BAB I
PENDAHULUAN
Akuntan sebagai orang yang dipercaya para stakeholder untuk memberikan opini atas
kewajaran laporan keuangan tentu harus tanggap akan kondisi dan keadaan ekonomi yang
sedang terjadi. Akuntan juga harus tahu cara berpikir orang-orang yang mungkin dengan
sengaja ingin menyesatkan para pengguna laporan keuangan. Sehingga usaha-usaha licik
mereka dapat terbaca dan memberikan opini atas laporan keuangan dengan tepat pula.
Akuntan harus menjadi garda terdepan dalam pemberantasan korupsi di negeri ini, sejajar
dengan Kepolisian, Kejaksaan, maupun KPK.
Untuk dapat mengimbangi kepandaian para koruptor dalam memainkan muslihat
mereka, kemampuan audit untuk menilai kewajaran keuangan saja tidak cukup. Diperlukan
suatu keahlian khusus yang dapat membaca atau menginvestigasi adanya praktik-praktik kotor
tersebut. Akuntansi Forensik atau beberapa ada yang menyebutnya Audit Investigatif dapat
menjadi alat untuk mendeteksi korupsi atau bahkan sebagai pendukung pemberantasan
korupsi di Indonesia.
Akuntan Forensik di Indonesia masih relatif baru, bahkan di Amerika pun baru menjadi
perhatian setelah kasus-kasus yang menimpa keuangan publik yang mendorong disahkannya
Sarbanes Oxley Act atau SOX sejak tahun 2002. Kasus yang serupa, yaitu penipuan dan
penggelapan uang para investor banyak terjadi di Indonesia, tetapi peran Akuntan Forensik
masih belum terlalu dikenal oleh masyarakat. Oleh karena itu, diyakini profesi ini akan
mengalami pertumbuhan yang cepat di masa mendatang dan dalam waktu dekat ini, karena
kepercayaan semakin menjadi sesuatu yang langka di dunia.
1
BAB II
PEMBAHASAN
Layanan yang disediakan oleh perusahaan forensik akuntansi diarahkan untuk
memberikan solusi kepada klien untuk masalah di mana ada ketidaksepakatan tentang fakta-
fakta, atau di mana perilaku bisnis yang terkait tidak sesuai dengan harapan atau standar.
Kategori pekerjaan dibawah ini, ketidaksepakatan pada fakta, tradisional disebut
dukungan litigasi, atau layanan penasehat sengketa , dan termasuk berbagai layanan, seperti:
a. Pendapat ahli
b. Penilaian
c. Penilaian kerugian ekonomi dan kerusakan
d. investigasi menjadi informasi akuntansi, dalam konteks luas berbagai klaim, misalnya,
kontrak sengketa, pertanyaan regulasi, atas kelalaian profesional, dan kegagalan produk
atau layanan untuk memberikan spesifikasi
Proporsi yang signifikan dari bekerja di daerah ini disebut akuntan foorensik lewat
pengacara-pengacara menginstruksikan, bukan entitas atau individu secara langsung.
Demikian pula, selama bertahun-tahun banyak akuntan telah dipanggil untuk
membantu klien dalam kasus-kasus perilaku yang tidak pantas. Biasanya, ini terdiri dari
penipuan atau korupsi dalam organisasi klien, tetapi layanan forensik telah diperluas dari waktu
ke waktu untuk penyelidikan termasuk dari hampir semua situasi di mana fakta-fakta perlu
diperjelas untuk tujuan beberapa bentuk proses hukum atau disiplin.
Itu adalah proses hukum yang membedakan layanan forensik dari layanan lain dalam
perusahaan akuntansi. Litigasi, arbitrase, alternatif penyelesaian sengketa, pertanyaan regulasi
dalam konteks meningkatnya fokus pada tata kelola perusahaan, dan kepatuhan terhadap
2
standar dan penyesuaian umumnya, menuntut tingkat spesialisasi dalam perumusan bukti, baik
pada fakta atau pendapat, untuk membantu klien dan penasihat hukum mereka dalam
berurusan dengan lingkungan bisnis yang jauh lebih kompleks.
Sejarah Pelayanan Forensik
Layanan forensik memiliki cerita panjang. belum lazim bagi auditor untuk menerima
panggilan bantuan dari klien audit dengan masalah seperti yang diuraikan di atas. Di belahan
bumi utara, di Amerika Utara dan Inggris khususnya, unit forensik spesialis berkembang di akhir
tahun delapan puluhan dan awal tahun sembilan puluhan. Namun di Australia belum sejak
tahun 1998 bahwa perusahaan-perusahaan akuntansi yang besar telah berkomitmen untuk
pengembangan layanan forensik khususnya dalam unit bisnis.
Di tahun-tahun sejak tahun 1998,unit spesialis forensik telah mengembangkan tingkat
yang jauh lebih besar dari keahlian, menerapkan pengetahuan dan keterampilan ke tingkat
yang tidak mungkin sebelum pengembangan spesialisasi.
Keterampilan dalam unit forensik termasuk akuntan spesialis, teknologi forensik, dan
keterampilan hukum, investigasi dan analitis dikembangkan dalam konteks yang berbeda dan,
dalam beberapa kasus, di luar profesi akuntansi, dan keterampilan ini sekarang diterapkan
dalam bentuk nasihat spesialis forensik yang kohesif.
Penyidik telah direkrut oleh perusahaan akuntansi dari lembaga sektor publik, lembaga
kepolisian, regulator dan adat istiadat, dan keterampilan mereka telah diterapkan untuk
memecahkan masalah dalam konteks perusahaan. Seperti badan-badan sektor publik telah
mampu memenuhi kebutuhan korporasi ketika masalah semacam itu ditemui dan itu bukan
peran mereka untuk melakukannya.
Bisnis forensik saat ini di perusahaan akuntansi utama meliputi berbagai signifikan dari
layanan reaktif dan proaktif yang dirancang untuk menangani dengan jenis sengketa komersial
3
dan perilaku yang tidak tepat yang hanya benar-benar telah berevolusi selama beberapa tahun
terakhir.
Semakin, banyak perselisihan dan penyelidikan pelacakan aset yang timbul dari
penipuan tersebut melibatkan beberapa lokasi geografis di seluruh wilayah hukum yang
beragam. Kemampuan untuk menanggapi kebutuhan klien dengan tingkat urgensi adalah
kualitas yang tidak cocok pada badan-badan sektor publik.
Lingkungan
Akuntan forensik bekerja dalam suatu lingkungan di mana ia membantu dan bekerja
bersama regulator, sistem peradilan dan badan-badan sektor publik. Sifat perikatan
menentukan mana dari badan-badan ini memiliki relevansi yang paling bekerja sebagai akuntan
forensik. Namun, akuntan forensik harus memiliki pemahaman yang melekat atau perannya
dalam konteks lingkungan ini dan implikasi dari ini untuk pekerjaan yang dilakukan.
Sistem Pengadilan
Mencapai hal litigasi sering melibatkan masalah yang kompleks atau teknis yang saksi
ahli dipanggil untuk mengekspresikan pendapat dan memfasilitasi pemahaman pengadilan.
Sebagai saksi ahli, akuntan forensik harus independen, dan berutang tugas utamanya ke
pengadilan.
Menghindari penyalahgunaan peran ahli, yurisdiksi Australia telah memperkenalkan
panduan saksi ahli. beberapa yurisdiksi mengharuskan laporan ahli mengakui perjanjian-nya
untuk terikat dengan panduan ini, untuk laporan harus diakui sebagai bukti.
contoh pedoman tersebut meliputi: Pengadilan federal arah praktek Australia, termasuk
pedoman untuk saksi ahli.
Pedoman juga menyediakan bahwa pengadilan dapat memerintahkan ahli untuk
mendiskusikan pendapat mereka, dengan tujuan untuk menerbitkan laporan bersama pada
bidang kesepakatan dan ketidaksepakatan. Konferensi ini berguna untuk pengadilan untuk
mengidentifikasi area nyata dari pendapat.
4
APS 11
Meskipun pedoman pengadilan, hakim masih mempertanyakan keandalan dan
objektivitas kesaksian ahli tertentu sebelum mereka. Beberapa ahli masih dianggap memenuhi
peran advokat bukan ahli independen untuk pengadilan.
Dalam menanggapi, dan untuk membimbing dan membantu profesional menyediakan
jasa saksi ahli di pengadilan, bersama standar APS 11: pernyataan standar akuntansi forensik,
dan berhubungan catatan pedoman 2, forensik akuntansi (GN 2) dikeluarkan oleh lembaga
akuntan yang disewa di Australia (ICCA) dan CPA Australia. APS 11 adalah kode etik bagi para
anggota ICCA dan CPPA menyediakan layanan forensik.
APS 11 dan GN 2 mengulangi tugas ahli ke pengadilan, dan tugas mereka untuk
menghindari konflik aktual atau dianggap penting. Dokumen-dokumen ini memperkuat banyak
prinsip yang mendasari pedoman pengadilan, seperti perlu menetapkan semua fakta dan
asumsi, dan kewajiban untuk menahan diri dari informasi yang menyesatkan pengadilan.
Catatan panduan 2 membuat rekomendasi beberapa addtional pada peran ahli
independen, seperti:
a. Mencatat biaya profesional ahli didasarkan pada biaya tetap atau tarif per jam dan tidak
tergantung pada hasil dari kasus
b. Membuat laporan setransparan mungkin dengan
1. Menetapkan semua instruksi, fakta dan asumsi
2. Mencatat metodologi yang digunakan dan alasan bahwa metodologi lain yang tidak
sesuai
3. Menambahkan ahli kurikulum vitae untuk menggambarkan identitasnya untuk
pendapat yang diberikan
4. Menyediakan ringkasan dari berbagai pendapat, bila sesuai
Dalam ringkasan, pedoman pengadilan dan APS 11 dimaksudkan untuk meningkatkan
dan mengatur standar saksi ahli dalam proses peradilan. APS 11 ini juga dimaksudkan untuk
5
mempromosikan kepercayaan pada reputasi dan integritas profesi akuntansi, dalam konteks
klaim yang bias, nyata atau dianggap.
Resolusi Perselisihan Alternatif
Sebagai pihak mengakui waktu, tenaga dan biaya yang terlibat dalam mengejar materi
untuk litigasi, mereka sering memeriksa sarana alternatif penyelesaian sengketa, seperti
mediasi dan arbitrase. Dimana akuntan forensik memiliki keterampilan yang relevan sebagai
mediator dan penengah, ia memfasilitasi cara yang efektif berpotensi lebih dalam biaya
resolusi, dan salah satu yang dapat membantu melestarikan hubungan pihak bisnis.
Perintah Pengadilan
Karena sifat pekerjaan yang dilakukan oleh akuntan forensik, mereka bisa menjadi akrab
dengan perintah pengadilan tertentu yang diperoleh instruksi pengacara mereka atau klien. Ini
perintah pengadilan yang dicari terhadap terdakwa untuk lebih lanjut proses penyidikan, dan
biasanya diperoleh mantan parte, yaitu, tanpa pemberitahuan sebelumnya terdakwa. perintah
tersebut meliputi:
a. Perintah Anton Pilar
Perintah Pilar Anton adalah perintah pengadilan sipil yang memberikan hak
untuk mencari properti tanpa peringatan sebelumnya, dan tujuan utama mereka
seperti perintah adalah untuk mencegah perusakan barang bukti.
b. Perintah Mareva
Sebuah perintah Mareva adalah perintah untuk membekukan aset terdakwa,
untuk mencegah mereka membuang aset ditentukan selama periode dari perintah
tersebut
Peran Regulator
Seperti disebutkan sebelumnya, akuntan forensik bekerja dalam lingkungan yang juga
mencakup regulator pemerintah, industri dan profesional. Pekerjaan akuntan forensik mungkin
6
sehubungan dengan entitas atau dengan pertimbangan untuk aturan, peraturan dan pedoman
yang diberlakukan oleh mereka.
Regulator yang relevan tergantung pada sifat perikatan. beberapa badan pengawas yang
paling relevan dan biasa ditemui di Australia meliputi:
a. Efek Australia dan investasi komisi (ASIC)
ASIC mengatur perusahaan-perusahaan Australia, pasar keuangan dan
profesional yang terlibat di bidang keuangan, investasi, dana pensiun, asuransi,
mengambil deposito dan kredit. itu menegakkan hukum yang relevan untuk melindungi
masyarakat, dalam hubungannya dengan regulator lain dan investor dan kelompok
perlindungan konsumen.
b. Kantor Perpajakan Australia (Australian Taxation Office)
ATO yang mengelola dan menegakkan undang-undang yang berkaitan dengan
perpajakan, pensiun dan cukai. relevansi khusus kepada akuntan forensik, jam tangan
ATO untuk efek perencanaan pajak yang agresif, penggelapan pajak dan debitur pajak
persisten. semua ini dapat menyebabkan ATO untuk mengambil tindakan, baik dalam
atau di luar pengadilan.
c. Financial Action Task Force (FATF)
Kesatuan tugas aksi keuangan adalah sebuah badan antar pemerintah yang
dibentuk untuk mengembangkan dan mempromosikan kebijakan nasional dan
internasional memerangi pencucian uang dan pendanaan teroris. FATF mengeluarkan
dokumen berjudul empat puluh rekomendasi: kerangka kerja global untuk memerangi
pencucian uang, pada tahun 1990, dan delapan rekomendasi khusus pada pembiayaan
teroris berikut 11 September 2001.
Akuntan forensik yang terlibat dalam pelacakan dan penyelidikan pencucian dana, baik
sebagai penilaian anti-pencucian uang prosedur, dalam rekomendasi FATF.
7
Lembaga Sektor Publik
Pekerjaan publik polisi federal Australia, atau tugas pasukan pemerintah juga termasuk
daerah yang sama dengan akuntan forensik. Contohnya, fokus saat ini AFP termasuk berurusan
dengan penipuan utama dan pencucian uang.
Akuntan forensik dapat bekerja bersama polisi, sebagai prasyarat keterlibatan ke polisi.
untuk contoh, penyelidikan forensik ke perusahaan dapat mengungkap penipuan yang
signifikan atau kesalahan tersebut bahwa korporasi memutuskan untuk melibatkan polisi untuk
mengikuti tuntutan pidana, atau mungkin bahwa akuntan forensik, pada saat penyelidikan
berlangsung bersamaan dengan polisi bertanya.
Akuntan forensik sipil digunakan sebagai pengganti polisi untuk sejumlah alasan. karena
volume besar kejahatan lain bahwa polisi dipanggil untuk menyelidiki, banyak di antaranya
kejahatan kekerasan dan dianggap bersifat lebih serius, sumber daya tidak selalu tersedia untuk
segera merespon masalah keuangan. Di perusahaan akuntansi, bagaimanapun, sumber daya
sering di tangan dan siap tersedia untuk merespon permintaan dari klien. kendala sumber daya
yang polisi memiliki, juga menyebabkan jumlah nilai yang ditugaskan untuk kecurangan untuk
diselidiki oleh kelompok kecurangan yang serius.
Dalam banyak situasi, keputusan untuk menunjuk akuntan forensik sipil, bukan polisi,
adalah semata-mata adalah klien. Ini sering terjadi ketika perusahaan ingin dugaan penipuan
diselidiki untuk tujuan pemberhentian, bukan untuk meletakkan setiap tuntutan pidana. Saat ini
yang diinginkan klien mungkin tidak ingin polisi yang terlibat. Lebih lanjut, beberapa banyak
klien hanya ingin akuntan forensik sipil untuk kelainan diselidiki, karena mereka melihat ini
sebagai perpanjangan dari layanan lain yang disediakan oleh perusahaan akuntansi dari
akuntan forensik. Dalam skenario ini, klien dapat menemukan kenyamanan dalam ditunjuk
wakil dari akuntansi perusahaan melakukan penyelidikan mereka, karena mereka tahu
perusahaan dan memiliki persepsi bahwa perusahaan memahami bisnis mereka.
8
Di samping itu, banyak akuntan forensik dapat mengembangkan ketrampilan khusus,
mengingat bahwa penelitian dan pengembangan investasi yang dapat dibuat di daerah yang
dapat memunculkan risiko. Misalnya, sektor swasta telah mengambil peran utama dalam
komputer forensik. Ini sebagian karena sektor swasta memiliki kemampuan lebih besar untuk
menarik dan mempertahankan staf yang berkualitas dan tepat dapat melengkapi jasa
investigasi mereka dengan strategi-strategi pencegahan penipuan.
Karena banyak kasus yang diselidiki sipil akuntan forensik adalah untuk perusahaan yang
ingin memiliki menuntut penipu, adalah penting bahwa penyelidikan dilakukan dengan cara
memastikan diterimanya bukti. Pekerjaan akuntansi forensik harus dilakukan untuk standar
yang sama dibutuhkan oleh polisi ketika mengejar penyelidikan kriminal, dan ini tidak kebetulan
bahwa banyak akuntan forensik dan penyidik mantan polisi. bukti dikumpulkan dan wawancara
yang dilakukan dengan standar prosedur yang sama.
Perdebatan independensi
Independensi profesional akuntansi ketika berhadapan dengan klien telah menjadi
subyek dari banyak perdebatan selama beberapa tahun terakhir.Pada khususnya, praktek
forensik telah dipengaruhi oleh isu-isu tentang konflik kepentingan dan penyediaan jasa non-
audit oleh perusahaan audit.
Konflik Kepentingan
Sangat penting bahwa pakar forensik memberikan pertimbangan yang memadai
terhadap konflik kepentingan sebelum ia menerima dan kerjasama. Konflik kepentingan
mungkin aktual atau dirasakan, dan kepedulian kemampuan ahli untuk menyelesaikan sebuah
tugas obyektif, dari sudut masa lalu, hubungan yang ada atau masa depan dengan klien atau
pihak terkait lainnya.
Sebelum menerima suatu perikatan, prosedur harus dilakukan untuk deternie jika ada
konflik. ini harus dilakukan pada dasar yang luas perusahaan, baik lokal dan internasional, dan
tidak harus dibatasi kepada ahli individual.
9
Prosedur untuk menentukan konflik kepentingan harus mencakup pencarian untuk
mengkonfirmasi apakah ada hubungan dengan salah satu pihak yang terlibat dalam aksi itu,
apakah hubungan tersebut timbul dari tugas profesional, kepemilikan saham dan direktur atau
hubungan pribadi.
Hasil pemeriksaan ini harus dipertimbangkan sebelum ahli forensik setuju untuk
menerima dan kerjasama. Adalah mungkin bagi keterlibatan untuk melanjutkan terlepas dari
konflik, asalkan pengungkapan penuh atau persetujuan yang diperoleh, namun perlindungan
tertentu, atau dinding cina, mungkin perlu untuk diletakkan di tempat. Ini dapat mencakup:
a. Memastikan bahwa semua pekerjaan dilakukan di sebuah situs yang hanya
dikendalikan untuk keterlibatan tim yang saat ini memiliki akses.
b. Memastikan bahwa akses ke dokumen elektronik pada perusahaan server TI dibatasi
untuk tim yang terlibat.
c. Pendidikan staf tentang perlunya kerahasiaan
d. Memastikan semua anggota tim menandatangani perjanjian kerahasiaan dalam
kaitannya dengan kinerja pekerjaan.
Konsultasi Pakar Dan Ahli Independen
Catatan panduan 2, dibahas di atas, juga mencatat perbedaan yang melekat dalam
penyediaan layanan forensik oleh ahli konsultan, sebagai lawan dari ahli independen. Layanan
forensik dapat diberikan dalam konsultasi atau secara independen, dan penting untuk dicatat
dampak jasa konsultasi pada kapasitas ahli selanjutnya untuk bertindak sebagai ahli
independen dalam hal yang sama.
Sebuah akuntan forensik dapat dilibatkan untuk menyediakan berbagai layanan seperti
investigasi, atau, seperti yang tercantum dalam GN 2, sebagai penilaian kekuatan dan
kelemahan posisi pihak yang bersengketa, dan bantuan dalam pengembangan strategi untuk
menyelesaikan perselisihan dalam kepentingan terbaik klien.
Dalam menyediakan layanan ini, ahli forensik bergerak untuk bertindak demi
kepentingan klien mereka. Namun, GN 2 mencatat bahwa hubungan memihak dapat
menyebabkan persepsi bahwa pakar yang sama tidak dapat bertindak secara independen jika
10
selanjutnya terlibat sebagai ahli independen untuk masalah yang sama.Ahli forensik harus
memberikan hal ini pertimbangan sebelum menerima keterlibatan sebagai ahli independen.
Sarbanes Oxley Act 2002
Pemerintah AS menerbitkan Sarbanes-Oxley Act (SOX) untuk melindungi para investor dengan cara meningkatkan akurasi dan reabilitas pengungkapan yang dilakukan perusahaan publik.
Skandal Enron dan WorldCom menyoroti peran auditor dalam memastikan integritas
pelaporan keuangan, dan khususnya, independensi dan objektivitas auditor. Sesuai, tindakan
melarang perusahaan akuntansi profesional dari menyediakan layanan non-audit kepada klien
audit, dengan pengecualian layanan pajak dan saran spesialis manajemen. Layanan non-audit
khusus meliputi penilaian atau layanan penilaian, dan pendapat keadilan yang secara
tradisional pekerjaan akuntan forensik. jasa investigasi, seringkali terkait dengan isu audit, tidak
dilarang kecuali ada persyaratan untuk memberikan kesaksian pengadilan.
SOA telah menyebabkan beberapa perubahan untuk perusahaan, baik di Amerika
Serikat dan di seluruh dunia. Peran dan tanggung jawab baik auditor eksternal dan internal
memiliki perubahan, dan perusahaan tentu melihat kontrol internal dan etika bisnis dari
perspektif yang jauh berbeda.
Dampak dari persyaratan S-Ox adalah bahwa praktek forensik harus mencari pekerjaan
di luar sumber-sumber tradisional seperti klien audit yang ada, meskipun ini berpotensi
membuka jalan ke klien lain. Pada gilirannya, klien mungkin kehilangan manfaat yang melekat
dalam pengetahuan dan pengalaman rumah diperoleh dari keterlibatan audit, tetapi mereka
juga dapat mengambil manfaat dari perspektif ahli yang berbeda.
Hukum Ekonomi Perusahaan Program Reformasi (Audit Reformasi Dan Pengungkapan
Perusahaan) Bertindak 2004
RUU CELRP dikeluarkan dari program pemerintah yang sedang berlangsung regulasi
bisnis. Khusus, itu sebagai tanggapan terhadap kasus profil tinggi dari perilaku perusahaan yang
tidak dapat diterima di Australia, seperti runtuhnya HIH dan satu.
11
RUU CELRP juga memerlukan komite audit untuk mengungkapkan dalam laporan
tahunan apakah mereka puas dengan layanan audit tidak memberikan yang kompatibel dengan
independensi auditor. Ini termasuk pernyataan eksplisit tentang mengapa layanan tertentu
seperti layanan penilaian dan layanan dukungan litigasi tidak membahayakan independensi
auditor.
Jenis Layanan Forensik
Seperti yang tercantum dalam layanan ini, bab forensik yang dianggap sebagai
pengalamatan fakta-fakta yang tidak disetujui, dan yang berhubungan dengan perilaku bisnis
yang tidak pantas. Terminologi ini mungkin berbeda antara praktek forensik, yang mungkin
terminologi yang digunakan untuk menggambarkan layanan individual, namun konsep-konsep
yang konsisten. Bagian berikut ringkasan jenis layanan forensik yang dapat ditawarkan di bawah
judul umum.
Hal ini berguna untuk dicatat bahwa, secara tradisional, layanan forensik telah reaktif
agak tahan proaktif. akuntan forensik telah dipanggil ketika suatu masalah sudah dalam
sengketa, kecurigaan penipuan telah dicatat, atau kesalahan yang sudah diduga. Itu adalah
pada titik bahwa ia akuntan forensik telah dipanggil untuk melakukan investigasi atau
mengukur klaim.
Peluang profesi baru ini telah diidentifikasi untuk menawarkan layanan proaktif,
menggunakan pengalaman yang diperoleh dari keterlibatan reaktif. Ini telah mengakui manfaat
kepada reputasi perusahaan, serta penghematan waktu dan uang, untuk mengatasi masalah
seperti ambiguitas penipuan, pelanggaran dan kontrak sebelum mereka muncul. Sesuai layanan
forensik umum dapat sebagai orang yang reaktif, dan mereka yang proaktif.
Perselisihan atas kenyataan - Pelayanan yang reaktif
Jasa saksi ahli
Dalam setiap layanan yang diuraikan di bawah ini, peran akuntan forensik bisa dalam
kapasitasnya sebagai saksi ahli. Secara khusus, para ahli akan menghasilkan laporan yang akan
12
diajukan di pengadilan dan di mana mereka akan memberikan bukti dan diperiksa silang. Para
ahli juga dapat memberikan bimbingan kepada penasihat hukum dalam aspek keuangan atau
akuntansi dari kasus-kasus tertentu, termasuk penyusunan pertanyaan untuk pemeriksaan, dan
mengevaluasi dan menganalisis kasus pihak lain.
Pelayanan Penilaian
Pelayanan Penilaian meliputi penilaian saham, bisnis, kepercayaan dan aset tidak
berwujud misalnya, intelektual property yang terlibat dalam perselisihan hukum komersial.
Penilai harus menentukan nilai wajar dari aset atau kepentingan, berdasarkan jumlah pembeli
hipotetis yang bersedia tetapi tidak ingin membeli, siap untuk membayar penjual yang bersedia
tetapi tidak ingin menjual.
Beberapa Teknik penilaian yang digunakan, seperti metode diskonto arus kas, laba
ditahan, dipelihara atau dividen yang teratur realisasi aset. Metode yang digunakan akan
tergantung pada sifat dari bisnis dan apakah bunga diadakan adalah minoritas atau
kepentingan pengendalian. Sebagai contoh, saham minoritas tidak memiliki kontrol atas
keputusan-keputusan bisnis dan keuntungan yang dihasilkan. Oleh karena itu, tepat untuk
mengurangi nilai bunga ini, dibandingkan dengan kepentingan mayoritas yang memberikan
kendali dari korporasi dan arus kas.
Kerugian Ekonomi
Akuntan forensik biasanya dipanggil untuk menghitung kerugian ekonomi dalam perselisihan
yang timbul dari bidang-bidang seperti:
Gangguan Bisnis
Jaminan Pelanggaran terhadap
Kecelakaan Pribadi
Kelalaian Profesi
Tujuan menilai kerugian ekonomi adalah untuk menentukan jumlah yang diperlukan
untuk menempatkan penggugat di dalam posisi keuangan di mana ia akan mengalami kejadian
tersebut tidak terjadi, dan meninggalkan penggugat tidak lebih buruk sebagai akibat dari
13
kejadian tersebut. Dalam rangka untuk mengukur dampak dari kejadian tersebut, umumnya
diperlukan untuk mengidentifikasi hubungan kausal antara kejadian dan perubahan dalam
operasi bisnis. Hal ini biasanya membutuhkan akuntan forensik untuk mengidentifikasi apa yang
mendorong dari bisnis yang akan dianalisis selama periode yang relevan.
Kelalaian Profesi
Profesi, termasuk,, akuntan auditor dan penasihat, dapat memutuskan subyek dari
pertanyaan persidangan pemenuhan tugas pelayanan profesional mereka. Saksi ahli forensik
mungkin diminta untuk memberikan laporan ahli menilai pekerjaan profesional terhadap
standar yang diharapkan. Dalam beberapa kasus, ahli forensik juga dapat mengukur potensi
kerugian ekonomi yang timbul dari dugaan pelanggaran.
Perselisihan Pasca Akuisisi
Meskipun upaya prosedur pemeriksaan menyeluruh sebelum merger atau akuisisi
komersial, perselisihan masih dapat timbul setelah selesainya kesepakatan. Perselisihan yang
berkepentingan untuk membuat klausul kontrak tertentu, atau mereka dapat berhubungan
dengan laporan dan kinerja keuangan perusahaan yang diduga sebagai subjek, berdasarkan
kekuatan dimana pembeli membuat keputusan untuk membeli. Pelaksanaan forensik mungkin
atau tidak setuju dengan akun yang digunakan dalam transaksi penjualan. Hal ini dapat terjadi
karena kesalahan, penipuan, kelalaian, atau kesalahan yang dapat mengakibatkan penyebab
tambahan tindakan seperti kelalaian profesional atau tuntutan pidana.
Klaim asuransi
Banyak akuntan forensik pelayanan, seperti menilai kerugian ekonomi untuk kasus-
kasus terganggunya bisnis atau kelalaian profesional, mungkin dalam konteks klaim asuransi di
bawah polis asuransi yang meliputi hilangnya aset tetap atau keuntungan, yang timbul dari
bencana alam atau kelalaian profesional.
14
Perselisihan atas kekayaan intelektual
Perselisihan dan tinjauan umumnya melibatkan kerugian untuk mengukur kerugian yang
dialami oleh pemilik hak kekayaan intelektual, serta manfaat bagi pelanggar penggunaan hak.
Suatu keterlibatan biasa untuk menghitung royalti kepada pemilik hak, pemilik hak telah
dilisensikan ke pelanggaran dengan cara yang sah.
Tindakan Kelompok
Akuntan forensik juga mungkin terlibat dalam penyediaan bukti independen dalam
kaitannya dengan kelompok tindakan, serta sengketa antara para pihak tunggal. Gugatan
perwakilan kelompok terjadi ketika satu atau lebih orang menuntut atas nama atau sekelompok
besar orang dipengaruhi oleh masalah umum, tetapi di mana menjadi tidak praktis bagi
sejumlah besar pengadu untuk digunakan.
Perselisihan atas kenyataan - pelayanan yang proaktif
Perjanjian pemeriksaan
Perselisihan tentang kata-kata dari perjanjian dagang sering terjadi, dan dapat memakan
waktu lama dan biaya yang mahal untuk menyelesaikan perselisihan ini. Perbedaan muncul
karena sejumlah alasan, termasuk:
Istilah-istilah teknis yang tidak tepat atau disalahgunakan.
Ketentuan akuntansi yang disusun oleh pengacara komersial yang tidak terbiasa dengan
konsep akuntansi atau aplikasi mereka.
Kebingungan atau bertentangan yang disebabkan oleh beberapa revisi pada draft
dokumen asli.
Dengan demikian, perjanjian dari pemeriksaan komersial sebelum penandatanganan
dapat memberikan dukungan yang berharga bagi tim penyusun, yang mungkin telah menjadi
terlalu dekat mendokumentasikan untuk membaca secara kritis dan objektif.
Alternatif penyelesaian perselisihan
Seperti disebutkan di atas, waktu, tenaga dan biaya proses pengadilan mendorong
beberapa pihak untuk memilih mediasi atau arbitrase sebagai alternatif. Ahli forensik dilatih
15
sebagai mediator untuk memfasilitasi diskusi di antara kedua belah pihak. Mereka bertindak
sebagai seorang arbiter harus menilai kasus masing-masing pihak dan kemudian mencapai
suatu penilaian yang pada akhirnya mengikat para pihak.
Pakar yang menentukan pelayanan
Pada tema yang sama untuk alternatif penyelesaian peselisihan beberapa hal, seperti
sengketa kontrak, memberikan masalah yang akan dikirim ke para pakar untuk diselesaian.
Akuntan forensik mungkin menyarankan pihak dalam membuat pengajuan itu, atau mungkin
mengambil peran para ahli.
Perilaku bisnis yang tidak pantas - pelayanan yang reaktif
Penipuan investigasi
Penipuan investigasi melibatkan penemuan fakta tentang kegiatan penipuan yang
dicurigai di dalam maupun terhadap organisasi. Ini adalah salah satu layanan yang paling
terkenal dan umum dari akuntan forensik, dan dengan meningkatnya penipuan dalam
komunitas bisnis, layanan tersebut kemungkinan yang akan lebih sering digunakan.
Penipuan dapat terjadi di mana saja: di dalam departemen terkecil, di beberapa baris bisnis,
siklus di berbagai bisnis, dan seluruh lokasi multinasional. Sementara risiko ini di mana-mana,
organisasi jarang menyadari bahwa mereka rentan terhadap penipuan sampai mereka menjadi
korban. Paling sering, orang di balik penipuan adalah seorang karyawan terpercaya, mitra bisnis
atau vendor terhormat, atau bahkan anggota tim manajemen. Tanpa mengetahui hal itu
beresiko, sebuah perusahaan korban penipuan dapat merasa diri sendiri sebagai subyek dari
penyelidikan pidana atau perdata, atau terdakwa dalam gugatan yang diajukan oleh pemegang
saham atau stakeholder penting lainnya.
Teknologi forensik
Biasanya, teknologi forensik adalah lengan khusus dari sebuah praktek forensik yang
dapat mengidentifikasi, melindungi dan menganalisa bukti elektronik dengan cara yang
16
merupakan dapat diterima di pengadilan. Spesialis teknologi forensik membantu dalam
menentukan informasi seperti:
Dimana informasi yang tersimpan? - Sebagian besar dokumen bisnis saat ini adalah
elektronik.
Siapa yang berkomunikasi dengan siapa? - Internet, email dan telepon merupakan
sarana utama komunikasi bisnis.
Di manakah dana bergerak? - Transaksi keuangan yang besar dapat terjadi dalam
hitungan detik melalui penggunaan transfer dana elektronik.
Siapa yang tahu apa? - Bisnis komunikasi seperti email dapat membantu membangun
pengetahuan dan niat.
Apakah informasi telah diubah? - Keaslian data keuangan elektronik yang disimpan
dapat ditentang.
Teknologi forensik dapat membantu dalam menjawab pertanyaan-pertanyaan ini dan
lainnya dengan melakukan teknik seperti memulihkan file yang dihapus, menyalin hard drive,
pemantauan sejarah aktivitas di komputer, mencari file tersembunyi atau yang disamarkan, dan
mengkaji kronologi aktivitas komputer.
Penelusuran Aset
Akun forensik sering menggunakan teknik yang disebut visual intelijen analisis (VIA)
untuk menentukan lokasi dan aliran aset. VIA adalah suatu proses pemetaan entitas, hubungan
dan komoditas untuk memungkinkan sebuah gambaran, data yang dinyatakan kompleks dan
membingunkan atau rancu jadi mudah dimengerti. VIA dapat digunakan khusus untuk:
analisis link. Menggambarkan hubungan antara entitas seperti orang dan organisasi,
aliran komoditas seperti uang dan harta, atau struktur korporasi yang kompleks,
termasuk kepemilikan, direksi, kepemilikan aset dan pinjaman antar, setiap atau semua
yang bisa menutupi beberapa wilayah hukum.
Jaringan dan analisis transaksi. Memperluas konsep analisis link ke dataset besar, dan
sangat berguna untuk dan cluster internet firewall.
17
Urutan peristiwa. Mengungkapkan bagaimana peristiwa terkait terungkap dari waktu ke
waktu melalui kronologis data yang mengatur dan merekam saling keterkaitan antara
subjek.
Transaksi pola analisis. Mengidentifikasi pola-pola aktivitas seperti urutan tertentu
panggilan telepon menunjukkan rantai komando, atau pola transfer akun yang
memperlihatkan mekanisme untuk pencucian uang atau aktivitas penipuan lainnya.
Investigasi atas kekayaan intelektual
Suatu aset perusahaan kadang tidak selalu berwujud, di industri tertentu seperti
penelitian dan pengembangan, dan bahkan di bidang konsultasi, nilai aktiva tidak berwujud
dapat menjadi bagian penting dari bisnis. Aset tak berwujud dapat dicuri dengan mudah, atau
bahkan lebih dengan mudah, daripada properti fisik. Ketika ini terjadi, perusahaan sering akan
menggunakan pelayanan investigasi akuntan forensik untuk membentuk pencurian. Hal ini
biasanya melibatkan kombinasi dari penyelidik dan ahli teknologi forensik, terutama jika
kekayaan intelektual yang diunduh dari komputer perusahaan atau email di luar perusahaan.
Penyelidikan untuk penerima perusahaan / administrator / likuidator
Akuntan forensik melakukan investigasi untuk sejumlah alasan, termasuk kecurigaan
bahwa penipuan atau bentuk lain penyalahgunaan mungkin telah memberi kontribusi terhadap
kebangkrutan perusahaan. Dalam keadaan ini, penerima, administrator atau likuidator mungkin
menginginkan kesalahan manajemen atau kegagalan tata kelola perusahaan diselidiki untuk
menentukan apakah klaim dapat dilakukan terhadap para direktur perusahaan gagal. Demikian
pula, manajer dan direksi dapat mengeluarkan biaya yang berlebihan dalam memimpin sampai
dengan perusahaan masuk ke pengawasan kurator, administrasi, atau likuidasi.
Investigasi pencucian uang
Penyelidikan pencucian uang adalah proses untuk melacak transaksi untuk tujuan
menangkap dan mengorbankan dana dan aset. Terutama, pencucian uang terjadi karena dua
alasan: untuk menyembuyikan keuntungan atau untuk membiayai kegiatan ilegal. Teknik yang
18
digunakan untuk menyelidiki pencucian uang adalah sama, terlepas dari mengapa dana dicuci,
dan mirip dengan yang digunakan untuk melacak aset.
Perilaku Bisnis yang tidak pantas - pelayanan yang proaktif
Selain pengalaman investigasi, pengalaman dengan strategi manajemen risiko, dan
penelitian dapat membantu klien setelah penipuan telah dilakukan, secara signifikan
berkontribusi terhadap program pencegahan untuk klien.
Diagnosa Pelanggaran dan kecurangan
Yang paling umum dari penipuan dan pekerjaan pencegahan kesalahan dalam menilai
risiko penipuan dan pengendalian saat ini, hal ini juga mengembangkan pencegahan penipuan:
a) Penilaian risiko Penipuan - mengidentifikasi potensi risiko dan peringkat mereka
berdasarkan kemungkinan mereka dan konsekuensinya, untuk tujuan menangani teknik
pencegahan untuk risiko masing-masing.
b) Perencanaan pengendalian penipuan - mendokumentasikan strategi organisasi untuk
penipuan pengendalian, sesuai dengan standar Australia 8001-2003 tentang penipuan
dan pengendalian korupsi.
c) Pelatihan kesadaran penipuan - meningkatkan kesadaran di antara staf prevalensi dari
penipuan dalam industri dan negara di mana mereka didasarkan serta metode untuk
mendeteksi, menyelidiki dan mencegah penipuan.
Kecerdasan Perusahaan
Kecerdasan perusahaan adalah pengumpulan dan analisis informasi publik dengan nilai
strategis. Akuntan forensik menggunakan kecerdasan perusahaan untuk penelitian kekuatan,
kerentanan serta strategi individu dan organisasi yang terlibat dalam urusan bisnis. Kecerdasan
perusahaan memungkinkan klien untuk mengidentifikasi siapa yang akan melakukan bisnis
dengan mereka, yang sangat penting sebelum merger, pertemuan dewan dan yang memulai
tindakan hukum.
19
Konsultasi keamanan
Keamanan konsultasi adalah suatu proses menangani isu-isu keamanan fisik dalam
konteks di seluruh perusahaan. Sementara konsultasi keamanan tidak biasanya pelayanan inti,
akun forensik sering diminta untuk membantu dengan hal-hal seperti berikut saham yang yang
disalahgunakan.
Anti Pencucian Uang
Untuk alasan ini, akuntan forensik membantu bisnis untuk menilai dan meningkatkan
kontrol internal, untuk mencegah pencucian uang terjadi di awal. Hal ini biasanya dilakukan
dengan membantu perusahaan untuk menerapkan rezim anti pencucian uang yang kuat,
termasuk:
Menerapkan prosedur menyeluruh untuk mengetahui pelanggan Anda
Memperbarui profil klien secara teratur
Menggunakan perangkat lunak data mining untuk waspada atau menunjukkan beberapa
jenis kegiatan atau usaha
Memperoleh up-to-date pelatihan peraturan yang relevan dan kewajiban
Meninjau prosedur secara berkala, dan menentukan tugas dan tanggung jawab secara
jelas
Menyadari bahwa dana yang tertagih dapat berasal, atau disalurkan melalui, hampir di
setiap tempat di dunia.
Kepatuhan Penasehat
Menggunakan pengalaman yang diperoleh dalam berurusan dengan peraturan dan
standar yang berhubungan dengan penipuan dan mengendalikan korupsi, tata kelola
perusahaan, manajemen risiko dan perlindungan whistleblower (pembocor rahasia), akuntan
forensik baik diposisikan untuk menyarankan perusahaan pada perubahan yang diperlukan
untuk kepatuhan.
Kepatuhan Survei
20
Kepatuhan survei bertindak sebagai alat untuk menentukan persepsi, kesadaran dan
penerimaan kebijakan organisasi dan prosedur pencegahan penipuan dan peningkatan
integritas. Akuntan forensik sering menggunakan survei tersebut untuk menentukan di mana
intervensi diperlukan atau di mana staf mungkin perlu pelatihan tambahan.
Budaya Peningkatan Program / Pengembangan Kode Perusahaan
Integritas manajemen risiko adalah proses mengidentifikasi risiko dan kelemahan dalam
integritas perusahaan, mengembangkan kode etik dan program integritas, dan memberikan
pelatihan dalam kesadaran etika dan integritas manajemen risiko. Sedangkan layanan seperti
meningkatkan budaya etis organisasi, mereka juga berkontribusi terhadap pencegahan
penipuan dan kesalahan.
21
BAB III
KESIMPULAN
Pengembangan layanan forensik khusus telah didorong oleh kebutuhan untuk
spesialisasi dalam menyusun dan menyajikan bukti-bukti dalam sengketa komersial dan
penyelidikan. Praktek forensik telah dikembangkan untuk mencakup berbagai layanan,
memanfaatkan keterampilan dari akuntansi dan teknologi untuk penyelidikan dan penegakan
hukum.
Banyak pembangunan di perusahaan jasa profesional telah menanggapi permintaan
bantuan dari klien audit. dalam dia bangun dari Enron, dan dia berikutnya debat kemerdekaan,
penyediaan layanan non-audit kepada klien audit semakin dilarang oleh peraturan atau
peningkatan perhatian terhadap tata kelola perusahaan yang baik. Praktek forensik harus
melihat pasar yang lebih luas untuk sumber pekerjaan.
Praktisi forensik akan terus bekerja bersama lembaga penegak hukum, sistem peradilan
dan badan pengawas, selain bekerja secara langsung dengan klien mereka. Ambit garis layanan
forensik terus berkembang, meliputi lebih tradisional reaktif dan layanan proaktif, serta isu-isu
baru dan yang muncul, seperti fokus pada persyaratan anti pencucian uang. Selanjutnya,
mengingat skandal komersial dan sangat umum terbaru seperti HIH, Enron dan Worldcom,
praktisi forensik akan terus menyelidiki dan melaporkan pada contoh akuntansi kreatif dan
integritas informasi keuangan yang mendasarinya
22
Daftar Pustaka
Dellaportas Steven, et al. ethicd, Governance and Accountability : A Professional Perspective,
John Willey and Sons Australian Ltd, 2005
http://edratna.wordpress.com/2009/04/27/apa-bagaimana-dan-kapan-akuntansi-forensik-
digunakan/
http://www.jtanzilco.com/main/index.php/component/content/article/1-kap-news/31-
akuntatan-forensik?format=pdf
http://nyariduitreceh.blogspot.com/2010/08/akuntansi-forensik.html
23
Top Related