PENGARUH CAPITAL INTENSITY, SALES GROWTH,

RETURN ON ASSET DAN LEVERAGE TERHADAP

PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE)(STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN PRODUSEN MAKANAN DAN

MINUMAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA

PERIODE 2013-2017)

SKRIPSI

Oleh:

SERLYANA

20150100189

JURUSAN AKUNTANSI

KONSENTRASI AKUNTANSI KEUANGAN DAN PERPAJAKAN

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS BUDDHI DHARMA TANGERANG

2019

PENGARUH CAPITAL INTENSITY, SALES GROWTH,

RETURN ON ASSET DAN LEVERAGE TERHADAP

PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE)(STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN PRODUSEN MAKANAN DAN

MINUMAN YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA

PERIODE 2013-2017)

SKRIPSIDiajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar

Sarjana Pada Jurusan Akuntansi Fakultas Bisnis

Universitas Buddhi Dharma Tangerang

Jenjang Pendidikan Strata 1

Oleh :

SERLYANA

20150100189

FAKULTAS BISNIS

UNIVERSITAS BUDDHI DHARMA TANGERANG

2019

PENGARUH CAPITAL INTENSITY, SALES GROWTH, RETURN ON ASSET DAN LEVERAGE TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (TAX

AVOIDANCE) (STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN PRODUSEN MAKANAN DAN MINUMAN

YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2013-2017)

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan bukti empiris mengenai pengaruh capital intensity, sales growth, return on asset dan leverage terhadap penghindaran pajak. Cash effective tax rate (CETR) adalah proksi di dalam penghindaran pajak yang merupakan variabel dependen, dan variabel independen yang digunakan adalah capital intensity yang diproksikan dengan CI, sales growth yang diproksikan dengan SG, return on asset yang diproksikan dengan ROA dan juga debt to equity ratio (DER) merupakan proksi dari leverage.

Populasi di dalam penelitian adalah perusahaan manufaktur dalam sektor industri produsen makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode 2013 - 2017. Penentuan sampel penelitian ini menggunakan metode purposive sampling dan memperoleh sampel sebanyak 11 perusahaan produsen makanan dan minuman berdasarkan kriteria tertentu. Analisis linear berganda digunakan didalam penelitian ini sebagai teknik analisis data dan dilakukan menggunakan program SPSS versi 25.

Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan, capital intensity dan return on asset secara simultan mempengaruhi secara signifikan terhadap penghindaran pajak, sedangkan sales growth dan leverage secara simultan tidak mempengaruhi secara signifikan terhadap penghindaran pajak.

Kata Kunci : Penghindaran Pajak (tax avoidance), Capital Intensity, Sales Growth, Return On Asset, dan Leverage

i

THE INFLUENCE OF CAPITAL INTENSITY, SALES GROWTH, RETURN ON ASSETS AND LEVERAGE AGAINST TAX AVOIDANCE

(EMPIRICAL STUDY ON FOOD AND BEVERAGE PRODUCERS COMPANIES LISTED IN INDONESIA STOCK EXCHANGE 2013-2017

PERIOD)

ABSTRACT

This study aims to obtain empirical evidence regarding the influence of capital intensity, sales growth, return on assets and leverage on tax avoidance. Cash effective tax rate (CETR) is a proxy for tax avoidance which is the dependent variable, and the independent variable used is capital intensity that is proxied by CI, sales growth that is proxied by SG, return on assetsthat is proxied by ROA and leverage that is proxied by debt to equity ratio (DER).

The population in this research are manufacturing companies in the food and beverage producer industry sectors that are listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) for the period 2013 - 2017.The determination of the sample used a purposive sampling method and obtained a sample of 11 food and beverage producers based on certain criteria. Multiple linear analysis was used ini this study as a data analysis technique and was carried out using SPSS version 25.

Based on the results of the analysis prove that capital intensity and return on assets simultaneously significantly influence tax avoidance, while sales growth and leverage simultaneously do not significantly influence tax avoidance.

Keywords: Tax Avoidance, Capital Intensity, Sales Growth, Return On Assets, and Leverage

ii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat dan

rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan

tepat pada waktu yang di harapkan.

Adapun tujuan dari skripsi ini adalah untuk memenuhi sebagian dari

persyarat angunamen capai gelar Sarjana Akuntansi di Universitas Buddhi

Dharma Tangerang. Adapun judul skripsi ini adalah “Pengaruh Capital Intensity,

Sales Growth, Return on Asset dan leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Tax

Avoidance) Studi Empiris Pada Perusahan Produsen Makanan dan Minuman

yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode Tahun 2013-2017”.

Selama persiapan dan penyusunan skripsi ini, penulis tidak terlepas dari

bantuan dan dukungan serta bimbingan dari berbagai pihak baik secara langsung

maupun tidak langsung. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa

terimakasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Bapak Dr. Sofian Sugioko, M.M., CPMA. selaku Rektor Universitas Buddhi

Dharma Tangerang.

2. Bapak Sutrisna, S.E., S.H., M.M., M.Kn. selaku Dekan Fakultas Bisnis

Universitas Buddhi Dharma Tangerang.

3. Bapak Susanto Wibowo, S.E., M.Akt. selaku Ketua Jurusan Akuntansi

Universitas Buddhi Dharma Tangerang.

4. Bapak Farid Addy Sumantri, S.E., M.M., M.Si., Ak. selaku Dosen

Pembimbing yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran untuk

iii

memberikan pengetahuan, kritik dan saran, masukan motivasi dan semangat

bagi penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya.

5. Seluruh teman-teman khususnya Wikendio Lastiawan dan grup Doyan Makan

yang setia menemani dan berbagi ilmu selama kuliah di UniversitasBuddhi

Dharma dan selalu membantu penulis memberikan saran ataupun informasi

selama mengerjakan skripsi.

6. Seluruh Dosen Universitas Buddhi Dharma yang telah memberikan

perkuliahan selama penulis menempuh perkuliahan di Universitas Buddhi

Dharma.

7. Semua pihak yang terlibat dalam penyusunan skripsi ini yang tidak dapat

penulis sebutkan satu per satu sehingga skripsi ini dapat terselesaikan tepat

pada waktunya.

Tangerang, 13 Juni 2019

Serlyana

Penulis

iv

DAFTAR ISI

Halaman

JUDUL LUAR

JUDUL DALAM

LEMBAR PERSETUJUAN USULAN SKRIPSI

LEMBAR PERSETUJUAN DOSEN PEMBIMBING

REKOMENDASI KELAYAKAN MENGIKUTI SIDANG SKRIPSI

LEMBAR PENGESAHAN

SURAT PERNYATAAN

LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH

ABSTRAK .................................................................................... i

ABSTRACT.....................................................................................

ii

KATA PENGANTAR..................................................................... iii

DAFTAR ISI................................................................................. v

DAFTAR TABEL........................................................................... x

DAFTAR GAMBAR...................................................................... xi

DAFTAR LAMPIRAN................................................................... xii

BAB I PENDAHULUAN........................................................ 1

A. Latar Belakang Masalah........................................ 1B. Identifikasi Masalah................................................9C. Batasan Masalah................................................. 11D. Rumusan Masalah................................................12

v

E. Tujuan Penelitian..................................................12F. Manfaat Penelitian................................................13G. Sistematika Penulisan Skripsi...............................14

BAB II LANDASAN TEORI.................................................. 16

A. Gambaran Umum Teori....................................... 16

1. Teori Keagenan ( Agency Theory).................. 16

2. Praktek Penghidaran Pajak ( Tax Avoidance ). 21

3. Capital Intensity ............................................. 27

4. Sales Growth....................................................28

5. Return on Asset...............................................29

6. Leverage..........................................................30

B. Hasil Penelitian Terdahulu................................... 33

C. Kerangka Pemikiran.............................................40

D. Perumusan Hipotesa............................................41

1. Pengaruh Capital Intensity Terhadap Tax

Avoidance........................................................ 42

2. Pengaruh Sales Growth Terhadap Tax Avoidance

43

3. Pengaruh Return on Asset Terhadap Tax

Avoidance........................................................ 43

4. Pengaruh Leverage Terhadap Tax Avoidance. 44

BAB III METODE PENELITIAN............................................ 46

A. Jenis Penelitian.................................................... 46

B. Objek Penelitian.................................................. 46

vi

C. Jenis dan Sumber Data........................................ 47

D. Populasi dan Sampel........................................... 47

1. Populasi.......................................................... 47

2. Sampel............................................................ 48

E. Teknik Pengumpulan Data.................................. 49

F. Operasionalisasi Variabel Penelitian.....................50

1. Variabel Dependen .........................................50

2. Variabel Independen .......................................51

G. Teknik Analisis Data.............................................53

1. Uji Statistik Deskriptif......................................54

2. Uji Asumsi Klasik............................................. 54

a. Uji Normalitas............................................ 55

b. Uji Multikolinearitas.................................... 56

c. Uji Autokerelasi.......................................... 57

d. Uji Heteroskedastisitas.............................. 58

3. Analisis Linear Berganda................................ 58

4. Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2)...........59

5. Uji Hipotesis.....................................................60

a. Uji Parsial (Uji Statistik t).............................60

b. Uji Simultan (Uji Statistik F)........................61

BAB IV HASIL ANALISIS PENELITIAN DAN PEMBAHASAN62

A. Deskripsi Data Hasil Penelitian.............................62

1. Penghindara Pajak ( Tax Avoidance ).............. 63

vii

2. Capital Intensity...............................................66

3. Sales Growth....................................................68

4. Return on Asset................................................70

5. Leverage..........................................................73

B. Analisis Hasil Penelitian........................................75

1. Penyajian Tabulasi Variabel Penelitian........... 75

2. Analisis Hasil Penelitian...................................81

a. Hasil Uji Statistik Deskriptif......................... 81

b. Hasil Uji Asumsi Klasik................................. 85

1. Hasil Uji Normalitas.................................. 85

2. Hasil Uji Multikolinearitas......................... 88

3. Hasil Uji Autokerelasi............................... 90

4. Hasil Uji Heteroskedastisitas.....................91

c. Hasil Uji Analisis Linear Berganda............... 92

d. Hasil Uji Koefisian Determinasi (Adjusted R2) 94

e. Hasil Uji Hipotesis Parsial ( t )...................... 95

1. Pengaruh Capital Intensity Terhadap Tax

Avoidance.................................................96

2. Pengaruh Sales Growth Terhadap Tax

Avoidance................................................ 96

3. Pengaruh Return on Asset Terhadap Tax

Avoidance.................................................96

viii

4. Pengaruh Leverage Terhadap Tax Avoidance

..................................................................97

f. Hasil Uji Hipotesis Simultan (F).................... 97

g. Pembahasan Hasil Penelitian........................98

1. Pengaruh Capital Intensity Terhadap Tax

Avoidance.................................................98

2. Pengaruh Sales Growth Terhadap Tax

Avoidance................................................ 99

3. Pengaruh Return on Asset Terhadap Tax

Avoidance.............................................. 100

4. Pengaruh Leverage Terhadap Tax Avoidance

................................................................102

BAB V PENUTUP...............................................................103

A. Kesimpulan.........................................................103

B. Batasan Penelitian............................................. 104

C. Saran..................................................................105

DAFTAR PUSTAKA

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

SURAT KETERANGAN RISET

LAMPIRAN

ix

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel I.1 Realisasi Penerimaan Negara thn. 2013 - 2018...... 2Tabel II.1 Pengukuran Penghindaraan Pajak .......................... 25Tabel II.2 Penelitian Terdahulu .............................................. 36Tabel III.1 Perusahaan Yang Terdaftar .................................... 47

x

Tabel IV.1 Kriteria Pemilihan Sampel ...................................... 62Tabel IV.2 Perusahaan Sampel Penelitian ............................... 63Tabel IV.3 Hasil Perhitungan CETR .......................................... 64Tabel IV.4 Hasil Perhitungan CI ............................................... 66Tabel IV.5 Hasil Perhitungan SG .............................................. 69Tabel IV.6 Hasil Perhitungan ROA ........................................... 71Tabel IV.7 Hasil Perhitungan Leverage.................................... 73Tabel IV.8 Tabulasi Variabel Penelitian Sebelum LN ............... 76Tabel IV.9 Tabulasi Variabel Penelitian Setelah LN ................. 78Tabel IV.10 Hasil Uji Statistik Deskriptif ....................................82Tabel IV.11 Hasil Uji Normalitas Kolmogrov-Smirnov.................86Tabel IV.12 Hasil Uji Multikolinearitas .......................................89Tabel IV.13 Hasil Uji Autokorelasi...............................................90Tabel IV.14 Hasil Uji Analisis Linear Berganda ..........................92Tabel IV.15 Hasil Uji Koefisien Determinasi (Adjusted R2)..........94Tabel IV.16 Hasil Uji Hipotesis Parsial (Uji Statistik t) ................95Tabel IV.17 Hasil Uji Hipotesis Simultan (Uji Statistik F) ...........97

xi

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar II.1 Kerangka Teoritis.................................................41Gambar IV.1 Hasil Uji Normalitas .............................................87Gambar IV.2 Hasil Uji Heterokedastisitas..................................91

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Perhitungan CETRLampiran 2 Perhitungan CILampiran 3 Perhitungan SGLampiran 4 Perhitungan ROALampiran 5 Perhitungan DERLampiran 6 Hasil Perhitungan Variabel X dan YLampiran 7 Statistik DeskriptifLampiran 8 Uji NormalitasLampiran 9 Uji Multikolinieritas dan Uji Statistik tLampiran 10 Uji Autokorelasi dan Uji Koefisien Determinasi

(Adjusted R²)Lampiran 11 Uji Analisis Regresi Linear Berganda dan Uji Simultan (F)

xiii

xiv

15