Diklat Pembentukan Auditor Ahli

Praktik Audit Intern;

Reviu Laporan Keuangan

Praktik Audit Intern;

Reviu Laporan Keuangan

Istilah yang ada dalam RLKIstilah yang ada dalam RLK

1. Akuntansi

2. Standar akuntansi SAP

3. Siklus akuntansi

4. Catatan akuntansi

5. Dokumen sumber

6. Dokumen pendukung

7. Jurnal

8. Saldo normal

9. Posting

10. Buku besar

11. Neraca saldo

12. Laporan keuangan

13. Opini auditor independen

1. Reviu

2. Standar reviu

3. Ruang lingkup reviu

4. Tahapan reviu

5. Penelusuran angka

6. Wawancara

7. Prosedur Analitik

8. Kertas kerja reviu

9. Ikhtisar hasil reviu

10. Laporan hasil reviu

3

PP no. 8 Th. 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah Pasal 33 (3)

Mewajibkan APIP

Reviu atas

Laporan Keuangan

Meyakinkan keandalan informasi yang disajikan

Laporan keuangan telah disusun berdasarkan sistem pengendalian intern yang memadai dan sesuai dengan

SAP

Penerbitan LK harus disertai Pernyataan Tanggung JawabPenerbitan LK harus disertai Pernyataan Tanggung Jawab

Pengelolaan APBN

telah diselenggar

akan berdasarkan SPI yang memadai

Akuntansi keuangan

telah diselenggar

akan sesuai dengan

SAP.

5

Pengertian Reviu (secara umum)Pengertian Reviu (secara umum)

Penelaahan ulang bukti-bukti suatu kegiatan untuk memastikan bahwa kegiatan tersebut telah dilaksanakan sesuai dengan ketentuan, standar, rencana, atau norma yang telah ditetapkan

Pengertian ReviuPengertian Reviu

reviu adalah penelaahan atas penyelenggaraan akuntansi dan penyajian LK K/L oleh API K/L yang kompeten untuk memberikan keyakinan terbatas bahwa akuntansi telah diselenggarakan berdasarkan SAI dan LK K/L telah disajikan sesuai dengan SAP, dalam upaya membantu menteri/pimpinan lembaga untuk menghasilkan LK K/L yang berkualitas.

Aktivitas reviu

Pelaksana reviu

Tujuan reviu

Membantu Pimpinan

(PMK 41 TAHUN 2010)

Ruang Lingkup ReviuRuang Lingkup Reviu• Penelaahan atas penyelenggaraan

akuntansi dan penyajian LK K/L, termasuk penelaahan atas catatan akuntansi dan dokumen sumber yang diperlukan.

• Ruang lingkup reviu tidak mencakup pengujian atas sistem pengendalian intern, catatan akuntansi, dan dokumen sumber, serta pengujian atas respon permintaan keterangan, yang biasanya dilaksanakan dalam suatu audit.

8

Opini LK oleh BPK• wajar tanpa pengecualian (unqualified

opinion), • wajar tanpa pengecualian dengan paragraf

penjelas,• wajar dengan pengecualian (qualified

opinion),• tidak wajar (adversed opinion), dan • pernyataan menolak memberikan opini

(disclaimer of opinion)

9

Kriteria untuk pemberian opiniKriteria untuk pemberian opini

a. kesesuaian dengan standar akuntansi pemerintahan;

b. kecukupan pengungkapan;

c. kepatuhan terhadap peraturan perundang‐undangan;

d. efektivitas sistem pengendalian intern.

Pengertian Akuntansi Pengertian Akuntansi

laporan

Akuntansi adalah proses pencatatan, pengukuran,

pengklasifikasian, pengikhtisaran transaksi dan kejadian keuangan, penginterpretasian atas hasilnya

serta penyajian laporan

Proses Dasar Akuntansi

Standar Akuntansi Pemerintah (SAP)

Prinsip-prinsip akuntansi yang diterapkan dalam menyusun dan menyajikan laporan keuangan pemerintah

Peraturan Pemerintan No. 71 Tahun 2010 tentang SAP

KOMPONEN LKKOMPONEN LK

Laporan Realisasi Anggaran

Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih (SAL)

Neraca

Laporan Arus Kas

Laporan Operasional

Laporan Perubahan Ekuitas

Catatan atas Laporan Keuangan

14

LAPORAN PELAKSANAAN ANGGARAN

LAPORAN FINANSIALAKUNTANS

IBERBASIS AKRUAL

ANGGARAN

BERBASIS KAS

LO Surplus/

Defisit-LO

Laporan Perubahan

EkuitasEkuitas Neraca

LRA SILPA/SIKPALaporan

Perubahan SAL

LO disusun untuk melengkapi pelaporan dan siklus akuntansi berbasis akrual sehingga penyusunan LO, Laporan perubahan ekuitas dan Neraca mempunyai keterkaitan yang dapat dipertanggungjawabkan

KONSEPSI BASIS AKRUAL DAN KETERKAITAN ANTAR LAPORAN

14

Pendapatan 500Beban (200)Surplus/Defisit Opr 300Kegiatan non operasional 60Surplus/Defisit LO 360

Laporan Operasional

Laporan Perubahan Ekuitas

Ekuitas Awal 1.000Surplus/Defisit LO 360Ekuitas Akhir 1.360

NeracaAset 2.000Kewajiban 640Ekuitas 1.360

LRA

Pendapatan 450Belanja (0)Surplus/(defisit) 450Pembiayaan 1.000SILPA 1.450

Laporan Perubahan SAL

SAL Awal 100Penggunaan SAL (30)SILPA 1.450SAL Akhir 1.520

KETERKAITAN LAPORAN KEUANGAN

15

Rangkaian Aktivitas Reviu LKRangkaian Aktivitas Reviu LKReviu terutama dilakukan melalui serangkaian

aktivitas:

1. Penelusuran LK K/L ke catatan akuntansi dan dokumen sumber;

2. Permintaan keterangan mengenaiproses pengumpulan, pencatatan, pengklasifikasian, pengikhtisaran, dan pelaporan transaksi, serta proses kompilasi dan rekonsiliasi LK K/L antara unit akuntansi dengan Bendahara Umum Negara (BUN) secara berjenjang; dan

3. Analitik untuk rnengetahui hubungan dan hal-hal yang kelihatannya tidak biasa.

Tahapan reviu …Tahapan reviu …

Perencanaan

Pelaksanaan

Pelaporan

Pendampingan selama pemeriksaan BPK

membantu efektivitas pelaksanaan

pemeriksaan LK K/L oleh BPK

Pelaksanaan prosedur reviuPelaksanaan prosedur reviu

Penulu-suran LK

Permintaan Keterangan

Prosedur Analitik

1. Penelusuran LK1. Penelusuran LK

Penelusuran LK K/L ke catatan akuntansi dan dokumen sumber

Dapat dilakukan dengan :• Membandingkan angka pos LK terhadap saldo

buku besar dan buku pembantu• Membandingkan angka pos LK terhadap

laporan pendukung, misal Aset Tetap terhadap laporan mutasi aset tetap

2. Permintaan keterangan2. Permintaan keterangan

Aparat pengawasan intern dapat mempertimbangkan, antara lain:• Sifat dan materialitas suatu pos• Kemungkinan salah saji• Pengetahuan yang diperoleh selama persiapan

reviu• Ketidakcukupan data keuangan entitas yang

mendasari• Ketidaklengkapan informasi yang disajikan

dalam LK

3. Prosedur Analitik3. Prosedur Analitik

Dilakukan pada akhir reviu• Untuk mengidentifikasi adanya hubungan antar

pos dan hal-hal yang tidak biasa• Prosedur analitik dapat dilakukan dengan,

antara lain :– Mempelajari LK apakah sesuai dengan

SAP– Membandingkan LK dalam beberapa

periode– Membandingkan realisasi terhadap

anggaran

Wawancara dan pengisian kuesioner

Prosedur analitik

Teknik reviu lainnya

Teknik Wawancara Dan Pengisian KuesionerTeknik Wawancara Dan Pengisian Kuesioner

Hal-hal yang perlu dipertimbangkan : Sifat dan materialitas suatu pos Kemungkinan salah saji Pengetahuan yang diperoleh selama

persiapan reviu Ketidakcukupan data keuangan Ketidaklengkapan informasi yang disajikan

dalam laporan keuangan Hasil reviu sistem pengendalian intern

Teknik Prosedur AnalitikTeknik Prosedur Analitik

• Tujuan ; untuk mengidentifikasi adanya hubungan antar pos dan kejadian yang tidak biasa dan tidak sesuai SAP

• Hal-hal yg harus dipertimbangkan ;hasil reviu SPI agar reviu kesesuaian dengan SAP

dapat terarah pada komponen laporan keuangan dan pos pos yang lemah pengendaliannya untuk lebih memperdalam materi reviunya.

jenis masalah yang membutuhkan penyesuaian, seperti adanya peristiwa luar biasa dan perubahan kebijakan akuntansi.

Teknik reviu lainnyaTeknik reviu lainnya• Teknik reviu lainnya, seperti ;

Observasi Peninjauan dan pengamatan atas suatu objek secara hati-hati, ilmiah dan kontinu selama kurun waktu tertentu utk membuktikan suatu keadaan atau masalah.

Pembandingan membandingkan data dari satu unit kerja dengan data dari unit kerja yg lain, atas hal yg sama dan periode yg sama atau hal yg sama dari periode yg berbeda, kemudian ditarik kesimpulannya.

• Teknik ini digunakan apabila teknik wawancara dan pengisian kuesioner serta prosedur analitik belum memadai untuk memenuhi tujuan reviu

Aktivitas dlm pendampingan pemeriksaan BPKAktivitas dlm pendampingan pemeriksaan BPK

1. menjelaskan kepada BPK mengenai hasil reviu atas LK K/L agar dapat digunakan oleh BPK;

2. mendukung kelancaran pelaksanaan pemeriksaan BPK;

3. mengantisipasi permasalahan/kendala yang dihadapi oleh unit akuntansi pada saat pelaksanaan pemeriksaan LK K/L oleh BPK;

4. membantu penyamaan persepsi unit akuntansi terhadap temuan hasil pemeriksaan BPK;

5. mendampingi unit akuntansi dalam pertemuan akhir dengan BPK untuk membahas hasil pemeriksaan atas LK K/L;

6. mendorong unit akuntansi untuk segera memperbaiki LK K/L berdasarkan hasil pemeriksaan BPK.

Jika ada yang belum jelas .....Jika ada yang belum jelas .....

Silahkan bertanya .

...

DISKUSI KELOMPOKDISKUSI KELOMPOK

Baca secara seksama kasus 1 sd kasus 4, pada buku kerja reviu laporan keuangan

Tugas dikerjakan secara kelompok untuk menganalisis data yg tersedia dan menuangkannya ke kertas kerja reviu (KKR) sebagaimana diuraikan dalam kasus dan hasilnya dipresentasikan di depan kelas

Terima Kasih ...Terima Kasih ...Dilanjutkan pembelajaran mandiri ...

29