5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 1/12
Tutut Dewi Astuti
Akuntansi Pemeriksaan 2
PEMERIKSAAN KAS & BANK
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 2/12
SIFAT KAS & BANK Kas merupakan harta lancar perusahaan yang sangat menarik &
mudah untuk diselewengkan
Banyak transaksi perusahaan yang menyangkut penerimaan &pengeluaran kas
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 3/12
CONTOH KAS & BANK Kas Kecil
Saldo rekening giro di bank dalam rupiah maupun mata uang
asing
Bon sementara
Bon-bon kas kecil yang belum direimbursed
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 4/12
TUJUAN PEMERIKSAAN (1) Untuk memeriksa apakah terdapat internal control yang cukup &
baik atas kas dan bank serta transaksi penerimaan &
pengeluaran kas & bank
Untuk memeriksa apakah saldo kas & bank yang ada di neraca
per tanggal neraca betul-betul ada & dimiliki perusahaan
Untuk memeriksa apakah ada pembatasan untuk penggunaansaldo kas & bank
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 5/12
TUJUAN PEMERIKSAAN (2) Untuk memeriksa, seandainya ada saldo kas & bank dalam
valuta asing, apakah saldo tersebut sudah dikonversikan ke
dalam rupiah dengan menggunakan kurs rata-rata BI padatanggal neraca & apakah selisih kurs yang terjadi sudah
dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi tahun berjalan
Untuk memeriksa apakah penyajiannya di neraca sesuai dengan
PABU (SAK)
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 6/12
PENGUJIAN PENGENDALIAN• Dapatkan gambaran Sistem Pengendalian Intern rekening kas
& bank melalui kuesioner sistem pengendalian intern, flow
chart atau uraian tertulis
• Untuk memperoleh pemahaman yang memadai atas
pengawasan intern klien, auditor harus memberikan perhatianyang cukup terhadap pertanyaan yang mempunyai jawaban
“tidak”
• Melalui kuesioner, dapat diperoleh kekuatan dan kelemahan pengendalianintern klien
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 7/12
PENGUJIAN SUBSTANTIF (1) Dapatkan konfirmasi bank secara langsung dari tiap-tiap bank
yang mencakup saldo kas di bank, pinjaman, utang bersyarat,
dan informasi lain yang berhubungan dengan audit yangdilakukan
Dapatkan cut-off laporan bank untuk periode setelah tanggalneraca
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 8/12
PENGUJIAN SUBSTANTIF (2) Mintalah atau buatlah rekonsiliasi bank untuk semua rekening
bank
a. Periksa kebenaran penjumlahan
b. Telusur saldo per buku ke Working Trial Balance
c. Telusur saldo per laporan bank ke cut-off laporan bank dan
ke konfirmasi bank
d. Periksa pos-pos rekonsiliasi
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 9/12
PENGUJIAN SUBSTANTIF (3) Lakukan penghitungan kas yang ada di perusahaan (di hadapan
karyawan klien), dan cocokkan jumlahnya dengan saldo pada
Working Trial Balance
Kembalikan semua kas yang sudah dihitung dan mintalah tanda
terima dari karyawan yang bersangkutan
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 10/12
PENGUJIAN SUBSTANTIF (4) Buatlah daftar transfer antar bank untuk periode sebelum
tanggal neraca dan setelah tanggal neraca
Pelajari semua memo debit dan memo kredit
Telusur kas yang belum disetor ke bank ke jurnal penerimaankas
Telusur total kas yang belum disetor ke cut-off laporan bank
Dalam rangka untuk menentukan ketepatan klasifikasi dan pengungkapan,pelajari kutipan rapat dewan komisaris, konfirmasi bank, dan laporan bank
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 11/12
Tugas yang harus dikerjakan:
1. Berikan contoh-contoh kesalahan-kesalahan yang biasanya ditemukan sebagai bagian dari tes-tes atasrekonsiliasi bank!
2. Karena pentingnya rekonsiliasi bulanan mengenairekening-rekening bank, pengawasan lain apakah yanglazim diadakan oleh banyak perusahaan?
3. Pertimbangan utama apakah yang harus diingat auditordalam mengaudit saldo rekening bank umum?
5/7/2018 Materi Audit 2 - Pemeriksaan Kas & Bank - Mi - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/materi-audit-2-pemeriksaan-kas-bank-mi 12/12
Jawaban tugas….
Bisa Anda kirimkan melalui email:[email protected], paling lambat 1 harisebelum pertemuan ke-4 atau hari minggu tanggal 03
April 2011
Top Related