ANALISIS KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RASIO
LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, DAN RENTABILITAS PADA
KOPERASI TAHUN 2011 - 2015
(Studi Kasus pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Hilarius Andhika Heru Pratama
NIM: 122114014
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2016
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
ANALISIS KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RASIO
LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, DAN RENTABILITAS PADA
KOPERASI TAHUN 2011 - 2015
(Studi Kasus pada Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Hilarius Andhika Heru Pratama
NIM: 122114014
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
YOGYAKARTA
2016
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
HALAMAN MOTTO PERSEMBAHAN
Motto:
TUHAN memberkati engkau
dan melindungi engkau;
TUHAN menyinari engkau dengan wajah-Nya
dan memberkati engkau kasih karunia;
TUHAN menghadapkan wajah-Nya kepadamu
dan memberi engkau damai sejahtera.
(Bil. 6: 24-26)
Kupersembahkan untuk.
Tuhan Yesus dan Bunda Maria
Bapakku MP. Tulus dan Ibuku W.Etik
Hilaria Revita Andy Hapsari
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
v
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vi
KATA PENGANTAR
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
vii
KATA PENGANTAR
Puji syukur panjatkan kepada Tuhan yang Maha Esa atas segala limpahan
berkat dan rahmatNya kepada kita semua. Serta atas petunjuk dan bimbinganNya
sehingga dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Kinerja Keuangan
Berdasarkan Rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas Pada Koperasi Tahun
2011 - 2015”. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Program Studi Akuntansi Universitas
Sanata Dharma Yogyakarta, selain itu diharapkan dapat bermanfaat bagi semua
pihak.
Banyak pihak yang telah memberikan perhatian dan bantuan kepada penulis
dalam menyelesaikan skripsi ini, sehingga pada kesempatan ini penulis hendak
menyampaikan ungkapan terima kasih kepada :
1. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata
Dharma Yogyakarta.
2. Dr. FA. Joko Siswanto, MM., Akt., QIA selaku dosen pembimbing yang
telah meluangkan waktu untuk memberikan segala bantuan, saran dan
nasehatnya.
3. Segenap dosen dan seluruh staf sekretariat Program Studi Akuntansi atas
segala informasi dan pelayanan yang diberikan.
4. Drs. P. Ng. Suryanto selaku Pimpinan Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta.
5. Seluruh jajaran staf dan karyawan Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta yang telah mendukung pelaksanaan penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
viii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................ iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ................... v
HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ................. vi
KATA PENGANTAR ............................................................................... vii
DAFTAR ISI .............................................................................................. ix
DAFTAR TABEL ...................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR ................................................................................. xii
ABSTRAK ................................................................................................. xiii
ABSTRACT ............................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................... 3
C. Tujuan Penelitian ........................................................................... 3
D. Manfaat Penelitian ......................................................................... 3
E. Sistematika Penulisan .................................................................... 4
BAB II LANDASAN TEORI .................................................................... 6
A. Koperasi ......................................................................................... 6
B. Credit Union .................................................................................. 10
C. Kinerja Keuangan ........................................................................... 13
D. Laporan Keuangan ......................................................................... 15
E. Laporan Keuangan Koperasi .......................................................... 17
F. Analisis Laporan Keuangan ........................................................... 20
G. Analisis Rasio Keuangan ............................................................... 21
H. Analisis Trend ................................................................................ 29
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................. 31
A. Jenis Penelitian ............................................................................... 31
B. Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................ 31
C. Subyek dan Obyek Penelitian ........................................................ 31
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
D. Data Penelitian ............................................................................... 32
E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 32
F. Teknik Analisis Data ...................................................................... 33
BAB IV GAMBARAN UMUM KOPERASI .......................................... 37
A. Sejarah Koperasi ............................................................................ 37
B. Visi dan Misi .................................................................................. 38
C. Struktur Organisasi ........................................................................ 38
D. Tugas Pokok Organisasi ................................................................. 40
E. Persyaratan Anggota Koperasi ....................................................... 50
F. Bidang Usaha Koperasi .................................................................. 52
G. Pembagian SHU ............................................................................. 55
H. Jaminan Anggota ............................................................................ 56
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ................................... 58
A. Analisis Rasio Keuangan ............................................................... 58
B. Analisis Trend ................................................................................ 69
BAB VI PENUTUP ................................................................................... 79
A. Kesimpulan .................................................................................... 79
B. Keterbatasan Penelitian .................................................................. 81
C. Saran ............................................................................................... 81
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 83
LAMPIRAN ............................................................................................... 86
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penilaian Current Ratio ............................................................. 25
Tabel 2.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio ......................................... 26
Tabel 2.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio ................................ 27
Tabel 2.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi ................................................. 28
Tabel 2.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri ......................................... 29
Tabel 3.1 Penilaian Current Ratio ............................................................. 33
Tabel 3.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio ......................................... 34
Tabel 3.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio ................................ 34
Tabel 3.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi ................................................. 35
Tabel 3.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri ......................................... 35
Tabel 4.1 Jasa Simpanan ............................................................................. 53
Tabel 4.2 Alokasi Sisa Hasil Usaha ........................................................... 55
Tabel 4.3 Rincian Solidaritas Duka Anggota ............................................. 57
Tabel 4.4 Rincian Solidaritas Pinjaman Anggota ...................................... 57
Tabel 5.1 Perhitungan Current Ratio ......................................................... 59
Tabel 5.2 Perhitungan Total Debt to Equity Ratio ..................................... 61
Tabel 5.3 Perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio ............................. 64
Tabel 5.4 Perhitungan Rentabilitas Ekonomi ............................................. 66
Tabel 5.5 Perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri .................................... 68
Tabel 5.6 Perhitungan Trend Current Ratio ............................................. 70
Tabel 5.7 Perhitungan Trend Total Debt to Equity Ratio .......................... 71
Tabel 5.8 Perhitungan Trend Total Debt to Total Assets Ratio ................. 73
Tabel 5.9 Perhitungan Trend Rentabilitas Ekonomi ................................. 75
Tabel 5.10 Perhitungan Trend Rentabilitas Modal Sendiri ....................... 77
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Bagan Kepengurusan Koperasi “CU Dharma Hatiku” ........... 40
Gambar 5.1 Grafik Trend Current Ratio .................................................... 70
Gambar 5.2 Grafik Trend Total Debt to Equity Ratio ............................... 72
Gambar 5.3 Grafik Trend Total Debt to Total Assets Ratio ...................... 74
Gambar 5.4 Grafik Trend Rentabilitas Ekonomi ....................................... 76
Gambar 5.5 Grafik Trend Rentabilitas Modal Sendiri ............................... 78
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
ABSTRAK
ANALISIS KINERJA KEUANGAN BERDASARKAN RASIO
LIKUIDITAS, SOLVABILITAS, DAN RENTABILITAS PADA KOPERASI
TAHUN 2011 - 2015
(Studi Kasus pada Koperasi “CU DHARMA HATIKU” Yogyakarta)
Skripsi
Hilarius Andhika Heru Pratama
Universitas Sanata Dharma
2016
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kinerja keuangan Koperasi yang
dilihat berdasarkan rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas pada tahun 2011-
2015 yang diintrepretasikan melalui garis trend dari tahun 2011-2015 untuk melihat
kenaikan atau penurunan kinerja keuangan koperasi.
Subjek dalam penelitian ini adalah bagian keuangan dan pimpinan Koperasi
CU “Dharma Hatiku” Yogyakarta. Objek penelitian adalah Neraca dan Laporan
Sisa Hasil Usaha pada laporan keuangan Koperasi. teknik pengumpulan data dalam
penelitian ini adalah wawancara, dokumentasi, dan observasi.
Hasil penelitian ini menunjukkan rasio likuiditas tahun 2011-2015 diukur
menggunakan Current Ratio, pada tahun 2011, 2014 dan 2015 mendapatkan hasil
kurang baik sedangkan tahun 2012 dan 2013 mendapatkan hasil tidak baik tetapi
grafik trend Current Ratio mengalami peningkatan. Rasio solvabilitas tahun 2011-
2015 yang diukur menggunakan Total Debt to Equity Ratio pada tahun 2011-2015
mendapatkan hasil tidak baik dan Total Debt to Assets Ratio pada tahun 2011-2015
mendapatkan hasil kurang baik dan grafik trend Total Debt to Equity Ratio dan
Total Debt to Total Assets Ratio mengalami penurunan. Rasio Rentabilitas tahun
2011-2015 yang diukur menggunakan Rentabilitas Ekonomi, tahun 2011-2013
mendapatkan hasil kurang baik sedangkan tahun 2014-2015 mendapatkan hasil
tidak baik dan Rentabilitas Modal Sendiri selama tahun 2011-2015 mendapatkan
hasil kurang baik dan grafik trend Rentabilitas ekonomi dan Rentabilitas Modal
Sendiri mengalami penurunan.
Kata-kata kunci : Kinerja Keuangan, Koperasi, Analisis Rasio
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
ABSTRACT
AN ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE BASED ON
LIQUIDITY, SOLVENCY, AND RENTABILITY RATIO AT
COOPERATIVE IN THE YEARS 2011-2015
(A Case Study At Cooperative ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta)
Skripsi
Hilarius Andhika Heru Pratama
Sanata Dharma University
2016
This research aims to determine the financial performance of Cooperatives
based on the liquidity ratio, solvency, and profitability in the year 2011-2015. The
data were interpreted through the trend line from the year 2011-2015 to see an
increase or decrease in the cooperative’s financial performance.
Subjects in this research were part of financial and leadership Cooperative "
CU Dharma Hatiku" Yogyakarta. Object in this research is the Balance Sheet and
Statement of Business at the Cooperative's financial statements. The data were
collected using interview, documentation and observation.
The results showed that liquidity ratio in the year 2011-2015 for the Current
Ratio, in the year 2011, 2014 and 2015 was less than good result while in 2012 and
2013 was not good result but trend graphs for Current Ratio was increasing.
Solvency ratio in the year 2011-2015 for the Total Debt to Equity Ratio in the year
2011-2015 was not good result and Total Debt to Assets Ratio in the year 2011-
2015 was less than good result and trend graph for Total Debt to Equity Ratio and
Total Debt to Assets Ratio was decreasing. Profitability ratio in the year 2011-2015
for the Return on Assets, in 2011-2013 was less than good result while for the year
2014-2015 was not good result. Return on Equity for the years 2011-2015 was less
than good result and trend graph for Return on Assets and Return on Equity was
decreasing.
Keyword: Financial performance, Cooperative, Ratio Analysis
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Koperasi merupakan organisasi yang dibentuk dan didukung oleh
pemerintah dalam menjalankan suatu kegiatan usaha dan pelayanan yang
membantu dengan tujuan utama mampu meningkatkan kesejahteraan anggota
maupun non-anggota. Koperasi dipandang sebagai tonggak ekonomi Indonesia
yang berkembang dari bawah berubah menjadi badan usaha, seperti Koperasi
Unit Desa (KUD), Koperasi Simpan Pinjam (KSP), dan Koperasi Pegawai
Republik Indonesia (KPRI). Kegiatan usaha dapat berupa pelayanan kebutuhan
keuangan, perkreditan, pemasaran, atau kegiatan lain, hal ini dapat dilihat pada
peran koperasi kredit dalam menyediakan dana yang relatif mudah bagi
anggotanya dibandingkan dengan prosedur yang harus ditempuh untuk
memperoleh dana dari bank.
Pada saat ini koperasi sudah mulai berkembang dan perlu adanya
peningkatan kualitas koperasi terkhusus pada kinerja keuangan. Kinerja
keuangan diperlukan untuk mengukur keberhasilan koperasi dalam mencapai
tujuannya yaitu meningkatkan kesejahteraan anggota serta kemampuan untuk
membayar utang, kinerja keuangan koperasi dapat diketahui melalui analisis
rasio keuangan (Hendar, 2010: 198). Analisis rasio adalah teknik yang
menunjukkan hubungan antara dua unsur akunting yang memungkinkan pemilik
bisnis menganalisis kinerja keuangan perusahaan (Hendar, 2010: 199).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
Rasio yang digunakan dalam menganalisis data tersebut menggunakan
rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas. Rasio likuiditas digunakan untuk
menggambarkan kemampuan koperasi untuk menyelesaikan kewajiban jangka
pendeknya, rasio solvabilitas digunakan untuk menunjukkan kemampuan
koperasi dalam memenuhi kewajiban keuangannya apabila perusahaan tersebut
dilikuidasikan baik kewajiban jangka pendek maupun jangka panjang, dan rasio
rentabilitas digunakan untuk mengukur kemampuan kopersi dalam
menghasilkan laba. Analisis rasio keuangan dimulai dengan laporan keuangan
dasar yaitu neraca, perhitungan rugi laba, dan laporan arus kas. Keterkaitan
antara rasio keuangan pada kinerja keuangan menurut Warsidi dan Bambang
(2000), “Analisis rasio keuangan merupakan instrumen analisis prestasi
perusahaan yang menjelaskan berbagai hubungan dan indikator keuangan, yang
ditujukan untuk menunjukkan perubahan dalam kondisi keuangan atau prestasi
operasi di masa lalu dan membantu menggambarkan trend pola perubahan
tersebut, untuk kemudian menunjukkan risiko dan peluang yang melekat pada
perusahaan yang bersangkutan”. Jadi, untuk menilai kondisi dan kinerja
keuangan dapat digunakan rasio yang merupakan perbandingan angka-angka
yang terdapat pada pos-pos laporan keuangan.
Berdasarkan pada alasan – alasan yang telah peneliti uraikan, maka
peneliti tertarik mengadakan penelitian yang berjudul “Analisis Kinerja
Keuangan Berdasarkan Rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas Pada
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta Tahun 2011 – 2015”.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
B. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah di atas, maka dapat diidentifikasikan
permasalahan sebagai berikut :
1. Bagaimana kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
berdasarkan analisis rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas pada
periode tahun 2011-2015?
2. Bagaimana perkembangan kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma
Hatiku” Yogyakarta pada periode tahun 2011-2015?
C. Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian yang hendak dicapai adalah:
1. Mengetahui kinerja keuangan Koperasi CU Dharma Hatiku berdasarkan
analisis rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas pada tahun periode
2011-2015.
2. Mengetahui perkembangan kinerja keuangan Koperasi CU Dharma Hatiku
pada tahun periode 2011-2015.
D. Manfaat Penelitian
Penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi :
1. Peneliti
a. Menerapkan dan pengembangan teori-teori yang di dapat selama masa
perkuliahan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
b. Mengetahui kondisi keuangan koperasi yang dilihat berdasarkan rasio
likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas.
c. Mengetahui kinerja dan perkembangan koperasi.
2. Koperasi
a. Memberikan tambahan informasi yang berguna bagi koperasi sebagai
bahan pertimbangan dalam mengukur kinerja keuangan berdasarkan
analisis rasio likuiditas, solvabilitas dan rentabilitas.
b. Memberikan bantuan kepada koperasi untuk mengetahui dan memahami
kondisi keuangan.
3. Universitas
a. Sebagai bahan referensi tambahan yang akan melakukan penelitian di
bidang koperasi khusunya mengenai analisis laporan keuangan.
b. Sebagai syarat untuk menjadi sarjana ekonomi.
E. Sistematika Penulisan
BAB I PENDAHULUAN
Bab ini berisi tentang latar belakang masalah, identifikasi
masalah, pembatasan masalah, rumusan masalah, tujuan
penelitian, manfaat penelitian, penjelasan istilah dan sistematika
penulisan.
BAB II LANDASAN TEORI
Bab ini menguraikan tentang teori-teori yang digunakan sebagai
dasar untuk mengolah data yaitu tentang laporan keuangan,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
analisis laporan keuangan, analisis rasio keuangan antara lain
rasio likuiditas, solvabilitas, dan rentabilitas.
BAB III METODE PENELITIAN
Bab ini menguraikan jenis penelitian, tempat dan waktu
penelitian, teknik analisis data, dan data yang diperlukan.
BAB IV GAMBARAN UMUM KOPERASI
Bab ini menguraikan tentang gambaran umum koperasi yang
meliputi sejarah koperasi, lokasi koperasi, struktur organisasi,
dan tugas pokok organisasi.
BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Bab ini berisikan data yang diperoleh dan diolah dalam penelitian
dengan menggunakan metode yang ada serta berisikan
pembahasan dari hasil pengolahan data yang diperoleh.
BAB VI PENUTUP
Bab ini menguraikan kesimpulan yang dihasilkan dari penelitian
serta keterbatasan dan saran yang dapat bermanfaat bagi penulis
dan objek penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
BAB II
LANDASAN TEORI
A. Koperasi
Menurut Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2012 pada pasal 1, Koperasi
adalah badan hukum yang didirikan oleh orang perseorangan atau badan hukum
koperasi, dengan pemisahan kekayaan para anggotanya sebagai modal untuk
menjalankan usaha, yang memenuhi aspirasi dan kebutuhan bersama di bidang
ekonomi, sosial, dan budaya sesuai dengan nilai dan prinsip koperasi.
Menurut Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1992 pada pasal 1, Koperasi
adalah badan usaha yang beranggotakan orang-seorang atau badan hukum
koperasi dengan melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi
sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat yang berdasar atas asas kekeluargaan.
Pada Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1992 pada pasal 2, bahwa koperasi
berlandaskan pancasila dan Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia
Tahun 1945 atas asas kekeluargaan.
Pada pasal 3 Undang-Undang Nomor 25 Tahun 1992, koperasi bertujuan
memajukan kesejahteraan anggota pada khususnya dan masyarakat pada
umumnya serta ikut membangun tatanan perekonomian nasional dalam rangka
mewujudkan masyarakat yang maju, adil, dan makmur berlandaskan pancasila
dan Undang-undang Dasar 1945. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 17 tahun
2012, Koperasi bertujuan meningkatkan kesejahteraan anggota pada khususnya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
dan masyarakat pada umumnya, sekaligus sebagai bagian yang tidak terpisahkan
dari tatanan perekonomian nasional yang demokratis dan berkeadilan.
Pada Pasal 6 Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012, dijelaskan mengenai
prinsip yang harus dilaksanakan oleh koperasi yang meliputi:
1. Keanggotaan koperasi bersifat sukarela dan terbuka.
2. Pengawasan oleh anggota diselenggarakan secara demokratis.
3. Anggota berpartisipasi aktif dalam kegiatan ekonomi koperasi.
4. Koperasi merupakan badan usaha swadaya yang otonom dan independent.
5. Koperasi menyelenggarakan pendidikan dan pelatihan bagi anggota,
pengawas, pengurus, dan karyawannya, serta memberikan informasi kepada
masyarakat tentang jati diri, kegiatan, dan kemanfaatan koperasi.
6. Koperasi melayani anggotanya secara prima dan memperkuat gerakan
koperasi, dengan bekerja sama melalui jaringan kegiatan pada tingkat lokal,
nasional, regional, dan internasional.
7. Koperasi bekerja untuk pembangunan berkelanjutan bagi lingkungan dan
masyarakatnya melalui kebijakan yang disepakati oleh anggota.
Pada pasal 4 Undang-Undang Nomor 25 tahun 1992, dalam rangka
pembangunan ekonomi bangsa Indonesia, koperasi mempunyai kedudukan dan
fungsi yang penting demi tercapainya kesejahteraan bagi seluruh rakyat
Indonesia. Fungsi (peranan dan tugas) koperasi Indonesia sebagai berikut:
1. Membangun dan mengembangkan potensi dan kemampuan ekonomi anggota
pada khususnya dan pada masyarakat pada umumnya untuk meningkatkan
kesejahteraan ekonomi dan sosialnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
2. Berperan secara aktif dalam upaya mempertinggi kualitas kehidupan manusia
dan masyarakat.
3. Memperkokoh perekonomian rakyat sebagai dasar kekuatan dan ketahanan
perekonomian nasional dengan koperasi sebagai sokogurunya.
4. Berusaha untuk mewujudkan dan mengembangkan perekonomian nasional
yang merupakan usaha bersama berdasar atas asas kekeluargaan dan
demokrasi ekonomi.
Berdasarkan Undang- Undang Nomor 17 tahun 2012 pada pasal 83-84,
terdapat 4 jenis koperasi yang meliputi:
1. Koperasi konsumen
Koperasi konsumen menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan di bidang
penyediaan barang kebutuhan anggota dan non-anggota.
2. Koperasi produsen
Koperasi produsen menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan di bidang
pengadaan sarana produksi dan pemasaran produksi yang dihasilkan anggota
kepada anggota dan non-anggota.
3. Koperasi jasa
Koperasi jasa menyelenggarakan kegiatan usaha pelayanan jasa non-simpan
pinjam yang diperlukan oleh anggota dan non-anggota.
4. Koperasi simpan pinjam
Koperasi simpan pinjam menjalankan usaha simpan pinjam sebagai satu-
satunya usaha yang melayani anggota.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
Perlu adanya struktur di dalam setiap organisasi agar dapat menjalankan
fungsinya secara semestinya. Oleh karena itu, setiap organisasi yang baik dan
jelas, dengan mengetahui tugas dan kewajiban setiap organisasi masing-masing
sehingga meminimalisir adanya ketidaksepahaman dalam melakukan tugas
pekerjaan.
Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pada pasal 31, mengenai
perangkat organisasi koperasi terdiri dari: Rapat anggota, Pengawas dan
Pengurus.
1. Rapat Anggota
Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pasal 32, rapat anggota
merupakan pemegang kekuasaan tertinggi dalam koperasi.
2. Pengawas
Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pasal 48, pengawas dipilih
dari dan oleh anggota pada rapat anggota. Persyaratan untuk dipilih menjadi
pengawas meliputi:
a) Tidak pernah menjadi pengawas atau pengurus suatu koperasi atau
komisaris atau direksi suatu perusahaan yang dinyatakan bersalah karena
menyebabkan koperasi atau perusahaan itu dinyatakan pailit.
b) Tidak pernah dihukum karena melakukan tindak pidana yang merugikan
korporasi, keuangan negara, dan/atau yang berkaitan dengan sektor
keuangan, dalam waktu 5 (lima) tahun sebelum pengangkatan.
Persyaratan lain untuk dapat dipilih menjadi pengawas diatur dalam anggaran
dasar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
3. Pengurus
Menurut Undang-Undang Nomor 17 tahun 2012 pasal 55, pengurus dipilih
dari orang perseorangan, baik anggota maupun non-anggota. Orang
perseoranngan sebagaimana dimaksud harus memenuhi persyaratan:
a) Mampu melaksanakan perbuatan hukum.
b) Memiliki kemampuan mengelola usaha koperasi.
c) Tidak pernah menjadi pengawas atau pengurus suatu koperasi atau
komisaris atau direksi suatu perusahaan yang dinyatakan bersalah karena
menyebabkan koperasi atau perusahaan itu dinyatakan pailit.
d) Tidak pernah dihukum karena melakukan tindak pidana yang merugikan
korporasi, keuangan negara, dan/atau yang berkaitan dengan sektor
keuangan, dalam waktu 5 (lima) tahun sebelum pengangkatan.
B. Credit Union
Berawal pada abad ke 19 dimana terjadi krisis keuangan, lalu muncullah
gagasan mengenai koperasi yang diberi nama Credit Union. Credit berasal dari
bahasa latin yaitu credere yang artinya “saling percaya” sedangkan union artinya
“kumpulan”. Jadi Credit Union berarti ”kumpulan orang-orang yang saling
percaya” (Munaldus et al, 2014: 4).
Credit Union adalah koperasi keuangan yang dijalankan secara demokratis
dan profit sharing (bagi hasil), menawarkan berbagai produk simpanan dan
pinjaman berbunga rendah kepada para anggotanya (Munaldus et al, 2012: 2).
Munculah 3 prinsip utama Credit Union, yaitu:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
1. Asas swadaya artinya tabungan hanya berasal dari anggota.
2. Asas setia kawan artinya pinjaman hanya diberikan kepada anggota.
3. Asas pendidikan artinya membangun watak adalah yang utama. Hanya
mereka yang berwatak baik yang boleh menjadi anggota dan mendapatkan
pinjaman. Untuk membangun watak perlu pendidikan yang terus menerus.
(Munaldus et al, 2014: 4)
Tujuan utama CU adalah melayani kebutuhan para anggota. Sisa hasil
usaha (surplus) dibagikan dalam bentuk dividen, biaya bunga simpanan, dan
peningkatan pelayanan kepada anggota setelah kebutuhan dana cadangan
terpenuhi (Munaldus et al, 2012: 27).
Belajar dari pengalaman krisis keuangan, credit union harus berfokus
pada penguatan dua hal yaitu keberlanjutan ekonomi (economic sustainability)
dan keberlanjutan sosial (social sustainability) (Munaldus et al, 2014: xx).
Economic sustainability didefinisikan sebagai kemampuan lembaga keuangan
untuk mengelola secara sungguh-sungguh, tanpa ada subsidi atau donasi dari
pihak lain, atas biaya keuangan, operasional, provisi pinjaman, dan modal. Biaya
keuangan adalah komponen biaya yang mencakup biaya balas jasa simpanan
non-saham, balas jasa simpanan saham, jasa pelayanan dan bunga pinjaman di
Puskopdit, dan bunga pinjaman di lembaga keuangan lain. Sedangkan biaya
operasional adalah komponen biaya yang mencakup biaya personalia, tata kelola
(governance), pemasaran dan pendidikan, administrasi, dan penyusutan
(depreciation). Kemudian biaya provisi pinjaman (loan provision costs) adalah
biaya penyisihan penghapusan pinjaman lalai (macet) menurut kategorinya yaitu
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
100% untuk pinjaman lalai > 12 bulan dan 35% untuk pinjaman lalai 1-12 bulan.
Terakhir adalah biaya modal, mencakup biaya inflasi dan biaya yang
dikeluarkan untuk memenuhi rasio modal lembaga bersih, yaitu minimal 10%
dari total aset (Munaldus et al, 2014: xxi).
Social sustainability didefinisikan sebagai kemampuan individu menjadi
warga yang bertanggung jawab di masyarakat tanpa perlu bantuan sosial dari
pihak lain. Credit union bertanggung jawab membangun keberlanjutan ini. Oleh
sebab itu, terdapat misi ganda, yaitu misi ekonomi dan sosial (Munaldus et al,
2014: xxi). Indikator tercapainya misi ekonomi adalah lahirnya kemakmuran
ganda: kekayaan lembaga (financial wealth) dan kekayaan anggota (member
wealth). Kekayaan lembaga tercapai apabila rasio modal lembaga bersih
terhadap total aset minimal 10%. Sedangkan, kekayaan anggota dicapai apabila
setelah menjadi anggota credit union, kekayaan bersih setiap anggota cenderung
meningkat dari tahun ke tahun akibat dari pengelolaan keuangan
individu/keluarga yang semakin baik (Munaldus et al, 2014: xxii). Misi sosial
tercapai apabila credit union mampu menciptakan anggota sebagai warga negara
yang kuat secara moral. Mula-mula anggota harus menjadi individu yang kuat,
individu yang kuat akan melahirkan keluarga yang kuat dan akhirnya melahirkan
komunitas yang kuat. Itulah hasil yang diharapkan dari misi sosial (Munaldus et
al, 2014: xxii).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
C. Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan adalah suatu analisis yang dilakukan untuk melihat
sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan dengan menggunakan aturan-
aturan pelaksanaan keuangan secara baik dan benar (Fahmi, 2011: 2).
Berdasarkan SAK ETAP (2013: 2.20) bahwa” Kinerja keuangan adalah
hubungan antara penghasilan dan beban dari entitas sebagaimana disajikan
dalam laporan laba rugi. Laba sering digunakan sebagai ukuran kinerja atau
sebagai ukuran kinerja atau sebagai dasar untuk pengukuran lain, seperti tingkat
pengembalian investasi atau laba per saham. Unsur-unsur laporan keuangan
yang secara langsung terkait dengan pengukuran laba adalah penghasilan dan
beban.
Menurut Harmono (2009: 23), Kinerja perusahaan umumnya diukur
berdasarkan penghasilan bersih (laba) atau sebagai dasar bagi ukuran yang lain
seperti imbalan investasi (return on investment) atau penghasilan per saham
(earnings per share).
Menurut Fahmi (2011: 4), Penilaian kinerja setiap perusahaan adalah
berbeda-beda karena itu tergantung kepada ruang lingkup bisnis yang
dijalankannya. Terdapat lima tahap dalam menganalisis kinerja keuangan suatu
perusahaan secara umum, yaitu:
1. Melakukan review terhadap data laporan keuangan
Review disini dilakukan dengan tujuan agar laporan keuangan yang sudah
dibuat tersebut sesuai dengan penerapan kaidah-kaidah yang berlaku umum
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
dalam dunia akuntansi, sehingga dengan demikian hasil laporan keuangan
tersebut dapat di pertanggungjawabkan.
2. Melakukan perhitungan
Penerapan metode perhitungan disini adalah disesuaikan dengan kondisi dan
permasalahan yang sedang dilakukan sehingga hasil dari perhitungan tersebut
akan memberikan suatu kesimpulan sesuai dengan analisis yang diinginkan.
3. Melakukan Perbandingan terhadap hasil hitungan yang telah diperoleh
Dari hasil perhitungan yang telah diperoleh tersebut kemudian dilakukan
perbandingan dengan hasil hitungan dari berbagai perusahaan lainnya.
Metode yang paling umum dipergunakan untuk melakukan perbandingan ini
ada dua, yaitu:
a. Time series analysis
Membandingkan secara antar waktu atau antar periode, dengan tujuan itu
nantinya akan terlihat secara grafik.
b. Cross sectional approach
Melakukan perbandingan terhadap hasil hitungan rasio-rasio yang telah
dilakukan antara satu perusahaan dan perusahaan lainnya dalam ruang
lingkup yang sejenis yang dilakukan secara bersamaan.
Dari hasil penggunaan metode ini diharapkan nantinya dapat dibuat satu
kesimpulan yang menyatakan posisi perusahaan tersebut berada dalam
kondisi sangat baik, baik, sedang/normal, tidak baik, dan sangat tidak baik.
4. Melakukan penafsiran (interpretation) terhadap berbagai ma.alah yang
ditemukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
Pada tahap ini analisis melihat kinerja keuangan perusahaan adalah setelah
dilakukan ketiga tahap tersebut selanjutnya dilakukan penafsiran untuk
melihat apa saja permasalahan dan kendala yang dialami.
5. Mencari dan memberikan pemecahan masalah terhadap berbagai masalah
yang ditemukan.
Pada tahap terakhir ini setelah ditemukan berbagai permasalahan yang dihadapi
maka dicarikan solusi guna memberikan suatu input atau masukan agar apa yang
menjadi kendala dan hambatan selama ini dapat terselesaikan.
Menurut Hery (2015: 29), pengukuran kinerja keuangan merupakan suatu
usaha formal untuk mengevaluasi efisiensi dan efektivitas perusahaan dalam
menghasilkan laba dan posisi kas tertentu. Pengukuran kinerja keuangan penting
sebagai sarana atau indikator dalam rangka memperbaiki kegiatan operasional
perusahaan. Pengukuran kinerja keuangan dilakukan bersamaan dengan proses
analisis. Analisis kinerja keuangan merupakan suatu proses pengkajian kinerja
keuangan secara kritis, yang meliputi peninjauan data keuangan, penghitungan,
pengukuran, interpretasi, dan pemberian solusi terhadap masalah keuangan
perusahaan pada suatu periode tertentu.
D. Laporan Keuangan
Menurut Standar Akuntasi Keuangan, Laporan keuangan adalah suatu
penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu entitas
(Ikatan Akuntan Indonesia, 2015: 1.3). Akuntansi adalah seni dari pada
pencatatan, penggolongan dan peringkasan daripada peristiwa-peristiwa dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
kejadian-kejadian yang setidak-tidaknya sebagian bersifat keuangan dengan cara
yang setepat-tepatnya dan dengan petunjuk atau dinyatakan dalam uang, serta
penafsiran terhadap hal-hal yang timbul daripadanya.(Munawir, 2007 : 5).
Menurut Mahsun et al (2011: 115), laporan keuangan hasil dari proses
akuntansi yang berisi informasi keuangan, informasi keuangan yang terdapat
dalam laporan keuangan tersebut digunakan oleh pihak-pihak yang
berkepentingan, baik pihak internal maupun pihak eksternal.
Laporan keuangan merupakan suatu informasi yang mengambarkan
kondisi suatu perusahaan, dimana selanjutnya itu akan menjadi suatu informasi
yang menggambarkan tentang suatu perusahaan (Irham Fahmi, 2011: 22).
Menurut Hery (2015: 132) laporan keuangan merupakan salah satu sumber
informasi yang penting bagi para pemakai laporan keuangan dalam rangka
pengambilan keputusan ekonomi.
Lebih lanjut menurut Munawir (2002: 56) mengatakan “Laporan keuangan
merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh informasi sehubungan
dengan posisi keuangan dan hasil-hasil yang telah dicapai oleh perusahaan yang
bersangkutan.” Dengan begitu laporan keuangan diharapkan akan membantu
bagi para pengguna untuk membuat keputusan ekonomi yang bersifat finansial.
Menurut Standar Akuntansi Keuangan (Ikatan Akuntan Indonesia, 2015:
1.3) bahwa “Tujuan laporan keuangan adalah untuk memberikan informasi
mengenai posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas entitas yang
bermanfaat bagi sebagaian besar pengguna laporan keuangandalam pembuatan
keputusan ekonomik”. Tujuan keseluruhan dari laporan keuangan adalah untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
memeberikan informasi yang berguna bagi investor dan kreditor dalam
pengambilan keputusan investasi dan kredit (Hery, 2015: 4).
E. Laporan Keuangan Koperasi
Laporan keuangan koperasi adalah laporan pertanggungjawaban pengurus
koperasi atas hasil usaha koperasi pada suatu periode tertentu dan posisi
keuangan koperasi pada akhir periode tersebut (Rudianto, 2010: 11). Menurut
Sitio dan Tamba (2001: 107) Laporan keuangan koperasi selain merupakan
bagian dari sistem pelaporan keuangan koperasi, juga merupakan bagian dari
laporan pertanggungjawaban pengurus tentang tata kehidupan koperasi. Tujuan
pelaporan keuangan koperasi menurut Sitio dan Tamba (2001: 108) adalah untuk
menyediakan informasi yang berguna bagi pemakai utama dan pemakai lainnya.
Menurut Sitio dan Tamba (2001: 109) Karakteristik laporan keuangan
pada koperasi, antara lain:
1. Laporan keuangan merupakan bagian dari pertanggung jawaban pengurus
kepada para anggotanya di dalam rapat anggota tahunan (RAT).
2. Laporan keuangan biasanya meliputi neraca / laporan posisi keuangan,
laporan sisa hasil usaha, dan laporan arus kas yang penyajiannya dilakukan
secara komparatif.
3. Laporan keuangan yang disampaikan pada RAT harus ditandatangani oleh
semua anggota pengurus koperasi (UU No.25/1992, pasal 36 ayat 1).
4. Laporan laba rugi menyajikan hasil akhir yang disebut sisa hasil usaha (SHU).
SHU koperasi dapat berasal dari usaha yang diselenggarakan untuk anggota
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
dab bukan anggota. SHU yang dibagikan kepada anggota harus berasal dari
usaha yang diselenggarakan untuk anggota. Pada saat RAT, SHU ini
diputuskan untuk dibagi sesuai dengan ketentuan yang tercantum dalam
undang-undang dan anggaran dasar koperasi. Komponen pembagian SHU
sesuai dengan anggaran dasar atau anggaran rumah tangga (AD/ART)
koperasi yang bersangkutan (UU No.25/1992, pasal 45).
5. SHU yang berasal dari transaksi anggota maupun non anggota didistribusikan
sesuai dengan komponen-komponen pembagian SHU yang telah diatur dalam
AD atau ART koperasi.
6. Laporan keuangan koperasi bukan merupakan laporan keuangan konsolidasi
dari koperasi-koperasi.
7. Posisi keuangan koperasi tercermin pada neraca, sedangkan sisa hasil usaha
tercermin pada perhitungan hasil usaha.
8. Laporan keuangan yang diterbitkan oleh koperasi dapat menyajikan hak dan
kewajiban anggota beserta hasil usaha dari dan untuk anggota, di samping
yang berasal dari bukan anggota.
9. Alokasi pendapatan dan beban pada perhitungan hasil usaha kepada anggota
dan bukan anggota, berpedoman pada perbandingan manfaat yang diterima
oleh anggota dan bukan anggota.
10. Modal koperasi yang dibukukan terdiri dari:
a) Simpanan-simpanan
b) Pinjaman-pinjaman
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
c) Penyisihan dari hasil usahanya termasuk cadangan serta sumber-sumber
lain.
11. Pendapatan koperasi yang diperoleh dalam satu tahun buku dikurangi dengan
penyusutan-penyusutan dan beban-beban dari tahun buku yang bersangkutan
disebut sisa hasil usaha.
12. Keanggotaan atau kepemilikan pada koperasi tidak dapat dipindahtangankan
dengan dalih apapun.
Menurut UU no 25 tahun 1992 pada pasal 35, disebutkan bahwa setelah
tahun buku koperasi ditutup, paling lambat 1 (satu) bulan sebelum
diselenggarakan rapat anggota tahunan, pengurus menyusun laporan keuangan
yang memuat sekurang-kurangnya:
1. Neraca
Menurut Munawir (2007: 13), neraca adalah laporan yang sistematis tentang
aktiva, hutang serta modal dari suatu perusahaan pada saat tertentu, tujuan
neraca adalah untuk menunjukkan posisi keuangan suatu perusahaan.
2. Perhitungan Hasil Usaha
Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 36), perhitungan hasil usaha
adalah laporan yang mengambarkan hasil usaha koperasi dalam satu periode
akuntansi. Penyajian lain dari perhitungan hasil usaha adalah SHU (Sisa Hasil
Usaha), SHU bukan semata-mata mengukur besaran laba tetapi juga
menggambarkan manfaat lain bagi anggota.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
3. Catatan atas laporan keuangan
Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 42), catatan atas laporan
keuangan koperasi harus memuat pengungkapan kebijakan koperasi yang
mengakibatkan perubahan perlakuan akuntansi dan pengungkapan informasi
lainnya.
Dalam pedoman umum akuntansi koperasi ini, komponen laporan keuangan
dilengkapi sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa
Akuntabilitas Publik (SAK ETAP), yaitu:
4. Laporan perubahan ekuitas (Modal)
Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 41), laporan perubahan
ekuitas bertujuan menyajikan laba/rugi koperasi untuk suatu periode, pos
pendapatan, dan beban yang diakui secara langsung dalam ekuitas untuk
periode tersebut, pengaruh kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan yang
diakui dalam periode tersebut.
5. Laporan arus kas
Menurut Permen KUKM no 4 tahun 2012 (2012: 39), laporan arus kas
menyediakan informasi tentang perubahan uang tunai dan setara tunai dalam
suatu entitas untuk periode yang dilaporkan dalam komponen yang terpisah,
terdiri dari: aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pendanaan.
F. Analisis Laporan Keuangan
Menurut Hery (2015: 132), analisis laporan keuangan merupakan suatu
proses untuk membedah laporan keuangan ke dalam unsur-unsurnya dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
menelaah masing-masing dari unsur tersebut dengan tujuan untuk memperoleh
pengertian dan pemahaman yang baik dan tepat atas laporan keuangan itu
sendiri.
Menurut Prihadi (2010: 4), analisis laporan keuangan memerlukan bahan
baku berupa laporan keuangan. Dari laporan keuangan kemudian dihitung rasio
keuangan. Dengan demikian untuk melakukan analisis laporan keuangan
diperlukan pengetahuan laporan keuangan yang cukup luas.
Menurut Hery (2015: 134), langkah – langkah atau prosedur dalam
melakukan analisis laporan keuangan:
1. Mengumpulkan data keuangan dan data pendukung yang diperlukan
selengkap mungkin, baik untuk satu peride mapun beberapa periode.
2. Melakukan pengukuran-pengukuran atau perhitungan-perhitungan secara
cermat dengan memasukkan angka-angka yang ada dalam laporan keuangan
ke dalam rumus-rumus tertentu.
3. Memberikan interpretasi terhadap perhitungan dan pengukuran yang telah
dilakukan.
4. Membuat laporan hasil analisis.
5. Memberikan rekomendasi sehubungan dengan hasil analisis yang telah
dilakukan.
G. Analisis Rasio Keuangan
Analisis rasio merupakan bagian dari analisis laporan keuangan, analisis
rasio adalah analisis yang dilakukan dengan menghubungkan berbagai perkiraan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
yang ada pada laporan keuangan dalam bentuk rasio keuangan (Hery, 2015:
163). Rasio keuangan merupakan suatu perhitungan rasio dengan menggunakan
laporan keuangan yang berfungsi sebagai alat ukur dalam menilai kondisi
keuangan dan kinerja perusahaan (Hery, 2015: 161).
Rasio sendiri menurut Siegel dan Shim (1999: 378) adalah hubungan
antara satu jumlah dengan jumlah lainnya. Atau secara sederhana rasio disebut
sebagai perbandingan jumlah, dari satu jumlah dengan jumlah lainnya itulah
dilihat perbandingannya dengan harapan nantinya akan ditemukan jawaban yang
selanjutnya itu dijadikan bahan kajian untuk dianalisis dan diputuskan.
Menurut Harahap (2007: 298) bahwa analisis rasio keuangan memiliki
keunggulan antara lain:
1. Rasio merupakan angka-angka atau ikhtisar statistik yang lebih mudah dibaca
dan ditafsirkan.
2. Merupakan pengganti yang lebih sederhana dari informasi yang disajikan
laporan keuangan yang sangat rinci dan rumit.
3. Mengetahui posisi perusahaan ditengah industri lain.
4. Sangat bermanfaat untuk bahan dalam mengisi model-model pengambilan
keputusan dan model prediksi (Z-score)
5. Menstandartisasi size perusahaan
6. Lebih mudah memperbandingkan perusahaan dengan perusahaan lain atau
melihat perkembangan perusahaan secara periodik atau time series.
7. Lebih mudah melihat tren perusahaan serta melakukan prediksi dimasa
mendatang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
Menurut Irham Fahmi (2011: 47) adapun manfaat yang bisa diambil
dengan dipergunakannya rasio keuangan, yaitu:
1. Analisis rasio keuangan sangat bermanfaat untuk dijadikan sebagai alat
menilai kinerja dan prestasi perusahaan.
2. Analisis rasio keuangan sangat bermanfaat bagi pihak manajemen sebagai
rujukan untuk membuat perencanaan.
3. Analisis rasio keuangan dapat dijadikan sebagai alat untuk mengevaluasi
kondisi suatu perusahaan dari perspektif.
4. Analisis rasio keuangan juga bermanfaat bagi para kreditor dapat digunakan
untuk memperkirakan potensi resiko yang akan dihadapi dikatkan dengan
adanya jaminan kelangsungan pembayaran bunga dan pengembalian pokok
pinjaman.
5. Analisis rasio keuangan dapat dijadikan sebagai penilaian bagi pihak
stakeholder organisasi.
Rasio-rasio keuangan pada dasarnya disusun dengan menggabungkan
angka-angka di dalam atau antara laporan laba-rugi dan neraca. Terdapat
beberapa rasio, antara lain:
1. Rasio Likuiditas
Rasio likuiditas mengukur kemampuan likuiditas jangka pendek
perusahaan dengan melihat aktiva lancar perusahaan relatif terhadap utang
lancarnya (Hanafi, 2009: 75). Menurut Munawir (2010: 31) likuiditas
menunjukkan kemampuan suatu perusahaan untuk memenuhi kewajiban
keuangan pada saat ditagih. Perusahaan yang mampu memenuhi kewajiban
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
keuangannya tepat waktu berarti perusahaan tersebut dalam keadaan “likuid”
sedangkan perusahaan yang tidak dapat segera memenuhi kewajiban
keuangannya pada saat ditagih, berarti perusahan tersebut dalam keadaan
“illikuid”.
Menurut Harahap (2007: 301), rasio likuiditas menggambarkan
kemampuan perusahaan untuk menyelesaikan kewajiban jangka pendeknya.
Menurut Hery (2015: 175), rasio likuiditas adalah rasio yang menunjukkan
kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban atau membayar utang
jangka pendeknya. Dengan kata lain, rasio likuiditas adalah rasio yang dapat
digunakan untuk mengukur sampai seberapa jauh tingkat kemampuan
perusahaan dalam melunasi kewajiban jangka pendeknya yang akan segera
jatuh tempo.
Rasio likuiditas dapat dihitung dengan:
Current Ratio (Rasio lancar)
Current Ratio (Rasio lancar) adalah ukuran yang umum digunakan atas
solvensi jangka pendek, kemampuan suatu perusahaan memenuhi kebutuhan
utang ketika jatuh tempo (Fahmi, 2011: 121). Current Ratio adalah
perbandingan antara jumlah aktiva lancar dengan hutang lancar. Current
Ratio menunjukkan tingkat keamanan (margin of safety) kreditor jangka
pendek, atau kemampuan perusahaan untuk membayar hutang-hutang
tersebut. Secara matematis dapat dirumuskan (Munawir, 2010: 72) :
Current Ratio = Aktiva lancar
Hutang lancar x 100%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1
Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award,
maka penilaian Current Ratio sebagai berikut:
Tabel 2.1 Penilaian Current Ratio
Kriteria Standar
Baik sekali 200% - 250%
Baik 175% - < 200% atau > 250% - 275%
Cukup baik 150% - < 175% atau > 275% - 300%
Kurang baik 125% - < 150% atau > 300% - 325%
Tidak baik <125% atau > 325%
2. Rasio Solvabilitas
Rasio solvabilitas menggambarkan kemampuan perusahaan dalam
membayar kewajiban jangka panjangnya atau kewajiban-kewajibannya
apabila perusahaan dilikuidasi (Harahap, 2007: 303). Menurut Munawir
(2010: 32), solvabilitas menunjukkan kemampuan perusahaan untuk
memenuhi kewajiban keuangannya apabila perusahaan tersebut
dilikuidasikan baik kewajiban jangka pendek maupun jangka panjang.
Menurut Hery (2015: 190), rasio solvabilitas atau rasio leverage
merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur sejauh mana aset
perusahaan dibiayai dengan utang. Dengan kata lain, rasio solvabilitas atau
rasio leverage merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur seberapa
besar beban utang yang harus ditanggung perusahaan dalam rangka
pemenuhan aset. Rasio solvabilitas antara lain:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
a) Total Debt to Equity Ratio ( Ratio antara hutang dengan modal sendiri)
Rasio utang terhadap modal yang digunakan untuk mengukur
besarnya proporsi hutang dengan modal (Hery, 2015: 198). Merupakan
perbandingan antara jumlah hutang (lancar + jangka panjang) dengan
modal sendiri. Secara sistematis dapat dirumuskan (Munawir, 2010: 105):
Total Debt to Equity Ratio = Total Hutang
Modal Sendiri X 100%
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal
1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi
award, maka penilaian Total Debt to Equity Ratio sebagai berikut:
Tabel 2.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio
Kriteria Standar
Baik sekali < 70%
Baik > 70% - 100%
Cukup baik > 100% - 150%
Kurang baik > 150% - 200%
Tidak baik > 200%
b) Total Debt to Total Assets Ratio (Rasio antara hutang dengan aktiva)
Rasio ini disebut juga sebagai rasio yang melihat perbandingan
utang perusahaan, yaitu diperoleh dari perbandingan total utang dibagi
dengan aset (Fahmi, 2011: 127). Merupakan perbandingan antara jumlah
hutang (lancar + jangka panjang) dengan total aktiva, secara sistematis
dapat dirumuskan (Munawir, 2010: 105):
Total Debt to Total Assets Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 X 100%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal
1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi
award, maka penilaian Total Debt to Total Assets Ratio sebagai berikut
Tabel 2.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio
Kriteria Standar
Baik sekali < 40%
Baik > 40% - 50%
Cukup baik > 50% - 60%
Kurang baik > 60% - 80%
Tidak baik > 80%
3. Rasio Rentabilitas
Rentabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba
selama periode tertentu. Rentabilitas suatu perusahaan diukur dengan
kesuksesan perusahaan dan kemampuan menggunakan aktivanya secara
produktif, dengan demikian rentabilitas suatu perusahaan dapat diketahui
dapat diketahui dengan memperbandingkan antara laba yang diperoleh dalam
suatu periode dengan jumlah aktiva atau jumlah modal perusahaan tersebut
(Munawir, 2010: 33).
Menurut Hery (2015: 226), rasio profitabilias dikenal juga sebagai rasio
rentabilitas merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan
perusahaan dalam menghasilkan laba dari aktivitas normal bisnisnya. Rasio
rentabilitas antara lain:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
a) Rentabilitas Ekonomi
Rasio ini melihat sejauh mana investasi yang ditanamkan mampu
memberikan pengembalian keuntungan sesuai yang diharapkan (Fahmi,
2011: 137). Perbandingan antara laba usaha / SHU pada koperasi dengan
total aktiva (Munawir, 2010:105). Secara sistematis dapat dirumuskan
(Munualdus, 2014: 275):
Rentabilitas Ekonomi = 𝑆𝐻𝑈 (𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘)
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎𝑥100%
Sesuai dengan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal
1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi
award, maka penilaian Rentabilitas Ekonomi sebagai berikut:
Tabel 2.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi
Kriteria Standar
Baik sekali ≥10%
Baik 7% - < 10%
Cukup baik 3% - < 7%
Kurang baik 1% - < 3%
Tidak baik < 1%
b) Rentabilitas Modal Sendiri
Rasio yang menunjukkan seberapa besar kontribusi ekuitas dalam
menciptakan laba bersih. Dengan kata lain, rasio ini digunakan untuk
mengukur seberapa besar jumlah laba bersih yang dihasilkan dari setiap
rupiah dana yang tertanam dalam ekuitas (Hery, 2015: 230). Perbandingan
antara total laba bersih setelah dikurangi pajak dengan modal sendiri.
Secara sistematis dapat dirumuskan (Munawir, 2010:105) :
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
Rentabilitas Modal Sendiri = 𝑆𝐻𝑈
𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖𝑥100%
Sesuai dengan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal
1 Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi
award, maka penilaian Rentabilitas Modal Sendiri sebagai berikut:
Tabel 2.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri
Kriteria Standar
Baik sekali ≥ 21%
Baik 15% - < 21%
Cukup baik 9% - < 15%
Kurang baik 3% - < 9%
Tidak baik < 3%
H. Analisis Trend
Trend adalah perubahan nilai variabel dari waktu ke waktu, analisis trend
bertujuan untuk mengetahui kecenderungan nilai suatu variabel dari waktu ke
waktu dan menggunakan pola perubahan nilai variabel tersebut untuk meramal
nilai variabel pada masa yang akan datang (Algifari, 2013: 154).
Menurut Hery (2015: 135), analisis trend merupakan teknik analisis yang
digunakan untuk mengetahui tendesi keadaan keuangan dan kinerja perusahaan,
apakah menunjukkan kenaikan atau penurunan.
Menurut Sofyan Harahap (2002) teknik analisis ini dipergunakan untuk
menganalisis laporan keuangan yang meliputi minimal 3 periode. Analisis ini
dimaksudkan untuk mengetahui perkembangan sebuah koperasi/ perusahaan
melalui rentang perjalanan waktu yang sudah lalu dan memproyeksi situasi masa
ini ke masa yang berikutnya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
Metode yang digunakan untuk menentukan persamaan trend adalah
metode kuadrat terkecil.
Persamaan garis trend linear adalah (Algifari, 2013: 165).
𝑌′ = a + b𝑋
Dimana:
𝑌′ = nilai variabel yang akan dianalisis
a = nilai 𝑌 apabila 𝑋 sama dengan nol
b = kemiringan (slope) garis tren atau perubahan nilai 𝑌
x = waktu
Agar persamaan tren yang diperoleh memenuhi kriteria persamaan garis linear
yang baik maka untuk menentukan nilai a dan b dapat digunakan formula:
(Algifari, 2013: 168)
𝑎 = ∑𝑌
𝑛
𝑏 = ∑𝑋𝑌
𝑥2
dimana:
n = banyaknya tahun yang digunakan
Y = nilai variabel deret berkala
X = kode waktu masing-masing tahun
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah studi kasus,
yaitu penelitian tentang obyek tertentu pada suatu koperasi. Kesimpulan yang
ditarik dari hasil penelitian hanya berlaku pada koperasi yang dianalisis.
B. Tempat dan Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan di Koperasi “CU Dharma Hatiku” yang
beralamatkan Jalan Gedongkiwo MJ I/969 RT. 53 RW. 11 Mantrijeron,
Yogyakarta. Penelitian ini dilaksanakan pada bulan Februari – Maret 2016.
C. Subyek dan Obyek Penelitian
1. Subyek Penelitian
Subjek dalam penelitian ini adalah bagian keuangan dan pimpinan Koperasi
“CU Dharma Hatiku” Yogyakarta.
2. Obyek Penelitian
Objek penelitian adalah Neraca dan Sisa Hasil Usaha (SHU) pada laporan
keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
D. Data Penelitian
1. Gambaran umum koperasi, berkaitan dengan Sejarah Koperasi Kredit
Dharma Hatiku Yogyakarta dan Struktur organisasi Koperasi “CU Dharma
Hatiku” Yogyakarta.
2. Data keuangan koperasi, berkaitan dengan Neraca Koperasi “CU Dharma
Hatiku” Yogyakarta dan Sisa Hasil Usaha Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta.
E. Teknik Pengumpulan Data
Penelitian ini menggunakan beberapa teknik pengumpulan data, yaitu:
1. Wawancara
Teknik pengumpulan data dengan cara memperoleh informasi langsung dari
sumbernya. Teknik ini digunakan untuk memperoleh data yang berhubungan
dengan sejarah koperasi dan struktur organisasi koperasi. Wawancara
dilakukan kepada pimpinan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta.
2. Dokumentasi
Teknik pengumpulan data melalui dokumen dan catatan yang berhubungan
dengan neraca dan sisa hasil usaha. Teknik dokumentasi dilakukan dengan
cara mengumpulkan dan memeriksa neraca dan sisa hasil usaha Koperasi
“CU Dharma Hatiku” Yogyakarta periode tahun 2011-2015.
3. Observasi
Teknik pengumpulan yang dilakukan untuk mendukung teknik wawancara
dan dokumentasi. Dengan cara pengamatan langsung di Koperasi “CU
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
Dharna Hatiku” untuk memperoleh tambahan data yang berkaitan dengan
gambaran umum koperasi dan laporan keuangan Koperasi “CU Dharma
Hatiku” Yogyakarta.
F. Teknik Analisis Data
Untuk menjawab rumusan masalah yang pertama, dengan langkah-langkah
sebagai berikut:
1. Menghitung rasio likuiditas yang meliputi:
Rasio Lancar (Current Ratio)
Current Ratio = Aktiva lancar
Hutang lancar 𝑥 100%
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1
Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/ koperasi award,
maka penilaian Current Ratio sebagai berikut:
Tabel 3.1 Penilaian Current Ratio
2. Menghitung rasio solvabilitas yang meliputi:
Total Debt to Equity Ratio ( Ratio antara hutang dengan modal sendiri)
Total Debt to Equity Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔
𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙 𝑆𝑒𝑛𝑑𝑖𝑟𝑖 X 100%
Kriteria Penilaian
Baik sekali 200% - 250%
Baik 175% - < 200% atau > 250% - 275%
Cukup baik 150% - < 175% atau > 275% - 300%
Kurang baik 125% - < 150% atau > 300% - 325%
Tidak baik <125% atau > 325%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1
Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award,
maka penilaian Total Debt to Equity Ratio sebagai berikut:
Tabel 3.2 Penilaian Total Debt to Equity Ratio
Kriteria Standar
Baik sekali < 70%
Baik > 70% - 100%
Cukup baik > 100% - 150%
Kurang baik > 150% - 200%
Tidak baik > 200%
Total Debt to Total Assets Ratio (Rasio antara hutang dengan aktiva)
Total Debt to Total Assets Ratio = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐻𝑢𝑡𝑎𝑛𝑔
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 X 100%
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1
Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award,
maka penilaian Total Debt to Total Assets Ratio sebagai berikut:
Tabel 3.3 Penilaian Total Debt to Total Assets Ratio
Kriteria Standar
Baik sekali < 40%
Baik > 40% - 50%
Cukup baik > 50% - 60%
Kurang baik > 60% - 80%
Tidak baik > 80%
3. Menghitung rasio rentabilitas yang meliputi:
Rentabilitas Ekonomi
Rentabilitas Ekonomi = SHU (sebelum pajak)
Total Aktivax100%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1
Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award,
maka penilaian Rentabilitas Ekonomi sebagai berikut:
Tabel 3.4 Penilaian Rentabilitas Ekonomi
Kriteria Standar
Baik sekali ≥10%
Baik 7% - < 10%
Cukup baik 3% - < 7%
Kurang baik 1% - < 3%
Tidak baik < 1%
Rentabilitas Modal Sendiri
Rentabilitas Modal Sendiri = SHU
Modal Sendirix100%
Berdasarkan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan
Menengah Republik Indonesia, Nomor 06/Per/M.KUKM/V/2006 tanggal 1
Mei 2006 tentang Pedoman Penilaian Koperasi Berprestasi/koperasi award,
maka penilaian Rentabilitas Modal Sendiri sebagai berikut:
Tabel 3.5 Penilaian Rentabilitas Modal Sendiri
Kriteria Standar
Baik sekali ≥ 21%
Baik 15% - < 21%
Cukup baik 9% - < 15%
Kurang baik 3% - < 9%
Tidak baik < 3%
4. Menginterpretasikan hasil hitungan dengan menggunakan analisis trend
Untuk menjawab rumusan masalah yang kedua, dengan melakukan langkah
– langkah sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
Menginterpretasikan perkembangan kinerja keuangan berdasarkan analisis
trend terhadap rasio likuditas yang meliputi current ratio, rasio solvabilitas
yang meliputi Total Debt to Equity Ratio dan Total Debt to Total Assets
Ratio; dan rasio rentabilitas yang meliputi rentabilitas ekonomi dan
rentabilitas modal sendiri. Dengan persamaan.
𝑌′ = a + b𝑋
Dimana:
Y’ = nilai variabel yang akan dianalisis
a = nilai Y apabila X sama dengan nol
b = kemiringan (slope) garis tren atau perubahan nilai Y
x = waktu
Agar persamaan trend yang diperoleh sesuai dengan kriteria persamaan garis
linear maka untuk menentukan nilai a dan b dapat digunakan formula:
𝑎 = ∑𝑌
𝑛
𝑏 = ∑𝑋𝑌
∑𝑋2
Jika b = positif (+) berarti perkembangan kinerja tersebut mengalami
kenaikan, tetapi jika b = negatif (-) berarti perkembangan kinerja tersebut
mengalami penurunan.
Dimana:
n = banyaknya tahun yang digunakan
𝑌 = nilai variabel deret berkala
𝑋 = kode waktu masing-masing tahun
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
BAB IV
GAMBARAN UMUM KOPERASI
A. Sejarah Koperasi
Pada hari Senin, 29 Mei 2006 didirikan sebuah lembaga keuangan paroki
yang terdiri dari beberapa orang dan dipelopori oleh Pengembangan Sosial
Ekonomi (PSE) Paroki Pugeran serta di bawah arahan Romo Istono, Pr. Usaha
ini merupakan realisasi dari wacana untuk program habitus baru dalam bidang
ekonomi untuk Keuskupan Agung Semarang.
Pada awalnya, pelayanan Koperasi “CU Dharma Hatiku” berlangsung
selama 2 jam pada sore hari dengan menempati bagian belakang Wisma Rosari.
Perintisan koperasi memang memerlukan ketekunan dan kesabaran, tak
mengharapkan imbalan. Peralatan kantor sebagian disumbang oleh para perintis
dan pengurusnya merupakan mereka yang sudah purna tugas.
Perpindahan pelayanan dari komplek gereja ke Gedongkiwo semula tidak
mendapat tanggapan posiif dari semua pengurus, ada sebagian yang ingin
bertahan di lingkungan gereja saja. Tetapi mengingat CU bersifat terbuka, maka
seyogyanya tidak bersifat primordial, setelah perpindahan ke Gedongkiwo tiga
tahun yang lalu perkembangan dan pertambahan anggota lebih nyata. Di akhir
tahun 2008 jumlah anggota 144 orang, tahun 2009 jumlah anggota 253 orang,
tahun 2010 jumlah anggotanya 448 orang, tahun 2011 jumlah anggotanya 814
orang, tahun 2012 jumlah anggotanya 1125 orang dan sampai saat ini jumlah
anggota terakhir 1330 orang. Hal ini menduduki rangking ke-280 diantara 930
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
CU di Indonesia dilihat dari jumlah anggota sedangkan asset yang dimiliki
4,3 M pada April 2013. Pada tanggal 5 Januari 2011 Koperasi “CU Dharma
Hatiku” memperoleh Badan Hukum tingkat propinsi dengan
No:3/BH/KPTS/XV/I/2011.
B. Visi dan Misi
Visi : Memberdayakan potensi ekonomi masyarakat dengan pendidikan dan
kerjasama untuk mencapai kesejahteraan.
Misi : 1. Menyelenggarakan pendidikan yang berkelanjutan.
2. Mewujudkan solidaritas dan kebersamaan diantara anggota atas dasar
saling percaya.
3. Menyediakan pelayanan simpan pinjam untuk meningkatkan kondisi
sosial dan ekonomi masyarakat.
4. Menjadikan gerakan menabung sebagai skala prioritas dalam
kehidupan ekonomi pribadi dan keluarga.
C. Struktur Organisasi
1. Badan Hukum: No. 3/BH/KPTS/XV/I/2011
2. No. NPWP: 03 290 621 6 541 000
3. Susunan Organisasi
a. Susunan Pengurus dan Pengawas
Penasihat : Paulus Suprita, Pr.
FX. Wiyono, Pr.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
Ketua : Drs. P. Ng. Suryanto
Wakil Ketua : Ax. Gijatno Sadikun, SE
Sekretaris : Andreas Supriyanto
Anastasia Dewi Martani
Bendahara : FX. Suratidjo, BBA
M. Y. Sri Mulatjiyah, SH
Pengawas : YB. Wiyanjono, SH
Ir. H. Soeripto
Drs. R. FX. Bambang Sudarmanto
b. Manajemen
Bagian Pendidikan : Dra. Chr. Rini Suharsih
Bagian Kredit : Antonius Suwardjono
Matheus Agung Rochmani Aji
Karyawan : Stefanus Sumaryadi
Brigida Agustin Dwi Hastuti, S.Psi
Lorentius Heru Rosariantoro
Frederica Widya Kurnia M., S.Pd
RR. Agnes Dewi Krismulyanti
Hera Wulan Sari, S.Psi
Agung Ari Subagyo
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
4. Bagan Kepengurusan
Gambar 4.1 Bagan Kepengurusan Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Keterangan:
: Garis Komando
: Garis Pelayanan
D. Tugas Pokok Organisasi
1. Pengurus
a. Merumuskan kebijakan jangka panjang, kebijakan tahunan dan program
kerja tahunan,
b. Merencanakan pengembangan sumber daya manusia
c. Memantau kemajuan manajer dalam melaksanakan program dalam
mencapai tujuan.
PENGURUS PENGAWAS
MANAJEMEN
ANGGOTA
RAPAT ANGGOTA
TAHUNAN
PENASEHAT
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
d. Menyusun laporan pertanggung jawaban tahunan
e. Menyampaikan laporan kepada RAT tentang kemajuan dan perkembangan
lembaga
f. Bekerja sama dengan manajer dalam mengembangkan lembaga
g. Membuat kebijakan yang berkaitan dengan personalia
h. Memantau dan mengevaluasi semua kebijakan yang telah digariskan serta
bila perlu selalu mengupdate
i. Menjaga kondisi keuangan kopdit agar selalu dalam keadaan sehat
j. Merumuskan visi-misi, anggaran dasar dan anggaran rumah tangga
k. Mengangkat manajer/pengelola
l. Memastikan bahwa kebijakan yang diambil adalah sehat dan tak
merugikan kopdit
m. Meningkatkan citra publik kopdit
n. Menyetujui pinjaman 10 juta s.d 50 juta
Pengetahuan dan persyaratan yang harus dimiliki :
1) Memahami filosofi CU
2) Mampu memahami laporan keuangan
3) Mengikuti perkembangan kopdit dan CU secara umum
2. Penasihat
a. Mengkaji keputusan-keputusan yang telah diambil Pengurus
b. Memberi masukan tetang kebijakan-kebijakan yang telah dibuat maupun
yang akan dibuat oleh pengurus
c. Memberi nasihat baik diminta maupun tidak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
3. Ketua
a. Mengarahkan, membimbing, dan mengendalikan jalannya koperasi
(memimpin kopdit)
b. Menerapkan tahapan-tahapan dalam manajemen: palnning, organizing,
actuating, dan controlling
c. Memimpin rapat-rapat pengurus maupun RAT
d. Mengambil kesimpulan atau memutuskan masalah-masalah yang
sedang dibahas
e. Memimpin sesama pengurus dan pengelola
f. Bersama anggota pengurus yang lain menggariskan pola kebijakan
umum, keuangan, serta tatakelola usaha, kesejahteraan karyawan
g. Menyampaikan informasi terakhir mengenai perkembangan kopdit
kepada terkait atau yang membutuhkan
h. Bertanggung jawab atas jalannya kopdit
i. Mendelegasikan tugas-tugas bila sedang berhalangan
j. Menandatangani surat-surat keputusan dan laporan keuangan
k. Mewakili kopdit dalam masalah hukum, hubungan dengan dinas, serta
kegiatan lainnya
l. Meminta laporan kepada manajer mengenai kondisi terakhir kopdit
m. Menandatangani daftar aggota, daftar pengurus, buku-buku anggota,
maupun surat-surat
n. Menyetujui pinjaman dari 5 juta s.d 10 juta
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
4. Wakil Ketua
a. Melaksanakan tanggung jawab ketua bila yang bersangkutan sedang
berhalangan
b. Bertanggung jawab atas pelaksanaan pendidikan serta materi pendidikan
c. Bertanggung jawab atas manajemen edukasi baik untuk pengurus,
pengawas, karyawan maupun untuk anggota bekerjasama dengan bagian
pendidikan
d. Menyampaikan sosialisasi kepada masyarakat dan kelompok-kelompok
yang berminat
e. Membantu pengurus dalam penyusunan pola-pola kebijakan
f. Menyediakan buku-buku literatur atau buku-buku yang berkaitan dengan
koperasi dan CU
5. Sekretaris
a. Menyimpan dan mengarsip daftar anggota, daftar pengurus dan
pengawas, keputusan-keputusan rapat, serta peraturan-peraturan yang
pernah dibuat
b. Mengarsip surat-surat masuk dan keluar
c. Menyusun agenda rapat-rapat
d. Bertanggung jawab atas administrasi umum
e. Ikut menandatangani surat-surat dan dokumen bila perlu
f. Bersama bagian lain membuat laporan dan mengirim ke instansi lain atau
ke dinas
g. Membuat notulen rapat-rapat, pertemuan dan RAT
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
h. Merapikan semua kebijakan yang sudah diputuskan pengurus
6. Bendahara
a. Bertanggung jawab atas semua kekayaan dan keuangan kopdit
b. Menerima dan mengeluarkan uang seijin ketua dengan pembukuan yang
jelas
c. Menyimpan surat-surat berharga dan agunan dari peminjam
d. Bersama ketua menandatangani dokumen yang menyangkut keuangan
e. Menyiapkan laporan bulanan dan tahunan yang menyangkut keuangan
(Neraca, Laporan laba rugi, menghitung premi anggota, dsb)
f. Melaporkan kondisi keuangan secara berkala kepada pengurus dan
kepada lembaga lain yang terkait
g. Mengirim uang dan data pendukung ke Puskopdit dan Inkopdit
h. Mengendalikan struktur keuangan untuk menjaga likuiditas
i. Merencanakan program keuangan untuk semua jenis transaksi
j. Menyimpan dan merawat semua arsip yang menyangkut keuangan
k. Menyediakan tanda terima tunai untuk semua jenis transaksi
l. Mengisi kartu simpan pinjam anggota dan mengarsipkannya
m. Membuat rencana kerja keperluan kantor
n. Mengurus semua klaim Daperma, Dansos, dan Dankes
o. Mengurus pembayaran premi anggota ke Inkopdit
p. Menghitung dan membayar iuran BPJS Ketenagakerjaan dan kesehatan
q. Menghitung pajak
r. Membuat daftar gaji
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
7. Pengawas
a. Sekurang-kurangnya 3 bulan sekali melakukan pemeriksaan menyangkut
pembukuan uang tunai dan kearsipan
b. Menelaah data, menilai atas hasil penelahaan, dan member rekomendasi
perbaikan
c. Berinisiatif untuk mengadakan Rapat Anggota bila perlu (luar biasa)
d. Selambat-lambatnya dua minggu setelah tutup buku mengadakan
pemeriksaan
e. Menyusun laporan tertulis yang akan disampaikan kepada Rapat
Anggota
f. Memeriksa dokumen peminjaman untuk melihat apakah pencairan kredit
sudah sesuai dengan kebijakan
g. Ketua pengawas memimpin rapat-rapat pengawas
h. Sekertaris membuat notulen dan menyimpannya untuk bahan laporan
i. Anggota yang lain membantu pelaksanaan pengawasan
j. Pengawas berhak mendapat informasi dari pengurus/manajer
k. Pengawas merahasiakan hasil pengawasan kepada pihak ketiga bila
dirasa perlu
l. Menyetujui pinjaman kemitraan di atas 50 juta
8. Panitia kredit dan petugas lapangan
a. Mengendalikan pencairan pinjaman agar sesuai dengan pola kebijakan
peminjaman
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
b. Bertanggung jawab atas manajemen perkreditan, termasuk menyiapkan
semua perlengkapan pelayanan kredit
c. Menerima pengajuan kredit dan sebagai konsultan anggota dalam bidang
penggunaan pinjaman dan usahanya
d. Menganalisis kredit untuk memutuskan kelayakan pinjaman
e. Bekerjasama dengan Ketua dan Keuangan untuk memastikan kelayakan
dan tersedianya uang
f. Menyiapkan surat-surat: Surat Permohonan Pinjam, Surat Perjanjian
Peminjaman, Data Calon, dan Surat Pernyataan Kesanggupan
mengangsur
g. Melakukan survey ke lapangan
h. Menyetujui atau menolak pinjaman, dalam hal ini bekerjasama dengan
ketua dan keuangan
i. Mendata para peminjam
j. Menagih ke anggota yang ternyata belum/tidak menepati kesanggupan
angsuran
k. Membuat surat peringatan kepada para penunggak
l. Menandatangani surat-surat perjanjian yang berkaitan dengan
peminjaman
m. Membukukan angsuran untuk bahan pembuatan laporan
n. Memonitor simpanan saham, simpanan wajib, dan simpanan kapitalisasi
o. Membuat laporan kredit pada akhir bulan
p. Menyetujui pinjaman s.d 5 juta (cukup bagian kredit)
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
9. Panitia Pendidikan
a. Bertanggung jawab atas pendidikan, pelatihan baik untuk anggota
maupun untuk pengurus dan manajemen
b. Memberi penyuluhan kepada calon anggota
c. Menyediakan buku-buku, referensi, majalah bagi pengembangan sumber
daya manusia
d. Memberi penerangan, sosialisasi dengan membuat brosur
e. Sosialisasi keberadaan CUDH kepada masyarakat dengan berbagai cara
f. Berpartisipasi aktif untuk penambahan jumlah anggota
g. Membuat job-description bekerjasama dengan pengurus lainnya
10. Manajer
a. Melaksanakan program sesuai yang digariskan pengurus
b. Bertanggung jawab atas operasional sehari-hari yang berkaitan langsung
dengan anggota atau calon anggota
c. Manajer bekerja penuh untuk kemajuan dan pengembangan koperasi
d. Mengkoordinasi semua pekerjaan yang dilakukan oleh karyawan
e. Membagi tugas dengan jelas kepada masing-masing karyawan
f. Mengembangkan kemampuan diri untuk selalu menyelaraskan diri
dengan perkembangan kopdit
g. Bertindak untuk dan atas nama pengurus dalam melaksanakan tugas-
tugas
h. Menetapkan pedoman pelaksanaan kerja (SOP)
i. Selalu siap memberi laporan tentang kondisi terakhir mengenai koperasi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
j. Bertanggungjawab atas keamanan keuangan/kas koperasi
k. Bertanggung jawab atas operasional keuangan
l. Menyampaikan laporan tentang relialisasi rencana kerja dan anggaran
m. Memiliki hak untuk mengangkat staf atau karyawan sesuai dengan
kebutuhan dengan persetujuan pengurus
n. Memberi persetujuan pengajuan pinjaman sampai batas tertentu ( 10
juta)
o. Memelihara, merawat dan mendayagunakan inventarisasi
p. Bertanggungjawab pengeluaran uang untuk kepentingan sosial
q. Bertanggung jawab atas pembelian dan pengelolaan fasilitas
r. Bertanggung jawab atas manajemen inventaris termasuk penyusutan
11. Staf Manajemen
a. Costumer Service :
1) Memberi informasi tentang cara-cara atau prosedur untuk menjadi
anggota
2) Memberi informasi awal mengenai prosedur peminjaman
3) Menyampaikan hal-hal yang berkaitan produk-produk simpanan dan
pinjaman
4) Menyiapkan buku-buku anggota, simpanan, dan pinjaman
5) Mencatat transaksi penerimaan dan pengeluaran pada slip SUM dan
SUK
6) Menerima surat pengajuan kredityang kemudian disampaikan
kepada bagian kredit
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
7) Memonitor simpanan dan pinjaman anggota
8) Memasukkan data anggota ke buku induk anggota
9) Menerima berkas pengajuan klaim Dankes
10) Merekap bonus mencari anggota baru di akhir bulan
11) Mengisi kartu-kartu simpan pinjam, kartu non-saham
b. Sekretaris
1) Memproses keanggotaan dan member nomer anggota
2) Membantu memantau pinjaman yang sudah jatuh tempo, nunggak dan
macet
3) Menyiapkan surat-surat yang berkaitan dengan anggota, surat keluar
yang berkaitan dengan kopdit baik tugas dari manajer maupun
keuangan
4) Merekap hasil pembayaran dan pengeluaran tiap hari
5) Membuat table angsuran pinjaman
6) Menyiapkan laporan bulanan yang akan dikirim ke dinas, puskopdit
7) Memasukkan data transaksi ke komputer
c. Keuangan
1) Mengambil uang dari brankas untuk keperluan sehari-hari
2) Menghitung dan mengembalikan kas kecil dan menyimpannya
kembali
3) Menghitung kas buku dank as tutup
4) Selalu memonitor kas kecil untuk kepentingan likuiditas harian
5) Mencatat semua transaksi baik yang masuk maupun keluar
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
6) Mengeluarkan pinjaman kepada anggota yang pinjam
7) Mengeluarkan uang kelaur untuk berbagai keperluan
d. Pelayanan umum
1) Membantu bendahara mencari data bunga dan saldo ke lembaga-
lembaga keuangan lain
2) Mengirim dokumen ke Jastra dan Inkopdit
3) Mengirim laporan keuangan ke dinas, puskopdit dan inkopdit
4) Sektor dan ambil uang ke ata dari puskopdit dan dharma bakti
E. Persyaratan Keanggotaan Koperasi
Persyaratan menjadi anggota dan keanggotaan:
1. Anggota Biasa
Persyaratan umum untuk menjadi anggota biasa adalah bahwa yang
bersangkutan adalah Warga Negara Indonesia, memiliki kemampuan penuh
untuk melakukan tindakan hukum, bertempat tinggal dan ber KTP di dalam
wilayah Daerah Istimewa Yogyakarta. Sedangkan persyaratan khusus:
a. Mengisi Formulir yang disediakan dengan lampiri fotocopy dan C1.
b. Datang sendiri ke kantor untuk tandatangan dibuku anggota (sehat
jasmani dan rohani).
c. Membayar uang pangkal Rp 20.000,-
d. Membayar Simpanan Pokok (SP) Rp 50.000,- dibayar sekali saja selama
menjadi anggota.
e. Membayar Simpanan Wajib (SW) Rp 10.000,- atau kelipatannya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
f. Membayar Simpanan Kapitalisasi (SK) minimal Rp 10.000,-
g. Membayar Dana Sosial (DANSOS) Rp 100.000,- di tahun pertama dan
selanjutnya Rp 40.000,- per tahun.
h. Membayar Dana Pengembangan Rp 30.000,- per tahun.
i. Membayar Dana Kesehatan Rp 30.000,- per tahun.
j. Simpanan Pokok, Simpanan Wajib, Simpanan Kapitalisasi tidak bisa
diambil selama masih menjadi anggota.
k. Anggota yang sudah keluar atau dikeluarkan dari keanggotaan tidak
dapat masuk lagi menjadi anggota.
l. Jasa bagi yang memasukkan anggota baru sebesar Rp 10.000,-
m. Keikutsertaan RAT tutup buku 2016 jumlah saldo simpanan saham
minimal sebesar Rp 750.000,-
n. Keikutsertaan dalam RAT tutup buku 2016 dengan mendaftar di kantor
CU mulai tanggal 1 November 2016 sampai dengan 31 Desember 2016.
o. Untuk masuk anggota baru maksimal usia 75 tahun.
p. Anggota yang sudah lebih dari 2 tahun dan selanjutnya tak ada transaksi
apapun serta jumlah simpanan kurang dari Rp 100.000,- dinyatakan
mengundurkan diri dari keanggotaan.
2. Anggota Luar Biasa
Anggota luar biasa adalah mereka yang berstatus Warga Negara Asing
(WNA) atau WNI atau yang berdomisili / KTP di luar Daerah Istimewa
Yogyakarta yang bermaksud menjadi anggota dan memiliki kepentingan
kebutuhan dan kegiatan ekonomi yang diusahakan oleh koperasi CU
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
Dharma Hatiku, namun tidak memenuhi sebagai anggota dan juga mereka
yang belum berumur 17 tahun. Syarat keanggotaan:
a. Mengisi formulir untuk menjadi anggota.
b. Menyerahkan kartu identitas diri yang masih berlaku disertai fotocopy
kartu keluarga.
c. Persetujuan orang tua / wali bagi mereka yang belum genap 17 tahun.
F. Bidang Usaha Koperasi
1. Simpanan
a. Simpanan saham meliputi Simpanan Pokok (SP), Simpanan Wajib (SW),
dan Simpanan Kapitalis (SK). Simpanan ini mendapatkan deviden setiap
tahunnya (SHU), dan juga menjadi acuan untuk Solidaritas Duka
Anggota (SDA). Simpanan saham ini juga mendapat Jasa Simpanan
sebesar 2% per tahun yang diberikan di akhir tahun.
b. Simpanan Non Saham
1) SIPENDIK (Simpanan Pendidikan)
a) Jasa Simpanan 6,5% per tahun.
b) Administrasi awal Rp 10.000,-
c) Nilai nominal minimal Rp 25.000,-
d) Jangka waktu tabungan minimal 1 (satu) tahun.
e) Pengambilan sebelum jatuh tempo kena penalti 2% dari simpanan
yang diambil.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
f) Penutupan SIPENDIK dikenakan biaya administrasi sebesar Rp
10.000,-
2) SIBUHAR (Simpanan Bunga Harian)
a) Jasa Simpanan 6% per tahun.
b) Administrasi awal Rp 10.000,-
c) Nilai nominal minimal Rp 10.000,-
d) Bisa menabung dan menarik simpanan setiap hari pada jam kerja.
e) Penutupan SIBUHAR dikenakan biaya administrasi Rp 10.000,-
3) SISUKA (Simpanan Sukarela Berjangka)
a) Jasa Simpanan:
Tabel 4.1 Jasa Simpanan
b) Nilai nominal minimal Rp 1.000.000,- (satu juta rupiah)
c) Administrasi per sertifikat Rp 20.000,- (maksimal simpanan Rp
10.000.000,- per sertifikat)
d) Pengambilan sebelum jatuh tempo kena pinalti sebesar 2% dari
jumlah simpanan dan harus memberitahu 2 hari sebelumnya jika
jumlah penarikan relatif besar.
4) SIRIA (Simpanan Hari Tua)
a) Jasa Simpanan sebesar 8% per tahun
Jangka
Waktu Jasa Simpanan
3 bulan 6,5%
6 bulan 7%
9 bulan 7,%%
12 bulan 8%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
b) Administrasi awal Rp 10.000,-
c) Nilai nominal minimal Rp 50.000,- atau kelipatannya.
d) Jangka waktu minimal 5 (lima) tahun.
e) Pengambilan sebelum jatuh tempo kena pinalti sebesar 2% dari
simpanan yang diambil.
f) Penutupan SIRIA dikenakan biaya Administrasi Rp10.000,
2. Pinjaman
Persyaratan ketentuan umum:
a. Telah menjadi anggota Koperasi CU Dharma Hatiku minimal 3 bulan
dan telah mengikuti pendidikan dasar.
b. Semua pinjaman disertai dengan perjanjian bermeterai cukup.
c. Potongan pinjaman 5% dengan alokasi untuk Simpanan Kapitalis 2%,
Dana Resiko 1,5%, dan Administrasi 1,5%.
d. Plafon pinjaman dilakukan dengan pengajuan permohonan dan
dilakukan survey, keputusan besarnya pinjaman ditentukan oleh Panitia
Kredit dan apabila perlu masih ditambah dengan agunan yang
memadai.
e. Maksimal Pinjaman Rp 150.000.000,- (seratus lima puluh juta rupiah).
f. Jangka waktu pinjaman max. 60 bulan
g. Pelunasan sebelum jatuh tempo, bunga pinjaman hanya sampai bulan
pelunasan saja kecuali ada pembaharuan pinjaman tanpa pelunasan
dahulu (tanpa bawa uang) dikenakan pinalti satu bulan bunga.
h. Peminjaman agunan harus ada pengganti yang memadai.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
i. Denda keterlambatan angsuran dikenai denda 2% dari pokok angsuran
dan bunganya.
j. Apabila peminjam tidak bisa memenuhi kewajibannya, barang jaminan
akan diambil / dilelang untuk melunasi hutang, terhitung 3 bulan setelah
jatuh tempo.
k. Peminjaman yang sudah 3 kali pinjam dengan baik dan lancar sesuai
kontrak, pinjaman keempat hanya dikenai bunga 1% per bulan tetap.
l. Koperasi CU Dharma Hatiku juga melayani kredit sepeda motor bagi
anggota yang memiliki simpanan minimal Rp 1.000.000,-
G. Pembagian SHU (Sisa Hasil Usaha)
Setiap anggota akan memperoleh Jasa Simpanan Saham 2% dari simpanannya
dan langsung dimasukkan dalam Simpanan Kapitalisasi. Sisa Hasil Usaha
(Selisih Hasil Usaha) akan dialokasikan sebagai berikut:
Tabel 4.2 Alokasi Sisa Hasil Usaha
No. Alokasi Persentase
1 Deviden untuk anggota 55%
2 Pengurus dan Pengawas 15%
3 Karyawan 5%
4 Dana Cadangan 15%
5 Dana Pendidikan 5%
6 Dana Sosial 3%
7 Dana Pembangunan Daerah
Kerja 2%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
H. Jaminan Anggota
1. Bagi anggota yang sudah memenuhi syarat sebagai anggota akan
mendapatkan Jaminan Sosial dan Kesehatan.
2. Dana Sosial sebesar Rp 3.000.000,- diberikan kepada ahli waris bila anggota
meninggal dengan menyerahkan Surat Bukti Kematian.
3. Pembayaran iuran Dansos dan Dankes tahun ke-2 paling lambat akhir Maret
tiap tahunnya.
4. Bila iuran Dansos tidak dibayar pada waktu yang ditentukan maka
pembayaran akan diambil dari SIBUHAR atau Simpanan Saham.
5. Bila anggota tidak membayar iuran Dansos dan Dankes dan sudah tidak
memiliki simpanan yang bisa diambil atau dipotongkan maka anggota tidak
berhak mengklaim dana-dana tersebut.
6. Bagi anggota yang sakit dan dirawat di rumah sakit akan mendapatkan
santunan sebesar Rp50.000,- per hari maksimal 14 hari per tahun. Laporan
tak lebih dari 2 minggu sesudah keluar dari Rumah Sakit.
7. Anggota yang belum terdaftar menjadi anggota Daperma dan Dansos belum
berhak menerima / mengklaim Daperma dan Dansos.
8. Anggota yang meninggal juga mendapatkan Solidaritas Duka Anggota
(SDA). Besarnya santunan sebesar 100% maksimalkan Rp 50 juta rupiah
sesuai peraturan dari Daperma, dengan memperhatikan jumlah Simpanan
Saham dan usia sewaktu masuk jadi anggota, kecuali untuk setoran sesudah
usia 76 tahun.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
Tabel 4.3 Rincian Solidaritas Duka Anggota
Masuk s/d ulang tahun ke-1 santunan sebesar 100%
maksimal 5 juta rupiah.
Masuk sesudah ulang tahun ke-1 s/d ke-60 santunan
sebesar 100% maksimal 50 juta rupiah.
Masuk sesudah ulang tahun ke-60 s/d ke-70 santunan
sebesar 100% maksimal 10 juta rupiah.
Masuk sesudah ulang tahun ke-70 s/d ke-76 santunan
sebesar 100% maksimal 5 juta rupiah.
9. Anggota yang meninggal bila memiliki sisa pinjaman akan juga memperoleh
Solidaritas Pinjaman Anggota (SPA) sebanyak sisa pinjaman maksimal Rp
150.000.000,-.
Tabel 4.4 Rincian Solidaritas Pinjaman Anggota
Pinjam pada usia 17 s/d ultah ke-60 maksimal santunan
pinjaman sebesar 150 juta rupiah.
Pinjam pada usia setelah ultah ke-60 s/d 70 th maksimal
santunan pinjaman sebesar 50 juta rupiah.
Pinjaman untuk tujuan berobat maksimal 10 juta rupiah.
10. Laporan meninggal dunia harap diberitahukan paling lambat 14 hari setelah
yang bersangkutan meninggal dunia.
11. Untuk SDA dan SPA, anggota tidak harus membayar iuran / premi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
Data yang dianalisis pada bab ini adalah data laporan keuangan Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta yang terdiri dari neraca dan Sisa Hasil Usaha (SHU).
Untuk menilai kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta ada
beberapa teknik analisis data yang digunakan, yaitu analisis rasio keuangan dan
analisis trend. Di bawah ini akan dibahas tentang perhitungan analisis rasio
keuangan dan analisis trend :
A. Analisis Rasio Keuangan
Analisis rasio keuangan yang digunakan untuk menilai kinerja keuangan
koperasi meliputi rasio-rasio likuiditas, solvabilitas dan rentabilitas :
1. Rasio Likuiditas
Rasio likuiditas menunjukkan kemampuan suatu koperasi untuk memenuhi
kewajiban keuangannya.
Current Ratio
Current Ratio merupakan rasio untuk mengukur kemampuan koperasi
dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya yang segera jatuh tempo
dengan menggunakan aset lancar yang tersedia. Current Ratio dihitung
dengan perbandingan antara jumlah aktiva dengan hutang lancar. Perhitungan
Current Ratio pada Koperasi CU “Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-
2015 dapat dilihat pada Tabel di bawah ini.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
Tabel 5.1 Perhitungan Current Ratio Tahun 2011-2015 (dalam rupiah)
Sumber: Data Diolah
Pada Tabel 5.1 menunjukkkan bahwa current ratio Koperasi ”CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011, 2014 dan 2015 dikriteriakan
kurang baik, untuk tahun 2012 dan 2013 masuk kriteria tidak baik. Tahun
2011 current ratio sebesar 126,43% sehingga setiap Rp1,00 hutang lancar
dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,26 dan untuk
current ratio tahun 2011 dalam kriteria kurang baik (125% - < 150%).
Current tahun 2012 sebesar 90,42% sehingga setiap Rp1,00 hutang lancar
dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp0,90 dan untuk
current ratio tahun 2012 dalam kriteria tidak baik (< 125%), terjadi
penurunan current ratio dari tahun 2011-2012 sebesar 36,01% yang
disebabkan jumlah hutang lancar untuk tahun 2012 yang lebih tinggi
dibandingkan jumlah aktiva lancar, serta adanya peningkatan jumlah hutang
lancar yang cukup drastis dari tahun 2011-2012, hal tersebut dikarenakan
untuk hutang lancar tahun 2012 terdapat penambahan 2 (dua) simpanan non
saham yaitu simpanan hari tua dan simpanan aksi kasih yang tidak
dicantumkan pada hutang lancar tahun 2011 serta untuk tahun 2012 adanya
Tahun Aktiva
Lancar
Hutang
Lancar
Current
Ratio Standar Kriteria
2011 1.872.009.584 1.480.639.227 126,43% 125% - <
150%
Kurang
Baik
2012 2.575.561.147 2.848.542.633 90,42% < 125% Tidak
Baik
2013 4.699.237.583 3.794.810.316 123,83% < 125% Tidak
Baik
2014 5.786.730.578 4.486.846.873 128,97% 125% - <
150%
Kurang
Baik
2015 6.959.538.324 5.433.281.970 128,10% 125% - <
150%
Kurang
Baik
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
dana promosi dan dana kesehatan sehingga menyebabkan total hutang lancar
cukup tinggi kenaikannya dari tahun 2011 dan porsi jumlahnya lebih besar
dari pada total aktiva lancar.
Current ratio tahun 2013 sebesar 123,83% sehingga setiap Rp1,00
hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,24
dan untuk current ratio tahun 2013 dalam kriteria tidak baik (<125%).
Terjadi kenaikan aktiva lancar dari tahun 2012-2013 yang cukup tinggi
sebesar 33,41% yang dikarenakan oleh tingginya minat anggota menyimpan
di koperasi sehingga berpengaruh terhadap meningkatnya jumlah simpanan
non saham, seperti halnya pada Simpanan Pendidikan (SIPENDIK) sehingga
berdampak pada simpanan Bank & koperasi lain yang kenaikannya cukup
signifikan. Current ratio tahun 2014 sebesar 128,97% sehingga setiap Rp1,00
hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,30
dan untuk current ratio tahun 2014 dalam kriteria kurang baik (125% - <
150% ). Current ratio tahun 2015 sebesar 128,10% sehingga setiap Rp1,00
hutang lancar dijamin pengembaliannya oleh aktiva lancar sebesar Rp1,28
dan untuk current ratio tahun 2015 dalam kriteria kurang baik (125% - <
150% ).
2. Rasio Solvabilitas
Rasio Solvabilitas adalah menunjukkan kemampuan koperasi untuk
memenuhi kewajiban keuangannya apabila koperasi tersebut dilikuidasikan
baik kewajiban keuangan jangka pendek maupun jangka panjang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
a. Total Debt to Equity Ratio (TDER)
Total Debt to Equity Ratio (TDER) (Rasio antara hutang dengan modal
sendiri) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur perbandingan
proporsi total hutang dengan modal. Rasio ini berfungsi untuk mengetahui
berapa bagian dari setiap modal yang dijadikan sebagai jaminan utang.
Perhitungan Total Debt to Equity Ratio (TDER) pada Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di
bawah ini.
Tabel 5.2 Perhitungan Total Debt to Equity Ratio (TDER)
Tahun 2011-2015 (dalam rupiah)
Tahun Total
Hutang
Modal
Sendiri TDER Standar Kriteria
2011 1.688.986.163 724.995.489 232,96% > 200% Tidak
Baik
2012 2.863.144.982 1.051.806.933 272,21% > 200% Tidak
Baik
2013 3.952.749.077 1.494.264.240 264,53% > 200% Tidak
Baik
2014 4.689.577.554 1.841.000.218 254,73% > 200% Tidak
Baik
2015 5.687.974.802 2.148.775.064 264,71% > 200% Tidak
Baik
Sumber: Data Diolah
Pada Tabel 5.2 menunjukkkan bahwa Total Debt to Equity Ratio
Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta selama tahun 2011-2015
mengalami penurunan karena untuk semakin besar nilainya semakin buruk
dalam menjamin hutang dengan menggunakan modal, total debt to equity
ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011-2015
dalam kriteria tidak baik. Pada tahun 2011 sebesar 232,96% sehingga
setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,33,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
dimana untuk Total Debt to Equity Ratio tahun 2011 dalam kriteria tidak
baik (> 200%). Untuk tahun 2011 jumlah modal sendiri yang relatif kecil
daripada tahun berikutnya disebabkan oleh kecilnya minat anggota untuk
simpanan saham daripada simpanan non saham sehingga kenaikannya
tidak terlalu signifikan seperti halnya pada simpanan non saham.
Total Debt to Equity Ratio tahun 2012 sebesar 272,21% sehingga
setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,72 dan
untuk total debt to equity ratio tahun 2012 dalam kriteria tidak baik (>
200%). Berdasarkan data di atas, adanya kenaikan total debt to equity ratio
(TDER) pada tahun 2011-2012 Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta sebesar 39,25%. Kenaikan total debt to equity ratio tahun
2012 disebabkan adanya kenaikan yang cukup tinggi pada total hutang dari
tahun 2011-2012 karena terdapat pencatatan dana pengurus dan dana
pegawai yang tidak ada pada laporan tahun 2011 dan untuk modal sendiri
tahun 2012 mengalami peningkatan dari tahun 2011.
Total Debt to Equity Ratio Koperasi ”CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta tahun 2013 sebesar 264,53% sehingga setiap Rp1,00 total
hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,65 dan untuk total debt to
equity ratio (TDER) tahun 2013 dalam kriteria tidak baik (>200%). Hal ini
menunjukkan adanya penurunan dari tahun 2012 sebesar 7,68%,
penurunan tersebut disebabkan pada modal koperasi dimana adanya
peningkatan jumlah saldo cadangan koperasi dan cadangan resiko untuk
tahun 2013 cukup signifikan dari tahun 2012. Total Debt to Equity ratio
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
tahun 2014 sebesar 254,73% sehingga setiap Rp1,00 total hutang dijamin
oleh modal sendiri sebesar Rp2,55 dan untuk total debt to equity ratio
(TDER) tahun 2014 dalam kriteria tidak baik (> 200%).
Total Debt to Equity ratio tahun 2015 sebesar 264,71% sehingga
setiap Rp1,00 total hutang dijamin oleh modal sendiri sebesar Rp2,65 dan
untuk total debt to equity ratio tahun 2015 dalam kriteria tidak baik (>
200%). Pada tahun 2015 jumlah total hutang melonjak cukup drastis yang
disebabkan adanya peningkatan pada kewajiban lancar maupun kewajiban
jangka panjang terutama peningkatan tertinggi terjadi pada simpanan
bunga harian (SIBUHAR) dan simpanan hari tua yang menyebakan total
hutang meningkat sedangkan peningkatan modal sendiri pada tahun 2015
tidak begitu drastis.
b. Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR)
Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR) (Rasio antara hutang dengan
aktiva) merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur perbandingan
antara total utang dengan total aset. Rasio ini digunakan untuk mengukur
seberapa besar aset yang dibiayai oleh hutang, atau seberapa besar hutang
berpengaruh terhadap pembiayaan aset.
Perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR) pada Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di
bawah ini
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
Tabel 5.3 Perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio (TDAR)
Tahun 2011-2015 (dalam rupiah)
Tahun Total Hutang Total
Aktiva TDAR Standar Kriteria
2011 1.688.986.163 2.413.981.652 69,97% > 60% -
80%
Kurang
Baik
2012 2.863.144.982 3.916.865.562 73,13% > 60% -
80%
Kurang
Baik
2013 3.952.749.077 5.477.013.317 72,56% > 60% -
80%
Kurang
Baik
2014 4.689.577.554 6.530.577.772 71,81% > 60% -
80%
Kurang
Baik
2015 5.687.974.802 7.836.749.866 72,58% > 60% -
80%
Kurang
Baik
Sumber: Data Diolah
Pada Tabel 5.3 menunjukkkan bahwa Total Debt to Total Assets Ratio
(TDAR) Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011-2015
dalam kriteria kurang baik, untuk tahun 2011 Total Debt to Total Assets
Ratio sebesar 69,97% artinya setiap Rp1,00 aset dapat menjamin hutang
sebesar Rp0,70 dan untuk Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2011
dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%). Pada tahun 2011 Total Debt to
Total Assets Ratio memiliki nilai yang lebih tinggi yang dikarenakan pada
tahun 2011 total hutang yang masih begitu kecil yang disebabkan masih
sedikitnya minat anggota untuk menyimpan dana di koperasi.
Total Debt to Total Assets Ratio 2012 sebesar 73,13% artinya setiap
Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,73 dan Total Debt to
Total Assets Ratio (TDAR) tahun 2012 dalam kriteria kurang baik (> 60 -
80%). Hal ini menunjukkan adanya peningkatan Total Debt to Total Assets
Ratio pada tahun 2011-2012 Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
sebesar 3,16%. Peningkatan pada Total Debt to Total Assets Ratio
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
disebabkan karena dalam mengelola simpanan anggota, koperasi
menyalurkan dana tersebut ke Bank dan koperasi lain, pada hal ini untuk
tahun 2012 dimana dana simpanan anggota yang disalurkan ke Bank dan
koperasi lain jumlahnya lebih banyak daripada tahun 2011 dan piutang
tahun 2012 lebih tinggi daripada tahun 2011.
Total Debt to Total Assets tahun 2013 sebesar 72,56% artinya setiap
Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,73 dan untuk Total Debt
to Total Assets Ratio tahun 2013 dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%).
Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2014 sebesar 71,81% artinya setiap
Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,72 dan untuk Total Debt
to Total Assets Ratio tahun 2014 dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%).
Total Debt to Total Assets Ratio tahun 2015 sebesar 72,58% artinya setiap
Rp1,00 aset dapat menjamin hutang sebesar Rp0,73 dan untuk Total Debt
to Total Assets Ratio tahun 2015 dalam kriteria kurang baik (> 60% - 80%).
3. Rasio Rentabilitas
Rasio rentabilitas menunjukkan kemampuan koperasi untuk menghasilkan
laba selama periode tertentu dan rasio yang mengambar kan kemampuan
perusahaan dalam menghasilkan laba melalui semua kemampuan yang
dimiliki.
a. Rentabilitas Ekonomi
Rentabilitas ekonomi mengambarkan seberapa besar jumlah laba bersih
yang dihasilkan dari setiap dana yang tertanam dalam total aset
(Hery,2015: 228). Rentabilitas Ekonomi dihitung dengan membandingan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
antara laba usaha dengan seluruh modal yang digunakan (modal sendiri
dan modal asing). Perhitungan Rentabilitas Ekonomi pada Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di
bawah ini :
Tabel 5.4 Perhitungan Rentabilitas Ekonomi Tahun 2011-2015
(dalam rupiah)
Tahun
SHU
(sebelum
pajak)
Total Aktiva RE Standar Kriteria
2011 52.139.256 2.413.981.652 2,16% 1% - < 3% Kurang
Baik
2012 52.777.335 3.914.951.974 1,35% 1% - < 3% Kurang
Baik
2013 57.496.853 5.477.013.317 1,05% 1% - < 3% Kurang
Baik
2014 64.839.773 6.530.577.772 0,99% < 1% Tidak
Baik
2015 72.676.991 7.836.749.866 0,93% < 1% Tidak
Baik
Sumber: Data Diolah
Pada Tabel 5.4 menunjukkkan bahwa Rentabilitas Ekonomi Koperasi
”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta pada tahun 2011-2015 sangat buruk
dapat terlihat mengalami penurunan setiap tahunnya, penurunan tertinggi
terjadi pada tahun 2011-2012 sebesar 0,81% sedangkan untuk nilai
rentabilitas ekonomi tertinggi pada tahun 2011 dan terendah pada tahun
2015, dimana pada tahun 2011-2013 rentabilitas ekonomi masuk kriteria
kurang baik sedangkan untuk tahun 2014-2015 mengalami kondisi tidak
baik, kondisi tersebut dikarenakan adanya kebijakan dari koperasi untuk
meminimalisir pajak sisa hasil usaha yang cukup tinggi, untuk Rentabilitas
Ekonomi tahun 2011 sebesar 2,16% artinya setiap Rp1,00 total aktiva
mampu menghasilkan Rp0,02 sisa hasil usaha, pada rentabilitas ekonomi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
tahun 2011 dalam kriteria kurang baik (1% - < 3%). Pada tahun ini nilai
rentabilitas ekonomi sangatlah tinggi di banding tahun berikutnya yang di
sebabkan belum adanya pajak sisa hasil usaha. Rentabilitas Ekonomi tahun
2012 sebesar 1,35%, artinya setiap Rp1,00 total aktiva mampu
menghasilkan Rp0,02 sisa hasil usaha, untuk rentabilitas ekonomi tahun
2012 dalam kriteria kurang baik (1% - < 3%). Tahun 2013 rentabilitas
ekonomi sebesar 1,05% artinya setiap Rp1,00 total aktiva mampu
menghasilkan Rp0,01 sisa hasil usaha. Rentabilitas Ekonomi tahun 2013
dalam kriteria kurang baik (1% - < 3%).
Rentabilitas Ekonomi tahun 2014 sebesar 0,99% artinya setiap Rp1,00
total aktiva mampu menghasilkan Rp0,0099 sisa hasil usaha, untuk
rentabilitas ekonomi tahun 2014 dalam kriteria tidak baik (< 1%).
Rentabilitas Ekonomi tahun 2015 sebesar 0,93% artinya setiap Rp1,00
total aktiva mampu menghasilkan Rp0,0093 sisa hasil usaha. Rentabilitas
Ekonomi tahun 2015 dalam kriteria tidak baik (< 1%).
b. Rentabilitas Modal Sendiri
Rentabilitas modal sendiri mengambarkan seberapa besar jumlah laba
berih yang dihasilkan dari setiap rupiah dana yang tertaman dalam total
ekuitas (Hery,2015: 230). Rentabilitas Modal Sendiri dihitung dengan
membagi antara laba yang tersedia untuk pemilik perusahaan dengan
jumlah modal sendiri yang dimasukkan oleh pemilik perusahaan.
Perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri pada Koperasi “CU Dharma
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dapat dilihat pada Tabel di bawah
ini:
Tabel 5.5 Perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri Tahun 2011-2015
(dalam rupiah)
Tahun SHU Modal
Sendiri RMS Standar Kriteria
2011 52.139.256 724.995.489 7,19% 3% - < 9% Kurang
Baik
2012 52.777.335 1.051.806.933 5,02% 3% - < 9% Kurang
Baik
2013 55.151.562 1.494.264.240 3,69% 3% - < 9% Kurang
Baik
2014 60.540.327 1.841.000.218 3,29% 3% - < 9% Kurang
Baik
2015 67.860.901 2.148.775.064 3,16% 3% - < 9% Kurang
Baik
Sumber: Data Diolah
Pada Tabel 5.5 menunjukkkan bahwa Rentabilitas Modal Sendiri
Koperasi ”CU Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015 dalam
kriteria kurang baik dan mengalami peunurunan nilai Rentabilitas Modal
Sendiri selama tahun 2011-2015, penyebabnya sisa hasil usaha yang
dihasilkan masih sangat kecil dibanding modal yang digunakan,
penurunan tertinggi terjadi pada tahun 2011-2012 sebesar 2,17%. Pada
tahun 2012 Rentabilitas Modal Sendiri sebesar 7,19%, artinya setiap
Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,07 sisa hasil usaha. Untuk
Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2011 dalam kriteria kurang baik (3% -
< 9%). Pada tahun 2011 nilai Rentabilitas Modal Sendiri paling tinggi
daripada tahun berikutnya karena pada tahun 2011 modal yang digunakan
masih cukup efisien dan untuk sisa hasil usaha koperasi tahun 2011 belum
adanya pajak. Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2012 sebesar 5,02%,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
artinya setiap Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,05 sisa hasil usaha.
Untuk Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2012 dalam kriteria kurang baik
(3% - < 9%). Terjadi penurunan yang cukup drastis dari tahun 2011-2012
yang disebabkan sisa hasil usaha yang dihasilkan tidak sebanding dengan
modal sendiri. Tahun 2013 Rentabilitas Modal Sendiri sebesar 3,69%
artinya setiap Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,04 sisa hasil usaha.
Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2013 dalam kriteria kurang baik (3% - <
9%). Rentabilitas Modal Sendiri tahun 2014 sebesar 3,29% artinya setiap
Rp1,00 modal sendiri menghasilkan Rp0,03 sisa hasil usaha, untuk tahun
2014 dalam kriteria kurang baik (3% - < 9%). Tahun 2015 Rentabilitas
Modal Sendiri sebesar 3,16% yang berarti setiap Rp1,00 modal sendiri
menghasilkan Rp0,03 sisa hasil usaha, pada tahun 2015 dalam kriteria
kurang baik (3% - < 9%).
B. Analisis Trend
1. Current Ratio
Berdasarkan perhitungan Current Ratio pada Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau kecenderungan dapat dihitung
menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
Tabel 5.6 Perhitungan trend Current Ratio Tahun 2011-2015
Tahun Kode Waktu (X) Nilai Rasio (Y) XY X2 Yt / Trend
2011 -2 126,43 -252,86 4 111,17
2012 -1 90,42 -90,42 1 115,36
2013 0 123,83 0 0 119,55
2014 1 128,97 128,97 1 123,74
2015 2 128,1 256,2 4 127,93
Jumlah 0 597,75 41,89 10 597,75
Sumber: Data Diolah
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 597,97 / 5 = 41,89 / 10
= 119,55 = 4,19
Jadi persamaan trend untuk Current Ratio adalah Y = 119,55 + 4,19X.
Berdasarkan perhitungan trend Current Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta selama tahun 2012-2015, maka grafik trend current ratio sebagai
berikut :
Gambar 5.1 Grafik Trend Current Ratio Tahun 2011-2015
0
20
40
60
80
100
120
140
2011 2012 2013 2014 2015
CR Trend
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
Pada Gambar 5.1, dapat dilihat kondisi Current Ratio Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015,
dengan persamaan Y = 119,55 + 4,19X. Nilai b yang positif menunjukkan
grafik trend current ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” mengalami
peningkatan kinerja dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015 karena pada
current ratio semakin besar nilai persentasenya semakin baik, jika dilihat
hal tersebut dikarenakan semakin banyaknya anggota yang masuk ke dalam
Koperasi dan kebijakan koperasi untuk mendeposito simpanan anggota ke
bank dan koperasi cukup berjalan.
2. Total Debt to Equity Ratio ( Ratio antara hutang dengan modal sendiri)
Berdasarkan perhitungan Total Debt to Equity Ratio pada Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau
kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai
berikut:
Tabel 5.7 Perhitungan trend Total Debt to Equity Ratio
Tahun 2011-2015
Tahun Kode Waktu
(X)
Nilai Rasio
(Y) XY X2
Yt /
Trend
2011 -2 232,96 -465,92 4 248,62
2012 -1 272,21 -272,21 1 253,24
2013 0 264,53 0 0 257,83
2014 1 254,73 254,73 1 262,43
2015 2 264,71 529,42 4 267,03
Jumlah 0 1289,14 46,02 10 1289,14
Sumber: Data Diolah
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
= 1289,14 / 5 = 46,02 / 10
= 257,83 = 4,6
Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Equity Ratio adalah
Y = 257,83 + 4,6X
Berdasarkan perhitungan trend Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta selama tahun 2012-2015, maka grafik trend
Total Debt to Equity Ratio sebagai berikut
Gambar 5.2 Grafik Trend Total Debt to Equity Ratio
Tahun 2011-2015
Pada Gambar 5.2 diatas, dapat dilihat kondisi bahwa Total Debt to
Equity Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011
sampai dengan tahun 2015, dengan persamaan Y = 257,83 + 4,6X. Nilai b
yang positif menunjukkan bahwa Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU
Dharma Hatiku” cenderung mengalami penurunan kinerja dari tahun 2011
sampai dengan tahun 2015 karena porsi total hutang lebih banyak daripada
210
220
230
240
250
260
270
280
2011 2012 2013 2014 2015
TDER Trend
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
porsi total modal sehingga dalam menjamin hutang oleh modal Koperasi “CU
Dharma Hatiku” masih dalam kondisi kurang baik, modal yang sangat rendah
dipengaruhi oleh simpanan yang tidak bisa diambil sewaktu-waktu oleh
anggota sehingga banyak anggota yang menyimpan di simpanan non saham
yang dapat di ambil sewaktu-waktu.
3. Total Debt to Total Assets Ratio ( Ratio antara hutang dengan aset)
Berdasarkan perhitungan Total Debt to Total Assets Ratio pada Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau
kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai
berikut:
Tabel 5.8 Perhitungan trend Total Debt to Total Assets Ratio Tahun 2011-
2015
Tahun Kode Waktu (X) Nilai Rasio (Y) 𝑿𝒀 𝑿𝟐 Yt / Trend
2011 -2 69,97 -139,94 4 71,23
2012 -1 73,13 -73,13 1 71,62
2013 0 72,56 0 0 72,01
2014 1 71,81 71,81 1 72,4
2015 2 72,58 145,16 4 72,79
Jumlah 0 360,05 3,9 10 360,05
Sumber: Data Diolah
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 360,05 / 5 = 3,9 / 10
= 72,01 = 0,39
Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Total Assets Ratio adalah
Y = 72,01 + 0,39X
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
Berdasarkan perhitungan trend Total Debt to Total Assets Ratio Koperasi
“CU Dharma Hatiku” Yogyakarta selama tahun 2012-2015, maka grafik
trend Total Debt to Total Assets Ratio sebagai berikut :
Gambar 5.3 Grafik Trend Total Debt to Total Assets Ratio
Tahun 2011-2015
Pada Gambar 5.3 diatas, dapat dilihat kondisi bahwa Total Debt to
Total Assets Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun
2011 sampai dengan tahun 2015, dengan persamaan Y = 72,01 + 0,39X. Nilai
b yang positif menunjukkan bahwa Total Debt to Total Assets Ratio Koperasi
“CU Dharma Hatiku” cenderung mengalami penurunan karena semakin besar
persentase semakin buruk, hal tersebut dikarenakan hutang yang meningkat
setiap tahunnya tidak sebanding dengan pertumbuhan aset setiap tahunnya,
pertumbuhan hutang yang meningkat disebabkan oleh simpanan anggota
terutama simpanan non saham.
68
68.5
69
69.5
70
70.5
71
71.5
72
72.5
73
73.5
2011 2012 2013 2014 2015
TDAR Trend
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
4. Rentabilitas Ekonomi
Berdasarkan perhitungan Rentabilitas Ekonomi pada Koperasi “CU Dharma
Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau kecenderungan dapat
dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai berikut:
Tabel 5.9 Perhitungan trend Rentabilitas Ekonomi Tahun 2011-2015
Tahun Kode Waktu
(X)
Nilai Rasio
(Y) 𝑿𝒀 𝑿𝟐
Yt /
Trend
2011 -2 2,16 -4,32 4 1,86
2012 -1 1,35 -1,35 1 1,58
2013 0 1,05 0 0 1,30
2014 1 0,99 0,99 1 1,01
2015 2 0,93 1,86 4 0,73
Jumlah 0 6,48 -2,82 10 6,48
Sumber: Data Diolah
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 6,48 / 5 = -2,82 / 10
= 1,30 = -0,28
Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Ekonomi adalah Y = 1,30 - 0,28X.
Berdasarkan perhitungan trend di atas, maka dapat dibuat grafik trend
Rentabilitas Ekonomi yang hasilnya terdapat pada Gambar 5.4 di bawah ini
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
Gambar 5.4 Grafik Trend Rentabilitas Ekonomi Tahun 2011-2015
Pada Gambar 5.4, dapat dilihat kondisi bahwa Rentabilitas Ekonomi
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai dengan
tahun 2015, dengan persamaan Y= 1,30 - 0,28X. Nilai b yang negatif
menandakan grafik trend Rentabilitas Ekonomi Koperasi “CU Dharma
Hatiku” mengalami penurunan kinerja dari tahun 2011 sampai dengan tahun
2015. Hal tersebut disebabkan karena SHU (sisa hasil usaha) yang dihasilkan
dari total aktiva masih sangat kecil dan adanya kebijakan dari koperasi untuk
mengurangi pajak yang terlalu besar.
5. Rentabilitas Modal Sendiri
Berdasarkan perhitungan Rentabilitas Modal Sendiri pada Koperasi “CU
Dharma Hatiku” Yogyakarta tahun 2011-2015, maka trend atau
kecenderungan dapat dihitung menggunakan metode kuadrat terkecil sebagai
berikut:
0
0.5
1
1.5
2
2.5
2011 2012 2013 2014 2015
RE Trend
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
Tabel 5.10 Perhitungan trend Rentabilitas Modal Sendiri Tahun 2011-
2015
Tahun
Kode Waktu
(X)
Nilai Rasio
(Y) 𝑿𝒀 𝑿𝟐 Yt / Trend
2011 -2 7,19 -14,38 4 6,43
2012 -1 5,02 -5,02 1 5,45
2013 0 3,69 0 0 4,47
2014 1 3,29 3,29 1 3,49
2015 2 3,16 6,32 4 2,51
Jumlah 0 22,35 -9,79 10 22,35
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 22,35 / 5 = -9,79 / 10
= 4,47 = -0,98
Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Modal Sendiri adalah
Y = 4,47 – 0,98X.
Berdasarkan perhitungan trend di atas, maka dapat dibuat grafik trend
Rentabilitas Modal Sendiri yang hasilnya terdapat pada Gambar 5.5 di bawah
ini.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
Gambar 5.5 Grafik Trend Rentabilitas Modal Sendiri Tahun 2011-2015
Pada Gambar 5.5 dapat dilihat kondisi bahwa Rentabilitas Modal
Sendiri Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta dari tahun 2011 sampai
dengan tahun 2015, dengan persamaan Y = 4,47 – 9,8X. Nilai b yang negatif
menandakan grafik trend Rentabilitas Modal Sendiri Koperasi “CU Dharma
Hatiku” mengalami penurunan kinerja dari tahun 2011 sampai dengan tahun
2015 hal tersebut dikarenakan SHU (sisa hasil usaha) yang dihasilkan oleh
modal sendiri masih sangat kecil sehingga Rentabilitas Modal Sendiri masih
sangat rendah dan adanya kebijakan koperasi untuk mengurangi pajak.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
2011 2012 2013 2014 2015
RMS Trend
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
1. Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan di Koperasi “CU Dharma
Hatiku” Yogyakarta dalam kinerja keuangan koperasi berdasarkan rasio
likiuditas, solvabilitas, dan rentabilitas pada tahun 2011-2015 maka dapat
disimpulkan bahwa :
a. Rasio likuiditas berdasarkan perhitungan current ratio dari tahun 2011-
2015, pada tahun 2011, 2014 dan 2015 dalam kriteria kurang baik karena
nilai persentasenya berkhisar antara 125% - 150% sedangkan untuk tahun
2012 dan 2013 masuk dalam kriteria tidak baik karena persentasenya
kurang dari 125%.
b. Rasio solvabilitas berdasarkan perhitungan Total Debt to Equity Ratio dari
tahun 2011-2015 dalam kriteria tidak baik dikarenakan persentasenya
kurang dari 200% sedangkan berdasarkan perhitungan Total Debt to Total
Assets Ratio dari tahun 2011-2015 dalam kriteria tidak baik karena
persentasenya berkhisar antara > 60% - 80%.
c. Rasio rentabilitas berdasarkan perhitungan rentabilitas ekonomi dari tahun
2011-2013 dalam kategori kurang baik yang dikarenakan persentasenya
berkhisar antara 1% - < 3% sedangkan untuk tahun 2014-2015 masuk
kriteria tidak baik dikarenakan persentasenya kurang dari 1%. Pada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
perhitungan rentabilitas modal sendiri dari tahun 2011-2015 masuk
kriteria tidak baik dikarenakan persentasenya berkhisar antara 3% - < 9%.
2. Perkembangan kinerja keuangan Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
setelah dihitung dengan rasio Likuiditas, Solvabilitas, dan Rentabilitas dapat
disimpulkan sebagai berikut:
a. Kondisi current ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun 2011 sampai
dengan tahun 2015, dari persamaan trend current ratio diperoleh nilai b
positif sebesar 4,19. Nilai b yang positif menunjukkan bahwa current ratio
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta cenderung mengalami
peningkatan dari tahun 2011-2015.
b. Kondisi Total Debt to Equity Ratio Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun
2011 sampai dengan tahun 2015, dari persamaan trend Total Debt to
Equity Ratio diperoleh nilai b positif sebesar 4,6. Nilai b yang positif
menunjukan Total Debt to Equity Ratio mengalami penurunan dari tahun
2011 sampai dengan tahun 2015. Sedangkan pada kondisi Total Debt to
Total Assets Ratio dari tahun 2011 sampai dengan 2015, dari persamaan
trend Total Debt to Total Assets Ratio diperoleh nilai b positif sebsesar
0,39. Nilai b positif pada Total Debt to Total Assets Ratio cenderung
mengalami penurunan dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015.
c. Kondisi Rentabilitas Ekonomi Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun 2011
sampai dengan tahun 2015. Dari persamaan trend Rentabilitas Ekonomi
diperoleh nilai b negatif sebesar -0,28. Nilai b yang negatif menunjukkan
bahwa Rentabilitas Ekonomi mengalami penurunan dari tahun 2011
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
sampai dengan tahun 2015 dan untuk kondisi Rentabilitas Modal Sendiri
Koperasi “CU Dharma Hatiku” tahun 2011 sampai dengan tahun 2015.
Dari persamaan trend Rentabilitas Modal Sendiri diperoleh nilai b negatif
sebesar -9,8, nilai b yang negatif menunjukkan bahwa Rentabilitas Modal
Sendiri mengalami penurunan dari tahun 2011 sampai dengan tahun 2015.
B. Keterbatasan Penelitian
Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan di Koperasi “CU Dharma
Hatiku”, penulis dalam melakukan penelitian tidak lepas dari keterbatasan
kendala, yaitu:
1. Laporan keuangan yang diberikan hanya berpacu dari laporan yang
disajikan pada laporan rapat anggota tahunan.
2. Data penelitian yang berkaitan dengan laporan keuangan di peroleh dari
pimpinan koperasi bukan dari bagian keuangan sehingga ada beberapa data
mengenai laporan keuangan yang sulit untuk dikembangkan.
C. Saran
Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan di Koperasi “CU Dharma Hatiku”
Yogyakarta dalam kinerja keuangan koperasi berdasarkan rasio likuiditas,
solvabilitas, dan rentabilitas pada tahun 2011-2015 maka saran yang bisa
diberikan kepada pihak Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta adalah
sebagai berikut:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
1. Rasio likuiditas, koperasi perlu melakukan peningkatan deposito pinjaman
dan simpanan ke bank & koperasi lain agar dapat meningkatkan pendapatan
bunga.
2. Rasio solvabilitas, koperasi perlu melakukan peningkatan pada simpanan
kapitalisasi dan meningkatkan minat anggota untuk meminjam.
3. Rasio rentabilitas, koperasi perlu meningkatkan mempercepat perputaran
aktiva koperasi seperti piutang supaya setiap tahunnya dapat menghasilkan
sisa hasil usaha dan meningkatkan modal dengan cara mengoptimalkan minat
anggota untuk menyimpan dan melakukan promosi koperasi untuk
menambah jumlah anggota baru.
4. Untuk peneliti selanjutnya, dalam melakukan pencarian data yang berkaitan
dengan laporan keuangan lebih baik bertemu langsung dengan bagian
keuangan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
DAFTAR PUSTAKA
Algifari. 2013. Statistika Deskriptif Plus Untuk Ekonomi dan Bisnis. Yogyakarta :
UPP STIM YKPN.
Arifin Sitio. 2001. Koperasi Teori dan Praktik. Jakarta : Penerbit Erlangga.
Eri Kusumastuti, Yosephin. 2012. Analisis Rasio Likuiditas, Solvabilitas,
Rentabilitas Untuk Mengukur Kinerja Keuangan Pada KPRI ‘Pelita’
Yogyakarta Tahun 2006 - 2010. Skripsi Akuntansi. Yogyakarta : Sanata
Dharma.
Harahap, Sofyan. 2007. Analisis Kritis atas Laporan Keuangan. Jakarta : PT Raja
Grafindo Persada.
Harmono. 2009. Manajemen Keuangan Berbasis Balanced Scorecard Pendekatan
Teori, Kasus, dan Riset Bisnis. Jakarta : Bumi Aksara.
Hendar. 2010. Manajemen Perusahaan Koperasi Pokok-Pokok Pikiran Mengenai
Manajemen dan Kewirausahaan Koperasi. Jakarta : Penerbit Erlangga.
Hery. 2015. Analisis Laporan Keuangan Pendekatan Rasio Keuangan. Yogyakarta
: CAPS
Ikatan Akuntan Indonesia. 2014. Standar Akuntansi Keuangan Per Efektif 1
Januari 2015. Jakarta : Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan
Akuntan Indonesia.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2013. Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa
Akuntabilitas Publik. Jakarta : Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan
Akuntan Indonesia.
Irham Fahmi. 2011. Analisa Kinerja Keuangan : Panduan bagi Akademisi,
Manajer, dan Investor untuk Menilai dan Menganalisis Bisnis dari Aspek
Keuangan. Bandung : Alfabeta.
Irham Fahmi. 2011. Analisa Laporan Keuangan. Bandung : Alfabeta.
Joel G. Siegel dan Jae K. Shim. 1999. Kamus Istilah Akuntansi. Jakarta : Elex
Media Komputindo (Terjemahan).
Mahsun, Firma Sulistiyowati dan Albertus Andre. 2011. Akuntansi Sektor Publik.
Yogyakarta : BPFE.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
Mamduh M. Hanafi, Abdul Halim. 2009. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta
: Unit Penerbit dan Percetakan Sekolah Tinggi Ilmu Manajemen.
Munaldus, Yuspita Karlena dan Yohanes R. J. 2012. Credit Union: Kendararaan
Menuju Kemakmuran Praktik Bisnis Sosial Model Indonesia. Jakarta :
Penerbit Elex Media Komputindo.
Munaldus, Yuspita Karlena, dan Herlina. 2014. Kiat Mengelola Credit Union.
Jakarta : PT Elex Media Komputindo Kompas Gramedia.
Munawir. 2002. Analisa Laporan Keuangan. Yogyakarta : Penerbit UPP-AMP
YKPN.
Munawir. 2010. Analisis Laporan Keuangan. Yogyakarta : Liberty.
Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik
Indonesia Nomor: 06/Per/M.KUKM/V/2006 Tentang Pedoman Penilaian
Koperasi Berprestasi/Koperasi Award.
Peraturan Menteri Negara Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik
Indonesia Nomor: 04/Per/M.KUKM/VII/2012 Tentang Pedoman Umum
Akuntansi Koperasi.
Rapat Anggota Tahunan. 2013. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan
Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) V Tutup Buku Tahun 2012.
Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”.
Rapat Anggota Tahunan. 2014. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan
Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) VI Tutup Buku Tahun 2013.
Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”.
Rapat Anggota Tahunan. 2015. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan
Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) VII Tutup Buku Tahun 2014.
Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”.
Rapat Anggota Tahunan. 2016. Laporan Pertanggungjawaban Pengurus dan
Pengawas Rapat Anggota Tahunan (RAT) VIII Tutup Buku Tahun 2015.
Yogyakarta : Koperasi CU “Dharma Hatiku”.
Rudianto. 2010. Akuntansi Koperasi Edisi Kedua. Jakarta : Penerbit Erlangga.
Toto Prihadi. 2010. Analisis Laporan Keuangan Teori dan Aplikasi. Jakarta : PPM.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 25 Tahun 1992 Tentang
Perkoperasian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2012 Tentang
Perkoperasian.
Warsidi dan Bambang Agus Pramuka. 2000. Evaluasi Kegunaan Rasio keuangan
dalam Memprediksi Perubahan Laba di Masa yang Akan Datang: Suatu
Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di BEJ, Jurnal Akuntansi
Manajemen dan Ekonomi Vol. 2 No. 1.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
Lampiran A
DAFTAR PERTANYAAN WAWANCARA
1. Kapan berdirinya koperasi CU “Dharma Hatiku”?
2. Siapa perintis berdirinya koperasi CU “Dharma Hatiku”?
3. Tujuan adanya koperasi CU “Dharma Hatiku”?
4. Visi dan misi koperasi CU “Dharma Hatiku”?
5. Unit usaha apa yang dijalankan oleh koperasi CU “Dharma Hatiku”?
6. Bagaimana Struktur kepengurusan di koperasi CU “Dharma Hatiku”?
7. Bagaimana pembagian tugas dan wewenang di koperasi CU “Dharma Hatiku”?
8. Berapakah jumlah anggota yang ada di koperasi CU “Dharma Hatiku”?
9. Pada tahun 2012, kenapa hutang lancar lebih besar daripada aktiva?
10. Pada tahun 2013, penyebab aktiva lancar meningkat cukup drastis dari tahun
2012?
11. Apakah yang menjadi penyebab pertumbuhan hutang pada tahun 2011-2013
cukup cepat dibanding pada tahun 2013-2015?
12. Kenapa pada sisa hasil usaha yang dihasilkan lebih rendah daripada total
aktiva, tidak sebanding dengan aktiva yang digunakan?
13. Kebijakan apa yang dilakukan oleh koperasi untuk mengatasi simpanan dari
anggota?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
LAMPIRAN B
LAPORAN NERACA 2011-2015
KOPERASI “CU DHARMA HATIKU”
YOGYAKARTA
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
Laporan Neraca
Per 31 Desember 2012
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
Laporan Neraca
Per 31 Desember 2013
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
Laporan Neraca
Per 31 Desember 2014
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
Laporan Neraca
Per 31 Desember 2015
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
LAMPIRAN C
LAPORAN SHU 2011-2015
KOPERASI “CU DHARMA HATIKU”
YOGYAKARTA
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
Laporan Sisa Hasil Usaha
Per 31 Desember 2012
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
Laporan Sisa Hasil Usaha
Per 31 Desember 2013
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
Laporan Sisa Hasil Usaha
Per 31 Desember 2014
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
Laporan Sisa Hasil Usaha
Per 31 Desember 2015
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
LAMPIRAN D
PERHITUNGAN RASIO KEUANGAN 2011-2015
KOPERASI “CU DHARMA HATIKU”
YOGYAKARTA
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
99
PERHITUNGAN TAHUN 2011
Current ratio = aktiva lancar
hutang lancar x 100%
= 1.872.009.584
1.480.639.227 x 100%
= 126,43%
Total debt to equity ratio = total hutang
modal sendiri x 100%
= 1.688.986.163
724.995.489 x 100%
= 232,96%
Total debt to total asset ratio = total hutang
total aktiva x 100%
= 1.688.986.163
2.413.981.652 x 100%
= 69,97%
Rentabilitas ekonomi = sisa hasil usaha (sebelum pajak)
total aktiva x 100%
= 52.139.256
2.413.981.652x100%
= 2,16%
Rentabilitas modal sendiri = sisa hasil usaha
modal sendiri x 100%
= 52.139.256
724.995.489 x 100%
= 7,19%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
100
PERHITUNGAN TAHUN 2012
Current ratio = aktiva lancar
hutang lancar x 100%
= 2.575.561.147
2.848.542.633 x 100%
= 90,42%
Total debt to equity ratio = total hutang
modal sendiri x 100%
= 2.863.144.982
1.051.806.993 x 100%
= 272,21%
Total debt to total asset ratio = total hutang
total aktiva x 100%
= 2.863.144.982
3.914.951.975 x 100%
= 73,13%
Rentabilitas ekonomi = sisa hasil usaha (sebelum pajak)
total aktiva x100%
= 52.777.335
3.914.951.975 x 100%
= 1,35%
Rentabilitas modal sendiri = sisa hasil usaha
modal sendiri x 100%
= 52.777.335
1.051.806.993 x 100%
= 5,02%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
101
PERHITUNGAN TAHUN 2013
Current ratio = aktiva lancar
hutang lancar x 100%
= 4.699.237.583
3.794.810.316 x 100%
= 123,83%
Total debt to equity ratio = total hutang
modal sendiri x 100%
= 3.952.749.077
1.494.264.240 x 100%
= 264,53%
Total debt to total asset ratio = total hutang
total aktiva x 100%
= 3.952.749.077
5.447.013.317 x 100%
= 72,56%
Rentabilitas ekonomi = sisa hasil usaha(sebelum pajak)
total aktiva x 100%
= 57.496.853
5.447.013.317 x 100%
= 1,05%
Rentabilitas modal sendiri = sisa hasil usaha
modal sendiri x 100%
= 55.151.562
1.494.264.240 x 100%
= 3,69%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
102
PERHITUNGAN TAHUN 2014
Current ratio = aktiva lancar
hutang lancar x 100%
= 5.786.730.578
4.486.846.873 x 100%
= 128,97%
Total debt to equity ratio = total hutang
modal sendiri x 100%
= 4.689.577.554
1.841.000.218 x 100%
= 254,73%
Total debt to total asset ratio = total hutang
total aktiva x 100%
= 4.689.577.554
6.530.577.772 x 100%
= 71,81%
Rentabilitas ekonomi = sisa hasil usaha (sebelum pajak)
total aktiva x 100%
= 64.839.773
6.530.577.772 x 100%
= 0,99%
Rentabilitas modal sendiri = sisa hasil usaha
modal sendiri x 100%
= 60.540.327
1.841.000.218 x 100%
= 3,29%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
103
PERHITUNGAN TAHUN 2015
Current ratio = aktiva lancar
hutang lancar x 100%
= 6.959.538.324
5.433.281.970 x 100%
= 128,10%
Total debt to equity ratio = total hutang
modal sendiri x 100%
= 5.687.974.802
2.148.775.064 x 100%
= 264,71%
Total debt to total asset ratio = total hutang
total aktiva x 100%
= 5.687.974.802
7.836.749.866 x 100%
= 72,58%
Rentabilitas ekonomi = sisa hasil usaha (sebelum pajak)
total aktiva x 100%
= 72.676.991
7.836.749.866 x 100%
= 0,93%
Rentabilitas modal sendiri = sisa hasil usaha
modal sendiri x 100%
= 67.860.901
2.148.775.064 x 100%
= 3,16%
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
104
LAMPIRAN E
PERHITUNGAN TREND RASIO KEUANGAN 2011-2015
KOPERASI “CU DHARMA HATIKU”
YOGYAKARTA
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
105
Perhitungan trend Current Ratio
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
Tahun 2011-2015
Tahun Kode Waktu (X) Nilai Rasio (Y) XY X2 Yt / Trend
2011 -2 126,43 -252,86 4 111,17
2012 -1 90,42 -90,42 1 115,36
2013 0 123,83 0 0 119,55
2014 1 128,97 128,97 1 123,74
2015 2 128,1 256,2 4 127,93
Jumlah 0 597,75 41,89 10 597,75
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 597,97 / 5 = 41,89 / 10
= 119,55 = 4,19
Jadi persamaan trend untuk Current Ratio adalah Y = 119,55 + 4,19X.
Yt 2011 = 119,55 + 4,19 (-2)
= 111,17
Yt 2012 = 119,55 + 4,19 (-1)
= 115,36
Yt 2013 = 119,55 + 4,19 (0)
= 119,55
Yt 2014 = 119,55 + 4,19 (1)
= 123,74
Yt 2015 = 119,55 + 4,19 (2)
= 127,93
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
106
Perhitungan trend Total Debt to Equity Ratio
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
Tahun 2011-2015
Tahun
Kode Waktu
(X)
Nilai Rasio
(Y) XY X2
Yt /
Trend
2011 -2 232,96 -465,92 4 248,62
2012 -1 272,21 -272,21 1 253,24
2013 0 264,53 0 0 257,83
2014 1 254,73 254,73 1 262,43
2015 2 264,71 529,42 4 267,03
Jumlah 0 1289,14 46,02 10 1289,14
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 1289,14 / 5 = 46,02 / 10
= 257,83 = 4,6
Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Equity Ratio adalah Y = 257,83 +
4,6X.
Yt 2011 = 257,83 + 4,6 (-2)
= 248,62
Yt 2012 = 257,83 + 4,6 (-1)
= 253,23
Yt 2013 = 257,83 + 4,6 (0)
= 257,83
Yt 2014 = 257,83 + 4,6 (1)
= 262,43
Yt 2015 = 257,83 + 4,6 (2)
= 267,03
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
107
Perhitungan trend Total Debt to Total Assets Ratio
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
Tahun 2011-2015
Tahun
Kode Waktu
(X) Nilai Rasio (Y) XY X2 Yt / Trend
2011 -2 69,97 -139,94 4 71,23
2012 -1 73,13 -73,13 1 71,62
2013 0 72,56 0 0 72,01
2014 1 71,81 71,81 1 72,4
2015 2 72,58 145,16 4 72,79
Jumlah 0 360,05 3,9 10 360,05
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 360,05 / 5 = 3,9 / 10
= 72,01 = 0,39
Jadi persamaan trend untuk Total Debt to Total Assets Ratio adalah 𝑌 = 72,01 +
0,39𝑋
Yt 2011 = 72,01 + 0,39 (-2)
= 71,23
Yt 2012 = 72,01 + 0,39 (-1)
= 71,62
Yt 2013 = 72,01 + 0,39 (0)
= 72,01
Yt 2014 = 72,01 + 0,39 (1)
= 72,4
Yt 2015 = 72,01 + 0,39 (2)
= 72,79
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
108
Perhitungan trend Rentabilitas Ekonomi
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
Tahun 2011-2015
Tahun
Kode Waktu
(X)
Nilai Rasio
(Y) XY X2
Yt
/Trend
2011 -2 2,16 -4,32 4 1,86
2012 -1 1,35 -1,35 1 1,58
2013 0 1,05 0 0 1,30
2014 1 0,99 0,99 1 1,01
2015 2 0,93 1,86 4 0,73
Jumlah 0 6,48 -2,82 10 6,48
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 6,48 / 5 = -2,82 / 10
= 1,30 = -0,28
Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Ekonomi adalah 𝑌 = 1,30 − 0,28𝑋
Yt 2011 = 1,30 – 0,28 (-2)
= 1,86
Yt 2012 = 1,26 – 0,3 (-1)
= 1,58
Yt 2013 = 1,26 – 0,3 (0)
= 1,30
Yt 2014 = 1,26 – 0,3 (1)
= 1,01
Yt 2015 = 1,26 – 0,3 (2)
= 0,73
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
109
Perhitungan trend Rentabilitas Modal Sendiri
Koperasi “CU Dharma Hatiku” Yogyakarta
Tahun 2011-2015
Tahun
Kode
Waktu (X)
Nilai Rasio
(Y) XY X2
Yt /
Trend
2011 -2 7,19 -14,38 4 6,43
2012 -1 5,02 -5,02 1 5,45
2013 0 3,69 0 0 4,47
2014 1 3,29 3,29 1 3,49
2015 2 3,16 6,32 4 2,51
Jumlah 0 22,35 -9,79 10 22,35
a = Σ𝑌
𝑛 b = Σ
𝑋𝑌
𝑋2
= 22,35 / 5 = -9,79 / 10
= 4,47 = -0,98
Jadi persamaan trend untuk Rentabilitas Modal Sendiri adalah 𝑌 = 4,47 − 0,98𝑋.
Yt 2011 = 4,47 – 0,98 (-2)
= 6,43
Yt 2012 = 4,47 – 0,98 (-1)
= 5,45
Yt 2013 = 4,47 – 0,98 (0)
= 4,47
Yt 2014 = 4,47 – 0,98 (1)
= 3,49
Yt 2015 = 4,47 – 0,98 (2)
= 2,51
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
110
LAMPIRAN F
SURAT KETERANGAN PENELITIAN
KOPERASI “CU DHARMA HATIKU”
YOGYAKARTA
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
111
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Top Related