Download - LK Konsolidasi

Transcript
  • By Rito, SE, Ak, MSi

  • Laporan Keuangan Konsolidasi: Menyajikan posisi keuangan dan hasil operasi untuk induk perusahaan (entitas pengendali) dan satu atau lebih anak perusahaan (entitas yang dikendalikan) seakan akan entitas entitas individual tersebut merupakan satu entitas atau perusahaan.

    Hubungan antara induk perusahaan dengan anak perusahaan disebut sebagai huubngan istimewa.

    Tujuan laporan keuangan konsolidasi dalah memberikan gambaran yang bermakna atas keseluruhan posisi dan aktivitas dari satu entitas ekonomi yang terdiri atas sejumlah perusahaan yang yang berhubungan istimewa.

    Konsolidasi diharuskan jika satu perusahaan memiliki mayoritas saham beredar dari perusahaan lain.

  • memberikan gambaran yang jelas tentang total sumber daya perusahaan hasil gabungan di bawah kendali induk perusahaan, kepada para pemegang saham, kreditor dan peyedia dana lainnya.

    memberikan informasi terkini bagi manajemen induk perusahaan, baik mengenai operasi gabungan dari entitas konsolidasi dan juga mengenai perusahaan individual yang membentuk entitas konsolidasi.

  • dapat menyembunyikan kinerja perusahaan individu yang tidak bagus dengan kinerja perusahaan lain yang bagus.

    tidak semua saldo laba ditahan konsolidasi tersedia untuk dividen induk perusahaan, begitu pula dengan aktiva.

    rasio keuangan berdasarkan laporan keuangan konsolidasi yang terbentuk tidak mencerminkan kondisi entitas yang membentuk konsolidasi maupun induk perusahaan.

    Beberapa akun tidak dapat seluruhnya dibandingkan, misalnya akun piutang Banyaknya informasi tambahan yang dibutuhkan untuk memberikan penyajian yang wajar.

  • Proses konsolidasi menambahkan bersama-sama laporan keuangan dari dua atau lebih perusahaan legal yang terpisah, menghasilkan satu kumpulan laporan keuangan. Prosedur ini bertujuan untuk menghasilkan laporan keuangan seakan-akan perusahaan yang terkonsolidasi adalah satu perusahaan tunggal.

    Laporan keuangan terpisah digabungkan /ditambahkan bersama-sama, setelah beberapa penyesuaian dan eliminasi, untuk menghasilkan laporan k. konsolidasi.

    Penyesuaian dan eliminasi tersebut terkait dengan transaksi dan kepemilkan antar perusahaan.

  • Pada peraga di atas, Percy Company memiliki 90% saham berhak suara San Del Corporation dan 80% saham berhak suara Saltz Corporation. Percy Company memiliki 90% saham berhak suara San Del, dan pemegang saham di luar struktur afiliasi tersebut memiliki 10% sisanya. Pemegang saham di luar struktur afiliasi ini adalah pemegang saham minoritas dan kepemilikannya disebut sebagai kepemilikan nonpengendalian atau hak minoritas (noncontrolling interest). Pemegang saham di luar struktur afiliasi mempunyai 20% hak minoritas pada Saltz Corporation.

  • PT A MENGAKUISISI SAHAM BIASA PT B PD HARGA YG SAMA DGN NILAI BUKUNYA PD TGL 31 DES 2011. KEKAYAAN PEMEGANG SAHAM PT B SAAT ITU TERDIRI :MODAL SAHAMRp 7.500.000LABA DITAHAN 5.000.000 TOTAl KEKAYAAN PEMEGANG SAHAM 12.500.000APABILA AKUISISI DILAKUKAN ATAS SELURUH SAHAM PT B (100%), MAKA PT A MEMILIKI PENGENDALIAN PENUH ATAS PT B. BERARTI TIDAK ADA KEPENTINGAN NONPENGENDALI DALM PT B.MISAL PT A MENGAKUISISSI 90% SAHAM PT B, SEKALIPUN PT A MENGANDALIKAN PT B TETAPI TERDAPAT 10% PEMEGANG SAHAM DALAM PT B YG TDK DIKUASAI PT A. KEKAYAAN PT B YG DIMILIKI PT A AKIBAT AKUISISI TERSEBUT ADALAH 90% DARI TOTAL KEKAYAAN PT B PERHITUNGAN 90% X 12.500.000 = 11.250.000NON PENGENDALI 10% X 12.500.000 = 1.250.000

    MISAL PD PERIODE 2012 PT B MENGUMUMKAN LABA SEBESAR Rp 1.000.000. SEMENTARA DIVIDEN DIUMUMKAN PD TGL 31 DES 2012 SEBESAR Rp 600.000.

  • Sehingga PENGUMUMAN LABA AKAN MENAMBAH KEKAYAAN ENTITAS INDUK SEBEAR 90% DARI LABA TERSEBUTYAITU : 90% X1.000.000= 900.000KEPENTINGAN NON PENGENDALI 10% X 1.000.000 = 100.000DIVIDEN YG DIUMUMKAN PT B DIALOKASI SEBESAR 10% UNTUK KEPENTINGAN NONPENGENDALI : 10%X600.000 = 60.000MENGURANGI KEKEYAAN KEPENTINGAN NON PENGENDALI SEBESAR Rp 60.000Sehingga kepentingan nonpengendali akhir tahun 2012 sbb :Kepentingan nonpengendali 31/12/20111.250.000Laba kepentingan nonpengendali thn 2012 100.000Dividen (60.000)Kekayaan kepentingan nonpengendali 31/12/2012 Rp 1.290.000DLM LAPORAN KONSOLIDASI PT A DAN ENTITAS ANAK(PTB) PER 31/12/2012 KEPENTINGAN NONPENGENDALI DISAJIKAN SEBESAR 1.290.000. SEHINGGA TERJADI KENAIKKAN SEBESAR Rp 40.000 DARI LABA DAN DEVIDEN.

  • NERACA KONSOLIDASI PADA TANGGAL AKUISISIPerusahaan Induk Mengakuisisi 100% Perusahaan Anak pada Nilai Buku

  • Penn Corporation mengakuisisi 100% Skelly Corporation pada nilai bukunya dan nilai wajar sebesar $40.000 dalam suatu penggabungan usaha melalui pembelian pada tanggal 1 Januari 2006. Neraca di atas segera disusun setelah investasi. investasi Penn pada Skelly tampak pada neraca terpisah Penn, tetapi tidak disajikan dalam neraca konsolidasi Penn dan perusahaan anaknya karena akun tersebut dan akun ekuitas pemegang saham yang terdapat di pembukuan Skelly dieliminasi pada saat menyusun neraca konsolidasi.

  • Harga Perolehan sama dengan Nilai BukuContoh 1 :Perusahaan Induk memiliki modal saham perusahaan anak dan harga perolehan sama dengan nilai buku. Berikut ini neraca PT. A dan PT. B per 31 Desember 2007 : Pada tanggal 2 Januari 2007 PT. A, membeli seluruh modal saham PT. B di pasar modal seharga Rp. 450.000. Maka :

    RekeningPT. APT. BKas500.000175.000Piutang Dagang250.000125.000Persediaan Br. Dagangan300.000250.000Aktiva Tetap (neto)450.000300.000Total Aktiva1.500.000850.000Hutang 600.000400.000Modal Saham500.000300.000Laba Ditahan400.000150.000Total Passiva1.500.000850.000

  • Jurnal Transaksi : Jurnal Eliminasi :

    Investasi Saham PT. B450.000 Kas450.000

    Modal Saham300.000Laba Ditahan150.000 Investasi Saham PT. B450.000

  • Worksheet : PT. ABWorksheet Neraca KonsolidasiPer 2 Januari 2007 (dalam ribuan rupiah)

    RekeningLap. KeuanganEliminasiL/K KonsolidasiIndukAnakDKInvestasi Saham PT. B450--450- Kas50175- - 225Piutang Dagang250125- - 375Persediaan Br. Dagang300250- - 550Aktiva Tetap (neto)450300- - 750Total Aktiva1.500850 -- 1.900Hutang600400--1.000Modal Saham PT. A500---500Modal Saham PT. B-300300--Laba Ditahan PT. A400---400Laba Ditahan PT. B-150150--Total Passiva1.5008504504501.900

  • Perusahaan Induk Mengakuisisi 100% Perusahaan Anakdengan GoodwillNeraca konsolidasi yang dibuat pada peraga 3-2 dibuat untuk perusahaan induk yang membeli semua saham Skelly Corporation pada nilai buku. Jika Penn membeli semua saham Skelly seharga $50.000, aka nada kelebihan biaya investasi terhadap nilai buku yang diperoleh sebesar $10.000. prosedur untuk menyiapkan neraca konsolidasi diilustrasikan dalam peraga 3-3 untuk Penn Corporation.Hanya satu ayat jurnal dalam kertas kerja yang diperlukan untuk mengkonsolidasikan neraca Penn dan Skelly pada saat akuisisi, yaitu sebagai berikut