Vero Deswanto SE., MSi
MANAJEMEN PERPAJAKANMANAJEMEN PERPAJAKAN
D E F I N I S I P A J A K……….D E F I N I S I P A J A K……….
PENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTAPENGALIHAN SUMBER DARI SEKTOR SWASTAKE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT KE SEKTOR PEMERINTAH, BUKAN AKIBAT PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB PELANGGARAN HUKUM, NAMUN WAJIB DILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUANDILAKSANAKAN, BERDASARKAN KETENTUANYANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPAYANG DITETAPKAN LEBIH DAHULU, TANPAMENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARAMENERIMA IMBALAN LANGSUNG SECARAPROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKANPROPOSIONAL, AGAR DAPAT MENJALANKANTUGAS PEMERINTAHANTUGAS PEMERINTAHAN ( Sommerfeld, 1993) ( Sommerfeld, 1993)
SISTIM PERPAJAKAN
• GLOBAL INCOME TAXATION
• TERITORIAL INCOME TAXES
KEHIDUPAN SOSIAL, EKONOMI DAN KEBIJAKAN PUBLIK
SISTIMPERPAJAKAN
EQUITYCERTAINTY
CONVENIENCEECONOMY
HORIZONTAL DAN
VERTICAL
INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS SELURUH PENGHASILAN DARI SETIAP NEGARA DI SELURUH DUNIA (WORLD-WIDE INCOME)--ZAIN (2003)
GLOBAL INCOME TAXATION
TERITORIAL INCOME TAXATION
UU PAJAK PENGHASILAN MENGENAKAN PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG DIPEROLEH DALAM DAERAHYURISDIKSINYA (REGIONAL INCOME)--ZAIN (2003)
JENIS PUNGUTAN…….JENIS PUNGUTAN…….
ENTITASBISNIS
PAJAKPENGHASILAN
PBBPPN & PPnBM BEA MATERAI
CUKAI BEA MASUK
PAJAK DAERAH
RETRIBUSI
PAJAK DAERAH……. Pemerintah Propinsi
Pajak K endaraan Bermotor dan K endaraan di Atas Air
Bea Balik Nama K endaraan Bermotor dan K endaraan diAtas Air
Pajak Bahan Bakar K endaraan Bermotor dan
Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanahdan Air Permukaan
Pemerintah Kotamadya / Kabupaten
Pajak Hotel dan Restoran
Pajak Hiburan dan Reklame
Pajak Penerangan J alan
Pajak Penggalian Bahan Galian Golongan C
Pajak Parkir
RETRIBUSI DAERAH…..
J asa Umum Penggantian Biaya Cetak K TP dan Akte Catatan Sipil Pelayanan Pemakaman & Pengabuan Mayat Pelayanan Parkir di Tepi J alan Umum Pelayanan Pasar Pengujian K endaraan Bermotor Pemisahan Alat Pemadam K ebakaran Penggantian Biaya Cetak Peta Pengujian kapal Perikanan
RETRIBUSI DAERAH…..
J asa Usaha Pemakaian K ekayaan Daerah Pasar Grosir dan atau Pertokoan Tempat Pelelangan Terminal Tempat K husus Parkir Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa Penyedotan K akus Rumah Potong Hewan Pelayanan Pelabuhan K apal Tempat Rekreasi dan Olah Raga Penyebaran di Atas Air Pengolahan Limbah Air Penjualan Produksi Usaha Daerah
RETRIBUSI DAERAH…..
Perijinan Tertentu Izin Mendirikan Bangunan Izin Tempat Penjualan Minuman Berakohol I jin Gangguan I jin Trayek
EMOTIONAL PERPAJAKAN
WAJIB PAJAK BERUSAHA MEMBAYAR PAJAK SEKECIL MUNGKIN TAX DISCIMINATION
PRAKTIK TAX EVASION
TAX COMPLIENCE TIDAK TEGAS
MANAJEMEN PAJAK
SARANA MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKANDENGAN BENAR, TETAPI JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR DAPAT DITEKAN SERENDAH MUNGKIN UNTUK MEMPEROLEH LABA DAN LIKUIDITAS YANG DIHARAPKAN (Lumbantoruan,1994)
TUJUAN : PENERAPAN KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BENAR EFISIENSI LABA DARI SEKTOR PAJAK
SELF-ASSESMENT SYSTEM
WP
Menghitung
Memperhitungkan
Membayar
Melaporkan
SPT
Tarip x DPP Pajak Terutang
Pelunasan Pajak Kredit Pajak
PT - KP
PT < KPPT = KPPT > KP
SKPKB SKPN SKPLB
SKPKBT
TAX AVOIDANCE
MANI PULASI PENGHASI LAN SECARA LEGALYANG MASI H SESUAI DENGAN KETENTUANPERUNDANG – UNDANGAN PERPAJ AKANUNTUK MEMPERKECI L J UMLAH PAJ AKTERUTANG (Barr NA, 1977)
PENGATURAN SUATU PERI STI WA UNTUKMEMI NI MUMKAN PAJ AK SESUAI DENGANKETENTUAN PERPAJ AKAN
TAX SAVING
USAHA MEMINIMALISASI JUMLAH UTANG PAJAK YANG TIDAK TERMASUK DALAM LINGKUP PERPAJAKAN (Zain, 2003)
MENGHINDARI UTANG PAJAK DENGAN TIDAK MEMBELI ATAU MENJUAL YANG ADA PPN ATAU MENGURANGI JAM KERJA
TAX HEAVENS
FASILITAS PAJAK YANG DAPAT DINIKMATI DENGAN ADANYA KETENTUAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU
JUSTIFIKASI : DOMISILI TIDAK ADA PAJAK YANG HARUS DIPUNGUT PAJAK HANYA DIPUNGUT UNTUK INTERNATIONAL TAXABLE EVENT PERLAKUAN KHUSUS, MIS TAX HOLIDAYS
EKSPANSI PASAR MELALUI PENDIRIAN KANTOR
TAX EVASION
MANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYAMANIPULASI SECARA ILEGAL ATAS PENGHASILANNYAUNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANGUNTUK MEMPERKECIL JUMLAH PAJAK TERUTANG(Barr NA, 1997)(Barr NA, 1997)
PENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGARPENYELUNDUPAN PAJAK YANG MELANGGARUNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)UNDANG-UNDANG PAJAK (Anderson, dalam Zain, 2003)
Termasuk……………..Termasuk……………..
KATEGORI TAX EVASION...
IGNORANCE IGNORANCE ( KETIDAKTAHUAN )( KETIDAKTAHUAN ) ERROR ( KESALAHAN )ERROR ( KESALAHAN )
MISSUNDERSTANDING MISSUNDERSTANDING ( KESALAHPAHAMAN )( KESALAHPAHAMAN )
NEGLIGENCE ( KEALPAAN )NEGLIGENCE ( KEALPAAN )
TAX PLANNING
TINDAKAN LEGAL PENGENDALIAN TRANSAKSI TERKAIT DENGAN KONSEKUENSI POTENSI PAJAK PAJAK YANG DAPAT MENGEFISIENSIKAN JUMLAH PAJAK YANG DITRANSFER KE PEMERINTAH.
TRANSAKSI TERKENA PAJAK DIUPAYAKAN DIKURANGI JUMLAH PAJAK ATAU DITUNDA SECARA LEGAL
ASPEK FORMAL DAN ADMININISTRATIF HUKUM PAJAK FORMIL NPWP DAN NPKP, PEMBUKUAN, MEMBAYAR PAJAK SELF ASSESMENT SYSTEM PAYMENT SYSTEM
ASPEK MATERIIL : OPTIMALISASI ALOKASI SUMBER DANA MANAJEMEN AGAR PEMBAYARAN PAJAK EFEKTIF
HAL YANG PENTING :
DOING THING RIGHT, DOING THE RIGHT THING AND WORK SMART
TIDAK MELANGGAR KETENTUAN PERPAJAKAN SECARA BISNIS MASUK AKAL BUKTI PENDUKUNG MEMADAI
(MIS. PERJANJIAN; FAKTUR; KEBIJAKAN AKUNTANSI)
PENGENDALIAN PAJAK (TAX CONTROL) PERSYARATAN FORMAL DAN MARIIL PENGENDALIAN PEMBAYARAN PAJAK
ENTITASENTITASBISNISBISNIS
PERATURAN PEMERINTAHPERATURAN PEMERINTAHUU PERPAJAKANUU PERPAJAKAN
KEP. MENKEUKEP. MENKEUKEP. / SE DIRJEN PAJAKKEP. / SE DIRJEN PAJAK
HUKUM PAJAK
TAX PLANNING
TAXPOLICY
TAXLAW
TAXADMNST
ENTITAS BISNISENTITAS BISNIS
STRUKTUR TAX PLANNING
TAX POLICY
PAJAK YANG DIPUNGUT PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN PERORANGAN PAJAK CAPITAL GAINS WITHOLDING TAX (GAJI, DIVIDEN, SEWA, BUNGA, dst) PAJAK IMPOR, EKSPOR DAN BEA MASUK PAJAK UNDIAN / HADIAH CAPITAL TRANSFER / TRANSFER DUTIES BUSINESS LICENCE DAN TRADE TAXES
SIAPA SUBJEK PAJAK BADAN USAHA VS PEMEGANG SAHAM
OBJEK PAJAK DAN TARIF PAJAK SELF ASSESMENT SYSTEM & PAYMENT SYSTEM
TAX LAW
UNDANG - UNDANG PERPAJAKAN TIDAK MENGATUR SEMUA PERMASALAHAN PAJAK
KETENTUAN BERTENTANGAN DENGAN UU PENYESUAIAN KEBIJAKAN TERTENTU
PERATURAN PEMERINTAH, KEPMENKEU, SE DIRJEN PAJAK
TIDAK MENGATUR SECARA TEKNIS
ANALISIS CELAH (LOOPHOLES) PERBEDAAN TARIF PAJAK (TAX RATES)
KESEMPATAN PENGHEMATAN PAJAK
PERBEDAAN PERLAKUAN OBJEK PAJAK SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK (TAX BASE)
TAX ADMINISTRATION
PERSYARATAN ADMINISTRASI PAJAK MENGHINDARI SANKSI ADMINISTRASI & PIDANA PENGISIAN SPT DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGAWASAN IMPLEMENTASI TAX PLANNING
PELAKSANAAN TAX PLANNING
PRINSIP DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE
PEMECAHAN USAHA
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
PEMBENTUKAN ENTITAS BARU--HOLDING COMPANY
PENYEBARAN PENGHASILAN DAN BIAYA ALTERNATIF KEBIJAKAN MANAJEMEN & AKUNTANSI
FAKTOR PAJAK PENINGKATAN BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN PERUBAHAN PENGERTIAN PENGHASILAN YANG TIDAK KENA PAJAK
PRINSIP FORMULA PAJAK PENGHASILAN UNSUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
FORMULA PAJAK PENGHASILAN
NO KOMPONEN PERHITUNGAN KETENTUAN1 Jumlah seluruh penghasilan Pasal 4 ayat 12 Penghasilan tidak objek pajak penghasilan ( - ) Pasal 4 ayat 33 Penghasilan bruto ( = ) ( 1 - 2 )4 Biaya fiskal boleh dikurangkan ( - ) Pasal 6 ayat 1
Koreksi : Pasal 11 Biaya yang tidak boleh dikurangkan ( - ) Pasal 11A
Pasal 9 ayat 1 dan 25 Penghasilan neto ( = ) ( 3 - 4 )6 Kompensasi kerugian ( - ) Pasal 6 ayat 27 Penghasilan Tidak Kena Pajak ( Wajib Pajak ( - ) Pasal 7 ayat 1
Orang Pribadi )8 Penghasilan Kena Pajak ( = ) ( 5 - 6 - 7 )9 Tarip pajak ( x ) Pasal 1710 Pajak Penghasilan Terutang ( = ) ( 8 - 9 )11 Kredit pajak ( - ) Pasal 21; 22, 23, 24
dan pasal 2512 Pajak Penghasilan Kurang Bayar / Lebih Bayar / ( 10 - 11 )
Nihil Bayar Pasal 28, 28 A dan 29
BIAYA DAPAT DIKURANGKAN
BIAYA UNTUK MENDAPATKAN PENGHASILAN PENYUSUTAN DAN AMORTISASI IURAN DANA PENSIUN YANG DISAHKAN MENKEU KERUGIAN PENJUALAN HARTA KERUGIAN SELISIH KURS BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN BIAYA BEA SISWA, MAGANG DAN PELATIHAN PIUTANG YANG TIDAK TERTAGIH, syarat : a. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA b. DISERAHKAN BADAN URUSAN PIUTANG DAN LELANG NEGARA (BUPLN) c. DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN d. MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG TIDAK TERTAGIH KEPADA DIRJEN PAJAK
PENGHASILAN TIDAK OBJEK PAJAK
BANTUAN ATAU SUMBANGAN WARISAN SETORAN TUNAI PENYERTAAN SAHAM DITERIMA BADAN IMBALAN DALAM BENTUK NATURA PENERIMAAN ASURANSI KEPADA ORANG PRIBADI DEVIDEN YANG DITERIMA BADAN, syarat : a. BERASAL DARI LABA DITAHAN b. BAGI PT, BUMN DAN BUMD PENERIMA DEVIDEN PALING RENDAH 25% DAN MEMPUNYAI USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM IURAN PENSIUN PENGHASILAN MODAL YANG DITANAMKAN BAGIAN LABA YANG TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM BUNGA OBIGASI DITERIMA PERUSAHAAN REKSADANA PENGHASILAN YANG DITERIMA PERUSAHAAN VENTURA
PRINSIP TAXABLE & DEDUCTIBLE
MERUBAH DEDUCTIBLE MENJADI TAXABLE BEBAN YANG TIDAK DAPAT DIKURANGKAN MENJADI DAPAT DIKURANGKAN PENGHASILAN SEBAGAI OBJEK PAJAK MENJADI BUKAN OBJEK PAJAK
ILUSTRASI !! PT. DHANA MEMPEROLEH PENGHASILAN Rp10,000,000 RIBUDAN BEBAN KOMERSIAL Rp7,500,000 RIBU, TERMASUKKEBIJAKAN MENYEDIAAN DOKTER DAN OBAT-OBATANSEJUMLAH RP180,000,000 RIBU
PERHI TUNGAN FI SKAL
KETERANGAN TANPA PERENCANAAN TAX PLANNI NG
Penghasilan 10,000,000,000.00 10,000,000,000.00 Beban komersial (7,500,000,000.00) (7,500,000,000.00) Laba sebelum pajak 2,500,000,000.00 2,500,000,000.00 Koreksi :
Biaya tidak bolehdikurangkan 180,000,000.00 Laba Fiskal 2,680,000,000.00 2,500,000,000.00
Pajak penghasilan (786,500,000.00) (732,500,000.00)
Laba setelah pajak 1,893,500,000.00 1,767,500,000.00
PENGHEMATAN PAJAK Rp54,000,000.00
Pemecahan usaha
PEMANFAATAN TARIF PAJAK PERGESERAN PENGHASILAN AGAR TIDAK TERMASUK TARIF PAJAK TERTINGI (TOP RATE BRACKETS) PENGHEMATAN TARIF PAJAK RATA-RATA
ILLUSTRASI !! LABA SEBELUM KENA PAJAK Rp450,000,000.00
10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00
15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00
30% X Rp 350,000,000.00 = 105,000,000.00
Pajak pajak terutang 117,500,000.00
ENTITAS DIPECAH MENJADI 2 BADAN HUKUM DENGANMASING-MASING Rp225,000,000.00
ENTITAS “ A “
10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00
15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00
30% X Rp 125,000,000.00 = 37,500,000.00
Pajak pajak terutang 50,000,000.00
10% X Rp 50,000,000.00 = 5,000,000.00
15% X Rp 50,000,000.00 = 7,500,000.00
30% X Rp 125,000,000.00 = 37,500,000.00
Pajak pajak terutang 50,000,000.00
ENTITAS “ B “
Penyebaran penghasilan & biaya
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENGENAAN PAJAK PENJUALAN SECARA ANGSURAN / KREDIT PERPENDEK JANGKA WAKTU BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN
PEMBELIAN TUNAI MENJADI LEASING BIAYA LEASING LEBIH BESAR PENYUSUTAN FISKAL
DIVERSIFIKASI USAHA PENUNJANG PEMBENTUKAN ENTITAS BISNIS BARU
MIS. PERUSAHAAN LEASING ATAU SEWA (RENTAL)
Top Related