Download - Jawaban Soal Rekonsiliasi Fiskal

Transcript

Sheet1PT WISANGGENI REKONSILIASI FISKAL TAHUN 2013KeteranganKomersialKoreksiFiskalPositifNegatifKeteranganPenjualan kepada BUMN940,000,000940,000,000Penjualan DN lainnya4,500,000,0004,500,000,000Retur penjualan(105,000,000)(105,000,000)Potongan penjualan(115,000,000)(115,000,000)Petnjualan Netto5,220,000,0005,220,000,000Persediaan Awal (BahanBaku,DalamProses,Bjadi)2,050,000,0002,050,000,000Pembelian DN1,890,000,0001,890,000,000Retur pembelian(110,000,000)(110,000,000)Potongan pembelian(125,000,000)(125,000,000)Impor700,000,000700,000,000Pembelian Bersih2,355,000,0004,405,000,000Persediaan akhir(BB+BDP+BJ)(1,350,000,000)1,350,000,000HPP (Harga Pokok Penjualan)3,055,000,0003,055,000,000Laba Bruto2,165,000,0002,165,000,000Biaya UsahaGaji597,000,000(40,000,000)557,000,000Bonus liburan ke bali pegawai 40jtPenyusutan120,000,0005,468,750125,468,750BMW perusahaan 3/12X12,5%X50%X350jtListrik dan telepon75,000,000(15,000,000)60,000,000Rumah direktur 15jtAsuransi70,000,000(10,500,000)59,500,000Toyota camry komisaris 6jtBMW milik perusahaan 50%x9jt=4,5jtIklan promosi308,000,000(22,000,000)286,000,000tidak ada daftar nominatif jamu tamu 22jtPerjalanan270,000,000(17,500,000)252,500,000Pembelian tiket a.n istri direktur 17,5jtPajak dan Retribusi310,000,000307,750,0002,250,000PPh 21, 23 dan final104,000,000Angsuran PPh 2596,000,000PPh Pengallihan Tanah45,000,000Fiskal LN16,000,000PPN dan Retribusi44,500,000Pajak Kendaraan BMW 50%X4,5jt=2,252,250,000Biaya lainnya295,000,000(65,000,000)230,000,000307,750,000Hadiah ulang tahun kpd sahabat 10jtCadangan piutanng tak tertagih 55jtTotal Biaya Usaha2,045,000,0001,572,718,750Laba Bersih Usaha120,000,000592,281,250Penghasilan dari luar usahaKeuntungan penjualan tanah di Tangerang150,000,000150,000,00090045harga jual-nilai perolehan (900-750=150)5%1507.5Penghasilan Luar Negeri450.3Singapura175,000,000175,000,000Malaysia120,000,000120,000,000Rugi Thailand(90,000,000)90,000,000Total Penghasilan Luar Negeri205,000,000295,000,000TOTAL PENGHASILAN Luar Usaha+LN355,000,000445,000,000Laba bersih sebelum pajak475,000,0001,037,281,250Kompensasi kerugianRugi 2010350,000,000Laba 2011200,000,000Rugi 2012137,781,250287,781,250Total Seluruh Penghasilan (PKP)749,500,000Mendapatkan Fasilitas4,800,000,000749,500,000689,195,4025,220,000,000Tidak mendapatkan Fasilitas749,500,000689,195,40260,304,598PPh TerhutangMendapatkan Fasilitas25% X 50%86,149,425Tidak mendapatkan Fasilitas25%15,076,149Total Pajak Terhutang101,225,575Penghasilan dari LNPPh LNPPh MaksimumSingapore175,000,00035,000,00017,077,794Malaysia120,000,00018,000,00011,710,487Total PPh 2428,788,281Penghitungan Kurang/Lebih BayarPPh Terhutang101,225,575Kredit PajakPPh 22 Bendaharawan14,100,000PPh 22 Impor17,500,000PPh 2428,788,281PPh 2596,000,000PPh peralihan tanah45,000,000201,388,281Pajak Lebih Bayar 2013(100,162,707)Penghitungan PPh Pasal 25 tahun 2014PKP sebelum kompensasi1,037,281,250kompensasi0.0PKP setelah kompensasi1,037,281,250

Mendapatkan Fasilitas4,800,000,0001,037,281,250953,821,8395,220,000,000Tidak mendapatkan Fasilitas1,037,281,250953,821,83983,459,411PPh TerhutangMendapatkan Fasilitas25% X 50%119,227,730Tidak mendapatkan Fasilitas25%20,864,853Total Pajak Terhutang140,092,583Kredit PajakPPh 22 Bendaharawan14,100,000PPh 22 Impor17,500,000PPh 2428,788,281PPH pengalihan tanah45,000,000105,388,281Dasar Penghitungan PPh Pasal 2534,704,301PPh Pasal 25 tahun 20112,892,025PT NAKULA LAPORAN REKONSILIASI FISKAL TAHUN 2011 (DALAM RIBUAN RUPIAH)PERKIRAANAKUNTANSIKOREKSIFISKALPositifNegatifPenjualan117,000,000,000117,000,000,000Harga Pokok Penjualan :Persediaan Awal Bahan Baku7,500,000,0007,500,000,000Pembelian77,900,000,00077,900,000,000Bahan yang Tersedia untuk Dipakai85,400,000,00085,400,000,0001Persediaan Akhir Bahan Baku(10,000,000,000)500,000,000(10,500,000,000)Pemakaian Bahan Baku75,400,000,00074,900,000,000Gaji dan Upah7,700,000,0007,700,000,0002Beban Penyusutan Mesin Pabrik300,000,000300,000,0000.0Beban Produksi (HP Produksi)83,400,000,00082,600,000,0003Persediaan Awal Barang Jadi13,300,000,0001,000,000,00014,300,000,000Barang Jadi Yang Tersedia Untuk Dijual96,700,000,00096,900,000,000Persediaan Akhir Barang Jadi(18,700,000,000)(18,700,000,000)Harga Pokok Penjualan78,000,000,00078,200,000,000Laba Kotor39,000,000,00038,800,000,000

Beban OperasionalBeban Gaji dan Upah 22,100,000,00022,100,000,0004PPh dibayar perusahaan 324,000,000324,000,0000.0Beban alat tulis kantor 650,000,000650,000,0005Penggantian Pengobatan Karyawan 400,000,000400,000,0000.06Beban Sewa 122,000,0000.0122,000,000Entertainment 625,000,000625,000,000Penghapusan piutang 150,000,000150,000,0007Beban Listrik, Air dan Telp 420,000,000120,000,000300,000,000Beban Audit Konsultan 250,000,000250,000,000Beban Penyusutan Peralatan Kantor2,810,000,0002,810,000,0008Beban Penyusutan Mesin Pabrik300,000,000300,000Beban Lain-lain 675,000,000617,000,00058,000,000Jumlah Beban Operasional 28,526,000,00027,065,300,000

Pendapatan Operasional10,474,000,00011,734,700,000

Penghasilan dari Luar Usaha91Deviden dari PT Bima125,000,000125,000,0000.0102Deviden dari PT Arjuna150,000,000150,000,0000.0Total Penghasilan dari Luar Usaha275,000,0000.0

Penghasilan Neto Dalam Negeri 10,749,000,00011,734,700,000

Kegiatan Usaha Diluar NegeriPenghasilan dari Singapura 550,000,000550,000,000

Jumlah Penghasilan Neto (PKP) 11,299,000,00012,284,700,000Kompensasi KerugianRugi 2007(350,000,000)Rugi 2008(150,000,000)Laba 2009100,000,000Kerugian yang masih dapat dikompensasi(400,000,000)PKP setelah kompensasi11,884,700,000

1Penghitungan PPh terhutang11,884,700,00025%=2,971,175,000Kredit PajakPPh Pasal 22 Impor40,000,000PPh Pasal 24133,022,886PPh Pasal 25324,000,000Total Kredit pajak497,022,886Kurang Bayar Pajak2,474,152,114

2Penghitungan PPh Pasal 25 tahun 2011Dasar Penghitungan Angsuran2,474,152,114PPh Pasal 25 tahun 2011206,179,343

Penjelasan Koreksi Positif dan Koreksi Negatif dan Penghitungan Kredit Pajak1Persediaan Akhir Bahan Baku menggunakan Harga Perolehan2Beban Penyusutan Mesin Pabrik merupakan beban operasional3Persediaan Awal Barang Jadi menggunakan Harga Perolehan4PPh dibayar perusahaan merupakan PPh Pasal 255Penggantian Pengobatan Karyawan merupakan natura 6Beban Sewa, seluruhnya dibebankan di tahun 20107Beban Listrik, Air dan Telp dikoreksi positif sebesar Rp.120.000.0008Beban Penyusutan Mesin Pabrik berasal dari komponen HPP9Deviden dari PT Bima obyek pajak PPh 23 yang dikecualikan karena saham >25%10Deviden dari PT Arjuna obyek pajak PPh 23 yang dikecualikan karena saham >25%

Penghitungan PPh Pasal 241PPh seluruh penghasilan25%12,284,700,0003,071,175,0002(Penghasilan LN/Total Penghasilan) X PPh seluruh penghasilan550,000,0002,971,175,000=133,022,88612,284,700,0003PPh dipotong di LN25%550,000,000137,500,000

PT GATOT KACA LAPORAN REKONSILIASI FISKAL TAHUN 2013PERKIRAANAKUNTANSIKOREKSIFISKALPositifNegatifPenjualan3,000,000,0003,000,000,000Diskon Penjualan(100,000,000)(100,000,000)Retur Penjualan(45,000,000)(45,000,000)Penjualan Bersih2,855,000,0002,855,000,000Persediaan Awal167,000,000167,000,000Pembelian2,000,000,0002,000,000,000Biaya Angkut Masuk(23,000,000)(23,000,000)Diskon Pembelian (70,000,000)(70,000,000)Retur Pembelian (55,000,000)(55,000,000)Pembelian Bersih1,852,000,0001,852,000,000Persediaan Akhir(152,000,000)8,500,000(143,500,000)Harga Pokok Penjualan1,867,000,0001,875,500,000Laba Kotor988,000,000979,500,000

Beban OperasionalBeban Gaji dan Tunjangan190,000,00012,500,000177,500,000Uang Lembur10,000,00010,000,000Uang Penggantian Pengobatan17,000,00017,000,000Baju Seragam12,900,0008,000,0004,900,000Beban Umum & Administrasi32,500,00032,500,000Beban Penjualan 16,400,0003,400,00013,000,000Beban Kendaraan 12,800,00012,800,000Cadangan Piutang Tak Tertagih 21,600,0006,600,00015,000,000Penyusutan Gedung Kantor 30,000,00015,000,00045,000,000Penyusutan Peralatan 8,000,0002,833,33310,833,333Penyusutan Kendaraan 30,000,00015,000,00015,000,000Penyusutan Inventaris 10,000,00010,000,000Bea Meterai 1,800,0001,800,000Pajak Reklame 11,600,00011,600,000Beban Bunga 8,300,0008,300,000Beban Promosi 27,500,00027,500,000Upah Borongan5,400,0005,400,000Jumlah Beban Operasional 445,800,000418,133,333

Pendapatan Operasional542,200,000561,366,667

Penghasilan dari Luar UsahaBunga Deposito Tarif 20% final14,000,00014,000,0000.0Deviden Tarif 15% tidak final17,000,00017,000,000Total Penghasilan dari Luar Usaha31,000,00017,000,000

Penghasilan Neto Dalam Negeri 573,200,000578,366,667

Jumlah Penghasilan Neto 573,200,000578,366,667

Menghitung PPh TerhutangPPh terhutang dapat fasilitas72,295,833kurang 4,8Mkredit pajakPPh Pasal 225,000,000PPh Pasal 232,550,000PPh Pasal 2596,000,000Total Kredit Pajak103,550,000Lebih Bayar(31,254,167)Paling lambat dilaporkan 31 April 2014, paling lambat disetorkan 25 April 2014

Menghitung PPh Pasal 25 tahun 2011PPh terhutang dapat fasilitas578,366,667kurang 4,8Mkredit pajakPPh Pasal 225,000,000PPh Pasal 232,550,000Total Kredit Pajak7,550,000Dasar Penghitungan PPh Pasal 25570,816,667PPh Pasal 25 tahun 201447,568,056

Menghitung Total PPh Pasal 25 tahun 2010Karena tidak ada informasi untuk menghitung PPh pasal 25 tahun 2010 maka diasumsikanangsuran PPh pasal 25 bulan Januari sampai desember 2010 sama dengan desember 2009yaitu sebesar Rp.8.000.000 (Rp.24.000.000 : 3)Total PPh Pasal 25 Tahun 20108,000,0001296,000,000Menghitung Beban PenyusutanAsetHarga PerolehanMasa ManfaatWaktu PerolehanPenyusutanMetode1Gedung Kantor900,000,00020Januari 200945,000,000Garis Lurus2Peralatan65,000,0008Mei 201010,833,333Saldo Menurun3Kendaraan120,000,0008Januari 200915,000,000Garis Lurus4Inventaris40,000,0004Januari 200910,000,000Garis LurusTotal Penyusutan80,833,333Uang Penggantian Pengobatan biaya bagi perusahaan, kecuali pengobatan secara Cuma-Cuma bagi pegawaiPT BAGONG LAPORAN REKONSILIASI FISKAL TAHUN 2013PERKIRAANAKUNTANSIKOREKSIFISKALPositifNegatifPenjualan1,250,000,0001,250,000,000PPN masuk ke Neraca akunnya "Utang PPN" Penjualan Bersih1,250,000,0001,250,000,000Persediaan Awal (1 Jan 2010)200,000,000200,000,000Pembelian1,000,000,0001,000,000,0002Persediaan Akhir (31 Des 2009)(720,000,000)20,000,000(700,000,000)Harga Pokok Penjualan480,000,000500,000,000Laba Kotor770,000,000750,000,000Beban OperasionalGaji55,000,00055,000,000Tunjangan transport karyawan45,000,00045,000,000Beban makan kantor6,000,0006,000,000Beban pengobatan ditanggung perusahaan20,000,00020,000,0000.0Beban training karyawan15,000,00015,000,000Beban seragam satpam12,000,00012,000,000Beban sanksi admin pajak10,000,00010,000,0000.0Beban bunga pinjaman7,000,0007,000,000Cadangan penghapusan piutang5,000,0005,000,0000.0Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif10,000,00010,000,0000.0Beban listrik dan telepon kantor24,000,00024,000,000PBB dan Bea Materai3,000,0003,000,000Penyusutan asset tetap40,000,0005,000,00035,000,000Premi asuransi kebakaran pabrik10,000,00010,000,000Bantuan untuk panitia HUT RI5,000,0005,000,0000.0Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky8,000,0008,000,0000.0Jumlah Beban Operasional 275,000,000212,000,000Pendapatan Operasional495,000,000538,000,000Penghasilan dari Luar UsahaSewa kendaraan boks9,850,0009,850,000Keuntungan selisih kurs5,000,0005,000,000Penerimaan kembali PBB yg telah dibebankan5,000,0005,000,000Jasa giro bank jaya2,000,0002,000,0000.0PPh Finalpenghasilan bunga deposito1,000,0001,000,0000.0PPh FinalTotal Penghasilan dari Luar Usaha22,850,00019,850,000Penghasilan Neto Dalam Negeri 517,850,000557,850,000Kegiatan Usaha Diluar NegeriPenghasilan dari Singapura 200,000,000200,000,000Jumlah Penghasilan Neto 717,850,000757,850,000Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky bukan biaya karena bukan Lembaga yang disahkan oleh PemerintahBantuan untuk panitia HUT RI bukan biaya karena tidak didukung bukti.Sewa kendaraan boks9,850,00098%10,051,020PPh Pasal 23 sewa kendaraan10,051,0202%201,020PPh 22 Bendaharawan Instansi Pemerintah200,000,0001.5%3,000,000Penghitungan Biaya PenyusutanBangunan20400,000,00020,000,000kelompok 1460,000,00015,000,000total penyusutan aset tetap35,000,000Penghasilan dari luar negeritarif 20%40,000,00020%200,000,000perbandingan25,000,000diperbolehkanPenghasilan sebelum Kompensasi kerugian757,850,000Kompensasi kerugian0.0Penghasilan setelah kompensasi kerugian757,850,000PPh terhutang dapat fasilitas94,731,250kurang dari 4,8Mkredit pajakPPh Pasal 223,000,000PPh Pasal 23201,020PPh Pasal 231,500,000PPh Pasal 2425,000,000Total Kredit Pajak29,701,020Kurang Bayar tahun 201365,030,230

PT SEMAR LAPORAN REKONSILIASI FISKAL TAHUN 2013PERKIRAANAKUNTANSIREKONSILIASI FISKALFISKALPositifNegatifPenjualan1,000,000,0001,000,000,000Penjualan Bersih1,000,000,0001,000,000,000Persediaan awal400,000,000400,000,000Pembelian1,000,000,0001,000,000,000Persediaan 31 Des 2009(950,000,000)50,000,000(900,000,000)Harga Pokok Penjualan450,000,000500,000,000Laba Kotor550,000,000500,000,000Beban OperasionalGaji45,000,0005,000,00040,000,000PPh 21 ditanggung perusahaan7,500,0007,500,0000.0Beban perjalanan dinas22,000,00022,000,000Beban pemasaran9,000,0009,000,000Sewa gedung kantor10,000,00010,000,000Beban reparasi dan pemeliharaan3,000,0003,000,000Beban jamuan tamu dengan daftar nominatif10,000,00010,000,0000.0Beban listrik dan telepon kantor 24,000,0005,000,00019,000,000Beban jasa teknik10,000,00010,000,000Cadangan penghapusan piutang5,000,0005,000,0000.0Penyusutan asset tetap31,875,0001,875,00033,750,000Sumbangan untuk karyawati menikah1,000,0001,000,0000.0Bantuan untuk GN Orang Tua Asuh4,000,0004,000,000Pajak kendaraan bermotor1,500,0001,500,000Jumlah Beban Operasional 183,875,000152,250,000Pendapatan Operasional366,125,000347,750,000Penghasilan dari Luar UsahaDeviden dari PT. Sinar (kepemilikan 25%)15,000,00015,000,000Sewa gedung kepada PT. Berlian27,000,00027,000,0000.0PPh FinalSewa bis Hiba Utama20,000,00020,000,000Penghasilan dari penjualan tanah12,000,00012,000,000Bunga deposito10,000,00010,000,0000.0PPh FinalBunga pinjaman dari PT. Segar
akuntansi: akuntansi:5,000,0005,000,000Total Penghasilan dari Luar Usaha15,000,00052,000,000Penghasilan Neto Dalam Negeri 381,125,000399,750,000Kegiatan Usaha Diluar NegeriLaba Neto Brunei100,000,000100,000,000Rugi cabang di Bali(6,000,000)(6,000,000)Rugi usaha di Malaysia(10,000,000)10,000,0000.0Penghasilan LN84,000,00094,000,000Jumlah Penghasilan Neto 465,125,000493,750,000PPh 22 Impor300,000,0002.50%7,500,000PPh Pasal 23 Deviden15,000,00015%2,250,000PPh Pasal 23 Sewa Bis20,000,0002%400,000PPh Penjualan tanah12,000,0005%600,000PPh Pasal 23 Bunga Pinjaman5,000,00015%750,000Penghitungan Biaya PenyusutanBangunan20400,000,00020,000,000kelompok 1425,000,0006,250,000kelompok 2860,000,0007,500,000total penyusutan aset tetap33,750,000Penghasilan dari luar negeritarif 20%20,000,00020%100,000,000perbandingan12,348,101PPh 24Penghasilan sebelum Kompensasi kerugian493,750,000Kompensasi kerugian cabang Bali6,000,000(boleh dikompensasi karena berasal dari tahun yg sedang berjalan). Penghasilan setelah kompensasi kerugian487,750,000PPh terhutang dapat fasilitas60,968,750kurang dari 4,8Mkredit pajakPPh Penjualan tanah600,000PPh Pasal 22 Impor7,500,000PPh Pasal 23 atas Deviden2,250,000PPh Pasal 23 atas Sewa Bis400,000PPh Pasal 23 atas Bunga Pinjaman750,000PPh Pasal 2412,348,101Total Kredit Pajak23,848,101PPh Kurang Bayar37,120,649

Sheet2

Sheet3