ANALISIS KINERJA KEUANGAN UNTUK MENGUKUR KESEHATAN
KEUANGAN KJKS (Koperasi Jasa Keuangan Syariah) BMT GAPURA
MAKMUR KABUPATEN KLATEN TAHUN 2012-2014
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagaian persyaratan mencapai drajat Ahli Madya
Program Studi Diploma III Akuntansi
Disusun oleh:
FAHLEVI ARDHANIAN MUJAHID
NIM F3312054
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2015
ii
ABSTRAK
ANALISIS KINERJA KEUANGAN UNTUK MENGUKUR KESEHATAN
KEUANGAN KJKS (Koperasi Jasa Keuangan Syariah) BMT GAPURA
MAKMUR KABUPATEN KLATEN TAHUN 2012-2014
FAHLEVI ARDHANIAN MUJAHID F3312054
Koperasi dalam menjalankan usahanya perlu kinerja evaluasi berkala guna
mengetahui tingkat kesehatan usahanya. Untuk memberikan pelayanan kepada
masyarakat luas. Tujuan penilaian kinerja yang dibutuhkan sebagai salah satu
tolok ukur keberhasilan kerjasama.
KJKS BMT Gapura Makmur Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten
salah satu jenis koperasi layanan keuangan syariah dengan tabungan usaha dan
pinjaman. Unit keuangan syariah memberikan pinjaman ke anggota yang ditunjuk
oleh pembiayaan suatu yang biasanya disebut dengan murabahah dan
mudharobah. Aturan tentang kinerja keuangan dan kesehatan keuangan mengacu
pada Peraturan Menteri Koperasi dan Usaha Kecil Negara Dan Menengah Industri
nomor 35,3 / Per / M.KUKM / X / 2007, di mana Koperasi dapat dinyatakan
sehat, cukup sehat, kurang sehat dan tidak sehat dari pada 8 aspek tersebut. Dalam
penelitian ini relevan dengan kinerja keuangan dan laporan keungan ada 5 aspek,
yaitu aspek permodalan, kualitas aktiva produktif, efisiensi, likuiditas dan juga
aspek kemandirian dan pertumbuhan.
Hasil penilitian menunjukkan bahwa aspek modal koperasi masuk pada
kriteria sehat, aspek kualitas aktiva produktif koperasi masuk kriteria lancar, dan
tidak berisiko, aspek efisiensi koperasi menunjukkan tingkat efisiensi dan
kesehatan keuangan yang efisien dan baik, aspek likuiditas keuangan kerjasama
memasuki kriteria likuid dan cukup likuid, aspek kemandirian dan pertumbuhan
keuangan koperasi memasuki kriteria dengan rentabilitas aset rendah, rentabilitas
modal dengan fluktuatif menurun dan kemandirian operasional yang kurang.
Sebagai kinerja keuangan seluruh di KJKS BMT Gapura Makmur dari tahun 2012
sampai dengan tahun 2014 menunjukkan tingkat; tingkat kesehatan keuangan
dengan kriteria sehat.
Materi yang disarankan dalam penulisan ini adalah pentingnya Koperasi
menerapkan sistem manajemen aset sesuai dengan standar Akuntansi Koperasi
(ETAP), meningkatkan kualitas sumber daya dengan pendidikan dan pelatihan
dan juga mencoba untuk meminimalkan risiko pembiayaan oleh menerapkan
prinsip kelayakan dan kehati-hatian dalam setiap penyaluran pembiayaan anggota.
Kata kunci: Aspek Modal, Kualitas Aktiva Produktif, Efisiensi, Likuiditas,
Kemandirian dan Pertum buhan.
iii
ABSTRACT
ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE FOR MEASURING THE
FINANCIAL HEALTH KJKS (Cooperative Financial Services Sharia) BMT
GAPURA MAKMUR DISTRICT KLATEN YEAR 2012-2014
FAHLEVI ARDHANIAN MUJAHID F3312054
Cooperative in the operations need periodic performance evaluation in
order to determine the level of health efforts. To provide services to the wider
community. The purpose of performance assessment needed as one measure of the
success of the cooperation..
BMT KJKS gate Polanharjo Makmur District of Klaten regency one type
of Islamic financial services cooperatives with savings and loan business unit, in
the field of Islamic financial grant loans to members appointed by a financing
which is usually referred to as murabaha and mudharobah. Rules on financial
performance and financial health refers to the Minister of Cooperatives and Small
and Medium Industry State and number 35.3 / Per / M.KUKM / X / 2007, where
cooperatives are otherwise healthy, healthy enough, under the road and healthier
than 8 aspects. In this research directly relevant to the financial performance
there are 5 aspects, namely capital, asset quality, efficiency, liquidity and also
aspects of self-reliance and growth.
Result of research indicate that cooperative capital aspects in on healthy
criteria, aspects of asset quality cooperative smooth entry criteria, cooperative
efficiency aspects indicate that level; the level of efficiency and financial health of
an efficient and well, aspects of cooperation entered illiquid financial liquidity
criteria and fairly liquid, aspects of financial independence and growth of
cooperatives entered criteria with lower asset profitability, capital of the volatile
earnings decline and operational independence is lacking. As the whole financial
performance in KJKS BMT gate Makmur from 2012 to 2014 showed the level of
financial soundness with healthy criteria.
The material suggested in this research is the importance of the
Cooperative implement an asset management system in accordance with
accounting standards Cooperative (ETAP), improving the quality of resources
with education and training and also try to minimize the financing risk by
applying the principles of feasibility and prudence in every member of the finance
portfolio
Keywords: Capital Aspect, Quality Of Productive Asset, Efficiency, Likuiditas,
Independence and Growth.
iv
v
vi
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Sebaik-baik manusia diantaramu adalah yang paling banyak mamfaatnya bagi
orang lain.” (HR. Bukhari dan Muslim)
Penulis persembahkan kepada:
Kedua orang tua, Bapak Ibu tercinta, terima kasih atas perhatian, kasih sayang,
doa restu
Kakak danAdik tercinta
Sahabat dan teman-teman DIII Akuntansi 2012
Almamater UNS
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat dan karunia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
penyusunan Tugas Akhir dengan judul “Analisis Kinerja Keuangan Untuk
Mengukur Kesehatan Keuangan KJKS (Koperasi Jasa Keuangan Syariah) BMT
Gapura Makmur Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014”. Tugas Akhir ini disusun
guna memenuhi sebagian persyaratan dalam mencapai gelar Ahli Madya pada
Program Studi Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat bimbingan,
arahan, koreksi dan saran dari berbagai pihak yang telah membantu dalam
penyelesaian Tugas Akhir ini. Oleh karena itu, dengan segala hormat dan
kerendahan hati perkenankanlah penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. H. Ravik Karsidi M.S. selaku Rektor Universitas
Sebelas Maret Surakarta.
2. Bapak Dr. Wisnu Untoro M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3. Ibu Dr. Djuminah, M.Si., Ak. selaku Ketua Program Studi Diploma III
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Surakarta.
ix
4. Ibu Isna Putri Rahmawati, SE., M.Sc., Ak. selaku Dosen Pembimbing
Tugas Akhir yang selalu memberikan bantuan dan bimbingan dalam
penyusunan Tugas Akhir ini.
5. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, Ak. selaku Dosen Pembimbing
Akademik yang telah memberikan bimbingan kepada penulis.
6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah
memberikan bekal ilmu kepada penulis.
7. Semua staff dan karyawan RS Kasih Ibu Surakarta yang telah
membantu dan berbagi ilmu dengan penulis selama magang.
8. Bapak, Ibu, Kakak, dan Adik penulis yang telah memberikan motivasi
dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
9. Teman-teman DIII Akuntansi Kelas B dan teman-teman DIII Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Angkatan 2012.
Penulis menyadari dalam penulisan Tugas Akhir ini masih banyak
kekurangan yang disebabkan karena keterbatasan kemampuan pada diri penulis.
Oleh karena itu, segala bentuk kritik dan saran yang bersifat membangun sangat
penulis harapkan demi kesempurnaan laporan Tugas Akhir ini. Semoga Tugas
Akhir ini bermanfaat untuk akademi dan pembaca sekalian.
Surakarta, 29 Juni 2015
Penulis
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ............................................................................ i
ABSTRAK ........................................................................................... ii
ABSTRACT ........................................................................................ iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................. iv
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................. v
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ................................. vi
MOTO DAN PERSEMBAHAN ......................................................... vii
KATA PENGANTAR ......................................................................... viii
DAFTAR ISI ........................................................................................ x
DAFTAR TABEL ................................................................................ xii
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................ xiv
BAB
I. PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ................................................................ 1
B. Perumusan Masalah ........................................................ 3
C. Tujuan Penelitian ............................................................ 3
D. Manfaat Penelitian .......................................................... 3
E. Data dan Pengumpulan Data Penelitian .......................... 4
II. TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Koperasi ........................................................ 5
B. Baitul Maal wat Tamwil (BMT) ..................................... 6
xi
C. Kinerja Keuangan dan Tingkat Kesehatan Koperasi ...... 15
D. Metode dan Analisis Data ............................................... 23
III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. BMT Gapura Makmur .................................................... 30
B. Data dan Analisis Data ................................................... 32
C. Analisis Rasio dan Pembahasan ..................................... 36
IV. PENUTUP
A. Kesimpulan ..................................................................... 49
B. Rekomendasi ................................................................... 50
xii
DAFTAR TABEL
TABEL Halaman
II. 1 Aspek Rasio Permodalan, Kualitas Aktiva Produktif,
Efisiensi, Likuiditas, Kemandirian dan Pertumbuhan
Dalam Kinerja Keuangan Analisis Koperasi ........................... 25
III.2 Neraca KJKS BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah
Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun
2012-2014 ................................................................................ 32
III.3 Laporan Pendapatan dan Biaya KJKS BMT Gapura Makmur
Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten
Tahun 2012-2014...................................................................... 34
III.4 Hasil Perhitungan Rasio Premodalan KJKS BMT Gapura
Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten
Klaten Tahun 2012-2014 .......................................................... 36
III.5 Hasil Perhitungan Rasio Kualitas Aktiva Produktif KJKS
BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan
Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014 ..................... 38
III.6 Hasil Perhitungan Rasio Efisiensi KJKS BMT Gapura
Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten
Klaten Tahun 2012-2014 .......................................................... 41
III.7 Hasil Perhitungan Rasio Likuiditas KJKS BMT Gapura
Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten
Klaten Tahun 2012-2014 .......................................................... 43
xiii
III.8 Hasil Perhitungan Rasio Kemandirian dan Pertumbuhan KJKS
BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo
Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014 ........................................ 45
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Tabel Neraca KJKS BMT Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan
Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014
2. Tabel Laporan Pendapatan dan Biaya KJKS BMT Gapura Makmur Desa
Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014
3. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Premodalan KJKS BMT Gapura Makmur
Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-
2014
4. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Kualitas Aktiva Produktif KJKS BMT
Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten
Tahun 2012-2014
5. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Efisiensi KJKS BMT Gapura Makmur Desa
Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-2014
6. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Likuiditas KJKS BMT Gapura Makmur
Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten Tahun 2012-
2014
7. Tabel Hasil Perhitungan Rasio Kemandirian dan Pertumbuhan KJKS BMT
Gapura Makmur Desa Sidowayah Kecamatan Polanharjo Kabupaten Klaten
Tahun 2012-2014
8. Peraturan Menteri Koperasi Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah nomor 35.3/Per/M.KUKM/X/2007 tentang Pedoman Penilaian
Kesehatan Koperasi Jasa Keuangan Syariah dan Unit Jasa Keuangan
Syariah Koperasi