Post on 08-Aug-2015
Uswatun Hasanah
Lusiana Mulyawati
Budi Utomo
Yenny Rizky Ariani
Endah Rismawati
DEFINISI DAN SIFAT LAPORAN CASH FLOW
PENGGOLONGAN ARUS KAS
BENTUK DAN PENYAJIAN LAPORAN CASHFLOW
TEKNIS ANALISIS ARUS KAS
SELESAI
PENGERTIAN LAPORAN ARUS KAS
Menurut IAI (1999) dalam Standar Akuntansi Keuangan arus kas adalah arus masuk dan keluar kas dan setara kas
Menurut Munawwir, Laporan Arus Kas (Cash Flow Statement) adalah Laporan yang disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan menunjukkan dan memberikan alasan perubahan kas tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber sumber kas dan penggunaannya .
SIFAT LAPORAN ARUS KAS
Mempunyai cakupan dan scope yang lebih luas dari laporan laba rugi
Salah satu unsur modal kerja yang paling tinggi likwiditasnyaMenjadi salah satu bahan pertimbangan bagi kreditur investor
Menjadi salah satu bahan acuan dalam merencanakan dan mengontrol arus kas masuk dan arus kas keluar pada masa mendatang .
siklus kegiatan jangka pendek yang merupakan aktivitas penghasil utama pendapatan perusahaan. Semua transaksi yang berkaitan dengan laba yang dilaporkan dalam laporan rugi/laba.Contoh penerimaan kas dari pelanggan dan pembayaran gaji
Penerimaan atau pengeluaran kas sehubungan dengan sumber daya yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan masa depan.Contoh penjualan aktiva tetap perusahaan dan pembelian investasi jangka panjang.
Kegiatan yang menyangkut bagaiman kas diperoleh untuk membiayai perusahaan termasuk operasinya, arus kas masuk merupakan kegiatan mendapatkan dana untuk perusahaan sedangkan arus kas keluar adalah pembayaran kembali pada kreditor dan pemilik saham atas dana yang diberikan.
MENGAMBIL DARI LAPORAN ARUS KAS PERUSAHAAN
BERDASAR INFORMASI DARI LAPORAN LABA RUGI DAN NERACA PERUSAHAAN
Menganalisa jurnal kas masuk dan kas keluar
Mengelompokkan setiap transaksi menurut sumber dan tujuannya
Membutuhkan waktu yang lama.
Dari Pihak Internal
Menyiapkan laporan Laba rugi
Menyiapkan neraca perbandingan yang harus full disclosure
Menggunakan rumus debit dan kredit.
CONTOH ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
PT ANUGERAH BERSAMALAPORAN ARUS KAS
JANUARI 2015 - DESEMBER 2015
A. Arus Kas dari Kegiatan Operasional :Arus Kas Masuk 600.000Arus Kas Keluar (400.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasional 200.000B. Arus Kas dari kegiatan investasi:
Arus kas Masuk 210.000Arus Kas Keluar (300.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan investasi (90.000)C. Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan :
Arus Kas Masuk 880.000Arus Kas Keluar (650.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Pembiayaan 230.000
D. Saldo Kenaikas Periode Ini 340.000
STEP 1
ILUSTRASI LAPORAN LABA RUGI
PT SEKALIAN BAIKLAPORAN LABA RUGI
JANUARI-DESEMBER 2004
Pejualan660,000
Harga Pokok Produksi(80,000)
Laba Kotor580,000Biaya Gaji200,000Biaya Penyusutan40,000Biaya Sewa 120,000
Total Biaya 360,000
Laba Bersih 220,000
PT SEKALIAN BAIKNERACA PERBANDINGAN
JANUARI-DESEMBER 2004 : JANUARI-DESEMBER 20052004 2005
Aktiva Lancar : Kas 420.000 760.000
Piutang Dagang 210.000 270.000Persediaan Barang 100.000 120.000
Total Aktiva Lancar 730.000 1.150.000 Aktiva Tetap: Nilai Perolehan 820.000810.000 Akumulasi Penyusutan (200.000) (140.000)
Nilai Buku 620.000 670.000 TOTAL AKTIVA 1.350.000 1.820.000 Kewajiban dan Modal
Kewajiban Lancar (utang gaji) 30.00050.000
Kewajiban JaPan (Wesel Japan) 460.000400.000 Total Kewajiban 490.000 450.000 Modal Saham: Saham biasa balai pari 100.000 610.0001.010.000
Agio Saham 90.000 170.000Treasury Stock --
(80.000) Laba Ditahan 160.000 270.000 Total Ekuitas 860.000 1.370.000 Total Utang dan Modal 1.350.0001.820.000
ILUSTRASI NERACA PERBANDINGAN
STEP 2
Informasi Tambahan :a. Pembelian persediaan kepada supplier adalah 100.000b. Pembelian aktiva 300.000 penjualan aktive tetap 210.000 c. Dipinjam wesel jangka panjang melalui kas 400.000 dan bayar utang pokok
wesel 460.000d. Dibeli treasury stock 80.000e. data laba ditahan : Saldo awal 2004 ; 160.000
Laba 2004 : 220.000Pembayaran Dividen
: (110.000)Saldo akhir 2004 270.000
F Dikeluarkan saham biasa senilai 480.000 secara Tunai
STEP 3
PT SEKALIAN BAIKNERACA PERBANDINGAN
JANUARI-DESEMBER 2004 : JANUARI-DESEMBER 2005
ILUSTRASI NERACA PERBANDINGAN
2004 Analisis Perubahan 2005Debit Kredit
Aktiva Lancar : Kas 420.000 340.000 - 760.000Piutang Dagang 210.000 60.000 - 270.000Persediaan Barang 100.000 20.000 - 120.000
Total Aktiva Lancar 730.000 1.150.000 Aktiva Tetap: Nilai Perolehan 820.000 - 10.000 810.000
Akumulasi Penyusutan (200.000) 60.000 -(140.000)Nilai Buku 620.000 - 50.000 670.000
TOTAL AKTIVA 1.350.000 1.820.000
Kewajiban dan ModalKewajiban Lancar (utang gaji) 30.000 20.000 50.000Kewajiban JaPan (Wesel Japan) 460.000 60.000 400.000
Total Kewajiban 490.000 450.000 Modal Saham: Saham biasa balai pari 100.000 610.000 400.000
1.010.000 Agio Saham 90.000 80.000170.000Treasury Stock -- 80.000 (80.000)Laba Ditahan 160.000 110.000270.000
Total Ekuitas 860.0001.370.000 Total Utang dan Modal 1.350.000 620.000 620.000
1.820.000
kembali
DIRECT METHOD
CASH FLOW STATEMENT INDIRECT METHOD
Pelaporan arus kas dilakukan dengan cara melaporkan kelompok-kelompok penerimaan kas dan pengeluaran kas dari kegiatan operasi secara lengkap (gross) dan baru dilanjutkan dengan kegiatan investasi dan pembiayaanInformasi dalam bentuk penerimaan dan pengeluaran kas lebih dapat menjelaskan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan arus kas yang memadai untuk membayar hutang, pembiayaan kegiatan operasi dan pembayaran dividenLebih mudah untuk dimengerti, dan memberikan informasi yang lebih banyak untuk mengambil keputusan. penyajian laporan penerimaandan pengeluaran kas secara ringkas
Data yang dibutuhkan seringkali tidak mudah di dapat dan biaya pengumpulannya umumnya mahal
Penyajiannya dimulai dari laba rugi bersih selanjutnya disesuaikan dengan menambah atau mengurangi perubahan dalam pos-pos yang memngaruhi kegiatan operasional seperti penyusutsn, dan naik turun aktiva lncar
Berfokus pada perbedaan antara laba atau rugi bersih dengan arus kas bersih
Kedua metode tersebut mendatangkan jumlah sub-total yang sama untuk kegiatan operasi, kegiatan investasi, kegiatan pendanaan dan arus kas bersih selama periode tertentu. Metode tersebut berbeda hanya dalam cara menunjukkan arus kas dari kegiatan operasi.
Memberikan informasi lengkap yang menghubungkan laporan arus kas dan laporan laba rugi dan laporan posisi keuangan
kurang bisa menunjukkan secara jelas sumber dan penggunaan kas
Dire
ct M
etho
d
STEP 4aILUSTRASI LAPORAN CASH FLOW
PT SEKALIAN BAIKLAPORAN CASH FLOW
JANUARI-DESEMBER 2004 : JANUARI-DESEMBER 2005
A. Arus Kas dari Kegiatan Operasional :Kas Masuk dari Penjualan Kontan 600.000Kas Keluar
Pembayaran Tenaga Kerja (180.000)Pembayaran Kepada Supplier (100.000)Pembayaran Biaya Operasi (120.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi 200.000B. Arus Kas dari kegiatan investasi:
Arus kas MasukDiterima dari Penjualan Aktiva 210.000
Arus Kas KeluarDibayar untuk Pembelian Aktiva (300.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan investasi (90.000)C. Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan :
Arus Kas Masuk Diterima dari Penjualan Saham 480.000Diterima Dana Obligasi jangka Panjang 400.000
Arus Kas Keluar Dibayar Pokok Utang Jangka Panjang (460.000)Dibayar Treasury Stock (80.000)Dibayar Deviden (110.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Pembiayaan 230.000
D. Saldo Kenaikas Periode Ini 340.000 Saldo Kas Awal Periode 420.000 Saldo Kas Akhir periode 760.000
Penerimaan kas dari penjualan kontan –kenaikan piutang*660.000-60.000
Hutang gaji naik 20.000
*200.000-20.000
STEP 4aILUSTRASI LAPORAN CASH FLOW
PT SEKALIAN BAIKLAPORAN CASH FLOW
JANUARI-DESEMBER 2004 : JANUARI-DESEMBER 2005
A. Arus Kas dari Kegiatan Operasional :Laba Rugi Bersih Dari Laporan 220.000Ditambah (dikurangi) Penyesuaian (Laba Terhadap Arus Kas)
Kenaikan Piutang Dagang (60.000)Kenaikan Persediaan (20.000)Biaya Penyusutan 40.000Kenaikan Utang Gaji 20.000
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Operasi 200.000B. Arus Kas dari kegiatan investasi:
Arus kas MasukDiterima dari Penjualan Aktiva 210.000
Arus Kas KeluarDibayar untuk Pembelian Aktiva (300.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan investasi (90.000)C. Arus Kas dari Kegiatan Pembiayaan :
Arus Kas Masuk Diterima dari Penjualan Saham 480.000Diterima Dana Obligasi jangka Panjang 400.000
Arus Kas Keluar Dibayar Pokok Utang Jangka Panjang (460.000)Dibayar Treasury Stock (80.000)Dibayar Deviden (110.000)
Arus Kas Bersih dari Kegiatan Pembiayaan 230.000
D. Saldo Kenaikas Periode Ini 340.000 Saldo Kas Awal Periode 420.000 Saldo Kas Akhir periode 760.000
IND
EREC
T M
ETH
OD
SELESAI