7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
1/36
ASSETS
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
2/36
Perbandingan Definisi Aset
Committee on
Terminology
(1953, par. 26)
APB
(1970a, par. 57 &
132)
FASB
(1985, par. 25)
Something representedby debit balance
Property right or
value acquired
The future
Include A
deffered charge
Economicsresources having
future economics
value
More than legal
property Include A
deffered charge
Probable futurebenefit = future
services
potentials
Obtain and
Control by anentity
Past events or
transactions
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
3/36
Assets Definition Approach
The Resources Economics Approach:
Broader than legal property concepts. Assets has value
because a future income (cash) stream Variasi dalam metode merealisasikan future benefit
Variasi menentukan probabilitas dan realisasi future benefit
The Severability-Exchangeability
Only those economics resources that can be severed fromthe firm and sold. Legal orientation
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
4/36
Type Assets
TypeAssets
Held for sale: dalam suatu pertukaranlangsung, misalnya barang dagangan
Held for use in production: melaluiproses konversi/produksi menjadi barang jadi
kemudian dijual, misalnya bahan baku
Deferred Charges: pengakuannyaditangguhkan, misalnyaPrepaid cost, Beban
tangguhan
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
5/36
Recognition and Measurement
ASSETS
Assets and Liabilities generally are initialy recorded on the basis ofeventsin which the enterprise acquire resources from other entitiesor incurs obligations to other entities. The assets and liabilities aremeasured by the exchange pricesat which the transfers take place.
Sacrificed to acquired the assets is called: The Historical Acquisition Cost
APB (1970a, par 145)
Initial Recording Principlessangat penting, untuk menentukan:
1. Datayang dimasukkan dalam proses akuntansi
2. Timing untuk mencatat3. AmountsdariA, L, Rdan Eyang dicatat
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
6/36
Accounts Measurements ASSETS
Receivables Net realizable Value: Historical Cost - an estimate uncollectible amounts
Investmentsmarketable
SFAS 12 : LOCOM
SFAS 115: Current Values/Fair Value
Investment in Debt Securities, digolongkan menjadi salah satu dari tiga:
(1) Held-to maturity, (2) Trading, (3) Available fo sale
Investments Equity methodAdjusted Historical Cost(20-50%, APB Opinion 18)
Inventories Basic: Q x Unit Acquisition Cost.
Major Alternative:Flow assumptions: FIFO, LIFO, Weighted Average
ARB 43: LOCOM
Cost, Replacement Cost
The upper limit: Net Realizable valueThe lower limit: Net Realizable Valuea Normal Markup.
Asset
dibangun
sendiri dan
Persediaan
Manufaktur
ARB 43 :Full Absorption Costing untuk Inventory
SFAS 34:Acquisition Cost + Borrowing Interest (Kapitalisasi bunga)
untuk non-inventory assets
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
7/36
Accounts Measurements ASSETS (Lanjutan)
Aset yang
Didepresiasi
atau
Deplesi
(sumber alam)
Book Value = Historical Acquisiton Cost Cumulative Depreciation
Metode depresiasi atau dideplesi
Umum: Straight-line; Sum of Year-Digits; Declining Balance; Unit Produksi
Khusus: Group and Composite Depreciation; Replacement and
Retirement Methods; Inventory-Depreciation Systems
Impaired Asstes Fair Value jika < Carrying Value (asumsikan undiscounted Future CF < Carrying
Value)Pertukaran
aset non
moneter
Nilai buku aktiva lama ditambah dengan kas jika ada tambahan kas
Intangible
Assets
Nilai buku (Acquiring historical costcummulative amortization
Deffered
Charge
Prepaid Cost (Biaya dibayar dimuka): Book Value
Deffered Cost (Beban Tangguhan): Book Value
Restrukturisa
si Piutang
Newly Restructured Future Cash Flow discounted at original rate.
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
8/36
LIABILITIES
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
9/36
LIABILITIES
Committee on Terminology (1953, par. 27)
Something represented by credit balance that is
or would be properly carried forward upon a
closing books of account according to the rulesor principles of accounting, provided such creditbalance is not in effect a negative balance
applicable to an assets. Entity theory
Legal debt
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
10/36
Definisi LIABILITIES
APB (1970a, 132)
Economics obligations of an enterprise that are
recognized and measured in comformity with generallyaccepted accounting principles
Assets also include certain deffered credits that are notobligations but that are recognized and measured incomformity with generally accepted accounting
principles.Economics obligations
Include A deffered charge
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
11/36
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
12/36
Type Liabilities
TypeLiabilities
Contractual Liabilities: Liabilities yangDidukung perjanjian tertulis ada dasar hukumsecara eksplisit
Constructive Liabilities:Liabilities yangtidak didukung perjanjian tertulis tetapi hanya
dinyatakan atas dasar trust
Equitable Obligation:Liabilities yangadapada gray area, yang timbul dari kewajiban sosial
Contingent Liabilities: kewajiban yangmuncul jika suatu kejadian tertentu terjadi dimasa
mendatang (bersyarat)
Deferred Credits:Liabilities yang
pengakuannya ditangguhkanPrepaid revenue dan
Beban yang masih harus dibayar
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
13/36
For Current Liabilities: Face Value
For Noncurrent Obligations: PV based oncurrent interest rates
Bond: if ib= im present value = netproceeds = face value
if ib> im
Premiumif ib< im Discount
Recognition and Measurement
LIABILITIES
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
14/36
Bonds Payable
Dinilai sebesar: Net Proceeds
PV of Principal (P x PVIF). xxx
PV of Interest (I x PVIFA). xxx +
Net Proceeds.. xxx
Nominal ... xxx -
Premium (Discount).. xxx
Premium/Discount diamortisasi
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
15/36
Convertible Bonds (CB)
Bond yang dapat dikonversi dengan SahamBiasa
Tingkat bunga lebih rendah
Two Policy to Account for Convertible Bonds:1. CB diperlakukan seperti Bond biasa sampai saat
konversi
2. Memisahkan perhitungan hak konversi dan
ditambahkan pada Contributed capital Saat dikonversi tidak ada pengakuan gain or loss
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
16/36
Debt with Stock Warrant
Utang dan Hak untuk membeli saham yangditerbitkan terpisah.
Stock warrant bisa diperjualbelikan.
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
17/36
Redeemable Preferred Stock and
Other Hybrid Securities
Saham ini tanpa hak vote
Memiliki mandatori untuk menebus pada nilai pari
Perusahaan punya opsi untuk memanggil
Dividens kumulatif
DIvidends tahunan dengan tarif tetap
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
18/36
Securitizations
Transferor Transferee
Financial Asset
Outside
Investor
SecuritasCash Cash
Jika Transferor melepaskan hak atas aset,maka dia akan mengkredit aset sepertimenjual, tidak timbul Utang.
Jika Transferor memiliki hak untuk membelikembali aset tersebut, maka transaksi sepertiini merupakan utang dengan jaminan aset, jaditimbul Utang di Neraca
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
19/36
OWNERS
EQUITIES
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
20/36
Owners Equity
The Stockholders residual interest in the net
assets of the firm (Proprietary theory)
APB 4 dan SFAC 6:The excess of the firms assets over the liabilities
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
21/36
Accounting Classification System
ASSETS - LIABILITIES = OWNERS EQUITY
Contributed Capital Retained Earnings Unrealized Capital Adjustments
LegalCapital Other Contr.Capital DividensPrior PeriodAdjustmentsIncome StatementAccounts
Expenses
Debits
Losses
Ordinary Extra ordinary
Credits
Revenues Gains
Ordinary Extra ordinary
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
22/36
Contributed Capital
Legal Capital
Modal saham sebesar nilai nominal, atau harga pasar saatditerbitkan jika tidak memiliki nilai nominal.
Other Contributed Capital
Stock premium (Harga pasar > Nilai pari) Donated capital (Modal sumbangan, fair value)
Reissue treasury stock (Harga Jual > harga penarikan)
Issue stock option (Tambahan konvensasi saat pembelian) Stock warrant (jika harga saham> nilai warrant+Kas)
Unrealized Gains or Losses
Gains or Losses dari securitas yang tersedia untuk dijual
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
23/36
Owners Equity Transactions
Capital Transactions
Kontribusi oleh pemilik
Distribusi ke Pemilik
Income Related Transactions
Income Statement Transactions
Prior Period Adjustment
The Market
Value at TheTime of
Transactions
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
24/36
Financial Instruments Adalah kontrak yang melibatkan financial aset dari satu
entitas dan financial liabilities dari entitas lainnya. FASB (1990, p.3)
Financial instruments adalah: Kas, bukti kepemilikankepentingan dalam suatu entitas, atau kontrak yang:1. Membebankan kepada satu entitas kewajiban
kontraktual untuk (a) mengirim kas atau instrumenkeuangan lainnya kepada entitas lainnya, atau (b)menukar financial instrument ataspotentiallyunfavorable termdengan entitas kedua.
2. Menyampaikan kepada entitas kedua hak kontraktualuntuk (a) menerima kas atau instrumen keuanganlainnya dari entitas pertama, atau (b) menukar financialinstrument ataspotentially favorable termdengan entitaspertama.
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
25/36
Contoh Financial Instruments
Yang Umum
Cash held on demand deposit
Trade Receivable
Notes
Bonds Commons and Prferred stock
Yang Kompleks
didasari oleh motivasi manajemen misalnya untukmemanfaatkan hukum pajak, hedging dan untuk tujuanoff-balance sheet (misalnya Leasing)
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
26/36
Derivatives
Instrument keuangan yang nilainya didasarkanpada instrumen keuangan lainnya, indeks saham,tingkat bunga, atau indeks tingkat bunga.
Ada dua Type derivatives:1. Forward Based derivativies
2. Option Based Derivatives
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
27/36
Forward Based Derivatives
Party will
Realize Gain
Party will
Realize Loss
Forward Contract involve foreign currency atau komoditas
untuk Hedging
1. Future contracts: hedge thd fluktuasi kurs.
Misal: kontrak untuk membeli mata uang asing dengan kurstententu di masa yang akan datang.
2. Swap: hedge thd fluktuasi tingkat bunga pinjaman
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
28/36
Option-Based Derivatives
Stock option
Klaim/opsi untuk membeli atau menjual saham (put-call) yang sengaja
diciptakan oleh investor untuk dijual kepada investor lain.
Convertible bonds
Obligasi yang dapat dikonversi dengan saham biasa. Obligasiseperti ini mengandung sifat ekuitas dan kewajiban.
Jika hak konversi digunakan maka akan menjadi modal setoran
Convertible Preffered Stock
Saham prioritas yang dapat dikonversi menjadi saham biasa. Padasaat konversi agio/diasgio juga ikut ditransfer.
Swaption: Gabungan Swap dan Option disebut
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
29/36
Classification in The Balance Sheet
Classification
Approach
Current - Noncurrent
Asset dan Liabilities disajikan mulai dari yang paling likuid ke yangpaling tidak likuid. Pendekatan ini Hanya memberikan gambaran
kasar mengenai Liquidity phrusahaan.
MonetaryNon monetary combinedCurrent-Noncurrent
Memberikan pemahaman yang lebih baik mengenai future cash flows
Held for Sale - Held for Use - Deferred Charges
Memberikan informasi tambahan mengenai bagaimana manfaat
ekonomik akan direalisasikan dan ketidakpastian disekitar realisasi.
Eclectic
Pengklasifikasian aset didasarkan pada atribut yang sedang diukur,
sehingga merupakan memilih yang paling sesuai untuk dipakai.
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
30/36
Income Definitions
Sumber DefinisiCommittee on
Terminology
(1955, par. 8)
Income and profit refer to amounts resulting from
the deduction from revenues, or from operatingrevenues, of cost of gods sold, other expenses, and
losses
(Revenue-Expense Approach)APB
(1970b par.
134)
Net income (net loss)the excess (deficit) of revenueover expenses for an accounting period
(Revenue-Expense Approach)
FASB (SAFC 6,1985b par. 70)
Comprehensive income is the change in equity (netassets) of an entity during a period of transactions andother events and circumstances from non-ownersources
(Asset-Liability Approach)
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
31/36
Revenue Definitions
Sumber Definisi
Committee onTerminology
(1955, par. 5)
Revenue results from the sale of goods and rendering of servicesand is measured by the charge made to customers, clients, ortenants for goods and services furnished to them
(Revenue-Expense Approach)
APB
(1970b par. 134)
Revenuegross increases in assets and gross decrease in
liabilities measured in conformity with generally acceptedaccounting principles that result from those types of profit-directed activities
(Asset-Liability Approach)
FASB
(SAFC No. 6,1985b par. 78)
Revenues are the inflows or other enhancements of assets of an
entity or settlements of its liabilities (or combination of both)during a period from delivering or producing goods, renderingservices, or other activities that constitute the entitys ongoing
major or central operations
(Asset-Liability Approach)
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
32/36
Gains
Sumber Definisi
APB
(1955, par. 198)
Revenuesfrom other than sales of products,
merchandise, or services
FASB
(1985b par. 82)
Gains are increases in equity (net assets) from peripheral or
incidental transactionsexcept those that result from revenues
or investments by owners
Dalam hubungannya dengan definisi Revenue, telah menimbulkan
Pro-Con
Munculah konsep: Current operating income concept
All-inclusive income concept
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
33/36
Expenses Definitions
Sumber Definisi
Committee on
Terminology
(1957, par. 3)
Expense in the broadest sense includes all expired
costs which are deductible from revenues (Revenue-Expense Approach)
APB (1970b
par. 134)
Expensesgross decreases in assets or gross increases in liabilities
recognized and measured in conformity with generally acceptedaccounting principles that result from those types of profit-
directed activities of an enterprise
(Revenue-Expense Approach)
FASB (SAFC6, 1985b par.80)
Expenses are outflows or other using up of assets or incurrence
of liabilities (or combination of both) during a period fromdelivering or producing goods, rendering services, or carrying outother activities that constitute the entitys major or central
operations
(Asset-Liability Approach)
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
34/36
Perbandingan Definisi Aset
Committee on
Terminology
(1953, par. 26)
APB
(1970a, par. 57 &
132)
FASB
(1985, par. 25)
Something representedby debit balance
Property right or
value acquired
The future
Include Adeffered charge
R-E
Economicsresources having
future economics
value
More than legal
property
Include A
deffered charge
R-EA-L
Probable futurebenefit = future
services
potentials
Obtain and
Control by an
entity
Past events or
transactions
A-L
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
35/36
Current Operating vs. All-Inclusive Income
Current OperatingLaporan L/R hanya berisi
item-item yangberasal dari kegiatannormal operasi
Akibatnya, item-item nonoperating dilaporkandi laporan perubahanLaba Ditahan
All-InclusiveLaporan L/R harus berisi dan
melaporkan semua komponen
laba komprehensif
Akibatnya laporan Laba Ditahan
hanya berisi total earning
(clean surplus) yang terdapat
di laporan L/R dan distribusi
dividen
(BegBl + Lb (Rg)-Div=EdgBl)
School of Thought
7/21/2019 TEORI AKUNTANSI ASET DAN KEWAJIBAN
36/36
Perbandingan Baik-Buruk
Current Operating All-Inclusive
1. CO lebih berguna untuk menilaikinerja manajemen
2. CO lebih berguna untuk
memprediksi kinerja masa y.a.d.Alasan:
Aliran ini percaya bahwa parapengguna hanya melihat bottom-line net income untuk menilai dan
prediksi. OKI jika laporan L/Rdimasuki item-item yangextraneous, nonoperating,insidental, maka user akan seriouslymisleading.
1. CO mudah dimanipulasi denganjudgment manajemen untukmangklasifikasikan suatu item
extraordinary atau tidak.2. CO menyembunyikan gain/loss
pada laporan R/E
3. All-I mencerminkan semua netincome yang terjadi dalam periode
bersangkutan4. All-I mengklasifikasikan item-item
yang normal dan unusual dalamsatu laporan, dan mencerminkankinerja manajemen & perusahaan
Top Related