115020307111005_Bena.J_Kasus 11

12
KASUS XI : MENDESAIN PENGUJIAN AUDIT SUBTANTIF: AKUN LIABILITAS DAN EKUITAS  Disusun Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Praktikum Auditing Kelas CE Oleh: Bena Johann a 115020307111005  JURUSAN AKUNTA NSI FA KULT AS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG 2!"

Transcript of 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

Page 1: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 1/12

KASUS XI : MENDESAIN PENGUJIAN AUDIT SUBTANTIF:

AKUN LIABILITAS DAN EKUITAS

 Disusun Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Praktikum Auditing 

Kelas CE

Oleh:

Bena Johanna 115020307111005

 

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS BRAWIJAYA

MALANG

2!"

Page 2: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 2/12

Pe#$a%&aa% D's()s'

!* Ba+a',a%a -'sa se.#a%+ a)/'$.# ,e%$.le#a%s' 0e(e#1aa% /'(e$ah)'%&a $'/a( -e%a#

Me%+a0a as's$e% 3.%$#.lle# Ra$'h W)al%/a#' /a0a$ ,ela()(a% (esalaha%

Auditor mentoleransi pekerjaan yang diketahuinya tidak benar karena bisa jadi auditor 

tersebut menganggap bahwa kesalahan itu masih berada di bawah batas materialitas yangtelah ditentukan sebelumnya. atih !ulandari melakukan kesalahan perhitungan dan

 penyesuaian karena mungkin ingin menurunkan beban bunga yang ditanggung perusahaan.

"erusahaan #enderung men#atat kewajibannya lebih rendah dari yang sebenarnya

$understatement o% liabilities& dengan tujuan untuk melaporkan laba lebih besar dari jumlah

yang sebenarnya $praktek in#ome smoothing'earning management&.

2* Me%+a0a (e4a1'-a% &a%+ $'/a( $e#3a$a$ ,e%1a/' 0e#,asalaha% (h)s)s -a+' se.#a%+

a)/'$.# '%/e0e%/e%

(ewajiban yang tidak ter#atat menjadi permasalahan khusus bagi auditor independen karena

 berkaitan dengan asersi kelengkapan serta asersi hak dan kewajiban. (ewajiban yang tidak di#atat dapat menyebabkan salah saji material dalam laporan keuangan. (ewajiban adalah

tanggungjawab perusahaan kepada pihak eksternal dan bila saldo tersebut tidak di#atat oleh

 perusahaan akan menyebabkan pengguna laporan keuangan dapat keliru dalam pengambilan

keputusan yang dapat berakibat pada kerugian pihak eksternal perusahaan dan keyakinan

yang menurun terhadap %ungsi auditor.

5* Fa($.#6 7a($.# a0a sa1a &a%+ ,)%+('% ,e,0e%+a#)h' 0e#$',-a%+a% ,a%a1e,e%

I%7.#,as' a0a &a%+ ha#)s /'+)%a(a% .leh ,a%a1e,e% /ala, ,ela()(a% es$',as' A0a

/a,0a( /a% #es'(. &a%+ ,)%+('% /'ha/a0' .leh ,a%a1e,e% /ala, ,ela()(a%

es$',as' A0a /a,0a( /a% #es'(. &a%+ ,)%+('% /'ha/a0' .leh a)/'$.# $e#(a'$ /e%+a%,)%3)l%&a (e4a1'-a% +a#a%s' /' PT Ma1) Ma(,)#

)aktor*%aktor yang mempengaruhi pertimbangan manajemen dalam melakukan penaksiran

kewajiban garansi yaitu+ $berdasarkan ",A nomor 37 ,A ,eksi 3-2&

a. denti%ikasi situasi yang mengharuskan estimasi akuntansi. b. denti%ikasi %aktor rele/an yang mungkin berpengaruh terhadap estimasi akuntansi.

#. "engumpulan data yang rele/an #ukup dan andal yang dipakai sebagai dasar estimasi.

d. "engembangan asumsi yang men#erminkan pertimbangan manajemen tentang keadaan

dan peristiwa yang mempunyai kemungkinan terbesar akan terjadi yang berkaitan dengan

%aktor rele/an tersebut.

e. "enentuan jumlah yang diestimasi berdasarkan asumsi dan %aktor rele/an tersebut.

%. "enentuan bahwa estimasi akuntansi disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang dan

 pengungkapan memadai.

Berdasarkan ",A( 57 tentang (!AJBA ,4A, A (!AJBA

(64J, maka in%ormasi yang harus digunakan oleh manajemen dalam melakukan

estimasi tersebut+

Page 3: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 3/12

a. Jumlah yang diakui adalah hasil estimasi terbaik pengeluaran yang diperlukan untuk 

menyelesaikan kewajiban kini pada tanggal nera#a.

 b. stimasi terbaik adalah jumlah yang se#ara rasional akan dibayar perusahaan untuk 

menyelesaikan kewajibannya.

#. stimasi ini ditentukan berdasarkan pertimbangan manajemen pengalaman mengenai

transaksi serupa dan bila diperlukan dilengkapi dengan laporan ahli independen.d. Jika dampak nilai waktu uang #ukup material jumlah kewajiban diestimasi adalah nilai

kini dari perkiraan pengeluaran yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban.

e. an yang terakhir untuk tang 8aransi harus jelas metode pen#atatan apa yang digunakan

oleh "4 aju akmur. Ada dua metode pen#atatan kewajiban garansi yaitu+

1. etode 4unai'(asBeban garansi diakui pada periode terjadinya pengeluaran garansi

4idak ada kewajiban diestimasi yang diakui

iterapkan bila besarnya beban garansi immaterial dan periode garansi sangat pendek 

2. etode Akrual

Beban garansi diakui dalam periode yang sama dengan penjualan yang menyebabkan

timbulnya beban tersebut $prinsip at#hing&.

iakui kewajiban diestimasi pada setiap akhir periode akuntansi

Beban 8aransi 9999999999..::$4aksiran& ;utang 8aransi 999999::

"engeluaran beban garansi yang sesungguhnya terjadi pada periode akuntansi berikutnya

di#atat+

$4aksiran& ;utang 8aransi999999..::

(as'"ersediaan';utang99999999::

ampak dan resiko yang mungkin dihadapi auditor terkait kewajiban garansi tersebut+

(ewajiban garansi adalah akun yang tergolong sebagai a##rued e:penses artinya

angkanya didasarkan pada estimasi. Jumlah tersebut kurang pasti dibandingkan a##ount

 payable karena angka a##ount payable di#atat berdasarkan in/oi#e yang diterimanya dari

supplier. Bukti audit yang menyertai a##ount payable dan bukti audit yang tidak 

menyertai kewajiban garansi akan menambah risiko bagi auditor dalam melakukan audit

atas kewajiban garansi.

Auditor bertanggung jawab untuk menge/aluasi kepantasan estimasi akuntansi yangdibuat oleh manajemen dalam konteks laporan keuangan se#ara keseluruhan. (arena

estimasi didasarkan atas %aktor*%aktor subjekti% dan objekti% sulit bagi manajemen untuk 

menetapkan #ara pengendalian untuk itu. eskipun di dalam proses estimasi manajemen

melibatkan karyawan kompeten yang menggunakan data rele/an dan andal terdapat

kemungkinan masuknya %aktor subjekti% dalam estimasi tersebut. 6leh karena itu pada

waktu meren#anakan dan melaksanakan prosedur untuk menge/aluasi estimasi akuntansi

Page 4: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 4/12

auditor harus mempertimbangkan baik %aktor subjekti% maupun objekti% dengan suatu

sikap skeptisme pro%essional.

LATIHAN

PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN SUBSTANTIF AKUN

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

T'3(

,a#( 

"elajari dan e/aluasi internal #ontrol kewajiban jangka panjang /

apatkan dan periksa ringkasan perubahan kewajiban jangka panjang berikut /

Page 5: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 5/12

dis#ount premium dan bunga selama periode yang diperiksa

(irim kon%irmasi kepada Bank /

inta #opy perjanjian kredit $ permanent file) /

"eriksa otorisasi perolehan'penambahan kewajiban jangka panjang /

"eriksa perhitungan bunga pembayaran bunga dan amortisasi discount/premium dari

obligasi /Tie-up jumlah beban bunga dan amortisasi discount/ premium obligasi dengan

 jumlah yang ter#antum pada laporan laba rugi /

"eriksa keberadaan kewajiban jangka panjang dan wesel bayar yang direnewed  

$diperpanjang& setelah tanggal nera#a untuk mengetahui penyajian kewajiban

sebagai kewajiban jangka panjang atau kewajiban lan#ar. /

"eriksa keberadaan kewajiban jangka panjang atau wesel bayar yang $telah& dilunasi

setelah tanggal nera#a $walaupun belum jatuh tempo& untuk mengetahui perlu

tidaknya reklasi%ikasi sebagai kewajiban jangka pendek /

(ewajiban dari pemegang saham atau direksi dari perusahaan a%iliasi harus dikirim

kon%irmasi dan periksa pembebanan bunga atas pinjaman tsb. /,esuaikan pen#atatan dan penyajian di era#a tentang hutang leasing  dengan ",A(

 o. 30 $sewa guna usaha&. /

"eriksa kewajiban jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun y.a.d

sehingga harus di reklasi%ikasi sebagai kewajiban jangka pendek /

(on/ersi kewajiban jangka panjang dalam /alas per tanggal nera#a kedalam kurs

tengah B dan selisih kurs dibebankan'dikreditkan pada <aba ugi tahun berjalan /

<akukan penelaahan analitis $ Analytical e!iew Procedure& kewajiban jangka

 panjang dan biaya bunga untuk melihat kemungkinan adanya kesalahan pen#atatan

 biaya bunga /

,esuaikan penyajian kewajiban jangka panjang dalam laporan keuangan dengan,A( yang berlaku di ndonesia /

PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN SUBSTANTIF AKUN

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 

T'3( 

,a#( 

"elajari dan e/aluasi internal control  kewajiban jangka pendek /

inta perin#ian kewajiban jangka pendekperiksa penjumlahannya $ footing) serta

#o#okkan saldonya dengan saldo hutang di buku besar $controlling account &

/

ntuk hutang dagang #o#okkan saldo masing*masing supplier dengan saldo

menurut su"sidiary ledger  hutang dagang

/

,e#ara test "asis $ sampling & periksa ke#o#okkan bukti pendukung saldo hutang

kepada supplier $ purchase re#uisition$ purchase order$ recei!ing report  dan supplierin!oice& perhitungan matematis $mathematical accuracy& dan otorisasi

/

Jika terdapat monthly statement of account  dari supplier lakukan rekonsiliasi saldo

hutang menurut dokumen tersebut dengan saldo su"sidiary ledger  hutang

/

(irim kon%irmasi ke beberapa supplier baik yang saldonya besar maupun yang

saldonya tidak berubah sejak tahun sebelumnya

/

"eriksa pembayaran sesudah tanggal nera#a $ su"se#uent payment & apakah ada

kewajiban yang belum di#atat $unrecorded lia"ilities& dan kewajaran saldo hutang

/

Page 6: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 6/12

 per tanggal nera#a

Jika ada hutang dari bank'pemegang saham'direksi' perusahaan a%iliasi kirimkan

kon%irmasi periksa pembebanan bunga atas pinjaman dan surat perjanjiannya

 buatkan e%cerpt  perjanjian kredit dan periksa otorisasinya

/

"en#atatan hutang leasing harus sesuai dengan ",A( o. 30 $sewa guna usaha& dan

 pen#atatan bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun yang akan datang

$reklasi%ikasi&

/

"eriksa perhitungan dan pembayaran bunga $keakuratan dan tie up beban bunga

dengan yang ter#antum pada laporan laba rugi& dan aspek pajaknya.

/

4elusuri asal saldo debit hutang dagang $apakah dari uang muka pembelian atau

 pengembalian barang yang dibeli tapi sudah dilunasi sebelumnya&. eklasi%ikasi

sebagai piutang jika jumlahnya besar $material&

/

"eriksa bukti pendukung uang muka penjualan per tanggal nera#a dan apakah sudah

diselesaikan diperiode berikutnya $ su"se#uent clearance&.

/

"eriksa kredit jangka panjang dan apakah bagian yang jatuh tempo 1 tahun yang

akan datang sudah di reklasi%ikasi sebagai kewajiban jangka pendek 

/

"eriksa kewajiban dalam mata uang asing apakah sudah dikon/ersikan kedalam

rupiah dengan menggunakan kurs tengan B per tanggal nera#a dan selisih kurs

dibebankan'di kreditkan pada laba rugi tahun berjalan

/

"eriksa pelunasan hutang ""h 21 dan "" periode berikutnya $hutang ""h 21 dan

"" per 31 esember harus dilunasi bulan Januari tahun berikutnya&

/

"eriksa dasar perhitungan accrued e%penses perusahaan apakah reasona"le dan

konsisten dengan dasar perhitungan tahun sebelumnya dan periksa pembayaran

sesudah tanggal nera#a

/

"eriksa notulen rapat direksi pemegang saham dan perjanjian yang dibuat dengan

 pihak ketiga untuk mengatahui pen#atatan per tanggal nera#a semua kewajiban yangter#antum dalam notulen dan perjanjian tersebut

/

(irim kon%irmasi ke penasihat hukum perusahaan /

"eriksa kesesuaian penyajian kewajiban jangka pendek dengan ,A( yang berlaku di

ndonesia

/

PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN SUBSTANTIF AKUN EKU

a. "rosedur Awal

* endapatkan pemahaman tentang bisnis dan industri klien

* elaksanakan prosedur awal atas saldo dan #atatan ekuitas pemegang saham yang akan mendapat pen

 b. "rosedur Analitis

enghitung rasio +

= "engembalian atas ekuitas pemegang saham biasa

= kuitas terhadap total kewajiban ekuitas

= "embayaran di/iden

= <aba per saham

= 4ingkat pertumbuhan yang dapat dipertahankan

Page 7: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 7/12

#. "engujian in#ian 4ransaksi

em/ou#hing ayat jurnal ke dalam akun modal disetor 

em/ou#hing ayat jurnal ke dalam laba ditahan

>eri%ikasikan bahwa transaksi saham dan di/iden sesuai dengan anggaran perusahaan $keterjadian&.

>eri%ikasikan bahwa transaksi saham dan di/iden telah dibukukan dan diikhtisarkan dengan tepat dalam

>eri%ikasikan bahwa transaksi saham dan di/iden telah disetujui dengan layak $otorisasi&.>eri%ikasikan bahwa transaksi saham dan di/iden telah dinili dengan tepat $/aluasi'penilaian&.

d. "engujian in#ian ,aldo

* ere/iew anggaran dasar dan anggaran rumah tangga

* enelaah otorisasi dan syarat penerbitan saham

* engkon%irmasi saham yang beredar dengan registrar dan agen trans%er 

* emeriksa buku serti%ikat saham

* emeriksa serti%ikat saham yang ditahan sebagai treasury sto#k 

e. "enyajian dan "engungkapan

embandingkan penyajian laporan dengan ,A( yang berlaku di ndonesia

T.0 S3he/)le PT Ma1) Ma(,)#

Keterangan:

v : telah ditelusuri dan dihitung sesuai dengan laporan keuangan PT Maju Makmur

31 Desember 2010

Page 8: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 8/12

" : telah dihitung kembali dalam supporting schedule shg membutuhkan

penesuaian

! : telah dilakukan perhitungan kesamping dan kebaah antara saldo di laporan

keuangan dengan di saldo penesuaian terkait

Kesimpulan:

 Terdapat selisih ang dapat dikatakan material untuk saldo utang jangka panjang#

utang bunga# beban bunga# modal saham dan saldo laba PT Maju Makmur

$aldo tersebut memerlukan penesuaian agar sesuai dengan hasil audit %&P &di

$usilo dan 'ekan# apabila PT Maju Makmur tidak melakukan penesuaian terkait

maka

hal tersebut dapat mempengaruhi pemberian opini atas laporan keuangan PT Maju

Makmur menjadi T(D&% )&*&'

S)00.#$'%+ S3he/)le PT Ma1) Ma(,)#

 ilai nominal

wesel

 

500000000

,uku bunga 2?

4anggal

 perolehan

30

esember 

200@Angsuran pokok   

Page 9: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 9/12

50000000

4ahun (as Beban Bunga "elunasan tang !esel ilai Buku 4ah

30 esember 

200@ 500000000

2@ esember 2007

 @0000000 10000000 50000000 -50000000

2@ esember 200

 5000000 000000 50000000 -00000000

2@ esember 200

 5000000 000000 50000000 350000000

2@ esember 2010

 57000000 7000000 50000000 300000000

2@ esember 

2011

 

5@000000 @000000 50000000 250000000

2@ esember 

2012

 

55000000 5000000 50000000 200000000 2@ esember 

2013

 

5-000000 -000000 50000000 150000000

2@ esember 

201-

 

53000000 3000000 50000000 100000000

2@ esember 

2015

 

52000000 2000000 50000000 50000000

2@ esember 

201@

 

51000000 1000000 50000000 *

4anggal 30 esember 200@

(as 500000000

tang wesel 500000000

4anggal 2@ esember 2010

tang wesel

 

50000000

Beban bunga

 

7000000

(as 57000000

JA< "C,AA 31 esember 2010 4i#k ark  

tang wesel @----.-- /

Beban bunga 3333.33 /

  tang bunga 777777.7 /

Page 10: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 10/12

asumsi 1 tahun D3@0

hari

 ilai nominal

obligasi

 

200000000

,uku bunga 1.?

4anggal perolehan

30 esember

200@

Angsuran pokok 20000000

4ahun(as Beban Bunga

"elunasan tang6bligasi ilai Buku 4ah

20 esember 200  200000000

21 esember 200

 

23@00000 3@00000 20000000 10000000

21 esember 2010 23@00000 3@00000 20000000 1@0000000

21 esember 2011 

23@00000 3@00000 20000000 1-0000000

21 esember 2012 

23@00000 3@00000 20000000 120000000

21 esember 2013 

23@00000 3@00000 20000000 100000000

21 esember 201- 23@00000 3@00000 20000000 0000000

21 esember 2015  23@00000 3@00000 20000000 @0000000

21 esember 201@ 

23@00000 3@00000 20000000 -0000000

21 esember 2017 23@00000 3@00000 20000000 20000000

21 esember 201 

23@00000 3@00000 20000000 *

Page 11: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 11/12

4anggal 20esember 200

(as 200000000

tangobligasi 200000000

4anggal 21

esember 2010

tang obligasi

 

20000000

Beban bunga

 

3@00000

(as 23@00000

JA< "C,AA 31 esember 2010 ti#k mark  

tang obligasi 555555.5@ /

Beban bunga 100000 /

  tang bunga @55555.5@ /

asumsi 1 tahun D3@0 hari

 ilai nominal  1500

0

;arga jual

  2250

0

Page 12: 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

7/26/2019 115020307111005_Bena.J_Kasus 11

http://slidepdf.com/reader/full/115020307111005benajkasus-11 12/12

,aham yg diotorisasi 100000

,aham yg terjual dan beredar 75000

,aham yg dimiliki <anggeng ,antoso 50000

,aham yg dimiliki Adam ,useno 25000"enjualan lembar saham 25

 o/ember 25000

;arga jual  2700

0

JURNAL OLE8 PT MAJU

MAKMUR   

(as

 

@75000000

odal ,aham @75000000

JURNAL SE8ARUSNYA  4ahun 200

(as 1@7500000

odal ,aham

112500000

0

4ambahan modal disetor 5@2500000

"ada o/ember 2010

(as

 

@75000000

odal ,aham 375000000

4ambahan modal disetor 300000000

JURNAL KOREKSI 4i#k ark 

odal ,aham

 

300000000 /

  4ambahan modal disetor 300000000 /