TIMBULNYA UTANG PAJAK

1. AJARAN FORMIL

Memuat bentuk/tata cara utk mewujudkan hukum materiil.

- Tata cara penetapan utang pajak UU No. 16 Th 2009 dan UU No. 19 Th. 2000.

- Hak-hak fiskus untuk mengawasi WP.

- Kewajiban WP misalnya kewajiban pembukuan/pencatatan.

2. AJARAN MATERIIL

Memuat norma yang menerangkan keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenakan pajak.

- Objek pajak

- Subjek pajak

- Berapa besarnya pajak yang dikenakan

- Kapan timbulnya/hapusnya utang pajak

- Hubungan hukum antara WP dan fiskus

- misalnya undang-undang PPh

CARA MENGHITUNG UTANG PAJAK

STELSEL RIILUtang pajak dihitung berdasarkan atas penghasilan yang diperoleh (objek pajak yang nyata).

STELSEL FIKTIF Utang pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan. (misalnya berdasar pada penghasilan tahun lalu).

STELSEL CAMPURANKombinasi antara stelsel fiktif dan stelsel riil. (Pada awal tahun utang pajak dihitung berdasarkan stelsel fiktif dan pada akhir tahun menggunakan stelsel riil).

SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK1. OFFICIAL ASSESMENT SYSTEM

Sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada fiskus untuk menentukan besarnya pajak yang terutang.

2. SELF ASSESMENTSistem pemungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaan, tanggungjawab kepada WP. Besarnya pajak yang harus dibayar oleh WP berdasarkan perhitungan yg dilakukan oleh WP.

3. WITH HOLDINGSistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ke tiga.

PENAGIHAN, HAPUSNYA UTANG PAJAK, PENAGIHAN, HAPUSNYA UTANG PAJAK, dan FUNGSI PAJAKdan FUNGSI PAJAK

PENAGIHAN UTANG PAJAK PENAGIHAN UTANG PAJAK •Teguran•Peringatan•Penetapan•Surat Paksa Memaksa WP utk melunasai utang pajakMempunyai kekuatan yg sama dg putusan hakim pada perkara perdata

HAPUSNYA UTANG PAJAKPembayaran

Utang pajak akan hapus karena pembayaran ke kas negara

DaluarsaHapusnya utang pajak 5 th sejak saat terutang

KompensasiWP mempunyai kelebihan pembayaran pjk sebelumnya

PembebasanTidak untuk pokok pajak hanya utk sanksi adm

PenghapusanKarena keadaan keuangan WP

FUNGSI PAJAK

1. BUDGETAIRMaksud dan tujuan pemungutan pajak digunakan untuk mengisi kas negara.

2. REGULAIRMaksud dan tujuan pemungutan pajak digunakan untuk mengatur kebijakan negara atau untuk menopang peraturan yang lain.