Kewajiban Pembukuan berlaku bagi WP OP yang melakukan kegiatan usaha /pekerjaan bebas dan Badan (Psl 28 UUKUP)

WP op yang menerima/memperoleh peredaran bruto dalam 1 (satu) tahun kurang dari rp 4,8 M boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan neto.

Produk dari pembukuan adalah Laporan Keuangan ; neraca dan laporan laba rugi

Laporan keuangan disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

Laporan Keuangan sesuai SAK = Laporan Keuangan Komersial

Proses pembukuan

Dokumen

transaksi

Proses pembukuan/

akuntansi

Laporan keuangan Komersial

Koreksi fiskal

Laporan keuangan

fiskal

Setiap WP mempunyai 1 pembukuan karena transaksi berasal dari satu kejadian yang sama.

UU KUP mensyaratkan penggunaan SAK yang berlaku dalam penyusunan laporan keuangan (lihat penjelasan UUKUP)

Produk yang dihasilkan adalah LK untuk pengambilan keputusan pemakai

Untuk keperluan Pemerintah (pajak) maka LK disesuaikan dengan peraturan perpajakan (UUPPh)

Koreksi LK atas perbedaan antara akuntansi dengan perpajakan disebut koreksi fiskal

Perbedaan laba akuntansi dan pajakPerbedaan dalam hal konsep penghasilan

atau pendapatanPerbedaan penggunaan metode dan teknik

akuntansiPerbedaan dalam hal konsep penentuan

beban pengurang penghasilan bruto

Sifat perbedaan :beda tetap (permanent difference)

salah satu mengatur lain dan saling berlawanan. Undang-undang pajak menetapkan lain atas suatu item. contoh :penghasilan tertentu yang dikenakan PPh

final. (lihat pasal 4 ayat 2 UU PPh)Penghasilan yang bukan objek pajak.

(lihat pasal 4 ayat 3 UU PPh)Beban yang bukan pengurang

penghasilan bruto. (lihat pasal 9 UU PPh)

Sifat perbedaan :Beda waktu (timing difference)

Beda waktu disebabkan karena adanya perbedaan penggunaan metode atau teknik akuntansi. Teknik pengakuan pendapatan, mis usaha

konstruksi, pengakuan pendapatan (% completion atau completed construction).

Teknik/ metode pengakuan beban, (cadangan atau realisasi), metode penilaian persediaan, metode penyusutan dan teknik pembebanan aset leasing

Beda waktuperbedaan metode yang digunakan, secara keseluruhan jumlah beban/pendapatan sama

Metode penyusutan/amortisasi; Metode penilaian persediaan; Penyisihan piutang tak tertagih, kecuali untuk

Bank dan SGU dengan hak opsi, cadangan untuk usaha asuransi dan cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;

Rugi-laba selisih kurs, Rugi laba atas penilaian efek; Rugi laba atas penyertaan

saham;Pendapatan dan beban yang ditangguhkan.

Koreksi fiskal Koreksi fiskal positif : koreksi fiskal yang

menyebabkan terjadinya kenaikan penghasilan neto kena pajak. bukan pengurang penghasilan bruto (pasal 9 ayat 1

UU PPh) biaya terkait penghasilan final dan biaya terkait

bukan objek pajak (PP 138 tahun 2000) Biaya yang dibebankan menurut akuntansi tercatat

lebih besar dibandingkan dengan menurut fiskal. Koreksi fiskal negatif : koreksi fiskal menyebabkan

terjadinya penurunan penghasilan neto kena pajak. Penghasilan yang telah dikenakan PPh final (pasal 4

ayat 2, pasal 15 UU PPh). Penghasilan bukan objek pajak (pasal 4 ayat 3 UU

PPh). Biaya yang dibebankan menurut akuntansi tercatat

lebih kecil dibandingkan dengan menurut fiskal.

Koreksi fiskal positifMenambah pendapatan dan mengurangi biayaKoreksi yang akhirnya menambah jumlah pajak

terutang. Biaya yang tidak boleh menjadi pengurang

penghasilan bruto (psl 9 UUPPh) Biaya terkait penghasilan final & bukan OP (PP 138/00) Ada perbedaan saat pengakuan biaya dan penghasilan Penghitungan biaya menurut metode fiskal lebih

rendah dari penghitungan biaya menurut akuntansi komersial.

Ada penghasilan yang merupakan objek pajak yang tidak termasuk dalam penghasilan komersial.

Koreksi fiskal negatifbiaya bertambah dan pendapatan berkurangKoreksi yang akhirnya mengurangi jumlah

pajak terutang Secara akuntansi komersial diakui sebagai

penghasilan, namun secara fiskal tidak diakui sebagai sebagai penghasilan atau objek pajak;

Pengenaan tarif yang berbeda antara akuntansi komersial dengan fiskal;

Pengakuan penghasilan yang belum terealisasi.

Rekonsiliasi Fiskal merupakan suatu proses penyesuaian laporan keuangan yang disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku dengan aturan perpajakan yang berlaku, sehingga dapat dihitung jumlah pajak penghasilan terutang pada suatu tahun pajak.

Laba akuntansi (Laba Komersiil) xxxxDitambah / dikurangi :Koreksi fiskal – beda tetap xxxx -

Laba kena pajak akuntansi xxxxDitambah / dikurangi :Koreksi fiskal – beda waktu xxxx-

Penghasilan Kena Pajak Fiskal sebelum Kompensasi kerugian xxx

Dikurangi :Kompensasi kerugian xxxx -

Penghasilan kena pajak xxxx

Penghasilan neto (fiskal) xxxxxKonpensasi Kerugian xxxxx-Penghasilan Kena Pajak xxxxxPPh terutangPsl 17 x PKP xxxxxKredit PajakPPh potong pungut (PPh 21, 22, 23 & 24) xxxxx-PPh yang harus dibayar sendiri xxxxxPPh dibayar sendiri:PPh psl 25 xxxxx-PPh kurang (lebih) bayar xxxxx