Perkembangan Usaha Kecil dan Menengah (UKM) di Indonesia menunjukkan pengingkatan seiring dengan peningkatan perekonomian nasional. Indonesia bersama dengan India dan China adalah tiga negara di dunia yang memiliki pertumbuhan ekonomi tertinggi dalam 3 tahun terakhir. Namun, UKM masih dihadapkan dengan masalah dasar seperti terbatasnya akses ke sumber-sumber pembiayaan dari lembaga keuangan formal, terutama dari bank. Masalah ini menyebabkan mereka bergantung pada sumber informal pembiayaan. Saat ini, lembaga keuangan informal yang lebih mencolok antara UKM karena lebih fleksibel, misalnya dalam hal persyaratan dan jumlah pinjaman yang tidak seketat perbankan. Hal ini membuat lembaga pembiayaan informal semakin populer di kalangan pengusaha kecil dan menengah. Salah satunya yang cukup dekat dengan UKM adalah Lembaga Keuangan Mikro Islam atau yang biasa dikenal sebagai Baitul Maal wa Tamwil (BMT). Namun, baik BMT dan UKM mengalami kesulitan dalam bekerja sama satu sama lain terutama terkait dengan penguasaan teknologi informasi untuk meningkatkan efisiensi dalam mengelola transaksi di bawah kontrak bisnis berbasis Syariah (hukum Islam). Oleh karena itu, penulis mendesak bahwa kebutuhan untuk sistem informasi akuntansi untuk memfasilitasi kontrak. Tulisan ini bertujuan untuk membahas urgensi penyusunan kerangka kerja untuk sistem informasi untuk BMT untuk mendukung operasi dari kontrak kemitraan. Makalah ini mengusulkan penggunaan Open Source Software (OSS) sebagai dasar untuk mengembangkan sebuah sistem yang secara teknis lebih murah, lebih efisien dan mudah diimplementasikan.

1. PENDAHULUAN

Dekade terakhir, Usaha Kecil dan Menengah (UKM) menjadi primadona baru

donna di Indonesia terutama setelah krisis ekonomi 1997-1998 lalu dimana pengangguran meningkat secara signifikan. Data BPS tahun 2008 menunjukkan jumlah UKM berkembang menjadi 51.260.000 dan mampu memberikan kontribusi nasional sebesar 52,7% atau sekitar Rp 2,609.4 miliar dari total Rp 4.954 triliun. Sektor ini mampu menyediakan lapangan kerja bagi 90.900.000 orang atau 94,4% dari total tenaga kerja nasional.

Sebagai bentuk dukungan bagi keberadaan dan pengembangan UKM, pemerintah

menetapkan UU UKM nomor 20 tahun 2008. Pasal 7 dari tindakan yang secara khusus memberikan mandat kepada Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah untuk menumbuhkan iklim usaha dengan peraturan perundang-undangan dan kebijakan menetepkan terkait dengan aspek-aspek berikut: (a) dana, (b) fasilitas dan infrastruktur, (c) informasi bisnis (d) kemitraan, (e) bisnis lisensi, (f) kesempatan, (g) promosi perdagangan, dan (h) dukungan kelembagaan.

Meskipun peran UKM cukup strategis dalam perekonomian Indonesia, tapi

kompetisi bisnis dan dominasi perusahaan besar yang menggunakan teknologi tinggi dan modern infrastruktur, membuat posisi UKM tidak mudah untuk memperluas bisnis (Wahid dan Indarti, 2007). Wahid dan Indarti (2007) lebih lanjut menjelaskan bahwa mayoritas UKM di Indonesia masih menjalankan bisnis mereka dengan cara tradisional termasuk di bidang produksi, administrasi, dan pemasaran.

Masalah yang dihadapi oleh UKM sebenarnya tidak terbatas pada hal-hal yang disebutkan di atas.

Lebih dari itu, UKM juga menghadapi tantangan yang kompleks meliputi akses terbatas terhadap modal, akses terhadap informasi pasar, ketersediaan bahan baku, rendahnya kualitas sumber daya manusia, manajemen keuangan kualitas rendah, dan lemahnya dukungan kelembagaan dari pemerintah, dan komitmen masyarakat rendah mengkonsumsi / menggunakan produk-produk UKM.

Namun, tulisan ini adalah fokus pada dua hal: terbatasnya akses terhadap modal dan rendahnya kualitas pengelolaan keuangan. Terbatasnya akses terhadap modal yang dihadapi oleh UKM biasanya terjadi karena tidak adanya / kurangnya jaminan. Oleh karena itu, lembaga keuangan, baik bank maupun non-bank, enggan memberikan pembiayaan karena risiko bisnis yang tidak bisa diprediksi. Alasan lain untuk lembaga keuangan bahwa UKM tidak memiliki administrasi keuangan yang memadai karena faktor-faktor seperti: (a) pengadaan lemah teknologi, (b) merasa tidak perlu

mengelola bisnis karena usaha kecil, dan (c) biaya / investasi yang tinggi untuk pengelolaan keuangan dan penggunaan teknologi (Lihat Wahid dan Iswari, 2007).

McChlery dkk. (2003) mengemukakan tentang faktor-faktor yang menentukan percepatan

penerapan sistem manajemen keuangan di sektor UKM meliputi: (a)

sistem komputerisasi akuntansi sehingga menghasilkan laporan keuangan berkala; (b) ada komitmen yang kuat dari pemilik / manager untuk melakukan transformasi teknologi, (c) kecukupan kualifikasi staf akuntansi internal, (d) sikap proaktif dari akuntan eksternal, dan (e) dari tekanan dari penyedia keuangan ( bank atau lembaga keuangan, non-bank).

Di sisi lain, sangat sedikit usaha dapat beroperasi tanpa bantuan atau

kerjasama dengan sektor perbankan (Perry dan Coetzer, 2009). Demikian pula, UKM membutuhkan akses permodalan dari perbankan. Namun demikian, sektor perbankan memiliki sistem yang sangat ketat yang tak jarang membuat sulit untuk memenuhi persyaratan manajemen UKM di jamin khususnya ketersediaan aset data dan prospek bisnis.

Konsekuensinya, kadang-kadang UKM mencoba untuk menyewa konsultan untuk membuat analisis dan prospek bisnis mereka jauh dari kenyataan. Tindakan ini bisa merugikan baik perbankan dan sektor UKM itu sendiri karena over-estimasi.

Ennew dan Binks (1996) mengungkapkan bahwa banyak UKM tidak puas dengan layanan perbankan karena berbelit-belit, karena itu mereka memutuskan untuk mencari alternatif lembaga keuangan yang memiliki prosedur yang lebih sederhana dan lebih mudah, meskipun konsekuensi dari bunga yang tinggi. Hal ini juga terjadi di Indonesia dan negara berkembang lainnya. Salah satu lembaga keuangan alternatif di Indonesia adalah lembaga keuangan mikro syariah yang umumnya dikenal sebagai Baitul Maal wa Tamwil (BMT). Dalam konsep, BMT menawarkan sistem pembiayaan yang lebih adil dan menguntungkan dengan skema bagi hasil dengan Mudharabah dan Musyarakah kontrak.

Sampai tahun 2007, tercatat bahwa ada lebih dari 1,5 juta pengusaha mikro dan kecil di bawah BMT (BMT Congress, 2009). Fakta ini menggambarkan bahwa lembaga keuangan alternatif telah diberi kesempatan akses yang lebih mudah untuk UKM. Namun, BMT memiliki hambatan dalam kerjasama dengan UKM terutama karena lemahnya transfer informasi di antara mereka LKMS sehingga menghambat proses perhitungan bagi hasil. Dengan demikian, bukan tidak mungkin bahwa akhirnya BMT mengambil jalan pintas untuk melakukan perhitungan hasil sepihak karena kurangnya dan kelemahan validitas data yang diberikan oleh manajemen UKM.

Dalam konteks nasional, pemerintah Indonesia juga telah memperkuat BMT melalui Menteri Negara Koperasi dan UKM Republik Indonesia Nomor: 91 / Kep / M.UKM / IX / 2004 tentang Pelaksanaan Kegiatan Kerjasama Jasa Keuangan Islam. Pemerintah telah melihat pentingnya peran UKM dalam pemberdayaan UKM sehingga merupakan sinergi antara BMT dan UKM akan memiliki efek positif pada pembangunan ekonomi ekonomi nasional.

Oleh karena itu tepat kiranya jika kedua sinergi kelembagaan dapat diwujudkan dengan langkah strategis yang lebih nyata melalui interkoneksi perangkat lunak yang memungkinkan transfer informasi antara dua unit usaha yang diharapkan dapat meningkatkan efisiensi dan validitas informasi yang pada akhirnya meningkatkan baik profitabilitas dan daya saing bisnis UKM. Makalah ini mengusulkan sistem informasi akuntansi untuk memfasilitasi kontrak kemitraan di BMT. Sistem ini dapat dikembangkan dengan aplikasi perangkat lunak berbasis Open Source Software (OSS), yang dapat memfasilitasi BMT dalam memberikan skema pembiayaan bagi UKM melalui skema bagi hasil (Mudharabah dan Musyarakah).

2. KARAKTERISTIK KONTRAK KERJASAMA ISLAM

Keuangan Islam dalam banyak aspek mengacu investasi sadar sosial. Tujuan utama dari investasi ini adalah memanfaatkan uang di sektor riil. Oleh karena itu, kontrak kemitraan Islam bisa lebih skema populer dalam rangka untuk mempromosikan upaya lembaga keuangan mikro syariah dalam memanfaatkan uang untuk pembangunan sektor riil.

Setidaknya ada dua mode pembiayaan untuk memfasilitasi investasi sektor riil sebagai berikut:

1. Mudharabah Pembiayaan

Mudharabah adalah kemitraan antara agen ekonomi dengan modal dan pelaku ekonomi lain yang memiliki keahlian dalam menyebarkan modal ke kegiatan ekonomi riil dengan perjanjian untuk berbagi keuntungan. Hal ini didasarkan pada pembagian keuntungan pada rasio yang telah disetujui sebelumnya. Dalam kasus kerugian, kerugian yang ditanggung oleh penyedia dana. Lembaga keuangan mikro syariah tidak akan mengganggu bisnis melainkan memberikan partner kebebasan untuk menjalankannya. Gambar 1 menggambarkan proyek pembiayaan Mudharabah.

Kemitraan Mudharabah melakukan fungsi ekonomi penting dengan menggabungkan tiga faktor yang paling penting dari produksi - modal, tenaga kerja, dan kewirausahaan.

Biasanya, kontrak Mudharabah melibatkan sebuah pengaturan di mana modal pemilik dipercayakan / modal usahanya atau barang dagangan untuk agen (mudharib) untuk berdagang dengan itu dan kemudian kembali ke investor prinsip ditambah disepakati sebelumnya-upon bagian dari keuntungan . Sebagai imbalan atas kerja agen dan kewirausahaan, agen (mudharib) menerima pangsa sisa keuntungan.

Praktek mudharabah di keuangan mikro syariah biasanya menempatkan BMT sebagai penyedia dana dan pengusaha sebagai pihak yang menjalankan bisnis. BMT adalah murni sebagai penyedia dana '(Rabbul-mal) dan tidak terlibat dalam manajemen daripada monitor dari luar sebagai mekanisme kontrol. Ibukota dari provider harus diberikan kepada mudharib dalam bentuk tunai atau dalam bentuk barang produksi yang dapat dihitung dalam satuan uang. Jika modal secara bertahap diserahkan, itu harus dijelaskan dan disepakati bersama.

Beberapa fitur yang berbeda dari Mudharabah sebagai berikut (Khir et al, 2008.):

Sebuah. Control.

Investor menunjuk mudharib sebagai agen dan karena itu tidak memiliki hak untuk mengontrol, atau berpartisipasi dalam pengambilan keputusan mudharib untuk penempatan dana. Dengan kata lain, investor tidak memiliki hak pengelolaan atas setiap mudharib, yang bebas dalam memilih proyek-

proyek di mana untuk berinvestasi, atau cara di mana untuk berinvestasi. Namun, dalam beberapa kasus, investor dapat mengenakan beberapa pembatasan dimuka pada agen untuk berpartisipasi dalam proyek tertentu. Jika mudharib bertindak bertentangan dengan kondisi atau pembatasan tersebut, mereka dianggap telah bertindak di luar kekuasaan mereka dan, karena itu, berdasarkan kepercayaan yang terjadi di mereka, mereka harus bertanggung jawab atas kerugian yang disebabkan atau kerusakan.

b. Laba Rugi Sharing. Salah satu fitur yang paling signifikan dari Mudharabah adalah bahwa keuntungan dibagi antara investor dan agen, kerugian dalam investasi atau bisnis ditanggung sepenuhnya oleh penyedia modal, kecuali kerugian tersebut disebabkan oleh kesalahan atau kelalaian mudharib. Dengan tidak adanya kesalahan atau kelalaian, mudharib tidak bertanggung jawab atas kerugian dalam usaha itu. Dalam kasus di mana agen bertindak dengan itikad baik, dan hati-hati, tapi masih hasil investasi kerugian, pemilik modal kehilangan sebagian dari ibukota, namun agen kehilangan waktu dan usaha dikerahkan selama usaha bisnis.

c. Profit Distribution. Dalam perjanjian Mudharabah, kedua belah pihak menikmati kebebasan mutlak dalam penentuan pembagian keuntungan. Namun, beberapa poin penting sebagai berikut:

- Pembagian keuntungan antara pihak harus dalam bentuk proporsi dan rasio daripada dalam jumlah absolut

- Rumus pembagian keuntungan itu sendiri harus dilakukan spesifik dan tertentu terlebih dahulu dan harus jelas ditunjukkan dalam perjanjian untuk distribusi keuntungan

- Rasio pembagian laba mungkin berbeda dari yang dari kontribusi modal

- Distribusi keuntungan hanya dapat terjadi setelah modal pemilik telah mendapatkan kembali modalnya

-Any interim or periodic distribution before the closing of the accounts is considered tentative and subject to final review and revision and has to be made good on any loss of capital.

Distribusi interim atau periodik sebelum penutupan rekening dianggap sementara dan tunduk pada akhir dan revisi dan harus dibuat baik pada hilangnya modal.

d. Multiple Tiers. Mudharabah memungkinkan mudharib untuk memperluas kemitraan untuk membuat kolam dengan sejumlah besar penyedia modal sebagai mitra pasif dan, di sisi lain, itu memungkinkan mudharib. Strukturf leksibel tingkatan yang berbeda telah menjadi dasar dari lembaga keuangan mikro Islam modern.

e. Risiko Kredit dan Default. Karena mungkin tidak ada aset berwujud yang dapat digunakan sebagai jaminan terhadap potensi kerugian, manajemen kredit dan default sering menjadi masalah dalam kasus Mudharabah. Dalam rangka meminimalkan risiko tersebut, penyedia modal atau investor harus melakukan due diligence sehubungan dengan kinerja masa lalu dan reputasi mudharib.

Pembiayaan Musharakah

Kontrak Musharakah adalah kemitraan antara dua pihak atau lebih dalam bisnis atau usaha dimana masing-masing pihak dapat aktif berkontribusi modal dan keahlian dalam menjalankan bisnis atau usaha. Para pihak setuju untuk berkontribusi modal dan risiko akan ditanggung sesuai dengan kesepakatan. Akibatnya, keuntungan akan dibagi sesuai dengan kesepakatan berdasarkan komposisi modal dan keahlian dan kerugian akan dibagi sesuai dengan kontribusi modal.

Gambar 2 menggambarkan proyek pembiayaan Musyarakah.

Kontrak kerjasama ini adalah kontrak pra-Islam dan diterima secara luas dan dipromosikan oleh Nabi (saw). Musharakah adalah hibrida dari Syirkah (kemitraan) dan Mudharabah, menggabungkan tindakan investasi dan manajemen. Secara umum, Musharakah istilah yang biasa digunakan untuk merujuk kepada kemitraan, tetapi ada lebih sub-klasifikasi dari kemitraan sehubungan dengan tingkat kewenangan dan kewajiban mitra ', dan jenis kontribusi mereka, yaitu, keterampilan manajemen, aset tidak berwujud seperti paten atau goodwill, aset perdagangan, properti, peralatan, kelayakan kredit, dll

Kedua atau lpara mitra memilih bisnis atau usaha yang cocok untuk kapasitas dan kemampuan mereka. Para mitra menentukan setiap baik modal kontribusi atau sumbangan potensial lainnya untuk mempertimbangkan rasio pembagian laba / rugi. Sebelum menetapkan kontrak, mereka harus setuju dengan semua hak dan kewajiban antara pihak untuk menghindari perselisihan kontrak. Oleh karena itu, hukum kontrak sangat penting untuk mengatur tindakan yang boleh dan tidak boleh dilakukan selama kontrak berlangsung.