TINJAUAN ATAS PENERIMAAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI...

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

SEKOLAH TINGGI AKUNTANSI NEGARA

TANGERANG SELATAN

HALAMAN JUDU L LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

TINJAUAN ATAS PENERIMAAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN

PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DENGAN

MENGGUNAKAN FASILITAS E-FILING TERHADAP KEPATUHAN

KEWAJIBAN PERPAJAKAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA KOSAMBI

Diajukan oleh:

Fadil Ayatudin

NPM 131020001191

Mahasiswa Program Diploma I Keuangan

Spesialisasi Pajak

Untuk Memenuhi Sebagian dari Syarat-syarat

Dinyatakan Lulus Program Diploma I Keuangan

Pada Sekolah Tinggi Akuntansi Negara

2014

ii




TANGERANG SELATAN

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PKL

TANDA PERSETUJUAN

LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

NAMA : FADIL AYATUDIN

NOMOR POKOK MAHASISWA : 131020001191

DIPLOMA I KEUANGAN

SPESIALISASI : PAJAK

BIDANG STUDI : PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

JUDUL LAPORAN : TINJAUAN ATAS PENERIMAAN SURAT

PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK

PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI DENGAN MENGGUNAKAN

FASILITAS E-FILING TERHADAP

KEPATUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN

DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA KOSAMBI

Mengetahui Tangerang Selatan, September 2014

Kepala Bidang Akademis Menyetujui

Pendidikan Pembantu Akuntan, Dosen Pembimbing,

Widya Novita, S.Psi. Hendra Destiawan, S.S.T.

NIP 197103171996032001 NIP 198112022004121001

iii




TANGERANG SELATAN

PERNYATAAN LULUS DARI TIM PENILAI

LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

NAMA : FADIL AYATUDIN

NOMOR POKOK MAHASISWA : 131020001191

DIPLOMA I KEUANGAN

SPESIALISASI : PAJAK

BIDANG STUDI : PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI

JUDUL LAPORAN : TINJAUAN ATAS PENERIMAAN SURAT

PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK

PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI DENGAN MENGGUNAKAN

FASILITAS E-FILING TERHADAP

KEPATUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN

DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA KOSAMBI HALAMAN PERNYATAAN LULU S DA RI TIM PENILAI LAPORAN PRAKTIK KE RJA LAPANGAN Tangerang Selatan, Oktober 2014

1. ................................................ Penilai I/ Pembimbing Laporan PKL

Hendra Destiawan, S.S.T.

NIP 198112022004121001

2. ................................................ Penilai II

Abdul Wahid Fajar Amin

NIP 198409022006021002

iv

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah

melimpahkan rahmat serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Praktik

Kerja Lapangan (PKL) yang berjudul TINJAUAN ATAS PENERIMAAN SURAT

PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG

PRIBADI DENGAN MENGGUNAKAN FASILITAS E-FILING TERHADAP

KEPATUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN DI KANTOR PELAYANAN PAJAK

PRATAMA KOSAMBI dan menyusunnya dengan tepat waktu. Laporan PKL ini

adalah hasil dari praktik kerja lapangan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama

Kosambi yang dilaksanakan pada tanggal 1 September 2014 19 September 2014.

Dalam penyusunan laporan PKL ini penulis menyadari bahwa banyak kesulitan

dan hambatan yang penulis hadapi. Namun dengan usaha, dorongan dan bantuan dari

berbagai pihak, maka laporan PKL ini dapat terselesaikan. Oleh karena itu, penulis

mengucapkan terima kasih kepada:

1. Ayah dan Ibunda penulis yang senantiasa mendoakan dan memberikan motivasi

agar penulis terus semangat dalam menjalankan kuliah.

2. Keluarga penulis yang selalu memberikan arahan dan nasihat agar penulis selalu

berada di jalan yang benar.

3. Bapak Kusmanadji, Ak., MBA. selaku direktur Sekolah Tinggi Akuntansi Negara.

4. Ibu Widya Novita, S.Psi. selaku Kepala Bidang Akademis Pendidikan Pembantu

Akuntan.

5. Bapak Hendra Destiawan, S.S.T. selaku dosen pembimbing yang telah bersedia

v

meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran untuk membimbing penulis dalam

penyelesaian laporan PKL ini.

6. Bapak Abdul Wahid Fajar Amin selaku dosen penilai.

7. Bapak Nanser selaku Kepala KPP Pratama Kosambi.

8. Ibu Yuliana selaku Kepala Seksi Ekstensifikasi serta menjadi dosen pembimbing

telah memberikan arahan dan tugas selama penulis PKL di KPP Pratama

Kosambi.

9. Seluruh staff dan pegawai KPP Pratama Kosambi yang telah memberikan data,

informasi dan wawasan dalam penulisan laporan PKL ini.

10. Seluruh dosen, widyaiswara, dan staf yang selama ini memberikan bimbingan

selama penulis mengikuti perkuliahan di Sekolah Tinggi Akuntansi Negara.

11. Keluarga Mahasiswa STAN D1 Pajak atas kebersamaan, kekompakan, dan

kekeluargaan yang kita rasakan selama kurang lebih satu tahun ini.

12. Kelas G D1 Pajak tercinta, semoga kita dapat melanjutkan pendidikan yang lebih

tinggi.

13. Teman-teman Kontrakan Kalimongso 75 yang saya anggap sebagai keluarga

sendiri yang bersedia meluangkan waktu dan berbagi seluruh hal bersama.

14. Keluarga Bapak Maksum yang telah bersedia memberikan tempat dan fasilitas

selama penulis menjalankan PKL.

15. Teman-teman satu dosen pembimbing dan PKL yang telah bekerja bersama dalam

penyelesaian laporan PKL ini.

Pada dasarnya, tujuan pembuatan laporan PKL ini adalah untuk memenuhi

sebagian dari syarat-syarat dinyatakan lulus Program Diploma I Keuangan

vi

Spesialisasi Pajak dan sebagai bahan pertimbangan dosen penilai dalam memberikan

penilaian.

Setelah melaksanakan PKL, penulis mendapatkan banyak pelajaran,

pengalaman, dan nasihat dari para pegawai KPP Pratama Kosambi serta merasakan

suasana kerja nyata sesuai dengan Standart Operating Procedure dan ketentuan

perundang-undangan yang berlaku sehingga penulis mendapatkan gambaran

bagaimana bekerja sebagai pegawai pajak yang baik dan benar.

Tangerang Selatan, September 2014

Fadil Ayatudin

NPM 131020001191

vii

SURAT PERNYATAAN

Saya yang bertanda tangan dibawah ini, menyatakan dengan sesungguhnya

bahwa Laporan Praktik Kerja Lapangan ini seluruhnya adalah hasil kerja saya sendiri.

Dalam hal kutipan yang saya ambil dari buku, peraturan-peraturan yang

berlaku, dan/atau sumber-sumber lainnya, telah saya sebutkan dalam daftar pustaka.

Apabila dalam laporan ini ditemui bahwa sebagian atau seluruh isinya

merupakan jiplakan atau bersifat plagiat sesuai dengan Bab II A No. 7 dan Bab II B

No. 3 Keputusan Direktur STAN Nomor KEP-100/PP.7/2001, saya bersedia untuk

dinyatakkan tidak lulus/kelulusan dibatalkan dan dikeluarkan dari Program Diploma I

Keuangan Spesialisasi Administrasi Perpajakan.

Tangerang Selatan, September 2014

Yang membuat pernyataan,

Fadil Ayatudin

NPM 131020001191

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PKL ............................................................... ii

HALAMAN PERNYATAAN LULUS DARI TIM PENILAI LAPORAN PRAKTIK

KERJA LAPANGAN ............................................................................................................ iii

KATA PENGANTAR ........................................................................................................... iv

SURAT PERNYATAAN ..................................................................................................... vii

DAFTAR ISI ......................................................................................................................... viii

DAFTAR TABEL .................................................................................................................. xi

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................................ xii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................................... 1

A. Latar Belakang ......................................................................................................... 1

B. Tujuan Penulisan ...................................................................................................... 2

C. Ruang Lingkup Pembahasan.................................................................................... 2

D. Metode Pengumpulan Data ...................................................................................... 3

BAB II PEMBAHASAN ....................................................................................................... 4

A. Gambaran Umum KPP Pratama Kosambi ............................................................... 4

1. Sejarah...................................................................................................................... 4

2. Visi dan Misi KPP Pratama Kosambi. ..................................................................... 5

3. Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Kosambi. ................................................... 6

ix

4. Struktur Organisasi. ................................................................................................. 8

5. Wilayah Kerja. ....................................................................................................... 11

6. Kekuatan Berbagai Sumber Daya yang Ada. ........................................................ 11

7. Data Wajib Pajak KPP Pratama Kosambi. ............................................................ 13

8. Data Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak KPP Pratama Kosambi. .............. 14

B. Landasan Teori....................................................................................................... 16

1. Pengertian Pajak..................................................................................................... 16

2. Pengertian Pajak Penghasilan. ............................................................................... 18

3. Objek Pajak Penghasilan........................................................................................ 18

4. Pajak Penghasilan Final. ........................................................................................ 19

5. Dikecualikan Objek Pajak Penghasilan. ................................................................ 20

6. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi. .............................................................. 23

7. Dikecualikan dari Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi. ................................ 24

8. Surat Pemberitahuan. ............................................................................................. 24

9. Prosedur Penyampaian SPT secara Elektronik (E-Filing). .................................... 30

10. Kepatuhan Kewajiban Perpajakan. ........................................................................ 36

C. Hasil Pengamatan Lapangan .................................................................................. 38

1. Data Kuantitatif. ..................................................................................................... 38

2. Data Kualitatif. ....................................................................................................... 42

BAB III PENUTUP .............................................................................................................. 48

A. Simpulan ................................................................................................................ 48

B. Saran ...................................................................................................................... 49

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................... 51

x

LAMPIRAN

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

xi

DAFTAR TABEL

Tabel II. 1 Jumlah Pegawai KPP Pratama Kosambi .................................................... 12

Tabel II. 2 Pengelompokan Pegawai Berdasarkan Jenjang Pendidikan ...................... 13

Tabel II. 3 Pengelompokan Pegawai Berdasarkan Golongan ...................................... 13

Tabel II. 4 Jumlah Wajib Pajak Terdaftar .................................................................... 14

Tabel II. 5 Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak KPP Pratama Kosambi ............ 14

Tabel II. 6 Penerimaan Pajak Penghasilan ................................................................... 15

Tabel II. 7 Persentase Pajak Penghasilan terhadap jumlah penerimaan pajak ............ 16

Tabel II. 8 Perbedaan Formulir SPT Tahunan Wajib Pajak Orang pribadi ................. 26

Tabel II. 9 Permintaan e-FIN dan Wajib Pajak Terdaftar e-Filing s.d. Tahun 2014 ... 38

Tabel II. 10 Penerimaan SPT Tahunan melalui e-Filing Tahun Pajak 2013 ............... 38

Tabel II. 11 Penerimaan SPT Tahunan melalui e-Filing dan Manual Tahun Pajak

2013 .......................................................................................................... 39

Tabel II. 12 Tingkat Kepatuhan Kewajiban Perpajakan Tahun Pajak 2011 dan 2013

.................................................................................................................. 41

Tabel II. 13 Perbedaan Peraturan e-Filing Lama dan Baru ......................................... 44

xii

DAFTAR GAMBAR

Gambar II. 1 Gedung KPP Pratama Kosambi .............................................................. 4

Gambar II. 2 Struktur Organisasi KPP Pratama Kosambi ............................................ 8

Gambar II. 3 Wilayah Kerja KPP Pratama Kosambi .................................................. 11

Gambar II. 4 Tiga Langkah menyampaikan SPT melalui e-Filing ............................. 36

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran I Alur Penyampaian SPT Tahunan

Lampiran II Surat Permohonan e-FIN

Lampiran III Form Registrasi e-Filing

Lampiran IV Tampilan Awal Menu e-Filing

Lampiran V Bukti Penerimaan Elektronik

Lampiran VI Bentuk Isi Induk SPT e-Filing

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang

Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Pajak adalah kontribusi wajib kepada

negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa

berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan

digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Orang

pribadi atau badan yang memiliki kewajiban perpajakan sesuai dengan peraturan

perundang-undangan yang berlaku disebut sebagai Wajib Pajak. Kementerian

Keuangan, khususnya Direktorat Jenderal Pajak adalah lembaga negara yang

mengelola pajak.

Dalam upaya meningkatkan penerimaan dan administrasi dibidang perpajakan

pemerintah telah meluncurkan berbagai program yang memudahkan Wajib Pajak

untuk memenuhi kewajiban perpajakannya, salah satunya adalah penyampaian Surat

Pemberitahuan Tahunan secara online yang disebut e-Filing. Menurut Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 181/PMK.03/2007, e-Filing adalah suatu cara

penyampaian SPT atau Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan yang dilakukan

2

secara online dan real time melalui website Direktorat Jenderal Pajak

(www.pajak.go.id) atau Application Service Provider (ASP).

Penulis berharap dapat memperoleh data selengkap-lengkapnya mengenai

kondisi yang terjadi di lapangan secara nyata ketika menjalankan Praktik Kerja

Lapangan (PKL) di KPP Pratama Kosambi. Data yang diperoleh akan diolah oleh

penulis agar menghasilkan informasi perpajakan yang berguna dalam penulisan

Laporan PKL yang berjudul Tinjauan atas Penerimaan Surat Pemberitahuan

Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang pribadi dengan Menggunakan Fasilitas

e-Filing terhadap Kepatuhan Kewajiban Perpajakan di Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Kosambi.

B. Tujuan Penulisan

Tujuan yang ingin dicapai penulis dalam penyusunan Laporan PKL ini adalah:

1. Untuk mengetahui sistem yang digunakan untuk menyampaikan SPT Tahunan

Wajib Pajak orang pribadi melalui e-Filing di KPP Pratama Kosambi.

2. Untuk mengetahui perbandingan tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib

Pajak orang pribadi dengan membandingkan jumlah penerimaan SPT Tahunan

dengan jumlah Wajib Pajak orang pribadi secara manual dan melalui e-Filing

pada data awal berlakunya sistem e-Filing (tahun pajak 2011) dengan data

terakhir (tahun pajak 2013).

3. Untuk mengetahui kelebihan dan kekurangan penyampaian SPT Tahunan orang

pribadi melalui e-Filing.

4. Untuk mengetahui peran pegawai pajak mengenai sistem e-Filing.

C. Ruang Lingkup Pembahasan

3

Penulis akan membatasi pembahasan agar lebih fokus dan efektif dalam

penulisan laporan PKL ini. Pertama, penulis akan membahas prosedur dalam

penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi melalui

e-Filing sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Kedua, Penulis

akan mengolah data jumlah penerimaan SPT Pajak Penghasilan orang pribadi melalui

e-Filing maupun manual untuk dibandingkan dengan data jumlah Wajib Pajak orang

pribadi untuk mengetahui tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak orang

pribadi.

D. Metode Pengumpulan Data

Dalam menyusun dan menyelesaikan Laporan PKL ini penulis menggunakan

beberapa metode pengumpulan data, antara lain:

1. Penelitian Kepustakaan

Yaitu dengan mengumpulkan data dari undang-undang, peraturan, dan buku yang

berhubungan dengan penyampaian SPT Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang

pribadi dengan menggunakan fasilitas e-Filing.

2. Penelitian Lapangan

a. Observasi

Yaitu dengan melakukan pengamatan secara langsung untuk mendapatkan data

kuantitatif dan data kualitatif yang kemudian akan diolah lebih lanjut oleh penulis

sehingga relevan dengan topik pembahasan.

b. Wawancara

Yaitu dengan melakukan wawancara kepada pegawai pajak dan Wajib Pajak

untuk mendapatkan informasi yang dibutuhkan dalam Laporan PKL ini.

4

BAB II

PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum KPP Pratama Kosambi

1. Sejarah.

Gambar II. 1 Gedung KPP Pratama Kosambi

Sumber : Diolah dari Website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id)

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kosambi dibentuk berdasarkan Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 132/PMK.01/2006 tanggal 22 Desember 2006, sebagai

unsur pelaksana Direktorat Jenderal Pajak di bidang pelayanan pajak yang berada

dibawah dan bertanggung jawab langsung kepada Kepala Kantor Wilayah Direktorat

Jenderal Pajak Banten.

5

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kosambi pada mulanya merupakan Kantor

Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan Tangerang Dua yang mempunyai tugas

melakukan penyuluhan, pelayanan dan pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak

Bumi dan Bangunan serta Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan dalam

wilayah wewenangnya. Sejalan dengan perubahan sosial, politik dan ekonomi

yang sangat cepat telah menuntut perubahan undang-undang perpajakan dan

struktur organisasi. Dalam rangka melaksanaan modernisasi sistem administrasi

perpajakan sebagai upaya pelaksanaan Good Governance dan meningkatkan

penerimaan pajak serta efektivitas organisasi instansi vertikal di lingkungan

Direktorat Jenderal Pajak maka dipandang perlu untuk melakukan penataan organisasi

dan tata kerja instansi vertikal di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak melalui

Penerapan Sistem Perpajakan Modern.

Sehubungan dengan hal tersebut, berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan

Nomor 132/PMK.01/2006 tanggal 22 Desember 2006 dan Surat Edaran Direktur

Jenderal Pajak Nomor SE-19/PJ/2007 tanggal 13 April 2007, Kantor Pelayanan Pajak

Bumi dan Bangunan Tangerang Dua secara organisasi berubah menjadi Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Kosambi.

2. Visi dan Misi KPP Pratama Kosambi.

Adapun Visi dan Misi KPP Pratama Kosambi merupakan Visi dan Misi dari

Direktorat Jenderal Pajak. Visi Direktorat Jenderal Pajak adalah Menjadi institusi

pemerintah penghimpun pajak Negara yang terbaik di wilayah Asia Tenggara.

Sedangkan Misi Direktorat Jenderal Pajak adalah sebagai berikut:

a. Menyelenggarakan fungsi administrasi perpajakan dengan menerapkan undang-

6

undang perpajakan secara adil dalam rangka membiayai penyelenggaraan Negara

demi kemakmuran rakyat.

b. Menghimpun penerimaan Dalam Negeri dari sektor pajak yang mampu

menunjang kemandirian pembiayaan pemerintahan berdasarkan undang-undang

perpajakan dengan tingkat efektivitas dan efisiensi yang tinggi.

c. Mendukung kebijaksanaan Pemerintah dalam mengatasi permasalahan ekonomi

bangsa dengan kebijaksanaan yang minimizing distortion.

d. Mendukung proses demokratisasi bangsa.

e. Senantiasa memperbaharui diri, selaras dengan aspirasi masyarakat dan

teknokrasi perpajakan serta administrasi perpajakan mutakhir.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kosambi sebagai salah satu instansi vertikal

Direktorat Jenderal Pajak yang berada di bawah Kantor Wilayah DJP Banten di dalam

melaksanakan tugasnya selalu memegang teguh dan konsisten dengan Visi, Misi dan

Strategi Direktorat Jenderal Pajak.

3. Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Kosambi.

Kantor Pelayanan Pajak Pratama adalah instansi vertikal Direktorat Jenderal

Pajak yang berada di bawah dan bertanggung jawab langsung kepada Kepala Kantor

Wilayah. KPP Pratama Kosambi dalam kegiatan operasional sehari-hari merupakan

penggabungan fungsi dan tugas pokok dari tiga instansi vertikal Direktorat Jenderal

Pajak sebelumnya, yaitu Kantor Pelayanan Pajak (KPP), Kantor Pelayanan Pajak

Bumi dan Bangunan (KP PBB) dan Kantor Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak .

Tugas pokok KPP Pratama Kosambi sebagaimana tertera dalam Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 132/PMK.01/2006 tanggal 22 Desember 2006 tentang

7

Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak, yaitu

melaksanakan penyuluhan, pelayanan, dan pengawasan Wajib Pajak di bidang Pajak

Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak

Tidak Langsung Lainnya, Pajak Bumi dan Bangunan serta Bea Perolehan Hak atas

Tanah dan Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-

undangan yang berlaku.

Dalam melaksanakan tugas-tugasnya, KPP Pratama Kosambi

menyelenggarakan fungsi:

a. pengumpulan, pencarian dan pengolahan data, pengamatan potensi perpajakan,

penyajian informasi perpajakan, pendataan objek dan subjek pajak, serta penilaian

objek Pajak Bumi dan Bangunan;

b. penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan;

c. pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan, penerimaan dan pengolahan

Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya;

d. penyuluhan perpajakan;

e. pelaksanaan registrasi Wajib Pajak;

f. pelaksanaan ekstensifikasi;

g. penatausahaan piutang pajak;

h. pelaksanaan penagihan pajak;

i. pelaksanaan pemeriksaan pajak;

j. pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak;

k. pelaksanaan konsultasi perpajakan;

l. pelaksanaan intensifikasi;

8

m. pembetulan ketetapan pajak;

n. pelaksanaan administrasi kantor.

4. Struktur Organisasi.

Sumber : Diolah dari Subbagian Umum KPP Pratama Kosambi Per Tanggal 12

September 2014

Keterangan:

a. Kepala Kantor : Nanser

b. Kepala Subbagian Umum : Nurdjanah Hidajati

c. Kepala Seksi PDI : Dwi Setyo Nugroho

d. Kepala Seksi Pelayanan : Ikhwanudin

Gambar II. 2 Struktur Organisasi KPP Pratama Kosambi

9

e. Kepala Seksi Penagihan : Urip Muhni

f. Kepala Seksi Pemeriksaan : Dwi Setyorini

g. Kepala Seksi Ekstensifikasi : Yulia Sri Wulandarai

h. Kepala Seksi Waskon I : Nur Hanura Suari

i. Kepala Seksi Waskon II : Bayu Agung Sriyono

j. Kepala Seksi Waskon III : Robert Butar Butar

k. Kepala Seksi Waskon IV : Nur Hidayah

l. Supervisor Fungsional : Darnelan, Utari Patwinindari, dan

RR.Pedyantiwi Alexandriana Sri Handaruni

Penjelasan Tugas adalah sebagai berikut :

a. Kepala Kantor mempunyai tugas mengarahkan dan mengoordinir seluruh

pelaksanaan dan tugas di KPP Pratama Kosambi.

b. Subbagian Umum mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan,

tata usaha, dan rumah tangga.

c. Seksi Pengolahan Data dan Informasi mempunyai tugas melakukan pengumpulan,

pencarian, dan pengolahan data, penyajian informasi perpajakan, perekaman

dokumen perpajakan, urusan tata usaha penerimaan perpajakan, pengalokasian

Pajak Bumi dan Bangunan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan,

pelayanan dukungan teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filing,

pelaksanaan i-SISMIOP dan SIG, serta penyiapan laporan kinerja.

d. Seksi Pelayanan mempunyai tugas melakukan penetapan dan penerbitan produk

hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas perpajakan,

penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya,

10

penyuluhan perpajakan, pelaksanaan registrasi Wajib Pajak, serta melakukan

kerjasama perpajakan.

e. Seksi Penagihan mempunyai tugas melakukan urusan penatausahaan piutang

pajak, penundaan dan angsuran tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan

penghapusan piutang pajak, serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan.

f. Seksi Pemeriksaan mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana

pemeriksaan, pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan

penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta administrasi pemeriksaan

perpajakan lainnya.

g. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan mempunyai tugas melakukan pengamatan potensi

perpajakan, pendataan objek dan subjek pajak, pembentukan dan pemutakhiran

basis data nilai objek pajak dalam menunjang ekstensifikasi.

h. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I, Seksi Pengawasan dan Konsultasi II, Seksi

Pengawasan dan Konsultasi III, masing-masing mempunyai tugas melakukan

pengawasan kepatuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak, bimbingan/himbauan

kepada Wajib Pajak dan konsultasi teknis perpajakan, penyusunan profil Wajib

Pajak, analisis kinerja Wajib Pajak, melakukan rekonsiliasi data Wajib Pajak

dalam rangka melakukan intensifikasi, usulan pembetulan ketetapan pajak, usulan

pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan serta Bea Perolehan Hak atas Tanah

dan/atau Bangunan dan melakukan evaluasi hasil banding.

i. Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melakukan kegiatan sesuai

dengan jabatan fungsional masing-masing berdasarkan peraturan perundang-

undangan yang berlaku.

11

5. Wilayah Kerja.

KPP Pratama Kosambi berlokasi di Jalan Perintis Kemerdekaan II, Cikokol,

Tangerang, memiliki wilayah kerja meliputi sebelas Kecamatan dengan 109

kelurahan di wilayah Kabupaten Tangerang. Adapun wilayah kerja KPP Pratama

Kosambi di Kabupaten Tangerang meliputi Kecamatan Pasar Kemis, Sindang Jaya,

Mauk, Kemiri, Sukadiri, Rajeg, Sepatan, Sepatan Timur, Paku Haji, Teluk Naga, dan

Kosambi.

Gambar II. 3 Wilayah Kerja KPP Pratama Kosambi

Sumber : Diolah dari Subbagian Umum KPP Pratama Kosambi

6. Kekuatan Berbagai Sumber Daya yang Ada.

a. Sumber Daya Manusia :

12

Tabel II. 1 Jumlah Pegawai KPP Pratama Kosambi

No. Seksi Jumlah Pegawai

1. Sub Bagian Umum 8

2. Seksi Pelayanan 12

3. Seksi Pengolahan Data 7

4. Seksi Penagihan 4

5. Seksi Pemeriksaan dan

Kepatuhan Internal 4

6. Seksi Ekstensifikasi 6

7. Seksi Waskon I 7

8 Seksi Waskon II 7

9. Seksi Waskon III 7

10. Seksi Waskon IV 7

11. Tenaga Fungsional 12

TOTAL 81


Tabel II. 1 di atas menjelaskan bahwa jumlah seluruh pegawai di KPP Pratama

Kosambi berjumlah 81 orang yang disebar dalam subbagian umum, 9 seksi, dan

Tenaga Fungsional. Waskon di KPP Pratama Kosambi juga telah berjumlah empat

seksi. Pegawai KPP Pratama Kosambi juga dapat dikelompokan menurut jenjang

pendidikan terakhir, dan golongannya. Menurut jenjang pendidikannya

pengelompokan pegawai tersebut dimulai dari jenjang SMA sampai dengan S2

sedangkan menurut golongannya dapat dikelompokan mulai dari golongan I sampai

dengan golongan IV. Pengelompokan pegawai menurut jenjang pendidikan dan

golongannya tersebut dapat dilihat pada Tabel II. 2 dan Tabel II. 3.

13

Tabel II. 2 Pengelompokan Pegawai Berdasarkan Jenjang Pendidikan

Pendidikan SMA D 1 D 3 D4 S1 S2

Jumlah 9 13 14 4 28 13


Tabel II. 3 Pengelompokan Pegawai Berdasarkan Golongan

Golongan I II III IV

Jumlah 0 35 37 9


b. Potensi Perpajakan :

Seiring dengan perkembangan pembangunan dan pertambahan jumlah

penduduk sudah sewajarnya jika pendapatan pajak KPP Pratama Kosambi akan

meningkat mengingat Kota Tangerang merupakan daerah penyangga bagi Kota

Jakarta. Kemudian di dalam wilayah kerja KPP Pratama Kosambi juga terdapat

beberapa tempat yang menjadi kawasan industri dan juga kawasan pergudangan.

Potensi pajak di KPP Pratama Kosambi yang strategis serta dapat mempengaruhi

penerimaan pajak meliputi:

1) Kawasan industri di Kecamatan Pasar Kemis;

2) Kawasan pergudangan di Kecamatan Kosambi.

Kawasan industri dan pergudangan tersebut diperkirakan akan terus

berkembang seiring dengan pertumbuhan perekonomian, sosial, dan politik di

Indonesia.

7. Data Wajib Pajak KPP Pratama Kosambi.

Jumlah Wajib Pajak di wilayah kerja KPP Pratama Kosambi selalu mengalami

peningkatan setiap tahun, mengingat banyaknya lulusan sarjana dan SMA atau SMK

14

yang siap untuk bekerja. Wajib Pajak yang mendaftarkan diri sebagai Wajib Pajak

akan mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan data tersebut akan

tersimpan di dalam database Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kosambi. Jumlah

Wajib Pajak sampai tahun 2013 dapat dilihat pada Tabel II. 4.

Tabel II. 4 Jumlah Wajib Pajak Terdaftar

Tahun 2011 2012 2013

Orang pribadi 21.091 19.647 15.971

Badan 449 642 545

Bendahara 20 23 7

Sumber : Diolah dari Seksi Pengolahan Data dan Informasi KPP Pratama Kosambi

Dari Tabel II. 4 di atas dapat dilihat bahwa jumlah Wajib Pajak setiap tahun

meningkat dan hal tersebut sangat berkontribusi terhadap penerimaan negara dalam

pajak.

8. Data Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak KPP Pratama Kosambi.

Setiap tahun KPP Pratama Kosambi mempunyai target pencapaian penerimaan

pajak dan disandingkan dengan realisasi penerimaan pada tahun yang bersangkutan.

Berikut ini adalah perkembangan penerimaan pajak di KPP Pratama Kosambi dari

tahun 2011 s.d. 2013 dapat dilihat pada Tabel II. 5.

Tabel II. 5 Rencana dan Realisasi Penerimaan Pajak KPP Pratama Kosambi

Tahun Rencana Realisasi Capaian

2011 Rp382.882.914.150,00 Rp401.886.139.815,00 104,96%

2012 Rp487.625.014.749,00 Rp479.166.806.211,00 98,27%

2013 Rp479.188.766.034,00 Rp515.811.554.080,00 107,64%


15

Dari data Tabel II. 5 diatas dapat dilihat bahwa setiap tahun terjadi pencapaian

target penerimaan pajak meskipun pada tahun 2012 persentase pencapaian realisasi

hanya 98,27%. Walaupun tidak mencapai target penerimaan pajak, pada tahun 2012

terjadi peningkatan penerimaan pajak kurang lebih sebesar 78 milyar. Hal tersebut

merupakan prestasi tersendiri bagi KPP Pratama Kosambi karena dalam periode tiga

tahun terakhir merupakan peningkatan penerimaan pajak tertinggi. Penerimaan pada

Tabel II. 5 merupakan penerimaan total dari seluruh jenis pajak yang dihimpun olek

KPP Pratama Kosambi. Untuk penerimaan dari Pajak Penghasilan dapat dilihat pada

Tabel II. 6

Tabel II. 6 Penerimaan Pajak Penghasilan

Tahun Rencana Realisasi Capaian

2011 Rp145.044.639.324,00 Rp150.832.399.753,00 104%

2012 Rp194.229.135.771,00 Rp180.198.602.115,00 93%

2013 Rp227.189.196.359,00 Rp237.823.830.245,00 105%


Dari Tabel II.5 dan Tabel II.6 dapat diketahui bahwa penerimaan pajak di KPP

Pratama Kosambi sebagian besar berasal dari pajak penghasilan. Pajak Penghasilan

KPP Pratama Kosambi terdiri dari PPh Pasal 21, PPh Pasal 22, PPh Pasal 22 impor,

PPh Pasal 23, PPh Pasal 25/29, PPh Pasal 26, dan PPh Final PPh Non Migas lainya.

Untuk tahun 2011 kontribusi pajak penghasilan terhadap pendapatan total KPP

Pratama Kosambi dengan persentase sebesar 37,53%. Untuk tahun 2102 kontribusi

pajak penghasilan terhadap pajak yang diterima KPP Pratama Kosambi dengan

persentase sebesar 37,60%. Sedangkan untuk tahun 2103 penerimaan pajak

16

penghasilan terhadap jumlah pajak yang diterima meningkat cukup besar, yaitu

dengan persentase mencapai 46,106%. Untuk lebih jelas dapat dilihat pada Tabel II.7

Tabel II. 7 Persentase Pajak Penghasilan terhadap Jumlah Penerimaan Pajak

Tahun Pajak Penghasilan Jumlah Pajak Persentase

2011 Rp150.832.399.753,00 Rp401.886.139.815,00 37,53%

2012 Rp180.198.602.115,00 Rp479.166.806.211,00 37,60%

2013 Rp237.823.830.245,00 Rp515.811.554.080,00 46,106%


B. Landasan Teori

1. Pengertian Pajak.

Berbagai pengertian atau definisi mengenai pajak telah dikemukaan oleh para

ahli. Menurut Brotodiharjo (2008, 2) mendefinisikan pajak sebagai:

iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat

dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi), yang

langsung dapat ditunjukan dan digunakan untuk membayar pengeluaran

umum.

Pendapat dari Soemitro (1990) menyatakan pajak adalah peralihan kekayaan

dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan

surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk

membiayai public investment.

Sedangkan, pasal 1 angka 1 Undang-Undang Nomor 6 tahun 1983 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (UU KUP) sebagaimana telah diubah

beberapa kali terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16 tahun 2009 menyebutkan

bahwa pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi

atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak

17

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi

sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

Dari pengertian pajak yang mengacu pada UU KUP, kita dapat mengetahui

ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak, yaitu :

a. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang. Dalam pasal 23A UUD 1945 yang

menyatakan bahwa pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa untuk

keperluan negara diatur dengan undang-undang. Pasal 23A UUD 1945 ini

sekaligus juga sebagai asas legalitas pemungutan pajak di Indonesia.

b. Pemungutan pajak dapat dipaksakan. Pemungutan pajak didasarkan oleh undang-

undang yang memiliki kekuatan hukum memaksa sehingga seseorang yang

mempunyai kewajiban membayar pajak namun tidak melaksanakan kewajibannya

untuk membayar pajak tersebut akan dikenai sanksi berupa denda atau kurungan.

c. Tidak mendapat imbalan (kontraprestasi) secara langsung yang dapat ditunjuk.

Artinya, seseorang yang telah membayar pajak tidak langsung mendapatkan

imbalan dari pemerintah atas kewajiban membayar pajak tersebut. Namun, secara

tidak langsung mereka telah mendapatkan imbalan dari pemerintah berupa

pelayanan dan fasilitas umum seperti pembangunan jalan, jembatan, rumah sakit,

dan berbagai fasilitas umum lainnya yang tentunya tidak hanya dimanfaatkan oleh

mereka sendiri tetapi juga masyarakat luas yang membutuhkan.

d. Pajak dipergunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum (public

investment). Pajak sebagai sumber utama bagi pemerintah untuk membiayai

pengeluaran-pengeluaran umum dari kegiatan pemerintah yang telah disusun

dalam APBN maupun APBD.

18

e. Pajak dipungut oleh Negara. Negara yang dimaksud disini tidak hanya mencakup

pemerintah pusat, melainkan juga pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah

yaitu yang dikenal dengan Pajak Daerah.

2. Pengertian Pajak Penghasilan.

Menurut Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan

sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36

Tahun 2008, penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang

diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari

luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan

Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apapun.

Subjek Pajak Penghasilan menurut undang-undang tersebut terdiri atas orang

pribadi, warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan yang berhak, badan, dan

badan usaha tetap. Subjek Pajak akan menjadi Wajib Pajak apabila menerima atau

memperoleh penghasilan yang besarnya telah melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak

(PTKP).

3. Objek Pajak Penghasilan.

Menurut Pasal 4 UU PPh yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu

setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak,

baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indoesia yang dapat dipakai untuk

konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama

dan dalam bentuk apapun, meliputi:

a. penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa;

b. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;

19

c. laba usaha;

d. keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta;

e. penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya dan

pembayaran tambahan pengembalian pajak;

f. bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian

utang;

g. dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun;

h. royalti atau imbalan atas penggunaan hak;

i. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;

j. penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;

k. keuntungan karena pembebasan utang;

l. keuntungan selisih kurs mata uang asing;

m. selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;

n. premi asuransi;

o. tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan

pajak;

p. penghasilan dari usaha berbasis syariah;

q. imbalan bunga; dan

r. surplus Bank Indonesia.

4. Pajak Penghasilan Final.

Pajak penghasilan final adalah penghasilan yang langsung dikalikan dengan

tarif pajak sesuai dengan ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Pajak penghasilan final tidak dapat dijadikan sebagai kredit pajak. Berikut adalah

20

penghasilan yang termasuk dalam pajak final menurut Undang-Undang Nomor 36

Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan:

a. penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan

surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada

anggota koperasi orang pribadi;

b. penghasilan berupa hadiah undian;

c. penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang

diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan

penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan

modal ventura;

d. penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan,

usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan;

dan

e. penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan

Pemerintah.

5. Dikecualikan Objek Pajak Penghasilan.

Berikut ini adalah hal-hal yang dikecualikan dari objek pajak penghasilan

menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan:

a. bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau

lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang

diterima oleh penerima zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan yang

sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh

lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang

21

diterima oleh penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan

atau berdasarkan Peraturan Pemerintah;

b. harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus

satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan,

koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang

ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan,

sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau

penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan;

c. warisan;

d. harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti saham

atau sebagai pengganti penyertaan modal;

e. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima

atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau

Pemerintah, kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak, Wajib Pajak yang

dikenakan pajak secara final atau Wajib Pajak yang menggunakan norma

penghitungan khusus (deemed profit) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15;

f. pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan

asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan

asuransi beasiswa;

g. dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai

Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha

milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan

bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat:

22

1) dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan

2) bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik

daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang

memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah

modal yang disetor;

h. iuran yang diterima atau diperoleh dana pension yang pendiriannya telah disahkan

Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai;

i. penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pension dalam bidang-bidang

tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan;

j. bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang

modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan

kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif;

k. penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa

bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau

kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha tersebut:

1) merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang menjalankan

kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur dengan atau berdasarkan

Peraturan Menteri Keuangan; dan

2) sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;

l. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur lebih

lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;

m. sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak

dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang

23

telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali

dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan

pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak

diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan

n. bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial

kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau

atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.

6. Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi.

Pajak Penghasilan orang pribadi adalah pajak penghasilan yang dikenakan

kepada subjek pajak orang pribadi yang dibedakan atas subjek pajak dalam negeri dan

luar negeri. Subjek pajak orang pribadi dalam negeri adalah orang pribadi yang

bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183

(seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang

pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk

bertempat tinggal di Indonesia. Kewajiban pajak subjektif orang pribadi timbul pada

saat orang pribadi tersebut dilahirkan, berada atau berniat untuk bertempat tinggal di

Indonesia dan kewajiban ini berakhir pada saat orang pribadi tersebut meninggal

dunia atau meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya.

Subjek pajak orang pribadi luar negeri adalah orang pribadi yang tidak

bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih

dari 183 hari (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas)

bulan. Wajib Pajak luar negeri dikenakan pajak hanya dari penghasilan yang

24

bersumber dari Indonesia yang didasarkan dari jumlah penghasilan bruto yang

diterima sebesar tarif sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Kepada Wajib Pajak luar

negeri tidak diwajibkan untuk menyampaikan SPT Tahunan karena kewajiban

perpajakannya telah dipenuhi melalui pemotongan pajak yang bersifat final.

Kewajiban subjektif Wajib Pajak luar negeri timbul pada saat orang pribadi tersebut

mulai menerima penghasilan yang bersumber dari Indonesia dan berakhir ketika

sudah tidak lagi menerima penghasilan yang bersumber dari Indonesia.

7. Dikecualikan dari Subjek Pajak Penghasilan Orang Pribadi.

Orang pribadi yang dikecualikan sebagai subjek pajak penghasilan orang

pribadi adalah orang pribadi yang walaupun tinggal di Indonesia lebih dari 183 hari

dalam jangka waktu 12 bulan tetapi tidak dianggap sebagai subjek pajak sehingga

tidak dikenakan pajak sebagaimana diatur dalam pasal 3 UU PPh, antara lain

mencakup:

a. pejabat perwakilan diplomatik, dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing

dan orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat

tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan WNI dan di Indonesia tidak

menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya

tersebut serta Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;

b. pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan

Keputusan Menteri Keuangan (KMK) dengan syarat bukan WNI dan tidak

menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh

penghasilan dari Indonesia.

8. Surat Pemberitahuan.

25

a. Pengertian Surat Pemberitahuan.

Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT) adalah surat yang oleh Wajib Pajak

digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak

dan/atau bukan objek, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan. SPT terdiri atas SPT Masa dan SPT

Tahunan. SPT Masa adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Masa Pajak. SPT

Tahunan adalah Surat Pemberitahuan untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun

Pajak.

b. Formulir SPT Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi.

SPT Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi adalah SPT yang harus

dilaporkan oleh Wajib Pajak orang pribadi sekali dalam satu tahun pajak ke KPP

Wajib Pajak terdaftar, Drop Box, mobil pajak, atau melalui fasilitas lainnya yang akan

dijelaskan pada bab selanjutnya. Batas waktu penyampaian SPT Tahunan adalah

sampai tanggal 31 Maret tahun berikutnya. Penyampaian SPT Tahunan Pajak

Penghasilan orang pribadi juga dapat disampaikan dengan kolektif, tetapi batas waktu

penyampaian hanya sampai tanggal 10 Maret tahun berikutnya. SPT ini dibedakan

menjadi tiga formulir, yaitu SPT 1770, 1770S, dan 1770SS. Formulir SPT 1770

adalah Surat Pemberitahuan bagi Wajib Pajak yang melakukan pekerjaan bebas.

Formulir SPT 1770S (sederhana) digunakan bagi Wajib Pajak yang mempunyai

penghasilan dari satu atau lebih pemberi kerja, dari dalam negeri lainnya, dan/atau

yang dikenakan pajak penghasilan final dan/atau bersifat final. Sedangkan formulir

SPT 1770SS (sangat sederhana) digunakan bagi Wajib Pajak yang mempunyai

penghasilan hanya dari satu pemberi kerja dengan jumlah penghasilan bruto dari

26

pekerjaan tidak lebih dari Rp60.000.000,00 (enam puluh juta rupiah) setahun dan

tidak mempunyai penghasilan lain kecuali penghasilan berupa bunga bank dan/atau

bunga koperasi. Berikut adalah tabel perbedaan antara formulir SPT 1770, 1770S, dan

1770SS.

Tabel II. 8 Perbedaan Formulir SPT Tahunan Wajib Pajak orang pribadi

Sumber : Diolah dari Leaflet Tata Cara Penyampaian SPT Tahunan Direktorat

Jenderal Pajak

27

c. Penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi.

Penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi dapat dilakukan

dengan tiga cara, yaitu :

a. Secara langsung melalui :

1) KPP dan KP2KP (Kantor Pelayanan, Penyuluhan, dan Konsultasi Perpajakan)

terdekat;

2) Pojok Pajak;

3) Mobil Pajak;

4) Drop Box di tempat publik (perkantoran, pusat bisnis, pertokoan dan lainnya).

b. Melalui Pos, Jasa Ekspedisi atau Jasa Kurir

c. Secara elektronik (e-Filing)

Penyampaian SPT Tahunan melalui e-Filing dapat menggunakan:

1) Layanan e-Filing yang disediakan oleh situs resmi Direktorat Jenderal Pajak di

alamat www.pajak.go.id, khusus bagi Wajib Pajak orang pribadi yang

penyampaian SPT Tahunannya menggunakan formulir SPT Tahunan orang

pribadi 1770 S dan 1770 SS; dan

2) Layanan e-Filing yang disediakan oleh Penyedia Jasa Aplikasi (ASP) yang

telah ditunjuk dengan keputusan Direktur Jenderal Pajak, untuk semua jenis

SPT Tahunan.

d. Alur penyampaian SPT Tahunan.

Alur penyampaian SPT Tahunan mulai tahun 2013 terdapat beberapa

perbedaan tahap penyampaian SPT dibanding tahun-tahun sebelumnya, antara lain

SPT tidak perlu dimasukkan ke dalam amplop dan langsung diteliti oleh pegawai

28

pajak. Apabila terdapat persyaratan formal yang belum dipenuhi, maka pegawai pajak

dapat memeriksa langsung untuk disampaikan kepada Wajib Pajak agar segera untuk

melengkapi semua berkas yang dibutuhkan dalam kelengkapan SPT. Alur

penyampaian SPT Tahunan dapat dilihat pada Lampiran.

e. Penyampaian SPT Tahunan melalui pos, jasa ekspedisi, atau jasa kurir.

Wajib Pajak yang menyampaikan SPT Tahunan melalui pos atau perusahaan

jasa ekspedisi atau jasa kurir dilakukan dalam amplop tertutup yang telah dilekati

lembar informasi amplop SPT Tahunan yang berisi data sebagai berikut:

1) nama Wajib Pajak;

2) Nomor Pokok Wajib Pajak;

3) tahun pajak;

4) status SPT (Nihil/Kurang Bayar/Lebih Bayar);

5) jenis SPT (SPT Tahunan/SPT Tahunan Pembetulan Ke- );

6) perubahan data (Ada/Tidak Ada);

7) Nomor Telepon;

8) pernyataan; dan

9) tanda tangan Wajib Pajak.

Tanda bukti dan tanggal pengiriman surat dianggap sebagai tanda terima dan tanggal

penerimaan SPT Tahunan sepanjang SPT Tahunan tersebut telah lengkap.

f. Penyampaian SPT Tahunan secara kolektif.

Untuk mempermudah bagi Wajib Pajak yang tidak memiliki waktu lebih atau

memiliki kesibukan lain dapat menyampaikan SPT Tahunan secara kolektif dengan

memperhatikan hal sebagai berikut:

29

1) untuk memberikan keleluasaan waktu bagi Wajib Pajak dalam melengkapi

persyaratan SPT Tahunan dalam hal dinyatakan SPT kurang lengkap, Wajib Pajak

akan dilayani sampai dengan tanggal 10 Maret;

2) layanan kolektif yang diberikan kepada Wajib Pajak dapat berupa penerimaan

SPT di lokasi pemberi kerja atau pembukaan loket khusus SPT kolektif di KPP

atau KP2KP;

3) layanan kolektif hanya diberikan kepada Wajib Pajak yang menyampaikan SPT

tepat waktu;

4) kepada Wajib Pajak yang menyampaikan SPT Tahunan secara kolektif setelah

tanggal 10 Maret, maka tidak akan dilayani secara kolektif.

g. Penyampaian SPT Tahunan dengan kriteria tertentu.

Untuk SPT Tahunan dengan kriteria tertentu sebagai berikut:

1) SPT Tahunan dengan status Lebih Bayar;

2) SPT Tahunan dengan status Pembetulan;

3) SPT Tahunan yang disampaikan lewat waktu; atau

4) SPT Tahunan dalam bentuk e-SPT,

dapat disampaikan secara langsung ke KPP tempat Wajib Pajak terdaftar atau melalui

pos, jasa ekspedisi atau jasa kurir ke alamat KPP tempat Wajib Pajak terdaftar atau

melalui e-Filing.

h. Penyampaian SPT Tahunan pembetulan.

Direktorat Jenderal Pajak memberikan kesempatan Wajib Pajak untuk

melakukan pembetulan SPT Tahunan apabila terdapat kekeliruan dalam pengisian

SPT Tahunan dengan memperhatikan hal-hal berikut:

30

1) SPT Pembetulan disampaikan sebelum Direktorat Jenderal Pajak melakukan

tindakan pemeriksaan;

2) dalam hal SPT Pembetulan berstatus rugi atau lebih bayar, SPT tersebut harus

disampaikan paling lama 2 (dua) tahun sebelum daluwarsa penetapan;

3) Wajib Pajak dapat melakukan pembetulan SPT Tahunan dalam jangka waktu 3

(tiga) bulan setelah menerima Surat Ketetapan Pajak (SKP), Surat Keputusan

(SK) Keberatan, SK Pembetulan, Putusan Banding atau Putusan Peninjauan

Kembali yang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dengan rugi fiskal yang telah

dikompensasikan dalam SPT yang akan dibetulkan, dengan syarat Direktorat

Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan.

i. Hal-hal yang perlu diketahui dalam penyampaian SPT Tahunan.

Berikut adalah hal-hal yang perlu diketahui dalam penyampaian SPT Tahunan

yang belum dibahas pada bab sebelumnya:

1) pergunakan formulir SPT Tahunan sesuai ketentuan yang berlaku;

2) dapatkan formulir SPT di KPP atau KP2KP terdekat;

3) tempat-tempat lain yang disediakan seperti Pojok Pajak, Mobil Pajak atau dapat

diunduh langsung melalui situs resmi DJP di alamat www.pajak.go.id dalam

format PDF Isian;

4) pastikan SPT sudah diisi dengan lengkap, benar dan jelas dan telah

ditandatangani; periksa kelengkapan dokumen dan lampiran yang dipersyaratkan;

5) demi kenyamanan, sampaikanlah SPT Tahunan dengan segera tanpa menunggu

batas akhir waktu penyampaian.

9. Prosedur Penyampaian SPT secara Elektronik (E-Filing).

31

a. Pengertian e-Filing.

Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-1/PJ/2014, e-Filing

adalah suatu cara penyampaian SPT Tahunan secara elektronik yang dilakukan secara

online dan real time melalui internet pada website Direktorat Jenderal Pajak

(www.pajak.go.id) atau Penyedia Jasa Aplikasi atau Application Service Provider

(ASP). Untuk memudahkan pemahaman dalam pembahasan subbab ini, penulis

menyajikan beberapa istilah yang berkaitan dengan pelaporan SPT Tahunan orang

pribadi melalui e-Filing sebagai berikut:

1. e-SPT, adalah data SPT Wajib Pajak dalam bentuk Elektronik yang dibuat oleh

Wajib Pajak dengan menggunakan aplikasi e-SPT yang disediakan oleh Direktorat

Jenderal Pajak;

2. e-Filing, adalah suatu cara penyampaian SPT Tahunan secara elektronik yang

dilakukan secara online dan real time melalui internet pada website Direktorat

Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) atau penyedia jasa aplikasi atau Application

Service Provider (ASP);

3. e-FIN (Electronic Filing Identification Number), adalah nomor identitas yang

diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak kepada Wajib Pajak yang mengajukan

permohonan untuk melaksanakan e-Filing;

4. tentang Bukti Penerimaan Elektronik (BPE), adalah informasi yang meliputi

nama, NPWP, tanggal, jam, Nomor Tanda Terima Elektronik (NTTE) yang tertera

pada hasil cetakan bukti penerimaan dalam hal e-Filing dilakukan melalui website

DJP atau informasi yang meliputi nama, NPWP, tanggal, jam, Nomor Tanda

Terima Elektronik (NTTE) dan Nomor Transaksi Pengiriman ASP (NTPA) serta

32

nama Perusahaan Penyedia Jasa Aplikasi, yang tertera pada hasil cetakan SPT

Induk dalam hal e-Filing dilakukan melalui Penyedia Jasa Aplikasi atau

Application Service Provider (ASP);

5. tanda tangan elektronik atau tanda tangan digital adalah informasi elektronik yang

dilekatkan dan memiliki hubungan langsung atau terasosiasi pada suatu informasi

elektronik lain termasuk sarana administrasi perpajakan yang ditujukan oleh

Wajib Pajak untuk menunjukan identitas dan status yang bersangkutan;

6. kode verifikasi adalah sekumpulan angka atau huruf atau kombinasi angka dan

huruf yang di-generate oleh sistem DJP yang digunakan untuk keamanan dalam

proses e-Filing melalui website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id);

7. notifikasi adalah pemberitahuan kepada Wajib Pajak mengenai status e-SPT

disampaikan secara e-Filing melalui website DJP;

8. Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) adalah nomor yang tertera pada

bukti penerimaan negara yang diterbitkan melalui Modul Penerimaan Negara.

Wajib Pajak yang menyampaikan SPT Tahunan secara e-Filing melalui website

Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) sebagaimana telah dijelaskan diatas

harus memiliki e-FIN yang didapatkan di Kantor Pelayanan Pajak.

b. Permohonan e-FIN melalui Kantor Pelayanan Pajak.

Berdasarakan Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-1/PJ/2014 Wajib

Pajak hanya dapat mendapatkan e-FIN melalui Kantor Pelayanan Pajak dengan

mengisi formulir permohonon pendaftaran e-FIN dengan menyertakan:

1) asli kartu identitas Wajib Pajak atau Kuasanya untuk ditujukan kepada pegawai

pajak;

33

2) fotokopi identitas diri Wajib Pajak dan fotokopi NPWP atau Surat Keterangan

Terdaftar Wajib Pajak;

3) Surat Kuasa Khusus bermeterai sebagai lampiran formulir permohonan e-FIN

dalam hal permohonan disampaikan oleh Kuasa Wajib Pajak.

Permohonan e-FIN dianggap lengkap dan benar apabila nama dan Nomor

Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang tercantum sesuai dengan nama dan NPWP dalam

Master File Nasional Direktorat Jenderal Pajak. Kantor Pelayanan Pajak diharus

menerbitkan e-FIN paling lama satu hari kerja sejak permohonan diterima dengan

lengkap dan benar kepada Wajib Pajak atau Kuasa Wajib Pajak secara langsung.

c. Pendaftaran Wajib Pajak e-Filing.

Wajib Pajak yang sudah mendapatkan e-FIN sebagaimana yang dimaksud

diatas harus mendaftarkan diri sebagai Wajib Pajak e-Filing melalui website

Direktorat Jenderal Pajak (DJP) paling lama 30 (tiga puluh) hari kalender sejak

diterbitkannya e-FIN dengan cara sebagai berikut:

1) buka menu e-Filing di website DJP (www.pajak.go.id);

2) masukkan NPWP dan e-FIN;

3) isi data alamat surat elektronik (email address), nomor handphone dan password;

4) kirim data pendaftaran.

Data alamat surat elektronik (email address) dan nomor handphone digunakan

sebagai penerimaan kode verifikasi, notifikasi, dan bukti penerimaan elektronik.

Wajib Pajak yang sudah mendapatkan e-FIN tetapi tidak mendaftarkan diri

sampai batas waktu yang ditentukan (paling lama 30 hari), maka e-FIN yang telah

34

diterbitkan tidak dapat didaftarkan dan dianjurkan untuk mengajukan permohonan e-

FIN kembali. Dalam hal e-FIN hilang sebelum Wajib Pajak mendaftarkan diri sebagai

Wajib Pajak e-Filing, maka Wajib Pajak dapat mengajukan kembali permohonan e-

FIN.

d. Penyampaian SPT melalui e-Filing

Wajib Pajak yang telah mendaftarkan diri sebagai Wajib Pajak e-Filing dapat

menyampaikan SPT Tahunan secara e-Filing dengan cara sebagai berikut:

1) masuk atau login pada menu e-Filing website Direktorat Jenderal Pajak

(www.pajak.go.id) dengan email address sebagai username dan password

sebagaimana data yang telah diinput pada saat registrasi;

2) Wajib Pajak mengisi aplikasi e-SPT dengan benar, lengkap dan jelas;

3) apabila hasil pengisian aplikasi e-SPT menunjukan status kurang bayar, Wajib

Pajak harus mencantumkan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) atas

pembayaran PPh Pasal 29 sebagai bukti pembayaran;

4) Wajib Pajak yang telah mengisi aplikasi e-SPT sebagaimana yang dimaksud poin

kedua meminta kode verifikasi pada website Direktorat Jenderal Pajak;

5) hasil pengisian aplikasi e-SPT dibubuhi tanda tangan elektronik atau tanda tangan

digital dengan cara memasukkan kode verifikasi yang diperoleh dari Direktorat

Jenderal Pajak;

6) mengirimkan SPT;

7) Wajib Pajak akan menerima Bukti Penerimaan Elektronik sebagai tanda terima

penyampaian SPT Tahunan yang akan disampaikan pada email address Wajib

Pajak.

35

Keterangan dan/atau dokumen lain terkait SPT Tahunan tidak perlu

disampaikan pada saat penyampaian SPT Tahunan secara e-Filing tetapi wajib

disimpan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

e. Informasi lain terkait sistem e-Filing.

Melalui wawancara kepada pegawai pajak dan penelitian peraturan terkait e-

Filing, penulis merangkum informasi lain terkait sistem e-Filing yang belum

dijelaskan pada bab sebelumnya. Berikut ini adalah informasinya:

1) Penyampaian SPT Tahunan secara e-Filing melalu website Direktorat Jenderal

Pajak (www.pajak.go.id) dapat dilakukan setiap saat dengan standar Waktu

Indonesia Bagian Barat;

2) Wajib Pajak yang telah terdaftar sebagai Wajib Pajak e-Filing dapat

menyampaikan kembali SPT Tahunannya secara manual.

3) Perlakuan mengenai sanksi administrasi terhadap penyampaian SPT Tahunan

melalui e-Filing sama dengan Penyampaian SPT Tahunan secara manual.

4) Penelitian dokumen SPT yang disampaikan melalui e-Filing sebenarnya dilakukan

oleh sistem itu sendiri. Apabila dokumen SPT tidak lengkap atau tidak di isi

dengan benar dan lengkap maka sistem e-Filing tidak mengizinkan tahap

selanjutnya. Kesalahan tulis tidak akan terjadi di e-Filing karena identitas Wajib

Pajak sudah terdaftar melalui e-FIN yang didasarkan pada identitas Nomor Pokok

Wajib Pajak. Kesalahan hitung juga tidak akan terjadi pada sistem e-Filing karena

dalam e-Filing terdapat aplikasi kalkulator yang otomatis menghitung angka yang

dimasukkan Wajib Pajak. Kemungkinan salah memasukkan angka bisa terjadi

sehingga status Wajib Pajak tidak sesuai dengan keadaan. Apabila status SPT

36

Tahunan Wajib Pajak orang pribadi lebih bayar maka akan dilakukan pemeriksaan

oleh pegawai pajak.

5) Pemeriksaan status SPT lebih bayar sampai dengan Rp50.000.000,00 dilakukan

oleh Account Representative, sedangkan lebih dari Rp50.000.000,00 dilakukan

oleh seksi pemeriksaan KPP Pratama Kosambi.

6) Status SPT Tahunan kurang bayar harus mencantumkan NTPN (Nomor Tanda

Penerimaan Negara) sebagai pelengkap dokumen sekaligus menunjukkan bahwa

Wajib Pajak bersangkutan telah membayar pajak terutang.

7) Apabila kita simpulkan Prosedur penyampaian SPT Tahunan orang pribadi

melalui e-Filing dari penjelasan diatas, kita hanya memerlukan tiga langkah yaitu:

Gambar II. 4 Tiga Langkah menyampaikan SPT melalui e-Filing

Sumber : Diolah dari Website Direktorat Jenderal Pajak

(www.pajak.go.id)

10. Kepatuhan Kewajiban Perpajakan.

37

Pengertian Kepatuhan Kewajiban Perpajakan dikemukakan oleh Norman D.

Nowak dikutip oleh Zain (2007, 31) yaitu:

sebagai iklim kepatuhan dan kesadaran pemenuhan kewajiban perpajakan,

tercermin dalam situasi dimana:

a. wajib Pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;

b. mengisi formulis pajak dengan lengkap dan jelas; c. menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar; d. membayar pajak yang terutan tepat pada waktunya.

Pengertian kepatuhan terhadap kewajiban perpajakan ditulis oleh Safri

Nurmantu dan dikutip oleh Devano dan Rahayu (2006, 10) menyatakan bahwa

kepatuhan wajib pajak yaitu kepatuhan perpajakan yang didefinisikan sebagai suatu

keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan

melaksanakan hak perpajakkannya.

Sedangkan menurut Mardiasmo (2009) menjelaskan bahwa kepatuhan terdiri

dari kepatuhan pajak materiil dan kepatuhan pajak formil. Kepatuhan pajak materiil,

memuat norma-norma yang menerangkan antara lain keadaan, perbuatan, peristiwa

hukum yang dikenai pajak (objek pajak), siapa yang dikenakan pajak (sumber),

berapa besar pajak yang dikenakan (tarif), segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya

utang pajak, dan hubungan hukum antara pemerintah dan Wajib Pajak. Kepatuhan

pajak formil, memuat bentuk/tata cara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi

kenyataan (cara melaksanakan hukum pajak materiil). Hukum ini memuat antara lain:

a. tata cara penyelenggaraan (prosedur) penetapan suatu utan pajak;

b. hak-hak fiskus untuk mengadakan pengawasan terhadap Wajib Pajak mengenai

keadaan, perbuatan, dan peristiwa yang menimbulkan utang pajak;

c. kewajiban Wajib Pajak misalnya menyelenggarakan pembukuan/pencatatan, dan

38

hak-hak Wajib Pajak misalnya mengajukan keberatan dan banding.

C. Hasil Pengamatan Lapangan

1. Data Kuantitatif.

Tabel II. 9 Permintaan e-FIN dan Wajib Pajak Terdaftar e-Filing s.d. Tahun

2014

No. Permintaan e-FIN Terdaftar Persentase

1. 13.209 5.421 41.04%


Dari Tabel II. 9 di atas kita dapat melihat bahwa Wajib Pajak yang berhasil

mendaftarkan dirinya sebagai Wajib Pajak e-Filing setelah meminta e-FIN adalah

sebesar 5.421 Wajib Pajak atau sebesar 41.04%. Hal ini menunjukkan masih

rendahnya realisasi pendaftaran Wajib Pajak e-Filing setelah mengajukan

permohonan e-FIN. Beberapa hal yang menjadikan Wajib Pajak tidak berhasil

mendaftarkan dirinya sebagai Wajib Pajak e-Filing adalah melampaui jangka waktu

30 (tiga puluh) hari sejak permohonan e-FIN dikabulkan dan e-FIN yang dipegang

Wajib Pajak hilang sehingga Wajib Pajak harus mengajukan permohonan e-FIN

kembali ke KPP.

Tabel II. 10 Penerimaan SPT Tahunan melalui e-Filing Tahun Pajak 2013

No. Formulir SPT Jumlah Persentase

1. SPT Tahunan 1770 S 1.459 20.49%

2. SPT Tahunan 1770 SS 5.663 79.51%

Total 7.122 100%


39

Menurut pegawai pajak bidang Pengolah Data dan Informasi (PDI) KPP

Pratama Kosambi, web monitoring Direktorat Jenderal Pajak hanya dapat

menampilkan data penerimaan SPT Tahunan melalui e-Filing pada tahun pajak 2013.

Sehingga penulis hanya dapat menyajikan penerimaan jumlah SPT Tahunan orang

pribadi melalui e-Filing pada tahun pajak 2013.

Dari Tabel II. 10 di atas kita dapat menyimpulkan bahwa sebagian besar

Wajib Pajak e-Filing di KPP Pratama Kosambi memiliki penghasilan dibawah

Rp60.000.000,00 dan bekerja pada satu pemberi kerja. Hal ini ditunjukkan dengan

penerimaan SPT Tahunan melalui e-Filing Formulir 1770 SS sebesar 5.663 atau

79.51%, lebih besar dibandingkan penerimaan SPT Tahunan melalui e-Filing

Formulir 1770 S sebesar 1.459 atau 20.49%.

Tabel II. 11 Penerimaan SPT Tahunan melalui e-Filing dan Manual Tahun

Pajak 2013

No. Keterangan Jumlah Persentase

1. e-Filing 7.122 16.04%

2. Manual 37.270 83.96%

Total 44.392 100%


Tabel II. 11 menyajikan Penerimaan SPT Tahunan Tahun Pajak 2013 melalui

e-Filing dan manual, menunjukkan bahwa sebagian besar Wajib Pajak orang pribadi

di KPP Pratama Kosambi masih menggunakan penyampaian SPT Tahunan secara

manual, yaitu sebesar 37.270 atau 83.96%. Beberapa faktor penyebab masih

rendahnya Wajib Pajak yang menggunakan fasilitas e-Filing adalah sebagai berikut:

40

a. e-Filing merupakan program yang masih tergolong baru bagi Wajib Pajak

sehingga sebagian besar Wajib Pajak belum mengenal sistem ini;

b. kurangnya kepedulian Wajib Pajak terhadap informasi perpajakan yang setiap saat

mengalami perubahan;

c. pengetahuan akan teknologi informasi masih tergolong rendah, sehingga

pemanfaatan e-Filing kurang menarik bagi Wajib Pajak.

Melalui metode pengumpulan data wawancara, penulis telah mendapatkan

informasi mengenai hal yang telah dilakukan pegawai pajak khususnya account

representative dalam hal penyampaian SPT Tahunan orang pribadi melalui e-Filing.

Hal yang paling utama bagi pegawai pajak adalah memberikan sosialisasi sebanyak-

banyaknya kepada masyarakat khususnya bagi Wajib Pajak. Sosialisasi ini berupa

pengenalan sistem e-Filing, memberikan pengetahuan penggunaan internet, tutorial

penyampaian SPT Tahunan melalui e-Filing yang juga telah di unggah pada website

Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id), dan membuka kelas pajak. Selain

sosialisai, sebagian pegawai pajak telah menyampaikan SPT Tahunannya melalui e-

Filing, karena pegawai pajak merupakan panutan bagi Wajib Pajak dan dituntut harus

mengetahui perkembangan informasi perpajakan. Target Direktorat Jenderal Pajak

adalah seluruh Wajib Pajak dapat menyampaikan SPT Tahunannya melalu e-Filing,

sehingga perekaman administrasi perpajakan di Indonesia dapat terorganisasi dengan

baik dan lengkap.

Perlu diketahui juga bahwa melalui Surat Edaran Menteri Keuangan, SE-

36/MK.03/2013 menghimbau pegawai pajak untuk menyampaikan SPT Tahunan

Pajak Penghasilan orang pribadi melalui e-Filing. Dalam hal ini bukan merupakan

41

suatu kewajiban bagi pegawai pajak, tetapi merupakan suatu keutamaan bagi pegawai

pajak untuk menyampaikan SPT Tahunan orang pribadi melalui e-Filing.

Tabel II. 12 Tingkat Kepatuhan Kewajiban Perpajakan Tahun Pajak 2011 dan

2013

No. Tahun Penerimaan SPT (e-

Filing dan Manual) Jumlah Wajib Pajak Persentase

1. Tahun 2011 29.845 119.082 25.6%

2. Tahun 2013 44.392 154.697 28.7%


Tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan dihitung dari jumlah penerimaan

SPT Tahunan orang pribadi dibagi jumlah seluruh Wajib Pajak orang pribadi di KPP

Pratama Kosambi dikalikan 100%. Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak

Nomor Per-39/PJ/2011, tahun pajak 2011 merupakan awal dari penyampaian SPT

Tahunan orang pribadi melalui e-Filing karena peraturan tersebut mulai berlaku pada

1 Februari 2012. Penulis memilih tahun pajak 2011 karena tahun pajak tersebut

merupakan awal penyampaian SPT Tahunan orang pribadi melalu e-Filing dan tahun

pajak 2013 merupakan data terakhir penyampaian SPT Tahunan orang pribadi

sehingga dapat diketahui perkembangan sistem e-Filing terhadap tingkat kepatuhan

kewajiban perpajakan orang pribadi melalui data awal dan terakhir sistem e-Filing

digunakan.

Dari Tabel II. 12 di atas menunjukkan bahwa tingkat kepatuhan kewajiban

perpajakan orang pribadi tahun pajak 2013 sebesar 28.7%, lebih tinggi dibandingkan

dengan tahun pajak 2011 sebesar 25.6%. Hal ini menunjukkan bahwa perkembangan

42

sistem e-Filing mempengaruhi tingkat kepatuhan kewajiban Wajib Pajak orang

pribadi, yaitu membuat Wajib Pajak orang pribadi lebih patuh terhadap kewajiban

perpajakannya. Namun perkembangan tersebut bukan merupakan faktor tunggal

dalam peningkatan kepatuhan kewajiban perpajak Wajib Pajak orang pribadi, terdapat

juga faktor lain, diantaranya sebagai berikut:

a. Wajib Pajak lebih peduli terhadap kewajiban perpajakannya;

b. peran pegawai pajak untuk memeriksa kepatuhan kewajiban perpajakan;

c. peningkatan kualitas pelayanan KPP.

Meskipun data diatas menunjukkan kenaikkan terhadap kepatuhan kewajiban

perpajakkan orang pribadi, tetapi persentase tersebut menunjukkan bahwa masih

rendahnya kepatuhan kewajiban perpajakan di KPP Pratama Kosambi dengan tingkat

kepatuhan sebesar 25,6% pada tahun pajak 2011 dan sebesar 28,7% pada tahun pajak

2013. Faktor penyebab diantaranya:

a. masih rendahnya kepedulian Wajib Pajak terhadap kewajiban perpajakannya;

b. Wajib Pajak yang sudah tidak aktif masih terhitung.

2. Data Kualitatif.

Pada subbab ini penulis menggunakan metode pengumpulan data observasi

dan wawancara kepada pegawai pajak dan Wajib Pajak. Berikut adalah data yang

penulis peroleh selama menjalankan PKL di KPP Pratama Kosambi:

a. Sosialisasi e-Filing.

Dasar hukum pertama Direktorat Jenderal Pajak untuk melaksanakan

penyampaian SPT Tahunan orang pribadi melalui e-Filing adalah Peraturan Direktur

Jenderal Pajak Nomor Per-39/PJ/2011 yang dikeluarkan pada tanggal 23 Desember

43

2011. Peraturan ini mulai berlaku pada tanggal 1 Februari 2012 yang berarti SPT

Tahunan orang pribadi tahun pajak 2011 dapat disampaikan melalui e-Filing. Hal ini

menurut penulis merupakan hal baru terutama bagi Wajib Pajak yang buta akan

teknologi informasi. Maka perlu dilakukan penyuluhan dan sosialisasi agar

penyampaian SPT melalui e-Filing dapat diterapkan Wajib Pajak di seluruh

Indonesia. Dalam hal ini KPP Pratama Kosambi melalui Account Representative telah

melakukan penyuluhan dan sosialisasi aktif maupun pasif. Berikut adalah sosialisasi

e-Filing yang telah dilaksanakan KPP Pratama Kosambi :

1) Sosialisasi pasif.

a) Pemasangan banner tata cara penyampaian SPT e-Filing di sudut kantor;

b) menghimbau Wajib Pajak orang pribadi untuk menyampaikan SPT Tahunan

melalui e-Filing pada tulisan elektrik yang dipasang diatas TPT (Tempat

Pelayanan Terpadu);

c) Wajib Pajak dapat mengakses Informasi Perpajakan pada layar touchscreen.

2) Sosialisasi aktif.

a) Pegawai pajak dalam hal ini Account Representative KPP Pratama Kosambi telah

melakukan penyuluhan tentang penyampaian SPT Tahunan orang pribadi melalui

e-Filing kepada karyawan di beberapa perusahaan;

b) melalui Surat Edaran Menteri Keuangan, seluruh pegawai pajak dianjurkan

menyampaikan SPT Tahunannya melalui e-Filing karena pegawai pajak

merupakan panutan bagi Wajib Pajak. Diharapkan setelah seluruh pegawai pajak

menyampaikan SPT Tahunannya melalui e-Filing, pegawai pajak dapat

membimbing Wajib Pajak di lingkungan sekitarnya.

44

b. Perbedaan e-Filing setelah dikeluarkan peraturan baru.

Penulis membahas subbab ini dikarenakan penulis menemukan perbedaan data

mengenai teknis penyampaian SPT Tahunan orang pribadi melalui e-Filing dari

sumber internet, peraturan baru, dan peraturan lama. Maka dari itu penulis akan

meluruskan informasi yang kurang benar yang sudah terlanjur diketahui umum atau

informasi itu belum diperbarui. Berikut ini adalah perbedaan teknis penyampaian SPT

Tahunan orang pribadi melalui e-Filing yang lama (berdasarkan Peraturan Direktur

Jenderal Pajak Nomor Per-39/PJ/2011) dengan yang baru (berdasarkan Peraturan

Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-1/PJ/2014):

Tabel II. 13 Perbedaan Peraturan e-Filing Lama dan Baru

No Keterangan Lama Baru

1. Permohonan e-

FIN

1. Datang langsung ke KPP;

2. melalui Online.

Berdasarkan Pasal 3 ayat (3)

1. Datang langsung ke

KPP.

Berdasarkan Pasal 3

ayat (3)

2. Dokumen

pelengkap

Wajib menyampaikan

apabila diminta oleh KPP.

Berdasarkan Pasal 8

Tidak perlu

disampaikan, tetapi

wajib disimpan.

Berdasarkan Pasal 7

Sumber : Diolah dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor Per-39/PJ/2011 dan

Nomor Per-1/PJ/2014

c. Kelebihan dan kekurangan sistem e-Filing.

Sistem e-Filing dibuat oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk memudahkan

Wajib Pajak dalam menyampaikan SPT Tahunannya, berikut ini adalah beberapa

kelebihan sistem e-Filing :

45

1) penyampaian SPT dapat dilakukan secara cepat, aman, dan kapan saja;

2) murah, tidak dikenakan biaya pada saat pelaporan SPT;

3) penghitungan dilakukan secara tepat karena menggunakan sistem komputer;

4) kemudahan dalam mengisi SPT karena pengisian SPT dalam bentuk wizard;

5) data yang disampaikan WP selalu lengkap karena ada validasi pengisian SPT.

6) ramah lingkungan dengan mengurangi penggunaan kertas

7) dokumen pelengkap (fotokopi Formulir 1721 A1/A2 atau bukti potong PPh, SSP

Lembar ke-3 PPh Pasal 29, Surat Kuasa Khusus, Perhitungan PPh terutang bagi

Wajib Pajak Kawin Pisah Harta dan/atau Mempunyai NPWP Sendiri, fotokopi

Bukti Pembayaran Zakat) tidak perlu dikirim lagi tetapi wajib disimpan oleh

Wajib Pajak.

Namun sistem yang mulai diberlakukan pada 1 Februari 2012 ini memiliki

kelemahan, diantaranya sebagai berikut :

1) sebagian daerah terpencil di Indonesia belum ada koneksi internet;

2) pada saat traffic penyampaian SPT sedang padat sering terjadi error dan lamban;

3) tidak seluruh Wajib Pajak dapat menggunakan fasilitas e-Filing melalui website

Direktorat Jenderal Pajak;

4) Wajib Pajak tidak secara otomatis dapat menggunakan fasilitas e-Filing

melainkan harus meminta permohonan e-FIN.

d. Pelaporan SPT tahunan orang pribadi melalui e-Filing tahun pajak 2013.

Ada hal yang menarik pada penyampaian SPT Tahunan melalui e-Filing tahun

pajak 2013, yaitu batas pelaporan SPT diperpanjang menjadi sampai tanggal 30 April

2014. Hal ini dimaksudkan agar semakin banyak Wajib Pajak orang pribadi yang

46

menyampaikan SPT Tahunannya melalui e-Filing. Kebijakan ini didasarkan pada

Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-62/PJ/2014 tentang Pengecualian

Pengenaan Sanksi Administrasi berupa denda atas keterlambatan Penyampaian Surat

Pemberitahuan bagi Wajib Pajak orang pribadi yang Menyampaikan Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi secara e-Filing.

Seharusnya batas waktu normal penyampaian SPT Tahunan adalah sampai

dengan 31 Maret 2014. Berhubung dengan adanya kebijakan ini, Wajib Pajak orang

pribadi yang menyampaikan SPT Tahunan Pajak Penghasilan orang pribadi melalui e-

Filing yang melewati batas waktu normal tidak dikenakan sanksi administrasi berupa

denda sebesar Rp100.000,00.

e. Harapan sistem e-Filing.

Pada pembahasan ini penulis melakukan wawancara kepada pegawai pajak

dan Wajib Pajak sebagai narasumber. Harapan pegawai pajak dengan adanya sistem

e-Filing ini adalah pertama, masyarakat harus mengikuti perkembangan teknologi

informasi sehingga pelaporan SPT Tahunan orang pribadi dapat dilaksanakan setiap

elemen masyarakat seluruh Indonesia. Penyampaian SPT telah berkembang semakin

maju. Di awali dengan penyampaian SPT secara manual dengan datang langsung ke

KPP, berkembang dengan adanya aplikasi e-SPT, dan yang paling terbaru adalah

penyampaian SPT melalui e-Filing. Harapan kedua selaku pegawai pajak adalah

dilaksanakannya penyampaian SPT dengan sistem Pre-Filled Tax Return.

Pre-Filled Tax Return adalah sistem penyampaian SPT secara online seperti e-

Filing tetapi SPT yang akan disampaikan Wajib Pajak sudah terisi oleh Direktorat

Jenderal Pajak. Sistem ini akan sangat memudahkan bagi Wajib Pajak karena SPT

47

yang akan disampaikan hanya membutuhkan konfirmasi dari Wajib Pajak yang

bersangkutan dengan memasukkan kode verifikasi yang akan diberikan Direktorat

Jenderal Pajak.

Sistem Pre-Filled Tax Return membutuhkan database pihak ketiga, yaitu data

perbankan Wajib Pajak. Dengan adanya data perbankan Wajib Pajak, Direktorat

Jenderal Pajak dapat memantau dengan pasti bagaimana keadaan perpajakan Wajib

Pajak seharusnya sehingga pengisian SPT oleh Direktorat Jenderal Pajak dapat

dilakukan. Negara yang telah menerapkan sistem ini adalah Perancis.

Dalam wawancara dengan Wajib Pajak, mereka mengaku bahwa dengan

adanya penyampaian SPT Tahunan orang pribadi melalui e-Filing sangat membantu

mereka dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Berbagai kemudahan dan

kelebihan dibandingkan dengan pelaporan SPT Tahunan secara manual telah

dirasakan oleh Wajib Pajak. Wajib Pajak berharap sistem ini harus selalu ada

kemajuan, contohnya adalah peningkatan Bandwith Server Direktorat Jenderal Pajak

sehingga ketika traffic penyampaian SPT sedang tinggi tidak akan memberikan

masalah jaringan. Kedua, Pemerintah harus memerhatikan daerah-daerah terpencil di

Indonesia sehingga penggunan internet dapat dirasakan seluruh rakyat Indonesia

terutama Wajib Pajak yang akan menyampaikan SPT Tahunannya melalui e-Filing.

48

BAB III

PENUTUP

A. Simpulan

Berdasarkan pembahasan yang sudah penulis uraikan seluruhnya pada bab-bab

sebelumnya, dapat ditarik beberapa simpulan sebagai berikut:

1. E-Filing adalah suatu cara penyampaian SPT Tahunan secara elektronik yang

dilakukan secara online dan real time melalui internet pada website Direktorat

Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) atau penyedia jasa aplikasi atau Application

Service Provider (ASP).

2. Penyampaian SPT Tahunan orang pribadi Formulir 1770 S dan 1770 SS dapat

disampaikan pada website Direktorat Jenderal Pajak (www.pajak.go.id) dengan

meminta e-FIN terlebih dahulu pada KPP tanpa dipungut biaya.

3. E-Filing memiliki kelebihan terutama pada perekaman dan pengolahan data SPT

Tahunan dan penghematan penggunaan kertas.

4. Terdapat perbedaan antara Peraturan Direktur Jenderal Pajak mengenai

penyampaian SPT Tahunan orang pribadi Formulir 1770 S dan 1770 SS yang

lama dengan yang baru. Pada peraturan baru tidak disebutkan permohonan e-FIN

secara online dan dokumen pelengkap terkait SPT Tahunannya tidak perlu

49

disampaikan ke KPP Wajib Pajak terdaftar tetapi wajib untuk disimpan.

5. Wajib Pajak yang mendaftarkan dirinya sebagai Wajib Pajak e-Filing sampai

dengan tahun 2014 sebesar 5.421 atau 41.04% dari jumlah permohonan e-FIN

yang diajukan oleh seluruh Wajib Pajak.

6. Pada tahun pajak 2013 penyampaian SPT Tahunan formulir 1770 SS sebesar

5.663 SPT atau 79.51%, lebih besar dibandingkan dengan formulir 1770 S sebesar

1.459 SPT atau 20.49%.

7. Wajib Pajak orang pribadi yang menyampaikan SPT Tahunannya secara manual

sebesar 37.270 atau 83.96%, lebih besar dibandingkan dengan menyampaikan

SPT Tahunan melalui e-Filing sebesar 7.122 atau 16.04%.

8. Sistem e-Filing yang dimulai pada tahun pajak 2011 memiliki tingkat kepatuhan

kewajiban perpajakan sebesar 25.6%, lebih rendah dibandingkan dengan data

terakhir sistem e-Filing pada tahun pajak 2013 sebesar 28.7%. Data awal dan

terakhir dilaksanakannya e-Filing menunjukkan bahwa kepatuhan kewajiban

perpajakan mengalami peningkatan sebesar 3.1%.

9. Meskipun tingkat kepatuhan kewajiban perpajakan orang pribadi di KPP Pratama

Kosambi meningkat, tingkat kepatuhan kewajiban perpajakkannya masih

tergolong rendah karena hanya mencapai 25.6% pada tahun pajak 2011 dan 28.7%

pada tahun pajak 2013.

B. Saran

Sebagai penutup laporan PKL ini, penulis memberikan saran yang diharapkan

dapat bermanfaat bagi kemajuan sistem penyampaian SPT Tahunan orang pribadi

melalui e-Filing. Berikut adalah saran dari penulis:

50

a. Penyampaian SPT melalui e-Filing di website Direktorat Jenderal Pajak dapat

digunakan pada seluruh jenis pajak dan formulir SPT;

b. Teknologi saat ini harus dimanfa

TINJAUAN ATAS PENERIMAAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI...

Documents

Transcript of TINJAUAN ATAS PENERIMAAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI...