Tugas Akhir - Dery Elly Cynthia Putri

7/24/2019 Tugas Akhir - Dery Elly Cynthia Putri

1/81

UNIVERSITAS INDONESIA

AUDIT ATAS KAS DAN SETARA KAS PT BB

KARYA AKHIR

DERY ELLY CYNTHIA PUTRI

0906568093

PROGRAM VOKASI

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

DEPOK

JUNI 2012


2/81

UNIVERSITAS INDONESIA


KARYA AKHIR

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya

DERY ELLY CYNTHIA PUTRI

0906568093

PROGRAM VOKASI

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

DEPOK

JUNI 2012


3/81

ii

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS

Karya Akhir ini adalah hasil karya saya sendiri, dan semua sumber baik

yang dikutip maupun dirujuk telah saya nyatakan dengan benar.

Nama : Dery Elly Cynthia Putri

NPM : 0906568093

Tanda Tangan :

Tanggal : 28 Mei 2012


4/81

iii

LEMBAR PERSETUJUAN

Karya akhir ini diajukan oleh :


NPM : 0906568093

Program Studi : Vokasi Bidang Studi Akuntansi

Kekhususan : Akuntansi Keuangan

Judul Karya Akhir : Audit atas Kas dan Setara Kas PT BB

Karya akhir ini diajukan sebagai prasyarat wajib untuk mengikuti ujian sidang

karya akhir, serta telah disetujui dan ditandatangani dosen pembimbing yangbersangkutan.


Pembimbing Magang

Nurul Husnah S.E., M.S.Ak


5/81

iv

HALAMAN PENGESAHAN

Karya akhir ini diajukan oleh :


NPM : 0906568093

Program Studi : Vokasi Bidang Studi Akuntansi

Kekhususan : Akuntansi Keuangan

Judul Karya Akhir : Audit atas Kas dan Setara Kas PT BB

Telah berhasil dipertahankan di hadapan Dewan Penguji dan diterima

sebagai bagian persyaratan yang diperlukan untuk memperoleh gelar AhliMadya pada Program Vokasi Bidang Studi Akuntansi Universitas Indonesia.

DEWAN PENGUJI

Pembimbing : Nurul Husnah S.E., M.S.Ak (..............)

Penguji : Sandra Aulia Z S.E., Ak., M.S.Ak (......)

Ditetapkan di : Program Vokasi Universitas Indonesia

Tanggal : 7 Juni 2012


6/81

v

KATA PENGANTAR

Puji syukur ke hadirat Allah SWT, terima kasih yang tak terhingga

kepada-Nya. Juga atas segala rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan program magang pada KAP AAJ serta karya akhir yang berjudul

Audit atas Kas dan Setara Kas PT BB untuk memenuhi salah satu syarat untuk

mencapai gelar Ahli Madya pada Program Diploma III Jurusan Akuntansi

Keuangan pada Fakultas Vokasi Universitas Indonesia.

Dalam pembuatan karya akhir ini penulis mengalami banyak kendala dan

keterbatasan, tetapi dengan segala bantuan, dorongan, dan semangat dari berbagai

pihak, akhirnya penulis dapat menyelesaikan karya akhir ini.

Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada :

1. Program Vokasi Akuntansi yang telah memberi kesempatan kepada

penulis untuk menimba ilmu dan mendapatkan pengalaman yang berharga

selama kuliah.

2. Ibu Dini Mariana, SE, Mcomm., DEA selaku Ketua Program Vokasi

Akuntansi Universitas Indonesia dan segenap staf Progam Vokasi

Akuntansi Universitas Indonesia.

3. Ibu Nurul Husnah S.E., M.S.Ak. selaku dosen pembimbing yang telah

menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan penulis

dalam penyusunan karya akhir ini.

4. Orang tua penulis, papa, mama, dimas, ende, anti dan seluruh keluarga

ucapan terima kasih yang tidak terhingga penulis ucapkan kepada mereka

yang selalu membantu tak kenal lelah, dan menyemangati penulis dalam

keadaan apapun secara moril ataupun materil. Yang selalu mendukung danmendoakan penulis untuk terus semangat dalam menyelesaikan karya

akhir ini.

5. Seluruh dosen dan staf pengajar Program Vokasi Akuntansi Universitas

Indonesia yang telah memberikan pengetahuan yang sangat berharga

selama penulis menjalankan masa perkuliahan.

6. Bapak Amir Abadi Jusuf yang telah memberikan kesempatan penulis

untuk magang di AAJ, Mas Amri dan Uda Fachri selaku manager yang


7/81

vi

membantu dan mngajarkan banyak hal kepada penulis. Nando, Dani, Mba

Tika, Mba Dewi, Mba Nurin yang telah membantu penulis dalam

penyelesaian pekerjaan dan tugas-tugas selama magang di KAP AAJ dan

membantu penulis dalam memperoleh data-data dan informasi untuk

menyelesaikan karya akhir ini.

7. Yusuf Wisnu Andhika Dusu yang selalu membantu penulis dan

memberikan semangat yang tiada henti kepada penulis.

8. Teman-teman satu kelompok magang di AAJ : Resti, Elfira, Ipul, Ipul,

Adri, Renny, Eka, Wulan, dan Khari yang bersama-sama dengan penulis

menjalani magang selama tiga bulan di AAJ dan bertukar pikiran dengan

penulis dalam menyelesaikan karya akhir ini.

9. Teman-teman AK(2) yang selalu mendukung dan membantu dalam

penulisan serta tempat meluapkan keluh kesah : Putri, Bondan, Rina, Thia,

Resti, Ocha, Ananias, Aline.

10.Teman-teman angkatan 2009, 2010 dan semua teman yang tidak dapat

disebutkan satu per satu.

11. Seluruh pihak yang telah membantu penulis dalam meyelesaikan karya

akhir ini.

Akhir kata, saya berharap Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas

segala kebaikan semua pihak yang telah membantu. semoga karya akhir ini

membawa manfaat bagi pengembangan ilmu.

Depok, 28 Mei 2012

Penulis,

Dery Elly Cynthia Putri


8/81

vii

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI

TUGAS AKHIR UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Sebagai sivitas akademik Universitas Indonesia, saya yang bertanda tangan di

bawah ini:


NPM : 0906568093

Program Studi : Vokasi

Bidang Studi : Akuntansi Keuangan

Jenis Karya : Karya Akhir (Laporan Magang)

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada

Universitas Indonesia Hak Bebas Royalti Noneksklusif (Non-exclusive Royalty-

Fr ee Right)atas karya akhir saya yang berjudul:

Audit atas Kas dan Setara Kas PT BB

beserta perangkat yang ada (bila diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti

Noneksklusif ini Universitas Indonesia berhak menyimpan, mengalihmedia/

formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), merawat, dan

mempublikasikan tugas akhir saya tanpa meminta ijin dari saya selama tetapmencantumkan nama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak

Cipta.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di : Program Vokasi, Depok


Yang menyatakan

(Dery Elly Cynthia Putri)


9/81

viiiUniversitas Indonesia

ABSTRAK


Program Studi : Akuntansi Keuangan

Judul : Audit atas Kas dan Setara Kas PT BB

Karya akhir ini berisi mengenai prosedur audit atas akun kas dan setara kasPT BB, yang bergerak dalam bidang jasa perjalanan dan wisata (travel).Kas dan setara kas PT BB terdiri dari kas kecil, kas besar, kas pada rekening giro,dan deposito berjangka. Akun kas dan setara kas PT BB terdiri dalam tujuh matauang. Kas dalam mata uang asing disajikan dalam Rupiah dengan memakai kurs

tengah BI pada tanggal laporan posisi keuangan.

Kesimpulan dari karya akhir ini adalah PT BB telah melakukan pengelolaan kasdan setara kas dengan cukup baik. Hal ini dapat tercermin dari pengendalianinternal yang memadai, walau perlu ada perbaikan untuk pengendalian internal

pada cabang diluar Jakarta, Bogor, dan Cilegon. Kas dan setara kas pada PT BBtelah dicatat dan disajikan secara wajar dengan prinsip akuntansi yang berlakusecara umum di Indonesia

Kata Kunci : Audit, Perusahaan travel, Kas dan Setara Kas


10/81

ixUniversitas Indonesia

ABSTRACT

Name : Dery Elly Cynthia Putri

Study Program : Financial Accounting

Title : Audit of Cash and Cash Equivalents in PT BB

This final report contains of audit procedures of cash and cash equivalents inPT BB, which engaged in travel and tourism services.Cash and cash equivalents in PT BB consist of petty cash, general cash, cash in

bank, and time deposits. Cash and cash equivalents account consist in sevencurrencies. The foreign currencies are presented in Rupiah which converted by

middle rate of BI on the date of statement of financial position.

The conclusion of this final report is PT BB has made the management cash andcash equivalents quite well. This can be reflected from adequate internal control,although that should be improvements for internal control on the branches outsideJakarta, Bogor ,and Cilegon. Cash and cash equivalents have been recorded and

presented fairly in accordance with generally accepted accounting principles inIndonesia.

Key words :Audit, Travel company, Cash and Cash Equivalents


11/81

xUniversitas Indonesia

DAFTAR ISI

AUDIT ATAS KAS DAN SETARA KAS PT BB .................................................... iHALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ...................................................... ii

LEMBAR PERSETUJUAN ...................................................................................... iiiHALAMAN PENGESAHAN ................................................................................... iv

KATA PENGANTAR ................................................................................................ vHALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI ............................. vii ABSTRAK ................................................................................................................ viiiABSTRACT ............................................................................................................... ix DAFTAR ISI ............................................................................................................... xDAFTAR GAMBAR ................................................................................................ xiiDAFTAR TABEL .................................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................ xiv1.PENDAHULUAN.................................................................................................... 1

1.1

Latar Belakang Program Magang .................................................................... 1

1.2 Tujuan Program Magang .................................................................................. 2

1.2.1Tujuan Umum .......................................................................................... 21.2.2Tujuan Khusus ......................................................................................... 2

1.3Ruang Lingkup Kegiatan Magang ................................................................... 31.4Ruang Lingkup Penulisan ................................................................................. 51.5Metodologi Penulisan ....................................................................................... 61.6Sistematika Penulisan Laporan Magang .......................................................... 6

2.GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................................... 8

2.1Profil Perusahaan Tempat Magang .................................................................. 8

2.1.1 Struktur KAP Aryanto, Amir Jusuf, Mawar & Saptoto ........................ 82.1.2 Jasa-jasa yang Ditawarkan oleh KAP AAJ ............................................ 9

2.2 Profil Perusahaan Klien ................................................................................. 102.2.1 Latar Belakang Perusahaan Klien ........................................................ 102.2.2 Manajemen Perusahaan Klien .............................................................. 11

3.LANDASAN TEORI ............................................................................................. 133.1 Definisi Kas dan Setara Kas ........................................................................... 13

3.1.1Kas .......................................................................................................... 133.1.2 Setara Kas .............................................................................................. 15

3.2Pengendalian Internal...................................................................................... 173.2.1Pengendalian Penerimaan Kas .............................................................. 18

3.2.2

Pengendalian Pengeluaran Kas ............................................................. 18

3.2.2.1Pengendalian Pengeluaran Kas Kecil ...................................... 193.2.2.2 Pengeluaran Kas Menggunakan Cek ....................................... 20

3.2.3 Rekonsiliasi Bank .................................................................................. 213.3 Konsep Dasar Auditing .................................................................................. 22

3.3.1 Definisi Auditing ................................................................................... 223.3.2 Jenis-Jenis Audit .................................................................................... 23

3.4 Tujuan Audit atas Akun Kas dan Setara Kas ................................................ 23

3.5Tahapan Pengujian Audit ............................................................................... 243.6Prosedur Audit Atas Akun Kas dan Setara Kas ............................................ 263.7Bukti Audit ...................................................................................................... 29


12/81

xiUniversitas Indonesia

4.AUDIT ATAS KAS DAN SETARA KAS PT BB............................................. 314.1Gambaran Klasifikasi Akun Kas dan Setara Kas PT BB ............................ 314.2Sistem Pengendalian Internal dan Akuntansi Kas dan Setara Kas PT BB .. 334.3Pelaksanaan Audit atas Kas dan Setara Kas PT BB ..................................... 39

4.3.1

Audit atas kas kecil dan kas besar ........................................................ 424.3.2Audit atas Kas pada Rekening Giro ..................................................... 44

4.3.3Audit atas Deposito Berjangka ............................................................. 484.4 Hasil Proses dan Temuan Audit ..................................................................... 50

5.KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................................. 545.1 Kesimpulan ...................................................................................................... 545.2 Saran kepada PT BB ....................................................................................... 54

DAFTAR REFERENSI ............................................................................................ 56


13/81

xiiUniversitas Indonesia

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Srtuktur Jabatan KAP AAJ ......................................................... 9

Gambar 2.2 Struktur Organisasi PT BB ......................................................... 11

Gambar 4.1 Gambaran Umum Saldo Akun Kas dan Setara Kas PT BB ..... 31

Gambar 4.2 Flowchart Penerimaan Kas Kantor Cabang .............................. 37

Gambar 4.3 FlowchartPenerimaan Kas Kantor Pusat .................................. 38

Gambar 4.4 Contoh Prosedur Pengambilan Sampel KAP AAJ.................... 47


14/81

xiiiUniversitas Indonesia

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Perbedaan Jurnal Pencatatan Kas Kecil ..................................... 20

Tabel 4.1 Komponen Perhitungan Mateialitas PT BB .............................. 40

Tabel 4.2 Analisis Horizontal Akun Kas .................................................... 43

Tabel 4.3 Analisis Horizontal Akun Kas pada Rekening Giro ................. 45

Tabel 4.4 Analisis Horizontal Akun Deposito Berjangka ......................... 48

Tabel 4.5 Contoh Perhitungan Cash Ratio................................................. 50


15/81

xivUniversitas Indonesia

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Penelusuran Mundur Cash Opname.......................................... 57

Lampiran 2 Kertas kerja cash opname........................................................... 58

Lampiran 3 Berita Acara Cash Opname........................................................ 60

Lampiran 4 SubLead Schedule Kas dan Setara Kas PT BB tahun 2011 ..... 61

Lampiran 5 LeadScheduleKas dan Setara Kas PT BB tahun 2011 ............ 63

Lampiran 6 Contoh Konfirmasi Bank ............................................................ 64

Lampiran 7 Laporan Keuangan PT BB Desember 2011 .............................. 66


16/81

1Universitas Indonesia

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Program Magang

Seiring perekonomian dan pembangunan dunia pendidikan di Indonesia

sangat berkembang pesat, Universitas Indonesia sebagai salah satu perguruan

tinggi yang berkualitas telah banyak menghasilkan tenaga kerja yang unggul yang

turut membangun perekonomian dan pendidikan di Indonesia. Termasuk

didalamnya adalah Pendidikan Diploma (Vokasi) Universitas Indonesia Bidang

Ilmu Akuntansi.

Pendidikan diploma (vokasi) adalah pendidikan yang lulusannya diarahkanpada kesiapan penerapan ketrampilan teknis di bidang tertentu. Mulai tahun 2008,

seluruh program diploma di Universitas Indonesia (UI) dikelola secara terpusat

dibawah satu program, yaitu Program Vokasi UI. Lulusan Program vokasi

diarahkan agar dapat langsung diserap sebagai tenaga kerja tingkat menengah di

berbagai sektor industri baik swasta, lembaga pemerintahan atau berwirausaha

secara mandiri. Untuk mencapai tujuannya, materi pengajaran pada Program

Vokasi UI lebih diutamakan pada materi praktik dibandingkan dengan teori.

Salah satu program studi yang ada di bawah naungan Program Vokasi UI

adalah Program Studi (Prodi) Akuntansi yg terdiri dari tiga konsentrasi yaitu

Akuntansi Keuangan, Akuntansi Teknologi Sistem Informasi, dan Akuntansi

Sektor Publik. Prodi Akuntansi memiliki visi dan misi menjadi center of

excellence dalam pendidikan tinggi non gelar di bidang akuntansi di Indonesia

serta menghasilkan lulusan dengan dua karakteristik yang saling mendukung

yaitu :

Tenaga akuntansi keuangan dengan kompetensi yang tinggi, dan

Praktisi yang memahami disiplin ilmu pendukung untuk pengembangan

karir atau melanjutkan ke jenjang sarjana.

Untuk mencapai karakteristik lulusan seperti diatas Prodi Akuntansi

merancang program magang sebagai salah satu mata ajar yang wajib diambil oleh

mahasiswa untuk belajar menerapkan teori yang telah didapatkan selama berada

di bangku perkuliahan dan menghadapi kehidupan di dunia kerja secara nyata.


17/81

2

Universitas Indonesia

1.2 Tujuan Program Magang

Pelaksanaan magang memiliki beberapa tujuan, yaitu:

1.2.1 Tujuan UmumSebagai wadah untuk menghasilkan praktisi yang kompeten dalam

penyusunan dan pemeriksaan laporan keuangan untuk sebuah unit usaha dalam

bidang kompetensi inti yang disesuaikan dengan konsentrasi masing masing.

Kompetensi untuk konsentrasi Akuntansi Keuangan terdiri dari :

Akuntansi Keuangan

Akuntansi Keuangan Lanjutan

Anggaran

Auditing

Aplikasi Finansial (Accurate)

Selain itu keahlian khusus sesuai dengan minat seperi perbankan,

perdagangan syariah, akuntansi syariah, kewirausahaan, asuransi, dan

perdagangan luar negeri.

1.2.2 Tujuan KhususTujuan khusus program magang dapat di uraikan untuk peserta magang

sebagai berikut :

a. Mahasiswa memahami penerapan berbagai ilmu akuntansi, yang telah

dipelajari selama mengikuti perkuliahan di Program Vokasi Akuntansi UI

pada perusahaan.

b. Mengasah kemampuan mahasiswa dalam menyelesaikan masalah

(problem solving) yang dihadapi perusahaan sehari-hari dengan

menggunakan perangkat-perangkat akuntansi dan manajemen yang telah

dipelajari sebagai metode penyelesaiannya.

c. Membiasakan mahasiswa dengan manajemen waktu, ketrampilan

komunikasi, kerja sama tim serta tekanan yang lebih tinggi untuk

menyelesaikan pekerjaan dengan tepat waktu di dalam dunia kerja.


18/81

3


Selain manfaat bagi mahasiswa peserta magang, program magang

dirancang juga untuk memberikan manfaat bagi perusahaan tempat magang, yaitu:

a. Perusahaan dapat memanfaatkan kemampuan peserta magang dalam

proses kegiatan usaha secara lebih efisien.

b. Perusahaan memiliki kesempatan untuk melakukan seleksi terhadap

mahasiswa peserta magang yang telah dikenal mutu serta kualitasnya

untuk dijadikan pegawai di perusahaannya.

c. Perusahaan memperoleh kesempatan untuk dipublikasikan dalam setiap

kegiatan Program Vokasi Akuntansi UI sehingga perusahaan yang

bersangkutan dapat lebih dikenal umum.

d.

Perusahaan turut berperan aktif dalam memajukan pendidikan Indonesia.

e. Dapat dijadikan salah satu usaha dalam rangka early recruitment atau

perekrutan dini bagi perusahaan yang ingin mencari karyawan baru untuk

bekerja di perusahaannya.

1.3 Ruang Lingkup Kegiatan Magang

Penulis melaksanakan program magang di Kantor Akuntan Publik Aryanto,

Amir Jusuf, Mawar & Saptoto (KAP AAJ) yang bertempat di Plaza Abda, 10 th

Floor, Jl. Jend. Sudirman Kav.59 Jakarta 12190 Indonesia. Periode magang

berjalan selama 3 (tiga) bulan, terhitung dari tanggal 16 Januari 2012 s/d 16 April

2012.

Pada minggu pertama penulis mendapat training agar lebih mengerti

bagaimana audit lapangan yang sebenarnya. Setelah training selesai, penulis

mendapat tugas untuk melakukan audit pada beberapa perusahaan. Sebelum audit

dilakukan, penulis mendapat pengarahan dan pembagian tugas dari manager-in-

charge. Selama pekerjaan audit, penulis tidak selalu didampingi oleh senior

auditor.

Selama magang, penulis berkedudukan sebagai junior auditor dengan

pengawasan manager-in-charge. Junior auditor bertugas membantu

melaksanakan prosedur-prosedur audit di bawah pengawasan manager in charge


19/81

4


dan senior in charge. Manager dan senior auditor yang bertanggung jawab

penuh pada perusahaan yang diaudit.

Selama pelaksanaan magang penulis telah mengaudit pada beberapa

perusahaan, antara lain :

1. PT HJ, yaitu perusahaan yang bergerak di bidang jasa obat-obatan, di

Perusahaan ini penulis melakukan audit lapangan selama satu minggu. Salah

satu prosedur audit yang dilakukan adalah inquiry dengan klien mengenai

akun yang berkaitan dengan tugas penulis, melakukan vouching untuk cut

off sales, polis asuransi, subsequent payment, dan penulis juga melakukan

recalculation testterhadap asuransi dibayar dimuka.

2.

PT BB, yaitu perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa perjalanan dan

wisata. PT BB mempunyai empat anak perusahaan didalamnya. Penulis

melakukan field work di perusahaan ini selama lebih dari satu bulan.

Penulis mendapat tugas mengerjakan beberapa working paper untuk induk

perusahaan, dan working paper untuk semua akun pada dua anak

perusahaan. Selain itu, penulis menjalankan prosedur audit seperti

melakukan analytical review, cash opname, recalculation test untuk

penyusutan aset tetap, properti investasi, bunga untuk time deposit.Melakukan vouching atas berbagai akun terkait seperti beban usaha, aset

tetap, properti investasi, kas dan setara kas, dan investasi jangka pendek.

Penulis juga membantu untuk melakukan pelaporan atas laporan keuangan

dua anak perusahaan PT BB.

3. PT FRI, yaitu perusahaan yang bergerak dalam bidang real estate.

Sebenarnya FRI adalah induk perusahaan yang anak perusahaannya

bergerak dalam bidang real estate. Sedangkan FRI sendiri merupakan indukperusahaan yang bergerak dalam bidang investasi yang menaungi anak

perusahaannya. Selama proses audit pada PT FRI, penulis mendapat tugas

untuk mempersiapkan working paper untuk semua akun, mengirimkan

konfirmasi, recalculation test untuk penyusutan aset tetap, dan vouching

untuk akun-akun yang terkait.


20/81

5


Adapun definisi tugas yang penulis laksanakan selama magang antara lain

sebagai berikut :

1. Mempersiapkan working paper

Dalam melakukan audit, penulis menggunakan working paper sebagai alat

untuk mendokumentasikan hasil pekerjaan audit yang telah dilakukan.

2. Melakukan auditfield work

Melaksanakan audit lapangan dengan meminta data-data yang dibutuhkan

serta menelusuri ke dokumen-dokumen pendukung sehingga prosedur audit

dapat terlaksana dengan baik. Seperti melakukan cash opname, analytical

review, recalculation,dancut off.

3.

Membuat konfirmasi

Membuat seluruh konfirmasi (bank, piutang, dan hutang) yang akan dikirim

dengan review dari manager-in-charge.

4. Melakukan vouching

Penelusuran ke dokumen pendukung atas transaksi-transaksi yang terjadi di

perusahaan klien selama tahun audit untuk keperluan substantif test of

transaction dan test of detail dan melakukan indexing dari pengambilan

sample dokumen tersebut.5. Melakukan wawancara tentang siklus bisnis klien

Pemahaman tentang berbagai macam proses bisnis klien dan nature dari

akun-akun yang terkait merupakan salah satu prosedur audit.

6. Melakukan pembuat laporan keuangan audited(Reporting)

Membantu membuat laporan keuangan audited untuk anak perusahaan

PT BB dan membuat pengungkapan atau pencatatan atas laporan keuangan.

1.4 RuangLingkup Penulisan

Ruang lingkup penulisan dalam laporan magang ini adalah membahas

mengenai latar belakang pelaksanaan program magang, gambaran umum

perusahaan tempat magang dan prosedur audit yang dilakukan atas akun kas dan

setara kas di PT BB. Pembahasan audit berlandaskan pada teori-teori yang didapat

selama penulis melakukan perkuliahan di Program Vokasi dan sesuai dengan


21/81

6


program audit yang diterapkan oleh KAP AAJ. Audit yang dilakukan oleh

penulis, merupakan audit laporan keuangan tahunan (general audit)untuk periode

yang berakhir 31 Desember 2011. Alasan penulis mengangkat tema ini karena

nilai akun ini hampir mencapai setengah dari total aset PT BB dan penulis

menemukan beberapa temuan tentang perusahaan. Dalam hal ini, penulis

menyamarkan identitas klien demi menjaga kerahasiaan atas data-data dan

informasi internal yang dimiliki klien.

1.5 Metodologi Penulisan

Laporan magang yang dibuat penulis menggunakan tiga metode, yaitu :

1.

Studi kepustakaan, yaitu membaca dan mencatat hasil-hasil bacaan .2. Melakukan tanya jawab dengan pihak terkait mengenai kas dan setara kas

serta aset terkait lainnya, seperti investasi jangka pendek.

3. Berdasarkan observasi dalam lapangan ketika penulis melakukan audit pada

Perusahaan.

1.6 Sistematika Penulisan Laporan Magang

Penulis membagi penulisan laporan magang ini menjadi 5 (lima) bab,

dengan tujuan untuk mempermudah penulis dalam menyelesaikan laporan

magang serta mempermudah pembaca untuk memahami isi atas laporan magang

penulis. Sistematika penulisan laporan ini terdiri atas rincian sebagai berikut:

BAB 1 PENDAHULUAN

Bab ini menjelaskan tentang latar belakang program magang, tujuan

magang, ruang lingkup pelaksanaan dan kegiatan magang, ruang lingkup

penulisan, metodologi penulisan, serta sistematika penulisan.

BAB 2 PROFIL PERUSAHAAN

Pada bab ini penulis menjabarkan tentang gambaran umum perusahaan

tempat magang dan perusahaan klien yang menjadi tema bahasan.

BAB 3 LANDASAN TEORI

Dalam bab ini penulis menjelaskan landasan teori tentang perlakuan

akuntansi untuk kas dan setara kas, tujuan audit, bahan bukti audit serta prosedur

audit untuk akun kas dan setara kas.


22/81

7


BAB 4 PEMBAHASAN DAN ANALISIS

Bab ini menjelaskan tentang prosedur audit yang dilaksanakan atas akun

kas dan setara kas, hasil temuan audit, kebijakan akuntansi dan pengendalian

internal pada perusahaan tempat magang. Serta memaparkan tentang penerapan

teori yang telah dibahas pada landasan teori berdasarkan fakta yang ada di

perusahaan klien.

BAB 5 KESIMPULAN DAN SARAN

Bab ini berisi kesimpulan atas bab sebelumnya dan saran bagi perusahaan

klien.


23/81


BAB 2

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

2.1 Profil Perusahaan Tempat Magang

Kantor Akuntan Publik Aryanto Amir Jusuf dan Mawar (KAP AAJ)

didirikan di Jakarta pada tahun 1985 oleh Amir Abadi Jusuf. Kantor Pusat KAP

AAJ terletak di Jl. Jend Sudirman Kav. 59, Lt. 10-11, Jakarta dan memiliki

sebuah kantor cabang di Surabaya. KAP AAJ memperoleh ijin usaha sebagai

kantor akuntan publik dari Menteri Keuangan Republik Indonesia dengan Nomor:

Kep.302/KM.17/1999. Saat ini, KAP AAJ sebagai bagian dari AAJ Associates

merupakan salah satu kantor akuntan publik lokal terdepan di Indonesia. Sejaktahun 1992, AAJ Associates merupakan salah satu anggota RSM International

yang saat ini termasuk pada urutan ke enam sebagai kantor akuntan independen di

dunia dan telah banyak membantu berbagai perusahaan dan organisasi dengan

memberikan berbagai jasa profesional berstandar internasional.

2.1.1 Struktur KAP Aryanto, Amir Jusuf, Mawar & Saptoto

KAP AAJ dipimpin oleh seorang chief executive partner, yakni bapak

Amir Abadi Jusuf. Selanjutnya perusahaan terbagi menjadi 4 divisi kerja, yaitu:Audit and Assurance, Risk and Internal Audit,pajak dan Transaction Support and

Capital Market yang mana masing-masing divisi tersebut dikepalai oleh

managing partner dibantu dengan Division Chief Operating Officers (DCOOs),

Partner, Direktur dan staf lain yang tergabung dalam satu manajemen divisi.

Dalam merencanakan dan melaksanakan kegiatan audit, KAP AAJ

memiliki suatu tim audit yang terdiri dari signing partner, engagement partner,

senior manager, manager, supervisor, senior1 & 2,dan

junior. Dalam kegiatan

audit ini, penulis bertindak sebagai staff magang ataujunior auditor. Untuk lebih

jelasnya tentang susunan dan urutan struktur kepegawaian di AAJ, tergambar pada

diagram berikut ini :


24/81

9


Gambar 2.1 Struktur Jabatan RSM AAJ.

Sumber: RSM AAJAssociates Employee HandbookVersion 11.01 yang telah diolah kembali

2.1.2 Jasa-jasa yang Ditawarkan oleh KAP AAJ

KAP AAJ berpengalaman serta berdedikasi dalam memberikan pelayanan

di bidang jasa audit, akuntansi, dan keuangan, memberikan jasa-jasa pelayanan

sebagai berikut :

1.Auditi ng and Assurance Service, terdiri darigeneral audit,special audit,

review and compilation,attestation engagement,dandue diligence

2.Risk & I nternal Audit Advisory

, terdiri dari corporate governanceadvisory,internal audit advisory & outsourcing, risk management

advisory,internal control & sarbanes-oxley advisory, IT assurance &

advisory,performance improvement,system & procedures development

3.Transaction Support & Capital M arket , terdiri dari transaction analysis,

Business Solution, divestment and mergers & acquisition, business

turnaround, pre IPO advisory, fund arranger, and valuation.
http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=81http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=81http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=79http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=85http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=80http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=82http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=41http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=41http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=43http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=44http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=44http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=42http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=45http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=45http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=131http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=132http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=132http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=132http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=131http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=45http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=45http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=42http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=44http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=44http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=43http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=41http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=29&id=41http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=82http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=80http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=85http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=79http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=26&id=81


25/81

10


4.Bussiness Establishment & Corporate Secretari al, terdiri dari business

establishment services, corporate secretarial services, dan executive

Search.

5.

Taxation, terdiri dari, tax consultingdan tax compliance

6.Accounting and Administration terdiri dari, accounting services,

administration Service

7. I F R S terdiri dari IFRS conversion project, due diligence in an IFRS

environment,valuations relating to the purchase price allocation process,

shared-based payments, audit on IFRS financial statements, dan IFRS

training.

Mayoitas industri yang menggunakan jasa pelayanan yang disediakan oleh

KAP AAJ adalah: Bank dan Lembaga Keuangan, Asuransi, Minyak dan Gas,

Pemerintah dan Perusahaan Non Profit, Telekomunikasi, Manufakturing,

Wholesale/ Retail Tradedan Distribusi, Transportasi.

2. 2 Profil Perusahaan Klien

2.2.1 Latar Belakang Perusahaan Klien

PT BB (Perusahaan) bergerak dibidang jasa perjalanan dan wisata.

Perusahaan memiliki 15 kantor cabang di Jakarta dan 6 kantor cabang di luar

Jakarta yang tersebar di Bandung, Balikpapan, Bogor, Cilegon, Denpasar, dan

Surabaya.

PT BB (Perusahaan) yang berkedudukan di Jakarta, didirikan pada tahun

1972. Di tahun 1996 nama Perusahaan berubah dari PT BB menjadi PT BB Tbk

sehubungan dengan penawaran umum saham Perusahaan kepada publik.

Sesuai dengan pasal 3 anggaran dasar Perusahaan, Perusahaan bergerak

dalam bidang pelayanan jasa perjalanan wisata antara lain: menyusun dan menjual

paket wisata luar negeri, menyelenggarakan dan menjual pelayaran wisata

(cruise), menyelenggarakan pemanduan wisata (guiding and tour conducting);

menyediakan fasilitas sewa mobil untuk wisatawan, menjual tiket atau karcis

sarana angkutan dan lain-lain, mengadakan pemesanan sarana wisata, dan
http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=87http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=87http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=90http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=89http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=89http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=101http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=102http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=102http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=103http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=134http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=135http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=136http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=136http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=136http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=136http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=136http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=135http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=134http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=103http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=102http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=102http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=30&id=101http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=89http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=89http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=90http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=87http://www.rsm.aajassociates.com/servicesContent.asp?p=27&id=87


26/81

11


mengurus dokumen-dokumen perjalanan sesuai dengan peraturan-peraturan yang

berlaku.

2.2.2 Manajemen Perusahaan Klien

Struktur organisasi perusahaan pada tanggal 31 Desember 2011 adalah

sebagai berikut:

Gambar 2.2 Struktur Organisasi PT BB

Sumber: Struktur Organisasi PT BB yang telah diolah kembali

Dewan komisaris yang terdiri dari komisaris utama yang berjumlah satu

orang dan komisaris yang berjumlah tiga orang, yang didalamnya termasuk dua

orang yang merangkap sebagai komisaris independen. PT BB juga mempunyai

seorang direktur utama dan tiga orang direktur yang terdiri dari tiga bidang


27/81

12


(bisnis, operasi, dan keuangan). Jumlah karyawan PT BB beserta anak perusahaan

tahun 2011 sebanyak 447 orang, tersebar di seluruh cabang Jakarta maupun luar

Jakarta. Karyawan tersebut tidak termasuk dalam karyawan kontrak dan magang.


28/81


BAB 3

LANDASAN TEORI

3.1 Definisi Kas dan Setara KasMenurut PSAK no 2 (revisi 2009) kas dan setara kas terdiri dari:

1. Kas, terdiri dari saldo kas (cash on hand) dan rekening giro.

2. Setara kas (cash equivalents) adalah investasi yang sifatnya sangat likuid,

berjangka pendek (kurang dari tiga bulan) dan yang dengan cepat dapat

dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi resiko perubahan

nilai yang signifikan.

3.1.1 KasSecara umum pengertian kas adalah aset yang dapat digunakan untuk

membayar kegiatan operasional perusahaan atau untuk membayar liabilitas saat

ini. Kas terdiri atas koin, uang kertas, cek, uang tunai ditangan (cash on hand) dan

uang yang berada di bank. Aturan yang berlaku umum di bank jika bank

menerima uang untuk disimpan di bank maka itu adalah kas.

Menurut Arens et al., diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf (2009),

berdasarkan jenisnya akun kas dapat dibagi menjadi beberapa bagian, yaitu :

1. Akun kas umum, yaitu akun kas yang penting bagi sebagian organisasi

atau perusahaan karena hampir semua penerimaan dan pengeluaran kas

melalui akun ini.

2. Akun imprest, biasanya digunakan untuk pembayaran yang sifatnya tetap,

seperti penggajian, perusahaan mempertahankan suatu saldo di bank,

sehingga pada saat penggajian bank akan menarik dari saldo itu.

3. Akun bank cabang, yaitu akun bank yang berada di setiap cabang yang

berguna untuk memudahkan transaksi yang terjadi di setiap cabang.

4. Dana kas kecil imprest, yaitu suatu pegangan kas yang dimiliki perusahaan

yang berguna untuk pengeluaran yang nominalnya kecil, seperti uang

makan, dan transport.

5. Setara kas, merupakan investasi perusahaan yang bersifat jangka pendek

dan sangat likuid, seperti deposito berjangka, dan sertifikat deposito.


29/81


30/81

15


Aset keuangan dalam hal ini adalah kas dan setara kas disajikan sesuai

dengan pengaturan PSAK no 1 (revisi 2009) sebagai berikut :

Perusahaan mengklasifikasikan aset sebagai aset lancar, kas atau setara

kas (seperti yang dinyatakan dalam PSAK no 2 (revisi 2009) : Laporan

Arus Kas), kecuali aset tersebut dibatasi pertukarannya atau

penggunaannya untuk menyelesaikan liabilitas sekurang-kurangnya dua

belas bulan setelah periode pelaporan.

Menurut Kieso, Weygandt, & Warfiled (2011) sebagai alat pembayaran,

kas merupakan bagian dari aset yang paling likuid yang dimiliki oleh setiap

perusahaan dan diklasifikasikan sebagai aset lancar (current asset). Untuk dapat

dikategorikan sebagai kas, suatu aset harus dapat digunakan untuk membiayai

pengeluaran perusahaan yang bersifat jangka pendek serta untuk melunasi hutang

yang akan jatuh tempo. Karena sifatnya yang sangat likuid itulah diperlukan

pengendalian yang memadai untuk akun ini.

Kas di perusahaan umumnya terdiri dari kas besar dan kas kecil, kas besar

biasanya digunakan untuk pengeluaran yang nominalnya cenderung besar,

sedangkan kas kecil digunakan untuk pengeluaran yang nominalnya kecil danrutin seperti membeli perangko, perlengkapan kantor, dan lain-lain. Kas kecil

digunakan untuk efisiensi dibandingkan dengan menggunakan kas di bank yang

harus mengeluarkan cek untuk transaksi yang sifatnya kecil (Arens et al.,

diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf, 2009).

Rekening giro adalah salah satu bentuk simpanan kas perusahaan di bank

yang penarikannya dapat dilakukan kapan saja selama jam kerja. Cek adalah surat

berharga yang dapat langsung diuangkan di bank. Sedangkan bilyet giro adalahsurat berharga di mana orang yang kita beri giro tersebut tidak bisa menguangkan

giro itu di bank, tapi harus melalui pemindahbukuan ke rekeningnya. Pemilik

rekening giro akan mendapatkan laporan bank (bank statement)setiap bulan dari

bank.

3.1.2 Setara Kas

Setara kas (cash equivalents) adalah investasi yang sifatnya likuid,

berjangka pendek dan dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu


31/81

16


tanpa menghadapi perubahan nilai yang signifikan. Setara kas dimiliki untuk

memenuhi komitmen kas jangka pendek, bukan untuk investasi dengan tujuan

lain. Suatu investasi dapat disebut sebagai setara kas jika investasi tersebut segera

jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya.

Contoh dari setara kas adalah deposito yang berjangka waktu maksimal tiga

bulan. (Kieso, Weygandt, & Warfiled , 2011)

Berdasarkan penjelasan diatas, perkiraan-perkiraan yang dapat

digolongkan sebagai kas dan setara kas menurut Agoes (2004) dan Kieso,

Weygandt, & Warfiled (2011) :

1.

Kas kecil (petty cash) dalam rupiah maupun mata uang asing

2. Saldo rekening giro di bank dalam rupiah maupun mata uang asing

3. Bon sementara

4. Bon-bon kas kecil yang belum di-reimbursed

5. Cek tunai yang akan didepositokan

6. Deposito berjangka yang berjangka waktu tiga bulan atau kurang dari

itu

Sedangkan perkiraan yang tidak dapat digolongkan sebagai bagian dari kasdan setara kas pada laporan posisi keuangan adalah :

1. Deposito berjangka (time deposit) yang jatuh tempo lebih dari tiga

sampai dua belas bulan, digolongkan sebagai investasi jangka pendek

2. Cek mundur dan cek kosong yang diterima dari pelanggan. Cek

mundur diklasifikasikan sebagai piutang

3. Dana yang disisihkan untuk tujuan tertentu (sinking fund)

4.

Bank overdraft. Jika bank overdraftterjadi pada bank yang sama dapatdilakukan offset saldo kas. Namun jika tidak terdapat rekening lain

pada bank tersebut, bank overdraft diklasifikasikan sebagai current

liabilities

5. Rekening giro yang tidak dapat segera digunakan baik didalam negeri

maupun diluar negeri, misalnya karena dibekukan.


32/81

17


3.2 Pengendalian Internal

Jumlah saldo kas biasanya tidak material dalam kebanyakan audit, tetapi

transaksi atas kas yang memengaruhi saldo tersebut hampir selalu sangat material

dan sifat dari akun kas yang sangat likuid . Oleh karena itu, penting bagi

perusahaan untuk memberikan perhatian khusus pada pengendalian internal akun

kas. Pengendalian internal pada umumnya dibagi menjadi lima bagian, yaitu :

a. Pemisahan tugas yang memadai (adequate segregation of duties)

Pemisahan tugas merupakan prinsip yang sangat diperlukan dalam suatu

sistem pengendalian internal. Prinsip ini bertujuan untuk mencegah

terjadinyafraud(kecurangan) terhadap kas.

b.

Otorisasi yang sesuai atas transaksi dan aktivitas (proper authorization of

transaction and activities)

Sebaiknya orang yang mengotorisasi adalah orang yang tidak memiliki

kendali atas aset terkait, untuk menghindari terjadinyafraud.

c. Dokumen dan catatan yang memadai (adequate documents and record)

Harus terdapat dokumen dan catatan yang memadai, yaitu dokumen-

dokumen yang berhubungan dengan kas bisa berupa bukti-bukti transaksi,

rekening koran, seperti voucher, kuitansi, dan lain-lain. Selain itu bisa jugaberupa bilyet deposito sebagai bukti bahwa perusahaan yang bersangkutan

memiliki deposito di suatu bank. Dokumen-dokumen yang diperlukan

harus segera dibuat setelah transaksi yang berhubungan dengan kas

tersebut terjadi. Selain itu untuk memudahkan pencarian dokumen,

sebaiknya dokumen-dokumen tersebut diberi nomor urut. Fungsi dari

nomor urut ini juga untuk menghindari adanya pencatatan ganda (double

counting) terhadap transaksi yang terjadi. Dan pada akhirnya, prosedur

pendokumentasian ini juga akan membantu pengontrolan keakuratan dan

ketepatan waktunya dalam pencatatan setiap transaksi.

d. Pengendalian fisik atas aset dan catatan (physical control over assets and

records)

Prinsip pengendalian ini cenderung menekankan pada pengendalian

terhadap fisik aset yang dimiliki. Misalnya, untuk penyimpanan dokumen-

dokumen penting, sebaiknya disimpan di dalam brankas atau bank.


33/81


34/81

19


d. Terdapat pemisahaan tugas antara yang berhak menyetujui pengeluaran

kas, yang menyimpan uang kas dan melakukan pengeluaran serta mencatat

pengeluaran kas.

3.2.2.1 Pengendalian Pengeluaran Kas Kecil

Menurut Kieso (2007), dana kas kecil adalah dana kas yang digunakan

untuk membayar jumlah pengeluaran yang bernilai kecil namun tetap

dikendalikan dengan kontrol yang baik pada perusahaan.

Pada praktiknya, tidak semua pengeluaran dapat dilakukan dengan cek.

Pengeluaran dalam jumlah kecil tentu sangat merepotkan apabila harus dilakukan

dengan cek. Untuk mengatasi pengeluaran-pengeluaran seperti itu, dibutuhkan

penyisihan uang dalam jumlah tertentu yang disebut dana kas kecil (petty cash

fund).

Dana kas kecil yang telah melampaui jumlah minimum tertentu harus segera

diganti, dengan membuat permintaan penggantian. Untuk melakukan permintaan

penggantian, seorang kasir kas kecil harus melampirkan bukti kas kecil disertai

bukti pendukungnya.

Kas kecil dapat dicatat melalui dua metode, yaitu :

a. Fl uctating Fund Method

Metode pengisian kas kecil dengan jumlah yang tidak tetap atau sesuai

dengan kebutuhan perusahaan. Dalam metode ini ketika terjadi

pengeluaran maka langsung dicatat dalam buku pengeluaran kas kecil.

Apabila diadakan pengisian kas kecil lagi, maka jumlahnya tidak harus

sama pada saat pembentukan kas kecil pertama kali.

b. I mprest Fund Method

Metode pembukuan kas kecil dimana saldo kas kecil selalu tetap. Setiap

terjadi pengeluaran, pemegang kas kecil tidak langsung melakukan

pencatatan dijurnal, tapi hanya mengumpulkan bukti-bukti

pengeluarannya. Bila dana kas kecil sudah hampir habis, kasir kas kecil

mengajukan pengisian dana kas kecil kepada kasir kas besar sesuai dengan

bukti-bukti pengeluaran, sehingga dana kas kecil tetap dalam saldo

semula.


35/81

20


Perbedaan journal entry antara imprest fund method dengan fluctuating

fund methoddalam pengelolaan kas kecil menurut Kieso, Weygandt, & Warfield

(2011) :

Tabel 3.1 Perbedaan jurnal pencatatan kas kecil

Jurnal pada saat pembentukan kas kecil :

Petty Cash XXX Petty Cash XXX

Cash XXX Cash XXX

Jurnal pada saat pemakaian kas kecil :

Expense XXX

Petty Cash XXX

Jurnal pada saat pengurangan kas kecil :

Cash XXX Cash XXXPetty Cash XXX Petty Cash XXX

Jurnal pada saat penambahan kas kecil :

Petty Cash XXX Petty Cash XXX

Cash XXX Cash XXX

Jurnal pada saat pengisian kas kecil :

Expense XXX Petty Cash XXX

Cash Short and Over XXX Cash XXX

Cash XXX

Imprest Method Fluctuation Method

No entry

Sumber : bukuIntermadiate AccountingdanAuditing

Akun cash short and overmuncul karena ada kelebihan atau kekurangan

cash on handpada kasir kas kecil dan nilainya bersifat tidak material. Jika terjadi

kekurangan kas di tangan kasir kecil, maka akan terjadi selisih dan kasir kas kecil

harus mendebit akun cash short and over tersebut. Begitu juga sebaliknya, jika

terjadi kelebihan kas di tangan kasir kas kecil, maka kasir kas kecil harus

mengkredit akun cash short and overtersebut. Perusahaan biasanya menutup akun

cash short and overpada akhir tahun. Akun cash short and overakan disajikan di

dalam Laporan Laba Rugi Komprehensif sebagai Other Income and Expense.

Apabila akun cash short and over berada di kredit maka akan diklasifikasikan

sebagai other income. Sebaliknya akan diklasifikasikan sebagai other expense.

3.2.2.2 Pengeluaran Kas Menggunakan Cek

Pada kebanyakan perusahaan, pengeluaran kas besar dilakukan dengan

menggunakan cek. Pengeluaran jenis harus dikendalikan dengan otorisasi yang


36/81

21


memadai dan pemberian nomor urut pada cek tersebut. Prosedur yang dapat

digunakan untuk mengendalikan pengeluaran kas besar adalah sistem voucher

(voucher system). Dalam sistem ini diperlukan dokumen internal yang disebut

voucher untuk dokumentasi semua transaksi pembelian barang dan jasa serta

jurnal khusus yang disebut voucher register untuk mencatat setiap voucher yang

dibuat dan buku cek keluar yang digunakan untuk pencatatan cek keluar. Untuk

itu, perusahaan harus secara berkala mengontrol transaksi-transksi tersebut dan

mencocokkan saldo akhir dengan rekening koran.

3.2.3 Rekonsiliasi Bank

Menurut Kieso, Weygandt & Warfield (2011), setiap bulan perusahaan

menerima laporan dari bank. Rekening koran atau laporan bank (bank statement)

menunjukkan mutasi dan transaksi saldo pada simpanan milik perusahaan.

Bank dan perusahaan memiliki catatan atas rekening mereka sendiri.

Sering terjadi saldo kas di bank berdasarkan catatan perusahaan tidak sama

dengan catatan pada bank. Untuk itu, perlu dilakukan proses rekonsiliasi untuk

menyesuaikan dengan saldo kas yang sebenarnya. Melakukan rekonsiliasi bank

merupakan salah satu aspek pengendalian internal atas kas pada rekening giro.

Rekonsiliasi seharusnya dibuat oleh karyawan yang memiliki tanggung

jawab selain terkait dengan kas.

Ketidaksesuaian jumlah saldo kas dengan rekening koran biasanya terjadi karena :

1. Perbedaan waktu yang tidak memungkinkan salah satu pihak mencatat

pada periode yang sama

2. Kesalahan oleh salah satu pihak dalam mencatat transaksi

Berikut ini merupakan faktorfaktor yang menyebabkan perbedaan antara

saldo menurut catatan perusahaan dan catatan bank adalah :

a. Deposits in Transit (setoran dalam perjalanan), yaitu setoran yang

dilakukan oleh perusahaan, tetapi pihak bank belum menerima atau belum

mencatat ke rekening perusahaan. Akibatnya, saldo kas menurut bank

terlalu rendah dibanding saldo kas yang benar.

b. Outstanding Check (cek yang belum diuangkan), yaitu cek yang

dikeluarkan oleh perusahaan sebagai tanda pembayaran kepada pihak


37/81

22


ketiga dan sudah dicatat oleh buku perusahaan, tetapi pihak penerima

belum menguangkan cek tersebut sehingga belum dicatat oleh bank.

c. Bank Charges (biaya bank), yaitu biaya-biaya yang dicatat oleh bank dan

deposan tidak mengetahui biaya itu sampai deposan menerima laporan dari

bank, seperti penyewaan safe deposit (brankas deposito), jasa bank,

pencetakan cek, biaya untuk NSF cek.

d. Bank Credit (kredit bank), yaitu penerimaan yang diperoleh perusahaan

yang kemungkinan tidak diketahui oleh perusahaan sampai mendapatkan

laporan dari bank.

e. Bank or Depositors error (kesalahan yang terjadi oleh bank atau

perusahaan), yaitu kesalahan yang dilakukan baik oleh bank ataupun

perusahaan yang menyebabkan perbedaan antara saldo buku dengan saldo

rekening koran.

f. Pendapatan jasa giro dan pendapatan bunga yang kemungkinan tidak

diketahui oleh perusahaan sampai perusahaan mendapatkan laporan dari

bank.

3.3 Konsep Dasar Auditing

3.3.1 Definisi Auditing

Ada beberapa definisi auditingmenurut para ahli, antara lain:

Definisi Audit menurut Agoes (2004) :

Auditing merupakan suatu pemeriksaan yang dilakukan secara kritis dan

sistematis, oleh pihak yang independen seperti auditor, terhadap laporan

keuangan yang telah disusun oleh manajemen, beserta catatan-catatan

pembukuan dan bukti-bukti pendukungnya, dengan tujuan untuk dapat

memberikan pendapat mengenai kewajaran laporan keuangan tersebut.

Definisi Audit menurut Arens et al.,diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf (2009) :

Auditing adalah pengumpulan dan evaluasi bukti-bukti tentang suatu

informasi untuk menentukan dan melaporkan tentang kesesuaian antara

informasi tersebut dengan kriteria yang telah ditetapkan. Auditing harus

dilakukan oleh orang yang kompeten dan independen.


38/81

23


3.3.2 Jenis-Jenis Audit

Secara umum ada 3 jenis audit yang dapat dilakukan oleh Kantor Akuntan

Publik menurut Arens et al., diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf (2009) yaitu:

1.

Audit Laporan Keuangan Historis (Financial Statement Audit)

Audit yang dilakukan dengan tujuan untuk menentukan apakah laporan

keuangan suatu perusahaan sudah disajikan secara wajar sesuai dengan

prinsip akuntansi yang berlaku secara umum.

2. Audit Operasional (Operational Audit)

Audit yang bertujuan untuk menelaah atau me-review prosedur dan

metode operasi suatu organisasi untuk mengevaluasi efektivitas serta

efisiensinya.

3. Audit Ketaatan (Compliance Audit)

Audit yang bertujuan untuk menentukan apakah perusahaan atau entitas

yang diaudit (auditee) telah mengikuti prosedur, peraturan, atau regulasi

tertentu yang telah ditetapkan oleh otoritas yang lebih tinggi.

3.4 Tujuan Audit atas Akun Kas dan Setara Kas

Tujuan audit atas laporan keuangan oleh auditor independen pada

umumnya adalah untuk menyatakan pendapat tentang kewajaran dalam suatu hal

yang material, posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus kas sesuai

dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia.

Menurut Arens et al.,yang diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf (2009)

terdapat enam tujuan audit yang berpengaruh terhadap kas dan setara kas.

Enam tujuan audit yang terkait kas dan setara kas yaitu:

Kecocokan Perincian (detail tie in)

Bertujuan untuk mencocokan saldo kas di bank dengan buku perusahaan

dan rekening koran.

Keberadaan (existence)

Bertujuan untuk membuktikan apakah semua transaksi dan jumlah kas

yang terdapat di dalam buku besar benar-benar ada dan dimiliki oleh

perusahaan yang bersangkutan (benar-benar terjadi).


39/81

24


Kelengkapan (completeness)

Bertujuan untuk membuktikan semua transaksi dan jumlah kas telah

tercatat, dalam arti apakah pencatatan kas sudah lengkap atau belum.

Keakuratan (accuracy)

Bertujuan untuk membuktikan apakah jumlah kas yang terdapat di dalam

buku besar sudah dicatat dengan benar dan dapat terbukti keakuratannya.

Pisah Batas (cut off)

Bertujuan untuk membuktikan apakah transaksi-transaksi yang

berhubungan dengan penerimaan dan pengeluaran kas sudah dicatat pada

periode yang sesuai.

Penyajian dan Pengungkapan (presentation and disclosure)

Bertujuan untuk memeriksa apakah penyajian dan pengungkapan akun kas

dan setara kas di laporan posisi keuangan sudah sesuai dengan prinsip

akuntansi yang berlaku umum.

3.5 Tahapan Pengujian Audit

Menurut Arens et al., yang diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf (2009)

terdapat tiga tahapan utama dalam mengaudit akun kas dan setara kas,yaitu :

a. Tahap 1

Mengidentifikasi Risiko Bisnis Klien yang Memengaruhi Kas

Dalam perencanaan audit kita harus melihat transaksi klien yang

memengaruhi akun kas dan setara kas seperti investasi pada setara kas dan

nilai-nilai akun kas yang bersifat material. Risiko bisnis klien dapat

muncul dari kebijakan manajemen kas yang tidak memadai atau

penanganan dana yang dilakukan oleh pihak luar.

Menetapkan salah saji yang dapat diterima dan menilai risiko bawaan

(Inherent Risk)

Saldo kas biasanya tidak material untuk banyak perusahaan, akan tetapi

ada juga perusahaan yang mempunyai saldo kas yang material. Karena kas

mudah dicuri dibandingkan aset lainnya, risiko bawaan akun ini cukup

tinggi.


40/81

25


Menilai Risiko Pengendalian

Pengendalian internal atas saldo kas pada penugasan audit akhir tahun

biasanya terdiri dari pengendalian atas siklus yang berkaitan dengan

penerimaan dan pengeluaran kas. Selain itu juga berkaitan dengan

rekonsiliasi bank independen (dilakukan oleh orang yang tidak memegang

kas). Rekonsiliasi bank adalah salah satu alat pengendali untuk

mengetahui saldo akhir yang sebenarnya dari akun kas. Rekonsililiasi

harus dilakukan oleh perusahaan apabila terjadi selisih antara saldo buku

perusahaan dengan saldo rekening koran. Rekonsiliasi yang dibuat oleh

perusahaan harus disetujui dan di otorisasi oleh pihak-pihak yang

berwenang didalam perusahaan.

b. Tahap 2

Merancang dan melakukan pengujian pengendalian (TOC) dan pengujian

subtantif transaksi (STOT)

Setelah tahap pertama selesai, maka auditor harus melakukan pengujian

atas efektivitas dari pengendalian internal untuk menyesuaikan taksiran

perubahan resiko pengendalian dari yang direncanakan semula. Pengujian

tersebut dinamakan test of control.

Auditor juga melakukan evaluasi atas pencatatan berbagai transaksi yang

dilakukan oleh klien. Evaluasi tersebut dinamakan substantif test of

transaction.

c. Tahap 3

Merancang dan Melakukan Prosedur Analitis (Analytical Procedure)

analitycal procedures dilakukan dengan membandingkan data tahun ini

dengan data tahun lalu untuk melihat apakah saldo akun kas dan setara kastampak wajar dan menganalisa kenaikan atau penurunan dari mutasi saldo

tersebut. Prosedur analitis biasanya dilakukan dengan perhitungan rasio

oleh auditor untuk dibandingkan dengan rasio tahun lalu dan data terkait

lainnya. Prosedur ini dirancang untuk menemukan adanya salah saji pada

akun kas dan setara kas.


41/81

26


Merancang Pengujian Perincian Saldo (Test of Details)

Sedangkan pengujian terinci atas saldo berfokus pada saldo akhir buku

besar baik untuk akun-akun laporan posisi keuangan maupun laba rugi,

tetapi penekanan utama pada kebanyakan pengujian terinci atas saldo

adalah laporan posisi keuangan.

Dalam melakukan pengujian ini, langkah yang dilakukan antara lain:

1. Meminta rekonsiliasi bank milik klien lalu membandingkanya

saldo rekening koran dari bank dengan saldo buku peusahaan,

untuk melihat apakah saldo dari data-data tersebut benar dan

cocok.

2.

Mengirim konfirmasi saldo kas rekening klien pada tiap bank klien

dan konfirmasi kas kecil (jika) ada pada tiap cabang. Balasan

konfirmasi diberikan langsung kepada auditor dan surat konfirmasi

harus ditandatangani oleh orang yang berwenang. Setelah

konfirmasi diterima, auditor membandingkan saldo tersebut dengan

catatan klien. Jika konfirmasi pertama belum mendapatkan balasan,

maka auditor akan melakukan pengiriman konfirmasi kedua, jika

belum ada jawaban juga, maka akan dilakukan prosedur audit lain.

3. Cek fisik kas (cash opname), yaitu perhitungan kas dihadapan

auditor oleh karyawan yang bersangkutan untuk memastikan

apakah benar terdapat uang dengan saldo yang sesuai dengan

laporan kas perusahaan. Pengujian ini biasanya dilakukan untuk

cash on hand .

3.6 Prosedur Audit Atas Akun Kas dan Setara Kas

Audit prosedur yang dilakukan pada akun kas dan setara kas adalah :

1. Memahami dan mengevaluasi pengendalian internal atas akun kas dan

setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank.

Proses ini merupakan suatu bagian penting dalam suatu pemeriksaan audit.

Hasil evaluasi pengendalian internal kas dan setara kas serta transaksi

penerimaan dan pengeluaran kas dan bank berupa kesimpulan apakah

pengendalian internal tersebut berjalan efektif atau tidak. Jika auditor


42/81

27


menyimpulkan bahwa pengendalian internal efektif, berarti luasnya

pengujian atas kewajaran saldo kas dan setara kas bisa dipersempit.

2. Membuat top schedule kas dan setara kas per tanggal laporan posisi

keuangan.

Pembuatan top schedule ini digunakan untuk memasukkan saldo kas

perusahaan ke dalam kertas kerja yang berguna untuk mempermudah

auditor dalam pelaksanaan audit.

3. Melakukan perhitungan fisik atas kas per tanggal laporan posisi keuangan

atau dapat juga dilakukan setelah atau sebelum tanggal laporan posisi

keuangan.

Jika klien menggunakan imprest fund method untuk kas kecilnya, cash

opname dapat dilakukan kapan saja karena saldo kas selalu tetap. Tetapi

jika digunakan fluctuating fund method maka cash opname sebaiknya

dilakukan tidak jauh dari tanggal laporan posisi keuangan agar tidak

mengalami kesulitan sewaktu melakukan perhitungan maju atau mundur

ke tanggal laporan posisi keuangan.

4. Mengirimkan konfirmasi atau mendapatkan pernyataan saldo dari kasir

jika tidak dilakukan cash opname.5. Mengirimkan konfirmasi untuk rekening bank yang dimiliki oleh

perusahaan.

Surat konfirmasi tersebut harus ditandatangani oleh pejabat perusahaan

yang nama dan contoh tandatangannya tercantum dispecimentbank. Surat

konfirmasi harus tetap dikirim walau perusahaan sudah menerima rekening

koran, dikarenakan :

Hal tersebut merupakan prosedur standar untuk mendapatkan auditevidence

Yang dinyatakan dalam surat konfirmasi bukan hanya saldo buku

dari perusahaan, tetapi juga jumlah kredit, deposito, diskonto wesel

tagih, dan lain-lainnya.

Jawaban konfirmasi diminta untuk dikirim langsung ke auditor,

sedangkan rekening koran dikirim kepada klien.


43/81


44/81

29


10.Memeriksa transaksi kas sesudah tanggal laporan posisi keuangan

(subsequent payment dan subsequent receipt) sampai mendekati tanggal

selesainya pemeriksaan lapangan.

Tujuannya adalah untuk mengetahui apakah ada unrecorded liabilitiesatau

unrecorded receivables per tanggal laporan posisi keuangan yang baru

dibayar di periode berikutnya.

11.Memeriksa apakah terdapat saldo kas dan setara kas dalam mata uang

asing per tanggal laporan posisi keuangan, dan mengecek apakah saldo

tersebut sudah dikonversikan ke dalam rupiah dengan menggunakan kurs

tengah BI pada tanggal laporan posisi keuangan. Apabila selisih kurs yang

terjadi sudah di sesuaikan apabila terjadi kesalahan.

12.Memeriksa apakah penyajian kas dan setara kas di laporan posisi

keuangan dan catatan atas laporan keuangan, sesuai dengan prinsip

akuntansi yang berlaku umum di Indonesia

13.Membuat kesimpulan di top schedule kas dan setara kas atau di memo

tersendiri mengenai kewajaran dari kas dan setara kas, setelah

dijalankannya seluruh prosedur audit di atas.

3.7 Bukti Audit

Menurut Arens et al.,yang diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf (2009), bukti

(evidence) adalah setiap informasi yang digunakan auditor untuk menentukan

apakah informasi yang diaudit dinyatakan sesuai dengan kriteria yang telah

ditetapkan. Selama berada dalam penugasan audit, seorang auditor dalam

melaksanakan audit prosedur diharuskan untuk mendapatkan bukti-bukti audit

yang cukup dan tepat untuk mendukung keyakinan auditor bahwa laporan

keuangan bebas dari salah saji yang material.

Ada delapan tipe atau jenis bukti-bukti audit, yaitu :

1. Pengecekan fisik (Physical Examination), yaitu pengecekan atau

perhitungan yang dilakukan atas aset yang berwujud.

2. Konfirmasi (Confirmation) yaitu, menggambarkan penerimaan tanggapan

baik secara tertulis maupun lisan dari pihak ketiga yang independen yang

memverifikasikan keakuratan informasi sebagaimana yang diminta auditor.


45/81

30


Permintaan ini ditujukan bagi klien dan klien meminta pihak ketiga yang

independen untuk memberikan tanggapannya secara langsung kepada

auditor.

3.

Dokumentasi (Documentation) yaitu, pengujian atas berbagai dokumen dan

catatan klien untuk mendukung informasi yang tersaji atau seharusnya

tersaji dalam laporan keuangan.

4. Prosedur Analitis (Analytical Procedures) yaitu, menggunakan berbagai

perbandingan dan hubungan-hubungan untuk menilai apakah saldo-saldo

akun atau data lainnya disajikan secara wajar.

5. Wawancara kepada Klien (Inquiries of the Client) yaitu, upaya untuk

memperoleh informasi baik lisan maupun tertulis dari klien sebagai

tanggapan atas berbagai pertanyaan yang diajukan oleh auditor.

6. Perhitungan Ulang (Recalculation test) yaitu, bukti audit yang melibatkan

pengujian kembali berbagai perhitungan dan transfer informasi yang dibuat

oleh klien pada suatu periode yang berada dalam periode audit pada

sejumlah sample yang diambil auditor.

7. Melaksanakan ulang (Reperformance) yaitu, bukti audit yang

memungkinkan auditor untuk melaksanankan kembali prosedur transaksiyang dilaksanakan oleh klien.

8. Observasi (Observation) yaitu, penggunaan indera perasa untuk menilai

aktivitas-aktivitas tertentu.


46/81


BAB 4


4.1 Gambaran Klasifikasi Akun Kas dan Setara Kas PT BBSebagai salah satu perusahaan jasa yang melayani pelanggan setiap hari,

PT BB mempunyai aset berupa kas dan setara kas yang cukup banyak, hampir

mencapai 50% dari total aset perusahaan tersebut.

Kas dan setara kas PT BB terdiri dari kas kecil (petty cash), kas besar pada

tiap cabang dan kantor pusat, kas pada rekening giro, dan deposito berjangka.

Berikut gambaran umum saldo unauditedkas dan setara kas PT BB terlihat pada

gambar 4.1 :

Kas Besar dan Kas Kecil

Rupiah 520,020,430.00Rp

USD 1,873,180,024.48Rp

SGD 719,207,206.98Rp

AUD 20,475,963.00Rp

JPY 44,150,400.00Rp

HKD 853,230.51Rp

EURO 366,092,142.14Rp

Total Kas Besar dan Kas Kecil 3,543,979,397.11Rp

Kas pada Rekening Giro

Rupiah 9,051,942,462.88Rp

USD 32,988,434,217.68Rp

SGD 663,774,046.50Rp

AUD 1,120,575,189.36Rp

EURO 5,367,169,648.48Rp

Total Kas pada Rekening Giro 49,191,895,564.91Rp

Deposito BerjangkaRupiah 47,496,800,000.00Rp

USD 6,801,000,000.00Rp

Total Deposito Berjangka 54,297,800,000.00Rp

Total Kas dan Setara Kas 107,033,674,962.01Rp

PT BB (Unaudited2011)

Kas dan Setara Kas

Gambar 4.1 Gambaran Umum Saldo Kas dan Setara Kas PT BB

Sumber : Laporan Keuangan PT BB unaudited 2011 yang telah diolah kembali


47/81

32


Keempat komponen akun kas dan setara kas diklasifikasikan sebagai

berikut :

1. Kas kecil (petty cash)

PT BB membuat kas kecil di seluruh cabang yang beroperasi di Jakarta,

Bogor, Cilegon dan kantor pusat. Kas kecil ini bertujuan untuk pengeluaran

yang nilainya kecil dengan maksimum pengeluaran Rp 1.500.000, seperti

pengembalian uang jika ada pelanggan yang membeli tiket atau jasa dari

perusahaan dalam bentuk tunai. Kas kecil PT BB terdiri dari dua mata uang,

Rupiah dan US Dollar. Untuk cabang yang berada diluar kota seperti Bandung,

Denpasar, Balikpapan, dan Surabaya tidak ada akun kas kecil karena kas kecil

dianggap termasuk dalam kas besar.

2. Kas besar

PT BB membuat kas besar untuk pengeluaran operasional

perusahaannya dalam lingkup nominal yang cukup besar. Kas besar berasal

dari penerimaan kas kantor pusat ataupun setoran dari tiap-tiap cabang

perusahaan. Kas besar tersebut juga digunakan untuk pengeluaran kas seperti

pembelian bahan bakar, konsumsi rapat direksi, dan operasional perusahaan

lainnya. Kas besar terdiri dari tujuh mata uang (Rupiah, US Dollar, AustralianDollar, Hongkong Dollar, Japanese Yen, EURO, dan Singapore Dollar).

Sebagian besar kas besar dalam mata uang Rupiah dan US Dollar. Kas besar

tidak mempunyai saldo minimum ataupun maksimum.

3. Kas pada rekening giro

PT BB memiliki rekening giro dalam lima mata uang (Rupiah, US

Dollar, Australian Dollar, EURO, dan Singapore Dollar), yang berada di 19

bank dan sebagian besar kas besar dalam mata uang Rupiah dan US Dollar.Sebelumnya, rekening giro hanya ada di kantor pusat atau HO (Head Office)

dan terdiri dari beberapa rekening di beberapa bank. Hal ini bertujuan agar

semua penerimaan masuk ke dalam rekening kantor pusat. Namun kebijakan

ini ternyata menyebabkan terjadi penumpukan transaksi yang menyulitkan

kantor pusat untuk menelusuri transaksi, terutama transaksi penerimaan, dari

tiap cabang. Kemudian perusahaan memutuskan agar tiap-tiap cabang

mempunyai rekening tersendiri agar penelusuran transaksi tiap cabang menjadi


48/81

33


lebih mudah. Kantor pusat dan cabang yang berada di luar Jakarta, Bogor, dan

Cilegon sendiri memiliki rekening secara terpisah khusus untuk penerimaan,

pengeluaran, penggajian, dan biaya operasional perusahaan. Pembukaan

rekening tersebut biasanya mengikuti kebutuhan pelanggannya.

Rekening giro digunakan perusahaan untuk penerimaan non-tunai

berupa transfer antar bank, debit card, credit card dan alat penerimaan non

tunai lainnya. Selain itu, rekening giro digunakan untuk pengeluaran non-tunai

perusahaan.

4. Deposito berjangka

Prinsip perusahaan untuk deposito berjangka adalah, apabila

mempunyai kelebihan dana akan didepositokan, dan apabila dibutuhkan dana

untuk melunasi utang, maka deposito berjangka tersebut dicairkan. PT BB

mempunyai beberapa deposito yang diklasifikasikan sebagai akun kas dan

setara kas, yaitu :

Deposito berjangka waktu satu bulan dalam Rupiah dengan total

Rp30.000.000.000.

Deposito berjangka waktu tiga bulan dalam Rupiah dengan total

Rp10.000.000.000.

Deposito berjangka waktu dua belas bulan dalam Rupiah dengan total

Rp7.496.800.000.

Deposito berjangka waktu satu bulan dalam US Dollar dengan total

$750.000.

4.2 Sistem Pengendalian Internal dan Akuntansi Kas dan Setara Kas PT

BB

Pada sub bab ini penulis akan menjelaskan tentang pengendalian internal

dan sistem akuntansi kas dan setara kas pada PT BB yang akan dijelaskan

berdasarkan klasifikasi kas sebagai berikut :

1. Kas Kecil (petty cash)

PT BB menetapkan jumlah kas kecil untuk cabang di Jakarta, Bogor,

Cilegon dan kantor pusat masing-masing sebesar Rp 2.500.000 dan $100.

Pembentukan dan pengisian kas kecil di cabang yang berada di Jakarta, Cilegon,

dan Bogor disetujui oleh kepala cabang dan manajer keuangan kantor pusat.


49/81

34


Sedangkan untuk kantor pusat disetujui oleh manajer keuangan. Kas kecil

dipegang oleh satu orang dalam tiap cabang ataupun kantor pusat yaitu kasir kas

kecil. Khusus untuk kantor pusat, karena mempunyai dua lantai untuk bertransaksi

dengan pelanggan maka kas kecil diadakan di dua lantai. Kasir kas kecil

bertanggung jawab membuat laporan penggunaan kas kecil setiap harinya.

Laporan kas kecil dari tiap cabang diterima kantor pusat sore hari setelah jam

kerja atau keesokan harinya. Kas kecil disimpan di brankas untuk keamanan.

Metode pencatatan yang digunakan oleh PT BB adalah imprest fund.

Berikut contoh pencatatan PT BB menggunakan metode imprest fund:

a. Jurnal pembentukan kas kecil sebesar Rp 2.500.000

Kas kecil Rp2.500.000

Kas besar Rp2.500.000

b. Jurnal pengisian kembali kas kecil

Beban Rp1.000.000

Cash short and over Rp500.000

Kas besar Rp1.500.000

2. Kas Besar dan Kas pada Rekening Giro

Kas besar dipegang oleh satu orang pada masing-masing cabang ataupunpada kantor pusat. Pemegang kas besar adalah kasir kas besar. Kasir kas besar

melakukan pencatatan setiap adanya penerimaan dan pengeluaran kas. Kasir besar

melakukan penutupan kas per hari lalu menyimpan uang tersebut didalam brankas

dan menyetorkan uang tersebut ke bank keesokan harinya. Karena nilai kas besar

cukup besar dan terdiri dari berbagai mata uang, untuk menjaga keamanannya

dilakukan cash opname secara berkala setiap bulan oleh internal audit

perusahaan.Untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan kas pada rekening giro, kantor

pusat meminta rekening koran setiap bulan untuk kantor pusat dan seluruh cabang

yang berada di Jakarta, Bogor, dan Cilegon dari tiap-tiap bank yang bersangkutan.

Kantor cabang biasanya juga meminta rekening koran untuk kontrol pada masing-

masing cabang. Kemudian, kantor pusat mencocokkan rekening koran tersebut

dengan buku besar perusahaan setiap bulannya. Apabila terjadi perbedaan maka

akan dibuatkan rekonsiliasi oleh bagian akuntansi khususnya karyawan bagian


50/81

35


transaksi bank di kantor pusat. Untuk cabang yang berada diluar Jakarta, Bogor,

dan Cilegon, rekening koran tersebut dikirimkan kepada cabang masing-masing

dan kantor cabang tersebut mengirimkan ke kantor pusat melalui fax ataupun

email. Apabila ada perbedaan saldo, maka karyawan yang bertugas dikantor

cabang luar kota tersebut harus membuat rekonsiliasi dan akan di kontrol oleh staf

akuntansi yang berada di kantor pusat.

3. Deposito Berjangka

Pembentukan deposito berjangka diajukan oleh asisten manajer akuntansi

dan disetujui olehsenior managerserta direktur keuangan. Pengendalian internal

dalam deposito berjangka tersebut adalah penyimpanan bilyet deposito didalam

brankas.

Penjelasan berikut adalah tentang pengendalian internal perusahaan untuk

penerimaan dan pengeluaran kas PT BB :

1. Penerimaan kas

Penerimaan kas pada PT BB terdiri dari empat cara dengan pengendalian

masing-masing.

a. Penerimaan dengan uang tunai

Penerimaan uang akan diperiksa dengan sinar ultra violet untuk mata

uang Rupiah dan mesin detectoruntuk mata uang asing.

Kasir mencocokkan jumlah uang dengan invoice. Semua invoiceharus

ditanda tangan oleh kasir dan distempel lunas dan diberikan initial.

Perincian penjelasan pembayarannya juga harus ditulis dengan rinci.

b. Penerimaan dengan cek atau bilyet giro

Kasir mencocokkan jumlah uang dengan invoice. Semua invoiceharus

ditanda tangan oleh kasir dan distempel lunas dan diberikan initial.Perincian penjelasan pembayarannya juga harus ditulis dengan rinci.

Kasir juga harus memeriksa tanda tangan, penulisan angka, tanggal

yang harus benar cara penulisannya.

Nomor invoiceharus tercantum dibelakang cek atau bilyet giro.

c. Penerimaan dengan credit cardatau debit card

Kasir harus mencocokkan tanda tangan pada credit card dengan slip

penjualan. Mencocokkan jumlah uang dengan invoice. Semua invoice


51/81

36


harus ditanda tangan oleh kasir dan distempel lunas dan diberikan

initial. Perincian penjelasan pembayarannya juga harus ditulis dengan

rinci.

Kasir harus menggesek kartu ke mesin EDC untuk mendapatkan

(mem-print) otorisasi.

Kasir juga memeriksa masa berlaku, tanda tangan, hologram, nama

pada kartu debit atau credit dan mencocokkannya dengan invoice.

Kontrol yang ada pada debit cardbiasanya dengan adanya pin rahasia.

d. Penerimaan dengan Transfer

Setelah pelanggan menginformasikan bahwa sudah melunasi

pembayaran dengan mengirimkan bukti transfer, kasir memeriksa ke

bagian keuangan apakah transfer sudah masuk. Apabila transaksi

sudah masuk makan kasir menginput pembayaran tersebut.

Setiap penerimaan kas di kantor cabang maupun dikantor pusat dari

pelanggan baik dengan bentuk kas, cek, debit card, credit card, transfer

ataupun bilyet giro akan dilaporkan dalam bentuk form Laporan Penerimaan

Tagihan (LPT) dan bukti penerimaan kas setiap harinya.

Berikut gambar 4.2 tentang alur penerimaan kas dikantor cabang dan

pengendalian internalnya secara garis besar.


52/81

37


Gambar 4.2FlowchartPenerimaan Kas Kantor Cabang

Sumber : AAJ Smart yang telah diolah kembali

Seperti yang tertera pada flowchart diatas, dijelaskan bahwa jarak

cabang jauh dari kantor pusat sehingga kas tunai, cek, dan bilyet giro tidakdisetorkan ke kantor pusat secara langsung. Tapi, apabila jarak cabang

berdekatan dengan kantor pusat, kas tunai, cek, dan bilyet giro akan disetor ke

kas besar kantor pusat sore hari atau esok harinya. Pada akhir alur penerimaan

kas kantor cabang setelah meng-input ke buku besar, bagian akuntansi kantor

pusat ataupun cabang akan membuat rekonsiliasi apabila terjadi perbedaan

antara LPT dengan rekening koran setiap akhir bulannya. Tidak semua cabang

yang berada di Jakarta melakukan pencatatannya sendiri, beberapa cabang


53/81

38


yang terlalu kecil atau lebih tepatnya disebut agen, hanya melaporkan

penerimaan kas ke kantor pusat dan yang akan melakukan posting ke buku

besar adalah kantor pusat. Sedangkan untuk cabang diluar Jakarta, Bogor, dan

Cilegon melakukan pencatatan buku besar sendiri.

Seperti yang sudah dijelaskan, penerimaan di kantor pusat juga akan

dibuatkan LPT setiap harinya. Berikut gambar 4.3 tentang alur penerimaan kas

kantor pusat :

Gambar 4.3FlowchartPenerimaan Kas Kantor Pusat

Sumber : AAJ Smartyang telah diolah kembali

Setiap form LPT di kantor pusat juga akan dicocokkan dengan rekening

koran dari bank setiap bulannya. Jika terdapat perbedaan akan dibuatkan

rekonsiliasi oleh bagian akuntansi.


54/81

39


2. Pengeluaran kas

Pengeluaran kas pada PT BB terdiri dari pengeluaran melalui uang

tunai, cek dan transfer.

Sistem untuk pengeluaran kas dimulai dari adanya permintaan divisi

tertentu yang memerlukan dana untuk melakukan pembayaran. Divisi yang

memerlukan dana membuat voucher pengeluaran uang yang akan

ditandatangani oleh supervisor divisi masing-masing. Setelah diotorisasi oleh

supervisor yang bersangkutan, maka voucher pengeluaran uang tersebut akan

diberikan ke bagian keuangan untuk dibuatkan cek sesuai dengan permintaan.

Cek tersebut diotorisasi oleh manager keuangan. Otorisasi akan dilakukan oleh

manager keuangan dan general manager (GM) apabila pengeluaran diatas

Rp50.000.000. Setelah otorisasi selesai, cek tersebut akan dibawa ke bank

untuk dicairkan. Apabila permintaan pembayaran tersebut dibutuhkan secara

tunai akan keluar melalui kasir besar atau melalui bank apabila permintaan

pembayaran tersebut berupa transfer. Untuk kantor cabang yang berada di

Jakarta, Bogor, dan Cilegon, permintaan tersebut diotorisasi oleh tiap-tiap

kepala cabang dan akan dilaporkan ke pusat secara berkala setiap harinya.

Untuk pengeluaran kas yang digunakan untuk pembelian aset tetap,cabang yang beroperasi di Jakarta, Cilegon, dan Bogor dibiayai oleh kantor

pusat. Sedangkan cabang yang berada diluar kota seperti Bandung, Surabaya,

Denpasar, dan Balikpapan melakukan pembelian aset tetap sendiri atau tidak

dibiayai oleh kantor pusat.

Seluruh pengeluaran tersebut dikeluarkan berdasarkan bukti pendukung.

Kasir besar akan meng-input ke sistem terkait pengeluaran kas. Kemudian, staf

akuntansi akan mem-postingke buku besar.

4.3 Pelaksanaan Audit atas Kas dan Setara Kas PT BB

Penulis tidak melakukan pengujian pengendalian internal (test of contol)

karena sebelum pelaksanaan general audit tahun 2011 dilakukan, KAP AAJ

melakukan audit interim pada bulan September 2011. Pada saat itu, auditor yang

ditugaskan dalam audit interim melakukan wawancara dengan klien mengenai

pengendalian internal kas dan setara kas PT BB dan melakukan test of control.


55/81

40


Namun proses tersebut tidak dilakukan secara menyeluruh dikarenakan PT BB

adalah klien KAP AAJ sejak tahun 2007.

Sebelum menjalankan pelaksanaan audit, tim audit menjalankan prosedur

awal seperti penetapan materialitas dan melengkapi pending matters. Berikut

merupakan penjelasan prosedur awal pelaksanaan audit akun kas dan setara kas :

1. Penetapan Batas Materialitas dan Kesalahan yang dapat ditoleransi

Sebelum melakukan pelaksanaan audit, penulis menetapkan batas

materialitas (materiality) dan kesalahan yang dapat ditoleransi (tolerable error)

dengan cara yang telah ditentukan oleh KAP AAJ. Pertama, tim audit akan

menghitung overall materiality limityaitu, perhitungan batas materialitas yang

nilainya dapat memengaruhi laporan keuangan apabila perusahaan

melakukakan salah saji dalam batas tersebut. Batas materialitas secara

keseluruhan untuk satu tahun pelaksanaan audit (overall materiality limit)

ditentukan dengan cara melihat tiga komponen penting perusahaan yaitu

pendapatan, total aset, dan aset bersih perusahaan. Jumlah dari masing-masing

komponen untuk perhitungan overall materiality limit bisa dilihat pada tabel

4.1.

Tabel 4.1 Komponen Perhitungan Materilaitas PT BBDeskripsi Jumlah (Unaudited)

Total Aset 262,347,611,235Rp

Pendapatan 1,377,820,648,524Rp

Aset Bersih 116,725,470,072Rp

Sumber: Laporan keuangan PT BB 2011 unaudited

Satu dari tiga komponen yang paling besar seperti terlihat di tabel

diatas akan dijadikan acuan untuk perhitungan overall materiality limit. Pada

pelaksanaan audit PT BB, tim menyepakati bahwa penetapan materialitas

untuk penugasan audit tahun 2011 menggunak

Tugas Akhir - Dery Elly Cynthia Putri

Documents

Transcript of Tugas Akhir - Dery Elly Cynthia Putri