PENGGOLONGAN PAJAK, JENIS PAJAK, TARIF PAJAK,

DAN SANKSI DALAM PAJAK

Amir Hidayatulloh, S.E., M.Sc

Prodi Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Ahmad Dahlan

PAJAK DAERAH, PAJAK PUSAT, PAJAK PROVINSI, PAJAK KABUPATEN/KOTA, PAJAK LANGSUNG, PAJAK TIDAK LANGSUNG, PAJAK

SUBJEKTIF, PAJAK OBJEKTIF!

Pajak penghasilan, PPn, PPnBM, PBB, Pajak Reklame, Bea Materai, Bea Balik Nama

Kendaraan, Pajak Rokok, PajakHotel, Pajak Restoran, Pajak

Hiburan, PBB P2, Pajak Parkir.

RetribusiParkirVS

Pajak Parkir?

PPn tergolongpajak apa,

PPnBm dll???

Kelompokpajak

Menurut Golongannya

PajakLangsung

• Pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajibpajak dan tidak dapat dibebankan ataudilimpahkan kepada orang lain.

• Misal: Pajak Penghasilan

Pajak TidakLangsung

• Pajak yang akhirnya dapat dibebankanatau dilimpahkan kepada orang lain

• Misal: Pajak Pertambahan Nilai

Bagaimana kitamenentukan itu

pajak langsung dantidak langsung?

Dengan melihat ketiga unsur yang terdapat dalam kewajiban pemenuhan

perpajakannya.

Unsur kewajiban pemenuhan pajak

Penanggung jawab pajak adalah orang secara formal yuridis diharuskan melunasi pajak

Penangung jawab adalah orang yang dalamfaktanya memikul terlebih dahulu beban pajaknya

Pemikul pajak adalah orang yang menurut undang-undang harus dibebani pajak

PajakLangsung

Menurutsifatnya

Pajak subyektif

Pajak yang berpangkal atau berdasarkan padasubyeknya

Contoh: Pajak Penghasilan

Pajak obyektif

Pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpamemperhatikan keadaan diri wajib pajak

Contoh: PPn; PPnBM, dan PBB

Menurutlembaga

pemungutnya

Pajak Pusat

• Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusatdan digunakan untuk membiayai rumahtangga negara

• Contoh: pajak penghasilan, PPn, PPnBM danBea Materai

Pajak Daerah

• Pajak yang dipungut oleh pemeritah daerahdan digunakan untuk membiayai rumahtangga daerah

• Pajak terdaerah terdiri dari Pajak propinsi(Pajak kendaraan bermotor), pajakkabupaten/kota (pajak hotel, pajak restoran, dan pajak hiburan)

PAJAK NEGARAVS

PAJAK DAERAH

Pajak negara • Pajak penghasilan

• Pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas

barang mewah

• Bea materai

• Pajak bumi dan bangunan

• Bea perolehan hak atas tanah dan bangunan

Pajakpenghasilan

UU No 7 Tahun 1984

UU No 36 Tahun 2008

PPn dan PPnBM

UU No 8 Tahun 1983

UU No 42 Tahun 2009

Bea Materai

UU Nomor No 13 Tahun 1985 menggantikan UU Bea

Materai Lama (aturan Bea Materai 1921)

Pajak Bumi dan bangunan

UU No 12 Tahun 1985

UU No 12 Tahun 1994

Bea perolehan hak atas tanah dan bangunan

UU No 20 Tahun

2000

Uu No 21 Tahun

1997

Pajak Daerah

Dasar Hukum pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah adalahUU No 28 Tahun 2009

Definisi Pajak daerah

• Kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang

bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan

secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya

kemakmuran rakyat

Jenis pajak dan obyek pajak

Daerah Khusus Ibukota Jakarta merupakan daerah yang

setingkat dengan daerah Provinsi, akan tetapi tidak

terbagi dalam daerah kabupaten/kota otonom.

Bagaimana jenis pajak yang dapat dipungut?

Tarif Pajak

Tarif tetap

Tarif proposional(sebanding)

Tarif progresif(Meningkat)

Tarif tetap ➢ Tarif tetap adalah tarif berupa jumlah atau angka yang

tetap, berapapun besarnya dasar pengenaan pajak.

➢ Contoh: Bea Materai

Tarif proposional(sebanding)

• Tarif proposional adalah tarif berupa presentase

tertentu yang sifatnya tetap terhadap berapa pun

pengenaan pajaknya.

• Makin besar dasar pengenaan pajak, makin besar pula

jumlah pajak yang terutang dengan kenaikan secara

proporsional atau sebanding.

• Contoh: PPn, PPh pasal 26, PPh pasal 23, PPh badan

Tarif progresif merupakan tarif berupa presentase yang semakin meningkat dengan semakin meningkatnya dasar

pengenaan pajak

Tarif Progresif

Tarif Progresif-Proposional

Tarif Progresif-Progresif

Tarif Progresif-Degresif

Tarif Degresif (Menurun)

Tarif progresif-proposional • Tarif berupa presentase tertentu yang semakin

meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan

pajak dan kenaikan presentase tersebut tetap.

Tarif progresif-progresif Tarif berupa presentase tertentu yang semakin

meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak

dan kenaikan presentase tersebut juga semakin

meningkat

Tarif progresif-degresif Tarif berupa presentase tertentu yang semakin

meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan

pajak, tetapi kenaikan presentase tersebut semakin

menurun

Tarif degresif • Tarif berupa presentase tertentu yang semakin

menurun dengan semakin meningkatnya dasar

pengenaan pajak

Sanksi perpajakan ➢ Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan (norma

perpajakan) akan diturutu/diatati/dipatuhi atau dengan kata

lain alat pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma

perpajakan.

➢ Ada dua sanski:

1. Sanksi administratifpembayaran kerugian kepada

negara, khusunysa yang berupa bunga dan kenaikan.

2. Sanksi pidanasiksaan atau penderitaan.

Jenis sanksiadminitratif

?

Sanksi yang berfungsi

sebagai suatualat terakhir

atau bentenghukum yang

digunakan fiskusagar normaperpajakandipatuhi?

Jenis SanksiPidana?

SanksiPerpajakan

Sanksi Administratif

• Denda administrasi

• Bunga

• kenaikan

Sanksi Pidana

• Denda pidana

• Kurungan

• penjara

DendaAdministrasi

Vs DendaPidana

Denda administrasi

• Hanya diancam/dikenakan kepada wajib pajak yang

melanggar ketentuan peraturan pajak

Denda pidana

• Dikenakan pada wajib pajak

• Dikenakan pada pejabat pajak atau pihak ketiga yang

melanggar norma

• Dikenakan kepada tindak pidana yang bersifat

pelanggaran maupun bersifat kejaharan

KurunganVs

Penjara

Kurungan

• Diancamkan kepada tindak pidana yang bersifat

pelanggaran

• Ditujukan kepada wajib pajak dan pihak ketiga

Penjara

• Diancamkan kepada tindak kejahatan

• Ditunjukan kepada pejabat dan wajib pajak

SanksiAdministrasi UU No. 28 Tahun 2007

Ada Pertanyaan?