Investigasi Kecurangan

Oleh :GANI ULIL ALBAB 0910532046CHICHI HIDAYAT 0910532097MUTIARA ISLAMI 0910532102FARADIKA KEMALA 0910532165

PRESENTASI AUDIT KECURANGAN

Kapan Dilakukan Investigasi Investigasi akan dilakukan ketika ada prediksi akan

gejala atau tanda bahwa tindakan kecurangan mungkin terjadi.

Faktor – faktor yang mempengaruhi apakah suatu investigasi akan dilakukan atau tidak :

1. Kuatnya prediksi2. Biaya investigasi3. Jumlah / pengungkapan yang dapat diperoleh4. Sinyal kecurangan5. Risiko jika dilakukan investigasi atau tidak dilakukan6. Pengungkapan publik atau kehilangan reputasi dari

investigasi atau tidak7. Kondisi lingkungan yang memungkinkan tibulnya

kecurangan

Fraud Triangel Plus Inquiry Approach To Invetigation

Theft Investigative Methods

1. Pemeriksaan dan operasi tersembunyi

2. Invigilation

3. Menahan dan memeriksa komputer

4. Bukti fisik

Concealment Investigative Conversion Investigative

Methods Methods

1. Uji dokumen 1. Pencarian publik record

2. Audit 2. Sumber daya online

3. Pencarian elektronik 3. Metode nilai bersih

4. Perhitungan fisik kekayaan

+ Inquiry Investigative

Methods

1. Interview dan pemeriksaan

2. Uji kejujuran

Mengembangkan Vulnerability Chart

Elemen – elemen dalam vulnerability chart :

1. Aset yang mungkin diambil atau dicuri

2. Orang yang mungkin atau memiliki kesempatan melakukan kecurangan

3. Metode investigasi aksi

4. Kemungkinan penyembuyian aksi / bukti

5. Kemungkinan menikmati hasil

6. Observasi gejala

7. Faktor tekanan

8. Rasionalisasi

9. Celah dari pengendalian internal utama

Theft Investigative Methods1. Pemeriksaan dan operasi tersembunyi Berdasarkan dugaan / feeling, khususnya dari mendengar dan

melihat 3 tipe pemeriksaan : pemeriksaan fisik(gudang), pergerakan,

dan pemeriksaan elektronik. Investigasi tersembunyi dilakukan ketika :

a. Kemungkinan besar terjadi kolusi

b. Metode investigasi lainnya mengalami kegagalan

c. Pengawasan investigasi yang kuat

d. Adanya alasan yang kuat bahwa kecurangan memang terjadi/berulang

e. Pertentangan dengan aturan dan budaya perusahaan

f. Investigasi dapat dirahasiakan

g. Otoritas mengendalikan hukum ketika bukti telah diakumulasikan

2. Invigilation / Pengawasan Meliputi pengawasan secara ketat selama periode pengujian

(sebelum, selama, dan sesudah pengawasan) Pengawasan ini merupakan teknik investigasi yang memakan

biaya cukup banyak, dimana dilakukan dengan persetujuan manajer, dan dibatasi untuk area tertentu

Biasanya dilakukan untuk area – area dengan resiko tinggi, seperti nilai persediaan yang mahal, dan area pengendalian yang lemah

3. Bukti fisik Sangat berguna terutama menyangkut persediaan Mendapatkan bukti fisik meliputi analisis objek (persediaan),

elemen/zat, jejak, tanda, dan pemeriksaan komputer

4. Bukti elektronik Karena banyaknya variasi dari media elektronik yang tersedia,

maka proses mendapatkan buti elektronik juga berbeda dari satu alat ke alat lain

Proses mendapatkan bukti elektronik :

a. Mengamankan perangkat dan tugas inti

b. Mengkloning perangkat dan mengkalkulasi CRC Checksum

CRC (Cyclic redundancy check) number adalah teknik kalkulasi (menggunakan teknologi enkripsi) berdasarkan isi/data dari disk/file.

c. Pencarian perangkat secara manual

d. Pencarian perangkat menggunakan prosedur otomatis

Perangkat software forensik membantu investigator mendeskripsikan dan memastikan kebenaran langkah/proses.seperti EnCase Forensik Edition dan Acces Data’s The Forensic Toolkits (FTK).

Sistem e-mail juga penting dipahami karena e-mail menjadi salah satu sarana komunikasi antara tersangka dengan orang lain.

INVESTIGATING CONCEALMENT

Concealment Investigative Methods

Setelah melakukan fraud, pelaku akan berusaha utuk menyembunyikan dan menutupi kesalahan nya, mengaburkan barang bukti dll.Menyembunyikan umumnya dengan cara memanipulasi dokumen, seperti faktur penjualan, tanda terima penjualan, polis asuransi, dll.

1. Chain of costudy

dari waktu diterimanya barang bukti, rangkaian dari dokumen ini harus jelas sampai diserahkannya ke pengadilan. Dan harus menjaga dari dokumen diterima dan apa saja yang terjadi sejak dokumen diterima.

2. Tanda bukti

Ketika bukti diterima harus ada tanda yang diberikan agar bisa diidentifikasi nantinya. Sebuah amplop yang transparan dengan tanggal dan orang yang menguji harus tertulis diluar amplop. Kemudian copyan dari dokumen harus dibuat dan dokumen yang asli disimpan ditempat yang aman.

3. Organisasi dokumen

Sebuah kasus fraud akan menumbulkan jumlah bukti yang sangat banyak atau luar biasa. Dimisalkan saja pada sebuah kasus fraud akan bisa menimbulkan jumlah barang bukti ratusan bahkan sampai jutaan dokumen dikarenakan pelaku fraud akan menggunakan berbagai macam bentuk cara untuk melakukan aksinya. Karena itu dibutuhkan pengurusan yang tepat untuk dokumen dokumen tersebut.

Sebuah database bukti harus memiliki :a. Tanggal dokumenb. Sumber dokumenc. Tanggal diterimanya dokumend. Deskripsi isi dokumene. Subjek dokumenf. Identifikasi atau nomor penahanan

4. Koordinasi bukti

Beberapa investigasi bersifat sederhana dan hanya melibatkan sedikit orang, pada situasi ini investigator dapat membagi bukti dan rencana investigasi pada sebuah pertemuan, dan juga bisa mereka menggunakan perangkat yang mendukung jaringan yang mudah didapat saat ini.Namun, di kasus yang besar yang melibatkan begitu banyak orang seperti penasehat hukum, akuntan, saksi ahli, dan manajemen, maka koordinasi pada kasus ini bisa menjadi sulit, karena itu software analisis investigasi dapat digunakan pada situasi seperti ini. Yang paling popular adalah analys notebook from i2 dan xanalys watson

5. Aturan yang menentukan keaslian atau copyan dokumen

Dokumen asli selalu lebih baik daripada fotocopy. Hanya ada 4 situasi yang menyebabkan fotocopy dapat diterima. 4 kondisi tersebut adalah :a. Dokumen yang asli hilang atau rusakb. Dokumen asli berada ditangan satu pihak yang

tidak memberikan nya setelah satu kali pemberitahuan tertulis dilakukan atau pemilik berada diluar juridiksi hukum pengadilan.

c. Dokumen sedang ditahan oleh salah satu kantor publik

d. Dokumen asli sangat besar untuk dilakukan pengujian dan ringkasan dari dokumen tersebut dapat diterima

Audit

Auditor melakukan 7 type test :1. Test mekanikal akurasi2. Test analisis3. Dokumentasi4. Konfirmasi5. Observasi6. Pengujian fisik7. Pemeriksaan

Auditor dapat menggunakan prosedur manual atau komputer untuk mengumpulkan barang bukti

Penemuan sampelPendekatan yang paling baik bagi auditor untuk menguji dokumen adalah dengan cara menggunakan sampel statistik yang disebut discovery samplingDiscovery sampling merupakan cara yang sangat mudah dan dimengerti dari seluruh sampel statistik.

PERUBAHAN METODE INVESTIGASI

PENCARIAN PERUBAHANPENCARIAN PERUBAHAN

DILAKUKAN KARENA 2 ALASAN :

◦Menemukan tingkat kecurangan◦Mengumpulkan bukti yang dapat digunakan dalam interogasi untuk mendapatkan pengakuan.

Untuk menjadi ahli dalam perubahan investigasi, penguji kecurangan harus mengerti bahwa informasi

Federal, negara bagian, dan local agensi dan organisasi lainnya yang dapat diakses.

Informasi dari sumber swastaInformasi dari sumber onlineMenggunakan metode nilai bersih (net

worth method).

Beberapa situs pencarian online

How to investigatePublic records informationInvestigative resources internationalLegal resource center

PEMERINTAH SUMBER INFORMASISUMBER FEDERAL

◦Departemen pertahanan◦Departemen hukum◦Biro penjara◦Layanan penerimaan internal◦Layanan rahasia◦Layanan pos◦Administrasi keamanan sosial◦Sumber informasi federal lainnya

Informasi sumber negara bagian◦Pengacara umum negara bagian◦Biro penjara◦Sekretaris negara bagian◦Departemen kendaraan bermotor◦Departemen statistik vital◦Departemen regulasi/penyaluram bisnis◦Pegawai daerah◦Kantor pegawai dan kantor pengurusan pajak◦Sheriif daerah dan pegawai lainnya◦Pengadilan lokal◦Departemen perizinan

Sumber informasi swasta◦Pelaporan kredit perusahaan berisi

informasi Informasi konsumen Informasi akun Informasi pamasaran Informai pekerja

Online data base◦Auto track XP◦Blackbook online◦BRB publication online, inc◦dll

THE NET WORT METHODTHE NET WORTH METHOD

CALCULATION◦Asset-liabilities=net worth◦Net worth-prior years

networth=networth increase◦Networth increase + living

expense=income◦Income-funds from know

sources=funds unknown sources

Seorang ahli harus mengerti aspek legal dan admnistratif dari kasus yang mereka tangani.Harus mengerti aspek dari bukti dokumen berikut :

Aspek aspek bukti dalam bentuk dokumen

Kebanyakan teknik investigasi adalah dengan cara mengecek dokumen fisik atau rekaman komputer yang telah dimanipulasi. Ketika dihadapkan untuk memilih saksi mata, atau barang bukti dokumen, kebanyakan ahli fraud akan memilih bukti dokumen dikarenakan dokumen tidak bisa lupa, tidak bisa dibuat pusing oleh jaksa atau berbicara berbeda pada dua kesempatan yang berbeda.

METODE PEMERIKSAAN DAN LAPORAN FRAUD

• Pengertian wawancara???• Wawancara merupakan teknik yang biasanya

digunakan.• Wawancara ≠ percakapan, kenapa???• Jenis responden:

Friendly Netral Hostile

Overview - Wawancara

Karakteristik wawancara yang baik:Seharusnya dapat mengungkapkan fakta yang relevanFokus pada informasi yang tepat dan meninggalkan

informasi yang tidak sesuaiBerakhir pada catatan yang positifSeharusnya dibawakan sesuai peristiwa Harus objektif

Karakteristik pewawancara yang baik: Memiliki interaksi yang baik Tidak menghalangi responden sukarela Memiliki usaha dalam mengurangi kebiasan informasi

Model klasik untuk memahami reaksi individu terhadap krisis:

Penolakan Marah Rasional Depresi penerimaan

Memahami reaksi terhadap risiko

Rencana yang tepat dapat sangat membantu dalam melakukan wawancara dan dapat mengurangi pemborosan waktu.

The interviewer’s demeanor Bahasa dalam wawancara Elemen percakapan Inhibitors of communication Facilitators of communication

Rencana wawancara

Mekanisme wawancara

Introductory question Metodologi Informational question Question sequance Informational question teknik Pegambilan keputusan Observasi reaksi responden Theme development Metodologi transisi Dealing with resistance Difficult people Volatile interviews Assessment question

The physiology of deception Methodology of assessment

question Admission-seeking question Steps in admission-seeking

question Refute alibis Motive for the fraud Other involved Bukti fisik Specifics of each offense Signed statement Key point in signed statement

Metode mengukur tingkat kejujuran: Pencil-paper tests Graphology Voice stress analysis and polygraphs

Tes kejujuran

Memasukkan semua temuan, kesimpulan, rekomendasi, dan pengambilan aksi koreksi.

Mengidentifikasi semua fakta yang menjelaskan who, what, where, when, how, dan why dari fraud.

Memberikan rekomendasi untuk meningkatkan kontrol yang akan meminimalkan eksposur yang sama di masa depan.

Laporan fraud