlaku saat pembelian
1. Capital gain/loss, yaitu selisih harga jual/tercatat di neraca dengan nilai buku
2. Devidend, yaitu bagian atas laba perusahan
Saham Preferen
Suratsaham dengan alternatip diprioritaskan, dalam :
1. pembayaran deviden
2. deviden tetap Periodik
3. pelunasan deviden kumulatip (Terhutang tahun-2 lalu)
4. konversi ke saham biasa
5. pembayaran saat likwidasi
HARGA PASAR YANG DIBAYAR, yaitu nilai nominal dikalikan kurs yang berlaku saat pembelian
1. Capital gain/loss
2. Deviden Tetap (Bulanan, Triwulan, Semester atau Tahunan), Atau Deviden seduai Hasil Laba
dengan HAK prioritas (lihat batasan)
Securites Batasan COSTS Hasil investasi
1
Obligasi Surat tanda hutang (bagi perusahaan yang mengeluarkan)
Bagi pemodal ADALAH surat tanda peminjam-an, dengan hak pelunasan kembali pada saat jatuh tempo yang ditentukan
HARGA PASAR YANG DIBAYAR, yi nilai nominal dikalikan kurs yang berlaku saat pembelian
Bunga berjalan yang dibayar tdk termasuk costs
1. Capital gain/loss
2. Bunga pinjaman
Obligasi Konversi
Surat obligasi dengan hak dapat ditukar dengan surat saham (harga & pada saat PENUKARAN sudah ditentukan)
HARGA PASAR YANG DIBAYAR. bunga berjalan yang dibayar tdk termasuk costs
1. Capital gain/loss
2. Bunga pinjaman
3. Deviden (Bila Ditukar Saham)
Waran Surat tanda HAK untuk MEMBELI saham biasa dengan HARGA & PADA WAKTU yang ditentukan
1. NON COSTS, Untuk Waran Bonus (Saat beli Obilgasi)
2. NILAI DIBAYAR (Bila, Beli)
Capital Gain/Loss, yaitu pada saat penukaran Waran dengan Saham.
NILAI TERCATAT DARI INVESTASI
1. Investasi lancar dicatat berdasar NILAI PEROLEHAN (COSTS).
CONTOH PEROLEHAN INVESTASI LANCAR :
Dibeli 30 lembar saham PT X nominal Rp 100 per lembar dengan harga pari.(harga sama dengan nominal):
INVESTASI LANCAR – SAHAM PT X 3.000,-KAS / BANK 3.000,-
Dibeli 20 lembar saham PT X nominal Rp 100,- per lembar dengan harga Rp 120 per lembar (diatas pari dengan kurs 120%). Untuk ini dibayar juga biaya-biaya sebesar Rp 100,-
INVESTASI LANCAR – SAHAM PT X 2.500,-KAS / BANK 2.500,-
2. Pada saat dijual, alokasi biaya dapat ditentukan berdasar metode FIFO, RATA-RATA TERTIMBANG atau LIFO
ARUS BIAYA (BUKAN ARUS PHISIK) YANG DIALOKASI :
FIFO : pembelian paling awal, yang dijual lebih duluRATA-RATA : yang dijual dihitung dengan rata-rata costLIFO : pembelian paling akhir, yang dijual lebih dulu
2
CONTOH PENJUALAN INVESTASI LANCAR :
Dijual 42 lembar saham PT X dengan harga Rp 110 per lembar. Metode alokasi biaya, berdasar FIFO.
KAS / BANK 4.620INVESTASI LANCAR – SAHAM PT X 4.500,-CAPITAL GAIN 120,-
CONTOH PERHITUNGAN ALOKASI BIAYA :.
Marketable Jml Unit Total Unit Alokasi biayaSecurities unit cost costs dijual FIFO Rata LIFO
Pertama 30 100 3.000 3.000 2.200Kedua 20 125 2.500 1.500 2.500
Total 50 110 5.500 42 4.500 4.620 4.700
Jika metode Rata-rata, maka tidal ada capital gain, atau jika metode Lifo, maka ada capital loss sebesar Rp 80,-
3 Investasi lancar dilaporkan di neraca dengan nilai terendah antara biaya dengan nilai pasar (COMWIL). Nilai pasar dihitung berdasar porto folio dalam NILAI TOTAL, atau NILAI PER KATAGORI INVESTASI, atau NILAI PER INDIVIDUAL INVESTASI secara konsisten.
Marketable Jml Unit Total Nilai Nilai tercatatSecurities Unit cost costs pasar total kgori indiv
Saham pt x 10 125 1.250 1.100 1.100Saham pt y 25 100 2.500 3.000 2.500
Jml.saham 35 3.750 4.100 3.750 3.600Obligasi pt z 20 115 2.300 2.000 2.000 2.000
Total 45 6.050 6.100 6.050 5.750 5.600
Pada case saldo akun Investasi Lancar signifikan, maka informasi harga jual dengan membandingkan dengan cost seperti tabel diatas, didisclose di catatan laporan keuangan.
JURNAL PENYESUAIAN PER TANGGAL NERACA (PER INDIVIDU):
CAPITAL LOSS 450INVESTASI LANCAR 450,-
PENYAJIAN DILAPORAN KEUANGAN :
CARA/METODE DI NERACA DI L/R (RUGI SELISIH NILAI)
NILAI TOTAL 6.050 -NILAI PER KATAGORI 5.750 300NILAI PER INDIVIDU 5.600 450
3
Keterangan Investasi Lancar Investasi Non Lancar
Tujuan perolehan Pemanfaatan Idle cash Tujuan lain; misal pengua-saan perusahaan dll
Macam investasi Marketable securities Securities; Property dll
Akun Inv jk.pendek; or Inv lancar; or Current Investment; or Marketable securities.
Investasi Jk.Panjang; or Investasi Non Lancar; or Penyertaan; or Investment
Kecairan Sementara, maksimal setahun
Jangka panjang (permanent)
Hasil (return) yang diharapkan)
Capital Gain (or loss); dan Hasil Bunga (obligasi); or Deviden (saham)
Berupa Capital Gain/loss; Bunga (obligasi); Deviden (saham) or Sewa (Property)
Nilai Tercatat (Carrying Amount)
- dari pembelian Comwil (Costs or Ni.Pasar / Net realizable value; mana yang lebih rendah
Costs. or Comwil bila Nilai pasar dibawah Costs secara significant dan permanan.
Costs (nilai perolehan); meliputi harga beli; komisi broker; jasa bank & biaya lain untuk memperolehnya. Outstanding interest (pada perolehan obligasi) diluar unsur costs.
- dari penukaran Ni.wajar aktiva penukar; or Ni.Pasar aktiva diterima; mana yang lebih andal
Nilai wajar aktiva penukar
Penerapan Comwil Individual; or Aggregate (kelompok); or Total
Individual
Pemulihan nilai (karena kenaikan
ni.pasar)
Maksimal sebesar nilai pasar Maksimal sebesar original cost
Alokasi nilai saat pelepasan (Dispo-sal); mis penjualan
FIFO; LIFO; Average; or Indentifikasi khusus;
Indentifikasi khusus
Reklassifikasi
- dari non ke lancar Yang lebih rendah antara Costs dengan Carrying Value
- dari lancar ke non Yang lebih rendah antara Costs dengan Nilai pasar
Pengungkapan Kebijakan akuntansi untuk nilai tercatat dan perlakuan perubahan nilai pasar yang terjadi; Hasil Investasi yang jumlahnya significant; Nilai pasar investasi; Catatan revaluasi (bila ada atas investasi jangka panjang)
Untuk Perusahaan investasi
Tidak berlaku pemisahan lancar & non lancar
Penyertaan saham ke Perush : Porsi kurang dari 20% Metode Cost
4