TM Rekonsiliasi

download TM Rekonsiliasi

of 15

  • date post

    26-Dec-2015
  • Category

    Documents

  • view

    97
  • download

    1

Embed Size (px)

Transcript of TM Rekonsiliasi

  • Kewajiban Pembukuan berlaku bagi WP OP yang melakukan kegiatan usaha /pekerjaan bebas dan Badan (Psl 28 UUKUP)WP op yang menerima/memperoleh peredaran bruto dalam 1 (satu) tahun kurang dari rp 4,8 M boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan neto.Produk dari pembukuan adalah Laporan Keuangan ; neraca dan laporan laba rugiLaporan keuangan disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (SAK)Laporan Keuangan sesuai SAK = Laporan Keuangan Komersial

  • Proses pembukuanDokumen transaksiProses pembukuan/ akuntansiLaporan keuangan KomersialKoreksi fiskalLaporan keuangan fiskal

  • Setiap WP mempunyai 1 pembukuan karena transaksi berasal dari satu kejadian yang sama. UU KUP mensyaratkan penggunaan SAK yang berlaku dalam penyusunan laporan keuangan (lihat penjelasan UUKUP)Produk yang dihasilkan adalah LK untuk pengambilan keputusan pemakaiUntuk keperluan Pemerintah (pajak) maka LK disesuaikan dengan peraturan perpajakan (UUPPh) Koreksi LK atas perbedaan antara akuntansi dengan perpajakan disebut koreksi fiskal

  • Perbedaan laba akuntansi dan pajakPerbedaan dalam hal konsep penghasilan atau pendapatanPerbedaan penggunaan metode dan teknik akuntansiPerbedaan dalam hal konsep penentuan beban pengurang penghasilan bruto

  • Sifat perbedaan :beda tetap (permanent difference)salah satu mengatur lain dan saling berlawanan. Undang-undang pajak menetapkan lain atas suatu item. contoh :penghasilan tertentu yang dikenakan PPh final. (lihat pasal 4 ayat 2 UU PPh)Penghasilan yang bukan objek pajak. (lihat pasal 4 ayat 3 UU PPh)Beban yang bukan pengurang penghasilan bruto. (lihat pasal 9 UU PPh)

  • Sifat perbedaan :Beda waktu (timing difference)Beda waktu disebabkan karena adanya perbedaan penggunaan metode atau teknik akuntansi.Teknik pengakuan pendapatan, mis usaha konstruksi, pengakuan pendapatan (% completion atau completed construction).Teknik/ metode pengakuan beban, (cadangan atau realisasi), metode penilaian persediaan, metode penyusutan dan teknik pembebanan aset leasing

  • Beda waktuperbedaan metode yang digunakan, secara keseluruhan jumlah beban/pendapatan samaMetode penyusutan/amortisasi;Metode penilaian persediaan;Penyisihan piutang tak tertagih, kecuali untuk Bank dan SGU dengan hak opsi, cadangan untuk usaha asuransi dan cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan;Rugi-laba selisih kurs,Rugi laba atas penilaian efek;Rugi laba atas penyertaan saham;Pendapatan dan beban yang ditangguhkan.

  • Koreksi fiskal Koreksi fiskal positif : koreksi fiskal yang menyebabkan terjadinya kenaikan penghasilan neto kena pajak.bukan pengurang penghasilan bruto (pasal 9 ayat 1 UU PPh)biaya terkait penghasilan final dan biaya terkait bukan objek pajak (PP 138 tahun 2000)Biaya yang dibebankan menurut akuntansi tercatat lebih besar dibandingkan dengan menurut fiskal.Koreksi fiskal negatif : koreksi fiskal menyebabkan terjadinya penurunan penghasilan neto kena pajak.Penghasilan yang telah dikenakan PPh final (pasal 4 ayat 2, pasal 15 UU PPh).Penghasilan bukan objek pajak (pasal 4 ayat 3 UU PPh).Biaya yang dibebankan menurut akuntansi tercatat lebih kecil dibandingkan dengan menurut fiskal.

  • Koreksi fiskal positifMenambah pendapatan dan mengurangi biayaKoreksi yang akhirnya menambah jumlah pajak terutang.Biaya yang tidak boleh menjadi pengurang penghasilan bruto (psl 9 UUPPh)Biaya terkait penghasilan final & bukan OP (PP 138/00)Ada perbedaan saat pengakuan biaya dan penghasilanPenghitungan biaya menurut metode fiskal lebih rendah dari penghitungan biaya menurut akuntansi komersial. Ada penghasilan yang merupakan objek pajak yang tidak termasuk dalam penghasilan komersial.

  • Koreksi fiskal negatifbiaya bertambah dan pendapatan berkurangKoreksi yang akhirnya mengurangi jumlah pajak terutangSecara akuntansi komersial diakui sebagai penghasilan, namun secara fiskal tidak diakui sebagai sebagai penghasilan atau objek pajak; Pengenaan tarif yang berbeda antara akuntansi komersial dengan fiskal; Pengakuan penghasilan yang belum terealisasi.

  • Rekonsiliasi Fiskal merupakan suatu proses penyesuaian laporan keuangan yang disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku dengan aturan perpajakan yang berlaku, sehingga dapat dihitung jumlah pajak penghasilan terutang pada suatu tahun pajak.

  • Laba akuntansi (Laba Komersiil)xxxxDitambah / dikurangi :Koreksi fiskal beda tetapxxxx -Laba kena pajak akuntansixxxxDitambah / dikurangi :Koreksi fiskal beda waktuxxxx-Penghasilan Kena Pajak Fiskal sebelum Kompensasi kerugianxxxDikurangi :Kompensasi kerugianxxxx -Penghasilan kena pajakxxxx

  • Penghasilan neto (fiskal)xxxxxKonpensasi Kerugianxxxxx-Penghasilan Kena PajakxxxxxPPh terutangPsl 17 x PKPxxxxxKredit PajakPPh potong pungut (PPh 21, 22, 23 & 24)xxxxx-PPh yang harus dibayar sendirixxxxxPPh dibayar sendiri:PPh psl 25xxxxx-PPh kurang (lebih) bayarxxxxx