Art. 52 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Objeto del Impuesto
1
Grava al valor de la transferencia de dominio o a
la importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización,
así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Transferencia
2
Es todo acto o contrato realizado por
personas naturales o sociedades que
transfieran el dominio de bienes muebles de
naturaleza corporal, así como los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos
La venta de estos bienes recibidos en
consignación y arrendamiento con opción a
compra-venta, arrendamiento mercantil.
Uso o consumo personal por parte del sujeto
pasivo del impuesto de los bienes que los
produzcan y vendan.
Art. 54 Codificación a LRTI reformado por art. 157 LET
Transferencias
NO OBJETO DE IMPUESTO
3
1) Aportes en especie a sociedades.
2) Adjudicaciones por herencia o por liquidación de
sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.
3) Ventas de negocios (traspaso activos y pasivos).
4) Fusiones, escisiones y transformación de sociedades.
5) Donaciones al sector público y a instituciones de carácter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
Art. 53 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Transferencias
NO OBJETO DE IMPUESTO
4
6) Cesión de acciones, participaciones sociales y
títulos valores.
7) Las cuotas o aportes que realicen los
condóminos para el mantenimiento de los
condominios
Art. 55 LORTI (*)Mandato Constituyente No. 16
Bienes gravados con tarifa 0%
5
Productos alimenticios de origen: agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuático, forestal, carnes en estado natural y (*)embutidos, y de pesca.
Leches en estado natural, pasteurizada,
homogenizada, o en polvo de producción
nacional, (*)quesos, (*)yogures, proteicos
infantiles.
Art. 55 LORTI
Bienes gravados con tarifa 0%
5
•Pan, azúcar, panela,
sal, manteca,
margarina, avena,
maicena, fideos,
harinas de consumo
humano, enlatados
nacionales de atún,
macarela, sardina y
trucha, aceites
comestibles, excepto
de oliva.
Art. 55 LORTI (*) Decreto 1232 6
Semillas certificadas, bulbos, plantas,
esquejes y raíces vivas. Harina de pescado
y los alimentos balanceados, preparados
forrajeros con adición de melaza o azúcar, y
otros preparados que se utilizan como
comida de animales que se críen para
alimentación humana.
(*)Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola
utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios así
como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas.
Bienes gravados con tarifa 0%
Art. 55 LORTI (*) Decreto 1232
Bienes gravados con tarifa 0%
7
•Tractores de llantas de hasta 200 hp
incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigación portables,
aspersores y rociadores para equipos
de riego y demás elementos de uso
agrícola, partes y piezas que se
establezca por parte del Presidente
de la República mediante Decreto (*)
Art. 55 LORTI
Bienes gravados con tarifa 0%
8
• Medicamentos y drogas de uso
humano
• Papel bond, libros y material
didáctico que se comercializa
conjuntamente con los libros.
Art. 55 LORTI
Bienes gravados con tarifa 0%
9
* Los que se exporten.
* Los que se introduzcan al país:
a.- Diplomáticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales.
b.- Pasajeros hasta valor de franquicia
reconocida por Aduanas.
c.- Donaciones provenientes del exterior a
favor de instituciones del Estado.
d.- Bienes con carácter de admisión temporal o
en tránsito, mientras no se nacionalicen.
Art. 55 LORTI
Bienes gravados con tarifa 0%
10
• Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que perciban ingresos exentos del Impuesto a la Renta( Derogado)
• Energía Eléctrica • Lámparas Fluorescentes
• Aviones, avionetas, y helicópteros
destinados al trasporte comercial de pasajeros, de carga y servicios, y
Art. 55 LORTI
Bienes gravados con tarifa 0%
11
15.- Los artículos introducidos al país
bajo el régimen de Tráfico Postal
Internacional y Correos Rápidos,
siempre que el valor FOB del envío sea
menor o igual al equivalente al 5% de la
fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el
máximo que establezca mediante
decreto el Presidente de la República, y
que se trate de mercancías para uso
del destinatario y sin fines comerciales.
Art. 56 LORTI
Servicios gravados con tarifa 0%
12
Los de transporte nacional
terrestre y acuático de pasajeros y
carga, así como los de transporte
internacional de carga y el
transporte de carga nacional
aéreo desde, hacia y en la
provincia de Galápagos. Incluye
también el transporte de petróleo
crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Servicios gravados con tarifa 0%
13
•Los de salud, incluyendo los de medicina
prepagada y los servicios de fabricación de
medicamentos;
•Los de alquiler o arrendamiento de
inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento;
•Los servicios públicos de energía eléctrica,
agua potable, alcantarillado y los de
recolección de basura;
Servicios gravados con tarifa 0%
14
•Los de educación en todos los niveles.
•Los de guarderías infantiles y de hogares de
ancianos;
•Los religiosos;
•Los de impresión de libros;
• Los funerarios;
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Servicios gravados con tarifa 0%
15
•Los administrativos prestados por el
Estado y las entidades del sector público
por lo que se deba pagar un precio o una
tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias,
registros, permisos y otros; Se encuentra
en la sección de requisitos
•Los espectáculos públicos;
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Servicios gravados con tarifa 0%
16
•Los financieros y bursátiles prestados por las
entidades legalmente autorizadas para
prestar los mismos;
•Los que se exporten, inclusive los de turismo
receptivo;
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Nuevo
Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de
servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
Servicios gravados con tarifa 0%
16 Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Nuevo
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o
no sea residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por
parte del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el
extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no
sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o
personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el
Ecuador;
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Servicios gravados con tarifa 0%
17
•El peaje y pontazgo que se cobra por la
utilización de las carreteras y puentes;
•Los sistemas de lotería de la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
•Los de aerofumigación;
•Los prestados personalmente por los artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y
bienes producidos y comercializados por ellos;
Nuevo
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Servicios gravados con tarifa 0%
18
•Los de refrigeración, enfriamiento y
congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1
del artículo 55 de esta Ley, y en general
todos los productos perecibles, que se
exporten así como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituración y, la extracción
por medios mecánicos o químicos para
elaborar aceites comestibles
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Servicios gravados con tarifa 0%
19
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y,
Art. 56 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Servicios gravados con tarifa 0%
20
•Los prestados por clubes sociales,
gremios profesionales, cámaras de la
producción, sindicatos y similares, que
cobren a sus miembros cánones,
alícuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dólares en el año. Los servicios que
se presten a cambio de cánones,
alícuotas, cuotas o similares superiores a
1.500 dólares en el año estarán gravados
con IVA tarifa 12%.
Sujeto Pasivo
a) En calidad de Contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
a1) En calidad de agentes de percepción: - Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa; - Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.
Art. 63 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
b) En calidad de Agentes de retención: - Las entidades y organismos del sector público y, las empresas públicas, las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas contribuyentes especiales por el SRI. - Las empresas emisoras de las tarjetas de crédito. - Las empresas de seguros y reaseguros. - Los exportadores. (Sea persona natural o sociedad) - Los operadores de turismo. - Los que importen servicios gravados.
Sujeto Pasivo Art. 63 LRTI
Art. 63 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Liquidación del IVA: Para conocer los valores que se incluirán en la declaración del IVA, debemos calcular la diferencia entre el IVA cobrado (ventas) y el IVA pagado (compras). -Si el IVA cobrado es mayor que el IVA pagado es esa diferencia el monto de impuesto que se debe pagar, previa autorización del SRI al momento de presentar la declaración.
Crédito tributario.- No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. Cuando esto sucede, la diferencia que queda a favor puede constituirse en crédito tributario o puede ser imputada al costo o gasto.
Art. 63 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
Art. 57 Codificación a La Ley de Régimen Tributario Interno
CREDITO TRIBUTARIO
21
Crédito Tributario Total Comercialización Bienes / Servicios (IVA 12%)
Prestación de Servicios
Producción
Crédito Tributario Parcial Comercialización Bienes / Servicios (IVA 12% , 0% y sector público)
Prestación de Servicios
Producción
Crédito Tributario Cero Comercialización Bienes / Servicios (IVA 0%)
Prestación de Servicios
Los formatos anteriores NO se utilizan desde el 01 de febrero del 2009
Se rigen por la Resolución No. NAC-DGER2008-1520
Formularios para el IVA
24
104 A •Persona Natural
“No Obligados a llevar Contabilidad”
104 •Contribuyentes Especiales •Personas Jurídicas •Personas Naturales “Obligadas a llevar Contabilidad” •Personas naturales no obligados a llevar contabilidad que realizan actividades de comercio exterior.
Tarifa La tarifa del impuesto al valor agregado es del 12%.
35
Los sujetos pasivos del IVA declararan el impuesto de las
operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan
concedido plazo de un mes o mas para el pago en cuyo caso
podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de
realizadas.
DECLARACIÓN Y PAGO
Art. 67 LORTI
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LOS IMPUESTOS
Art. 145 RALORTI
1er. Sem. 2do. Sem.
1 10 del mes siguiente Julio Enero
2 12 del mes siguiente Julio Enero
3 14 del mes siguiente Julio Enero
4 16 del mes siguiente Julio Enero
5 18 del mes siguiente Julio Enero
6 20 del mes siguiente Julio Enero
7 22 del mes siguiente Julio Enero
8 24 del mes siguiente Julio Enero
9 26 del mes siguiente Julio Enero
0 28 del mes siguiente Julio Enero
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
MensualSemestral
IVA9no dígito
del RUCDía
37
RETENCIONES DE IVA
Las entidades del Sector Público
Los Contribuyentes Especiales
Sociedades
Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad
AGENTES DE RETENCIÓN
Art. 118 RLORTI
38
Los exportadores, personas naturales o
sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las
adquisiciones locales o importaciones de bienes
que se exporten, así como aquellos bienes,
materias primas, insumos, servicios y activos fijos
empleados en la fabricación y comercialización de
bienes que se exporten.
AGENTE DE RETENCION
Numeral 4, literal b, Art. 63 LORTI
39
Para el caso de exportadores que actúen como agentes de retención:
Compras Locales: Realizarán la declaración y pago mensual, al igual que los otros agentes de retención y aplicarán las mismas excepciones para no efectuar retención.
Importaciones: Liquidarán el impuesto al valor agregado en la correspondiente declaración de importación.
Artesanos: En los casos de artesanos que se dediquen a actividades de exportación retendrán el 100% del IVA causado en sus adquisiciones locales y presentarán declaraciones mensuales de IVA.
Art. 135 RLORTI
40
30 % BIENES
70% SERVICIOS
100% CASOS ESPECIALES
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Resolución No. NAC-DGER2008-0124 (S.R.O. 263 de 30/01/2008)
41 RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-
01-08
AGENTES DE
RETENCION
SOCIEDADES Y P. N OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDADP. NATURALES
P.N. POR LIQ.
DE COMPRAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES,
EMPRESAS DE
SEGUROS Y
REASEGUROS Y
EMPRESAS EMISORAS
DE TARJETAS DE
CRÉDITO
100%
70% SERVICIOSBIENES Y
SERVICIOS70% SERVICIOS
100%
PROFESIONALES Y
ARRIENDO DE
INMUEBLES
30% BIENES30% BIENES
100%
70% SERVICIOS
BIENES Y
SERVICIOS70% SERVICIOS
100%
PROFESIONALES Y
ARRIENDO DE
INMUEBLES
SECTOR PUBLICO1
30% BIENES30% BIENES
42
AGENTES DE
RETENCION
SOCIEDADES Y P. N
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
P. NATURALESP.N. POR LIQ. DE
COMPRAS
OTRAS SOCIEDADES Y
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO
30% BIENES 100%
70% SERVICIOS
BIENES Y SERVICIOS
100% PROFESIONALES
Y ARRIENDO DE
EXPORTADORES:
PERSONAS NATURALES Y
SOCIEDADES
100% BIENES Y SERVICIOS
EMPLEADOS EN
EXPORTACIONES
100% BIENES Y
SERVICIOS EMPLEADOS
EN EXPORTACIONES
100% BIENES Y
SERVICIOS
EMPLEADOS EN
EXPORTACIONES
RES. NAC-DGER2008-0124 RO. 263 de 30-
01-08
43
No se realizarán retenciones a:
Entidades del Sector Público.
Compañías de aviación.
Agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos.
Contribuyentes especiales.
Comercializadoras de combustible
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