Laporan Praktek Kerja Lapangan

KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN ATAS USAHA BENGKEL

CV.XYZ

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun Oleh :

Yulia Anggraini

15.H1.0016

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2018

i

HALAMAN MOTTO

‘Percayalah kepada Tuhan dengan segenap hatimu, dan janganlah bersandar

kepada pengertianmu sendiri”

-,.AMSAL 3:5.,-

“Start where you are. Use what you have. Do what you can”

-,.Arthur Ashe.,-

“Try not to become a person of success, but rather try to become a person of

value”

-,.Albert Einstein.,-

ii

HALAMAN PERSEMBAHAN

Penulis mempersebahkan Tugas Akhir ini untuk

Allah Bapa Di Surga

Tuhan Yesus Kristus

Bunda Maria

Kedua Orang Tua yang telah memberikan kasih serta kesabaran dan dengan

kerelaannya mencurahkan seluruh hidupnya untuk merawat dan

membesarkanku

Kedua adikku yang selalu memberikan kasih serta penghiburan

Seseorang yang sama-sama berjuang untuk menyelesaikan tanggung jawabnya

serta menyusun masa depannya

Para keluarga, sahabat, teman yang telah mengisi waktu luangku , memberi

warna maupun luka dihidupku

iii

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN

Nama : Yulia Anggraini

Nim : 15.H1.0016

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : Perpajakan

Judul : Kewajiban Pajak Penghasilan Atas Usaha Bengkel

CV.XYZ

Disetujui di Semarang, 30 Juli 2018

(Paulina Rini Hastuti,SE., M.Si., Akt)

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : KEWAJIBAN PAJAK

PENGHASILAN ATAS USAHA BENGKEL CV.XYZ

Yang disusun oleh :

Nama : Yulia Anggraini

NIM : 15.H1.0016

Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 30 Juli 2018 dan dinyatakan

telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk

mencapai Ahli Madya Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Koordinator Penguji Penguji

Agnes Arie MC, SE., Msi, BKP, CA Shandy Jannifer M, SE, M.Si

NPP. 058.1.2005.267 NPP. 058.1.2014.286

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

DR. Octavianus D. Hartomo, SE.,Msi.,Akt

NPP. 058.1.1995.170

v

PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini :

Nama : Yulia Anggraini

NIM : 15.H1.0016

Fakultas : Ekonomi dan Bisnis

Program Studi : Perpajakan

Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah benar hasil karya sendiri.

Apabila kemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk

kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun

dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Semarang, 30 Juli 2018

Yulia Anggraini

vi

KATA PENGANTAR

Puji dan Syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, kasih serta

rahmat dan penyertaan-Nya, penulis telah diberikan kesempatan untuk

menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan yang berjudul “ Kewajiban Pajak

Penghasilan Atas Usaha Bengkel CV.XYZ”, sebagai salah satu syarat untuk

menyelesaikan Diploma III Perpajakan di Universitas Katolik Soegijapranata.

Pada kessempatan ini juga penulis mengucapkan rasa terimakasih kepada

pihak-pihak yang telah membantu dalam pembuatan makalah ini. Atas dukungan

mereka, makalah ini dapat selesai. Penulis mengucapkan rasa terimakasih kepada :

1. Allah Bapa Yang Di Surga, Tuhan Yesus Kristus, Bunda Maria serta

Roh Kudus atas berkat dan penyertaan-Nya penulis dapat melewati

berbagai kesulitan.

2. Bapak

3. Ibu Agnes Arie MC, SE., Msi., Akt selaku Ketua Program Studi

Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika

Soegijapranata Semarang dan juga selaku dosen penguji.

4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., Msi., Akt selaku dosen wali yang telah

membimbing selama masa perkuliahan dan dosen pembimbing yang

telah membimbing dan mengarahkan dalam pembuatan tugas akhir

ini.

5. Ibu Shandy Jeniffer Matitaputty yang sudah banyak memberikan

saran dalam pembuatan tugas akhir

6. Ibu Vincensia Retno selaku staff TU Program Studi D3 Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata

yang telah membantu dan memberikan informasi selama

perkuliahan dan persyaratan tugas akhir.

7. Bapak Subagiono Tjondro pimpinan Konsultan Subagiono Tjondro

dan para karyawannya yang telah membimbing penulis dalam

Praktik Kerja Lapangan.

vii

8. Kedua orang tuaku tercinta Bapak Fransiskus Xaverius Susanto dan

Ibu Margaretha Diana Susilowati serta kedua adikku yang aku

sayangi Helena Adisha Aprilia dan Yohanesia Adelia Geysandi

yang tak hentinya memberikan semangat, dukungan, motivasi dan

doa dalam penyusunan Tugas Akhir ini dan seluruh keluarga besar

yang selalu memberikan dukungan.

9. NYM yang selalu mendengarkan keluh kesah selama menyusun

Tugas Akhir dan tak henti mengingatkan dan memberikan semangat

serta dukungan dari awal perkuliahan hingga akhir.

10. Cik Lidia yang telah membantu dalam mengarahkan penyusunan

Tugas Akhir

11. Sahabat-sahabatku terkasih Yustina Novita Fridayanti, Indri,

Gracella Khatarina Karubun, Hermina V.S Fernatubun, yang selalu

memberikan penghiburan, dukungan serta semangat dan mb

Chatarina Bella F.B, mb Getrudis Evi dan masih banyak lagi yang

belum tersebutkan namanya.

12. Teman – teman D3 Perpajakan Angkatan 2015 , teman-teman

HMPSP dan teman-teman pada kegiatan lainnya yang sudah

berproses dan berdinamika bersama selama masa perkuliahan.

Semoga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat berguna bagi para

pembacanya. Penulis juga menyadari adanya kekurangan dari Laporan Praktik

Kerja Lapngan ini, oleh karena itu penulis mengharapkan adanya kritik serta saran

yang bisa membangun untuk pelengkap dan penyempurnaan Laporan Praktik Kerja

Lapangan.

Semarang, 30 Juli 2018

Yulia Anggraini

viii

ABSTRAK

Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) kewajiban pajaknya adalah

PPh Final 1% dan apabila dipotong PPh Pasal 23 dapat mengajukan

Surat Keterngan Bebas (SKB) berdasarkan PER-32/PJ/2013. Penelitian

ini bertujuan untuk mengetahui kewajiban pemajakan CV. XYZ, dan

untuk memberikan evaluasi pemajakan atas jasa bengkel CV.XYZ

tahun 2016. Peneliti menggunakan data sekunder serta metode analisis

diskriptif kuantitatif dan kualitatif dalam pembahasannya. CV.XYZ

adalah Wajib Pajak UMKM yang kegiatan usahanya menyediakan jasa

bengkel berupa service mobil dan jasa logistik. Penelitian ini kemudian

memperoleh hasil yaitu omset yang didapat selama tahun 2015 adalah

Rp. 302,800,000,00 dan kewajiban pajaknya PPh Final 1%, sedangkan

atas jasa logistik CV.XYZ dipotong PPh Pasal 23, karena dikenakan

pajak dua kali CV.XYZ keberatan dan solusinya adalah mengajukan

SKB ke KPP dimana CV.XYZ terdaftar sebagai Wajib Pajak. Saran

penelitian ini bagi wajib pajak agar dapat mengetahui dan paham

mengenai peraturan perpajakan yang berlaku, karena hal tersebut dapat

menguntungkan bagi wajib pajak.

Kata Kunci : PPh Final 1%, PPh Pasal 23, Surat Keterangan Bebas

(SKB)

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .............................................................................................. i

HALAMAN MOTTO ............................................................................................ i

HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................... iii

HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. iv

PERNYATAAN KEASLIAN PENULISAN ....................................................... v

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vi

ABSTRAK .......................................................................................................... viii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

BAB I ...................................................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Masalah .................................................................................. 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................ 3

1.3 Tujuan Penulisan .............................................................................................. 3

1.4 Manfaat Penulisan ............................................................................................ 3

1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................................... 4

BAB II .................................................................................................................... 6

2.1 Definisi Pajak .......................................................................................................... 6

2.1.1 Fungsi Pajak ..................................................................................................... 6

2.1.2 Pengelompokan Pajak ..................................................................................... 7

2.1.3 Sistem Pemungutan Pajak ............................................................................... 8

2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak ............................................................................... 8

2.1.5 Tata Cara Pemungutan Pajak ...................................................................... 10

2.1.6 Hambatan Pemungutan Pajak ...................................................................... 11

2.5 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak .................................................................... 11

2.2 Pajak Penghasilan (PPh) ...................................................................................... 13

2.2.1 Subjek Pajak Penghasilan ............................................................................ 13

2.2.2 Objek Pajak Penghasilan .............................................................................. 14

2.3 Pajak Penghasilan Pasal 23 .................................................................................. 14

x

2.3.1 Pemotong PPh Pasal 23 ................................................................................. 14

2.3.2 Penghasilan Yang Dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................ 15

2.3.3 Tarif dan Objek Pajak Pajak Penghasilan Pasal 23 ................................... 15

2.3.4 Pengecualian Objek Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ................. 16

2.4 PPh Final Berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ......... 17

2.5 Pengertian Usaha Mikro, Kecil dan Menengah ................................................. 19

2.6 Surat Keterangan Bebas Pajak ............................................................................ 19

2.6.1 Syarat Permohonan Surat Keterangan Bebas Pajak.................................. 20

2.6.2 Jangka Waktu Proses Surat Keterangan Bebas Pajak .............................. 20

2.6.3 Masa Berlaku Surat Keterangan Bebas Pajak ............................................ 21

2.6.4 Legalisasi Fotokopi Surat Keterangan Bebas Pajak ................................... 21

BAB III ................................................................................................................. 23

3.1 Sejarah Singkat KKP Subagiono Tjondro ................................................ 23

3.2 Gambaran Umum CV.XYZ ......................................................................... 24

3.3 Jasa Pelayanan Kantor Konsultan Subagiono Tjondro. ........................... 25

3.4 Metode Penelitian .......................................................................................... 26

3.4.1 Jenis Data ........................................................................................................ 26

3.4.2 Metode Pengumpulan Data ........................................................................... 26

3.3.3 Metode Analisis Data ..................................................................................... 26

BAB IV ................................................................................................................. 27

4.1 Kewajiban PPh atas Jasa Bengkel CV. XYZ ............................................. 27

4.2 Evaluasi atas Kewajiban PPh CV.XYZ Tahun 2016 ................................. 31

BAB V ................................................................................................................... 36

5.1 Kesimpulan ............................................................................................................ 36

5.2 Saran ...................................................................................................................... 37

DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 38

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Struktur Organisasi KPP .............................................................................. 38

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Rekap Peredaran Bruto CV.XYZ Tahun 2015 ........................................... 28

Tabel 4.2 Rekap Nilai Transaksi dan Pemotongan PPh Pasal 23 .............................. 30