7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 1/13
MANAJEMEN PAJAK AC 307 B
Perencanaa Pajak Atas Aktiva
Tetap:
Depresiasi
Anggota Kelopok !" :
#3#0$#0%7 Deas& Aelia
#3#0$#0'# (atag )tep*an&
#3#0$#$$7 J+lio Noran )+gi&anto
#3#0$#$'% )eptian ,+-i Praset&o
#3#0$##0. A-rian /i-gal /ili
#3#0$##07 Kristian+s A-i Krisanto
0 M a n a j e m e n P a j a k
#0$
.
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 2/13
1niversitas Kristen )at&a
2acana
PENYUSUTAN BERDASARKAN ATURAN STANDAR AKUNTANSI
Penyusutan Aktiva Tetap (Depreciation) merupakan konsekuensi dari penggunaan aktiva
tetap dimana aktiva tetap akan mengalami penurunan fungsi.
Standar Akuntansi Keuangan menyatakan penyusutan atau depresiasi aset tetap merupakan
jumlah yang bisa disusutkan dialokasikan ke setiap periode akuntansi selama massa manfaat
aset tetap menggunakan berbagai metode penyusutan yang sistematis. Apapun metode
penyusutan yang digunakan, diperlukan konsistensi dalam aplikasinya, tidak berubah ubah,
tanpa memandang pertimbangan pajak ataupun tingkat keuntungan perusahaan supaya bisa
memberikan daya banding hasil operasional entitas dari beberapa periode.
Dalam bahasa sederhana, penyusutan aset tetap ialah biaya perolehan Aset etap yang
dialokasikan kepada !iaya "perasional akibat penggunaan aset tetap. atau dengan kata lain
biaya yang dibebankan kedalam harga pokok produksi sebagai akibat dari penggunaan asettetap dalam proses produksi serta operasional entitas secara umum.
Faktor Faktor Penyusutan Aktiva Tetap
• #arga $erolehan %Ac&uisition 'ost
aktor yang sangat berpengaruh atas besaran biaya penyusutan adalah harga perolehan atauac&uisition cost.
• *ilai +esidu atau *ilai Sisa Aset %Salvage alue
*ilai Sisa Aset adalah prediksi atau taksiran potensi arus kas masuk bila aset tersebut dijual
pada saat penarikan atau penghentian aset. Salvage alue tidak harus-selalu ada, misalnya
pada masa penarikannya asetnya tidak bisa dijual atau tidak laku untuk dijual. hanya jadi
limbah saja
• mur /konomis Aset etap (/conomical 0ife ime)
1 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 3/13
Dalam penentuan beban penyusutan, yang dijadikan bahan perhitungan adalah umur
fungsional yang biasa dikenal dengan umur ekonomis. !iasanya aset tetap memiliki Dua
jenis umur1
2. mur fisik Aset etap, berhubungan dengan kondisi fisik suatu aset tetap.
Suatu aset memiliki umur fisik jika secara fisik aset tetap masih baik
kondisinya meskipun mengalami penurunan fungsi.
3. mur ungsional Aset etap, berhubungan dengan kontribusi aset tetap
tersebut dalam penggunaanya. Aset etap masih mempunyai umur fungsional
jika aset tetap tersebut masih memberikan manfaat atau kontribusi dalam
operasional produksi perusahaan meskipun secara fisik suatu aset tersebut
sudah tidak baik Dan atau bahkan jika suatu fisik aset perusahaan masihdikatakan baik, tapi karena tidak berkontribusi bagi perusahaan, maka aset
belum tentu memiliki umur fungsional.
Metode Metode Penyusutan Aset Tetap (Depreiation Met!od"
• 4etode penyusutan yang berdasarkan 5aktu yaitu metode garis lurus, metode
pembebanan yang menurun yang terdiri dari metode jumlah angka tahun dan metode
saldo menurun atau metode saldo menurun berganda.
• 4etode penyusutan berdasarkan penggunaan yaitu metode jam jasa dan metode
jumlah unit produksi.
• 4etode penyusutan yang berdasarkan kriteria lainnya yaitu metode berdasarkan jenis
kelompok, metode analisis, metode sistem persediaan.
#$ Metode %aris &urus ' Strai!t &ine Met!od )
4etode ini menganggap aset tetap akan mengalirkan manfaat yang merata disepanjang
penggunaannya, sehingga aset tetap dianggap akan mengalami tingkat penurunan fungsi yang
sama besar disetiap periode penggunaan hingga aset tetap tidak dapat digunakan lagi.
4etode ini adalah salah satu metode yang termasuk paling banyak diaplikasikan oleh
perusahaan perusahaan di indonesia. ntuk penerapan 64atching 'ost $rinciple7, metode
penyusutan garis lurus digunakan untuk menyusutkan aset tetap yang fungsinya tak
2 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 4/13
terpengaruh oleh besarnya volume output yang dihasilkannya, semisal bangunan, peralatan
kantor, dll. 4etode ini menganggap aktiva tetap akan memberikan kontribusi yang merata di
sepanjang masa penggunaannya, sehingga aset tetap akan mengalami tingkat penurunan
fungsi yang sama dari periode ke periode hingga aset ditarik dari penggunaannya dalam
operasional perusahaan.
$erhitungan $enyusutannya1
!isa juga menggunakan persentase1
*$ Metode Sa+do Menurun ' De+inin Ba+ane Met!od )
Dalam 4etode saldo menurun ini, aset tetap tetap diasumsikan memberikan manfaat
terbesarnya pada periode a5al masa penggunaan, dan akan mengalami penurunan fungsi
yang makin besar di periode8periode berikutnya seiring umur ekonomis aset tetap yang
berkurang. jadi semakin lama penggunaan aset tetap maka kontribusinya akan menurun
dalam operasional perusahaan. 4etode saldo menurun ini cocok diaplikasikan pada aset tetap
dimana tingkat ke8aus8annya bergantung dari volume output yang dihasilkan, contohnya
mesin produksi.
4etode ini sesuai jika dipergunakan untuk jenis aset tetap yang tingkat kehausannya
tergantung dari volume produk yang dihasilkan, yaitu jenis aset mesin produksi.
+umus Depresiasi Saldo 4enurun 1
$enyusutan 9 %(2::;-umur ekonomis) < 3 < *ilai $erolehan-*ilai !uku
3 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 5/13
PENYUSUTAN BERDASARKAN ATURAN PA,AK
4enurut ndang8undang $ajak $enghasilan, penyusutan atau deperesiasi merupakan konsep
a+okasi !ara pero+e!an !arta tetap -er.u/ud. ntuk menghitung besarnya penyusutan
harta tetap ber5ujud dibagi menjadi dua golongan, yaitu1
2. #arta ber5ujud yang bukan berupa bangunan.3. #arta ber5ujud yang berupa bangunan.
#arta ber5ujud yang bukan bangunan terdiri dari empat kelompok, yaitu1
2. Kelompok 21 kelompok harta ber5ujud bukan bangunan yang mempunyai masa
manfaat = tahun.
3. Kelompok 31 kelompok harta ter5ujud bukan bangunan yang mempunyai masa
manfaat > tahun.
?. Kelompok ?1 kelompok harta ter5ujud bukan bangunan yang mempunyai masa
manfaat 2@ tahun.
=. Kelompok =1 kelompok harta ter5ujud bukan bangunan yang mempunyai masa
manfaat 3: tahun.
#arta ter5ujud yang berupa bangunan dibagi menjadi dua, yaitu1
2. $ermanen1 masa manfaatnya 3: tahun.
3. idak permanen1 bangunan yang bersifat sementara, terbuat dari bahan yang tidak
tahan lama, atau bangunan yang dapat dipindah8pindahkan. 4asa manfaatnya tidak
lebih dari 2: tahun.
4etode penyusutan yang dipergunakan adalah metode garis lurus ( straight line method ) dan
metode saldo menurun (declining balance method ).
4 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 6/13
ajib pajak diperkenankan untuk memilih salah satu metode untuk melakukan penyusutan.
4etode garis lurus diperkenankan dipergunakan untuk semua kelompok harta tetap ter5ujud.
Sedangkan metode saldo menurun hanya diperkenankan digunakan untuk kelompok harta
ber5ujud bukan bangunan saja.
abel berikut menggambarkan kelompok harta ber5ujud, metode, serta tarif penyusutannya1
KE&0MP0K 1ARTA
BER2U,UDMASA MANFAAT
TARIF DEPRESIASI
%ARIS &URUS SA&D0 MENURUN
I$ Bukan Banunan
Kelompok 2 = tahun 3B; B:;
Kelompok 3 > tahun 23,B; 3B;
Kelompok ? 2@ tahun @,3B; 23,B;Kelompok = 3: tahun B; 2:;
II$ Banunan
$ermanen 3: tahun B; C
idak $ermanen 2: tahun 2:; C
Saat penyusutan dapat dimulai pada1
2. !ulan dilakukan pengeluaran.
3. ntuk harta yang masih dalam pengerjaan, penyusutannya dimulai pada bulan
pengerjaan harta tersebut selesai.
?. Dengan ijin Direktur enderal pajak, penyusutan dapat dimulai pada bulan harta
ber5ujud mulai digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan atau pada bulan harta tersebut mulai menghasilkan.
ntuk keperluan penyusutan, harta ber5ujud bukan bangunan sesuai dengan masa
manfaat sebagaimana dimaksud dalam $asal 22 ayat (@) ndang8undang *omor ?@
ahun 3::> tentang $ajak $enghasilan dikelompokkan menjadi Kelompok 2, Kelompok
3, Kelompok ?, dan Kelompok =.
,enis3/enis aktiva tetap yan ter4asuk da+a4 ke+o4pok #
No4or ,enis Usa!a ,enis 1arta
2 Semua jenis usaha a. 4ebel dan peralatan dari kayu atau rotantermasuk meja, bangku, kursi, lemari dan
5 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 7/13
sejenisnya yang bukan bagian dari bangunan.
b. 4esin kantor seperti mesin tik, mesin
hitung, duplikator, mesin fotokopi, mesin
akunting-pembukuan, komputer, printer, scanner
dan sejenisnya.
c. $erlengkapan lainnya seperti amplifier,
tape-cassette, video recorder, televisi dan
sejenisnya.
d. Sepeda motor, sepeda dan becak.
e. Alat perlengkapan khusus (tools) bagi
industri-jasa yang bersangkutan.
f. Dies, jigs, dan mould.
g. Alat8alat komunikasi seperti pesa5at
telepon, faksimile, telepon seluler dan sejenisnya.
3 $ertanian, perkebunan,
kehutanan,
Alat yang digerakkan bukan dengan mesin seperti cangkul,
peternakan, perikanan, garu dan lain8lain.
? Endustri makanan danminuman
4esin ringan yang dapat dipindah8pindahkan seperti,huller, pemecah kulit, penyosoh, pengering, pallet, dan
sejenisnya.
= ransportasi dan
$ergudangan
4obil taksi, bus dan truk yang digunakan sebagai
angkutan umum.
B Endustri semi
konduktor
alsh memory tester, 5riter machine, biporar test system,
elimination ($/>82), pose checker.
@ asa $erse5aan
$eralatan ambat Air
Dalam
Anchor, Anchor 'hains, $olyester +ope, Steel !uoys,
Steel ire +opes, 4ooring Accessoris.
F asa telekomunikasi
selular
!ase Station 'ontroller
6 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 8/13
,enis3/enis aktiva tetap yan ter4asuk da+a4 ke+o4pok *
No4or ,enis Usa!a ,enis 1arta
2 Semua jenis usaha a. 4ebel dan peralatan dari logam termasuk meja, bangku, kursi, lemari dan sejenisnya yang
bukan merupakan bagian dari bangunan. Alat
pengatur udara seperti A', kipas angin dan
sejenisnya.
b. 4obil, bus, truk, speed boat dan sejenisnya.
c. 'ontainer dan sejenisnya.
3 $ertanian,
perkebunan,
kehutanan, perikanan
a. 4esin pertanian-perkebunan seperti traktor
dan mesin bajak, penggaruk, penanaman, penebar
benih dan sejenisnya.
b. 4esin yang mengolah atau menghasilkan
atau memproduksi bahan atau barang
pertanian, perkebunan, peternakan dan perikanan.
? Endustri makanan dan
minuman
a. 4esin yang mengolah produk asal binatang,
unggas dan perikanan, misalnya pabrik susu,
pengalengan ikan .
b. 4esin yang mengolah produk nabati,
misalnya mesin minyak kelapa, margarin,
penggilingan kopi, kembang gula, mesin pengolah
biji8bijian seperti penggilingan beras, gandum,
tapioka.
c. 4esin yang menghasilkan-memproduksi
minuman dan bahan8bahan minuman segala jenis.
d. 4esin yang menghasilkan-memproduksi
bahan8bahan makanan dan makanan segala jenis.
= Endustri mesin 4esin yang menghasilkan-memproduksi mesin ringan
(misalnya mesin jahit, pompa air).
B $erkayuan, kehutanan a. 4esin dan peralatan penebangan kayu.
b. 4esin yang mengolah atau menghasilkan
7 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 9/13
atau memproduksi bahan atau barang kehutanan.
@ Konstruksi $eralatan yang dipergunakan seperti truk berat, dump truck,
crane buldoGer dan sejenisnya.
F ransportasi dan
$ergudangan
a. ruk kerja untuk pengangkutan dan bongkar
muat, truk peron, truck ngangkang, dan sejenisnyaH
b. Kapal penumpang, kapal barang, kapal
khusus dibuat untuk pengangkutan barang tertentu
(misalnya gandum, batu 8 batuan, biji tambang dan
sebagainya) termasuk kapal pendingin, kapal tangki,
kapal penangkap ikan dan sejenisnya, yang
mempunyai berat sampai dengan 2:: DH
c. Kapal yang dibuat khusus untuk menghela
atau mendorong kapal8kapal suar, kapal pemadam
kebakaran, kapal keruk, keran terapung dan
sejenisnya yang mempunyai berat sampai dengan
2:: DH
d. $erahu layar pakai atau tanpa motor yang
mempunyai berat sampai dengan 3B: DH
e. Kapal balon.
> elekomunikasi a. $erangkat pesa5at teleponH
b. $esa5at telegraf termasuk pesa5at
pengiriman dan penerimaan radio telegraf dan radio
telepon.
I Endustri semi
konduktor
Auto frame loader, automatic logic handler, baking oven,
ball shear tester, bipolar test handler (automatic), cleaning
machine, coating machine, curing oven, cutting press,
dambar cut machine, dicer, die bonder, die shear test,
dynamic burn8in system oven, dynamic test handler,
eliminator ($J/8:2), full automatic handler, full automatic
mark, hand maker, individual mark, inserter remover
machine, laser marker (4 A8:2), logic test system,marker (mark), memory test system, molding, mounter,
8 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 10/13
4$S automatic, 4$S manual, "-S tester manual, pass
oven, pose checker, re8form machine, S4D stocker, taping
machine, tiebar cut press, trimming-forming machine, 5ire
bonder, 5ire pull tester.
2: asa $erse5aan
$eralatan ambat Air
Dalam
Spoolling 4achines, 4etocean Data 'ollector
22 asa elekomunikasi
Seluler
4obile S5itching 'enter, #ome 0ocation +egister, isitor
0ocation +egister. Authentication 'entre, /&uipment
Edentity +egister, Entelligent *et5ork Service 'ontrol
$oint, intelligent *et5ork Service 4anagemen $oint,
+adio !ase Station, ransceiver nit, erminal SD#-4ini
0ink, Antena
,enis3/enis aktiva tetap yan ter4asuk da+a4 ke+o4pok 5
No4or ,enis Usa!a ,enis 1arta
2 $ertambangan selain
minyak dan gas
4esin8mesin yang dipakai dalam bidang pertambangan,
termasuk mesin8mesin yang mengolah produk pelikan.
3 $ermintalan,
pertenunan dan
pencelupan
a. 4esin yang mengolah-menghasilkan
produk8produk tekstil (misalnya kain katun, sutra,
serat8serat buatan, 5ol dan bulu he5an lainnya,
lena rami, permadani, kain8kain bulu, tule).
b. 4esin untuk yang preparation, bleaching,
dyeing, printing, finishing, te<turing, packaging dan
sejenisnya.
? $erkayuan a. 4esin yang mengolah-menghasilkan
produk8produk kayu, barang8barang dari jerami,
rumput dan bahan anyaman lainnya.
b. 4esin dan peralatan penggergajian kayu.
= Endustri kimia a. 4esin peralatan yang
9 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 11/13
mengolah-menghasilkan produk industri kimia dan
industri yang ada hubungannya dengan industri
kimia (misalnya bahan kimia anorganis,
persenya5aan organis dan anorganis dan logam
mulia, elemen radio aktif, isotop, bahan kimia
organis, produk farmasi, pupuk, obat celup, obat
pe5arna, cat, pernis, minyak eteris dan resinoida8
resinonida 5angi85angian, obat kecantikan dan
obat rias, sabun, detergent dan bahan organis
pembersih lainnya, Gat albumina, perekat, bahan
peledak, produk pirotehnik, korek api, alloy piroforis, barang fotografi dan sinematografi.
b. 4esin yang mengolah-menghasilkan produk
industri lainnya (misalnya damar tiruan, bahan
plastik, ester dan eter dari selulosa, karet sintetis,
karet tiruan, kulit samak, jangat dan kulit mentah).
B Endustri mesin 4esin yang menghasilkan-memproduksi mesin menengah
dan berat (misalnya mesin mobil, mesin kapal).
@ ransportasi dan
$ergudangan
a. Kapal penumpang, kapal barang, kapal
khusus dibuat untuk pengangkutan barang8barang
tertentu (misalnya gandum, batu8batuan, biji
tambang dan sejenisnya) termasuk kapal pendingin
dan kapal tangki, kapal penangkapan ikan dan
sejenisnya, yang mempunyai berat di atas 2::
D sampai dengan 2.::: D.
b. Kapal dibuat khusus untuk mengela atau
mendorong kapal, kapal suar, kapal pemadam
kebakaran, kapal keruk, keran terapung dan
sejenisnya, yang mempunyai berat di atas 2::
D sampai dengan 2.::: D.
c. Dok terapung.
d. $erahu layar pakai atau tanpa motor yang
10 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 12/13
mempunyai berat di atas 3B: D.
e. $esa5at terbang dan helikopter8helikopter
segala jenis.
F elekomunikasi $erangkat radio navigasi, radar dan kendali jarak jauh.
,enis3/enis aktiva tetap yan ter4asuk da+a4 ke+o4pok 6
No4or ,enis Usa!a ,enis 1arta
2 Konstruksi 4esin berat untuk konstruksi
3 ransportasi dan
$ergudangan
a. 0okomotif uap dan tender atas rel.
b. 0okomotif listrik atas rel, dijalankan dengan
batere atau dengan tenaga listrik dari sumber luar.
c. 0okomotif atas rel lainnya.
d. Kereta, gerbong penumpang dan barang,
termasuk kontainer khusus dibuat dan diperlengkapi
untuk ditarik dengan satu alat atau beberapa alat pengangkutan.
e. Kapal penumpang, kapal barang, kapal
khusus dibuat untuk pengangkutan barang8barang
tertentu (misalnya gandum, batu8batuan, biji
tambang dan sejenisnya) termasuk kapal pendingin
dan kapal tangki, kapal penangkap ikan dan
sejenisnya, yang mempunyai berat di atas 2.:::D.
f. Kapal dibuat khusus untuk menghela atau
mendorong kapal, kapal suar, kapal pemadam
kebakaran, kapal keruk, keran8keran terapung dan
sebagainya, yang mempunyai berat di atas 2.:::
D.
g. Dok8dok terapung.
11 M a n a j e m e n P a j a k
7/24/2019 Penyusutan Aktiva Tetap NEW
http://slidepdf.com/reader/full/penyusutan-aktiva-tetap-new 13/13
Ta-e+ Per-edaan Per!itunan Depresiasi Berdasarkan Akuntansi dan Fiska+
No Peraturan Akuntansi Fiskal
1 Metode
1. Metode Garis Lurus 1. Metode Garis Lurus
2. Metode Saldo
Menurun
2. Metode Saldo
Menurun
3. Metode Saldo
Menurun Ganda
4. Metode Jumlah
Tahun
5. Metode Jumlah Unit
6. Metode HasilProduksi
7. Metode berdasarkan
Jam Jasa
2 Waktu Mulai
Penyusutan
Saat aktiva tersebut
dipergunakan
Pada bulan
dilakukannya
pengeluaran
(diperoleh/dibeli)
3Penggolongan
Aktiva Tetap
Tidak ada penggolongan1. Bukan Bangunan
2. Bangunan
4
Umur Ekonomis Tidak ada peraturan
1. Bukan Bangunan :
Dibagi menjadi 4
kelompok (4thn, 8thn,
16thn, dan 20thn)
2. Bangunan : Dibagi
menjadi 2 kelompok
(20thn dan max 10thn)
5 Nilai Residu Tidak ada peraturan Nilai Residu harus 0
12 M a n a j e m e n P a j a k
Top Related