Post on 25-Feb-2016
description
Tata Cara Penghitungan Bea Masuk dan Pajak Dalam Rangka Impor
Pengertian Bea Masuk
adalah pungutan negara berdasarkan Undang-undang No. 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana telah diubah atau ditambah dengan UU No. 17 Tahun 2006 yang dikenakan terhadap barang yang diimpor
Cara Menghitung Bea Masuk (BM)
BM = Tarif BM (Advalorum) X Nilai Pabean (Rupiah)
BM = Tarif BM (Spesifik) X Jumlah/Volume Barang
Jenis Tarif Bea Masuk
Tarif Advalorum Yaitu tarif untuk menghitung bea masuk
berdasarkan persentase tertentu Tarif Spesifik
Yaitu tarif untuk menghitung bea masuk berdasarkan nilai rupiah tertentu untuk setiap satuan barang
Tarif Bea Masuk
Terdapat pada BTBMI (Buku Tarif Bea Masuk Indonesia)
Mulai tahun 2012 istilah BTBMI diganti menjadi BTKI (Buku Tarif Kepabeanan Indonesia)
Buku Tarif Bea Masuk Indonesia
Digunakan sebagai referensi praktis klasifikasi barang dan tarif bea masuk
Bukan buku daftar barang melainkan penggolongan barang
Nilai Pabean Nilai Pabean sebagai dasar perhitungan bea
masuk dinyatakan dalam mata uang rupiah
Nilai Pabean (Rupiah) = Nilai Pabean (Valuta asing) X NDPBM
NDPBM = Nilai Dasar Perhitungan Bea MasukDitetapkan berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan setiap minggu sekali (setiap hari Senin)
NDPBM Untuk penghitungan Bea Masuk digunakan NDPBM
yang berlaku : Dalam hal PIB bayar atau jaminan, NDPBM yang
berlaku adalah pada saat dilakukannya pembayaran atau diserahkan jaminan bea masuk, cukai dan pajak dalam rangka impor;
Dalam hal PIB bebas , NDPBM yang berlaku adalah pada saat PIB mendapatkan nomor pendaftaran di Kantor Pabean;
Dalam hal Pembayaran Berkala, NDPBM yang berlaku adalah pada saat PIB mendapatkan nomor pendaftaran di Kantor Pabean.
Dalam hal jenis valuta asing tidak diatur didalam Keputusan Menteri Keuangan tentang kurs pajak, NDPBM yang digunakan adalah nilai tukar yang berlaku pada Bank Indonesia .
Nilai Pabean
Terdiri Unsur CIF: Cost (FOB)
Harga FOB adalah harga barang impor sampai dengan barang dimuat diatas kapal di pelabuhan muat. Harga FOB biasanya tertera didalam Invoice atau Faktur
Insurance Freight
Cost (FOB) Harga FOB adalah harga barang impor sampai
dengan barang dimuat diatas kapal di pelabuhan muat. Harga FOB biasanya tertera didalam Invoice atau Faktur
Insurance adalah biaya asuransi pengangkutan dari pelabuhan
muat di luar negeri sampai dengan pelabuhan bongkar di Indonesia . Biaya asuransi yang digunakan sebagai komponen dasar untuk menghitung Bea Masuk dan Pajak dalam rangka impor adalah sebagaimana yang tercantum dalam polis asuransi. Apabila asuransi ditutup di dalam negeri, maka nilai rupiah dari premi asuransi yang digunakan untuk menetapkan nilai pabean dianggap nihil, dengan syarat importer wajib menyerahkan polis asuransi.
Dalam hal terdapat lebih dari satu jenis barang yang tergolong dalam klasifikasi tarif yang berbeda dalam satu PIB, besarnya biaya asuransi untuk tiap-tiap jenis barang dihitung berdasarkan perbandingan harga tiap jenis barang dengan harga keseluruhan barang dikalikan jumlah keseluruhan biaya asuransi.
Freight adalah biaya pengangkutan dari pelabuhan muat di
luar negeri sampai pelabuhan bongkar di Indonesia. Besarnya freight biasanya tertera didalam dokumen pengapalan yaitu Bill of Lading (B/L) atau Airway Bill (AWB). Namun demikian banyak B/L atau AWB yang tidak mencantumkan besarnya freight . Untuk itu importer diwajibkan memberitahukan besarnya freight berdasarkan bukti nyata . Jika importer tidak dapat menunjukkan bukti nyata dimaksud, ada kemungkinan Pejabat Pabean akan menetapkan nilai pabean tidak berdasarkan nilai transaksi (Metode I)
Dalam hal terdapat lebih lebih dari satu jenis barang yang tergolong dalam klasifikasi tarif yang berbeda dalam satu PIB , besarnya freight untuk tiap jenis barang dihitung berdasarkan perbandingan harga tiap jenis barang dengan harga keseluruhan barang dikalikan jumlah keseluruhan biaya transportasi.
Contoh Penghitungan Bea Masuk
Bahan baku obat berupa : ampicilin tryhidrate , dengan nilai CIF USD 10,000.- diimpor dari India . Pos tarif dan pembebananan menurut BTBMI adalah : 2941.10.20.00, besar tarif Bea Masuk : 10 % , NDPBM yang berlaku adalah USD 1.- = Rp. 9.000,-.
Bea Masuk = 10 % x 10.000 x Rp. 9.000,- = Rp. 9.000.000,-
Contoh Penghitungan Bea Masuk
Gula pasir (refined sugar) sebanyak 10.000 kg . Pos tariff BTBMI : 1701.99.11.00 ( BM : Rp. 700,-/kg)
BM wajib dibayar adalah : 10.000 x Rp. 700,- = Rp. 7.000.000,-
Dasar Hukum Pungutan PPN
Dasar hukum pengenaan adalah UU No. 8 / 1983 yo. UU No. 11 / 1994 yo. UU No. 18 / 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai
Cara Menghitung PPN Impor
PPN = Tarif PPN X Nilai Impor
Tarif PPN : 10 % Nilai Impor adalah Nilai Pabean dalam rupiah
ditambah dengan total pungutan Pabean (Bea Masuk + Cukai)
Contoh Penghitungan PPN
PT A di Jakarta mengimpor dari Jepang , 100 sets , Air Conditioner , merek : X , yang digunakan pada kendaraan bermotor dengan harga CIF USD 10,000.- Pos tarif BTBMI : 8415.20.00.00 ( BM : 15 % , PPN : 10 % dan PPnBM 20 % ) NDPBM USD 1.- = Rp. 9.000,- . Nilai CIF : 10.000 x Rp. 9.000,00 = Rp.
90.000.000,00 BM : 15 % x Rp. 90.000.000,- = Rp.
13.500.000,00 PPN : 10 % x ( Rp 90.000.000 + Rp. 13.500.000,00) =
Rp.10.350.000,00
PPn BM
Dasar hukum pengenaan adalah UU No. 8 / 1983 yo. UU No. 11 / 1994 yo. UU No. 18 / 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai
Cara Menghitung PPn BM
PPn BM = Tarif PPnBM X Nilai Impor
Nilai Impor Nilai Impor adalah Nilai Pabean dalam rupiah ditambah dengan total pungutan Pabean (Bea Masuk + Cukai)
Contoh Menghitung PPn BM PT A di Jakarta mengimpor dari Jepang , 100
sets , Air Conditioner , merek : X , yang digunakan pada kendaraan bermotor dengan harga CIF USD 10,000.- Pos tariff BTBMI : 8415.20.00.00 ( BM : 15 % , PPN : 10 % dan PPnBM 20 % ) NDPBM USD 1.- = Rp. 9.000,- .
Nilai CIF:10.000 x Rp. 9.000,00 = Rp. 90.000.000,00 BM :15 % x Rp. 90.000.000,- = Rp.
13.500.000,00 PPnBM :20 % x ( Rp 90.000.000 + Rp. 13.500.000,00)
= Rp.
20.700.000,-
PPh Pasal 22 Impor
Dasar hukum pengenaan Pajak Penghasilan atas impor barang adalah UU No. 7 / 1983 yo UU No. 10 / 1994 yo. UU No. 17 / 2000 tentang Pajak Penghasilan
Cara Menghitung PPh Psl.22 Impor
Untuk importir pemegang APIPPh Ps.22 = 2,5 % X Nilai Impor
Untuk Importir non APIPPh Ps.22 = 7,5 % X Nilai Impor
Contoh Menghitung PPh Ps.22 PT A ( API No. 58979/IU/97) di Jakarta mengimpor
dari Jepang , 100 sets , Air Conditioner , merek : X , yang digunakan pada kendaraan bermotor dengan harga CIF USD 10,000.- , Pos tariff BTBMI : 8415.20.00.00 ( BM : 15 % , PPN : 10 % dan PPnBM 20 % ) , NDPBM USD 1.- = Rp. 9.000,- .
Nilai CIF :10.000 x Rp. 9.000,00 = Rp. 90.000.000,00
BM :15 % x Rp. 90.000.000,- = Rp. 13.500.000,00
PPh ps 22 Impor : 2,5 % x ( Rp 90.000.000 + Rp. 13.500.000,00) = Rp. 2.587.500,00