7/26/2019 thee angle

1/7

SegitigaKecurangan

Kerangka konseptual yang penting dalam pemahaman kecurangan adalahCressey disegitigakecurangan. Pertama disusun oleh sosiolog Donal

Cressey, dan disebarkan secara luas oleh ACFE, segitigakecurangan

memiliki tiga komponen: adanya kebutuhan/tekanan, adanya kesempatan,

dan rasionalisasi perilaku curang. ambar !"# adalah representasi $isual

dari tiga komponen ini.

SegitigaKecurangan%

Kerangka ker&a kecurangan dan penyalahgunaan sistem klasi'kasi ACFE

(. )emanipulasi laporan keuangan internasional, yang dapat

menyebabkan:

a. *idak tepat dilaporkan pendapatan

b. *idak tepat melaporkan biaya

c. *idak tepat mencerminkan &umlah neraca, termasuk cadangan.

d. *idak tepat meningkat dan/atau bertopeng pengungkapan

e. menyembunyikan penyalahgunaan asstes+. )enyembunyikan tidak sah penerimaan dan pengeluaran

g. )enyembunyikan tidak sah akuisisi, diposition dan penggunaan

asset

.Penyalahgunaan:

a. Aset ber-u&ud oleh:

"Karya-an

"Pelanggan"Pemasok

")antan pega-ai dan orang diluar perusahaan

b. Aset ber-u&ud

c. Propretary peluang bisnis

. Korupsi komisi:

a.Penyuapan dan persenan untuk:

"Perusahaan

"Perorangan

7/26/2019 thee angle

2/7

"Kantor publik

b. )enerima suap, pembayaran kembali, dan uang hadiah kepada

pega-ai diluar ga&i

c. )embantu dan bersekongkol dalam kecurangan oleh pihak lain

misalnya,

pelanggan, pen&ual0.

ada hal yang mendorong ter&adinya sebuah upaya +raud, yaitu pressure

dorongan0, opportunity peluang0, dan rationali1ation rasionalisasi0,

sebagaimana

tergambar berikut ini:

Pressure

Pressure adalah dorongan yang menyebabkan seseorang melakukan

+raud, contohnya hutang atau tagihan yang menumpuk, gaya hidup

me-ah, ketergantungan narkoba, dll. Pada umumnya yang mendorong

ter&adinya +raud adalah kebutuhan atau masalah 'nansial. *api banyak

&uga yang hanya terdorong oleh keserakahan.

Opportunity

2pportunity adalah peluang yang memungkinkan +raud ter&adi. 3iasanya

disebabkan karena internal control suatu organisasi yang lemah,

kurangnya penga-asan, dan/atau penyalahgunaan -e-enang. Di antara

elemen +raud triangle, opportunity merupakan elemen yang paling

memungkinkan untuk diminimalisir melalui penerapan proses, prosedur,

dan control dan upaya deteksi dini terhadap +raud.

4ationali1ation

7/26/2019 thee angle

3/7

4asionalisasi men&adi elemen penting dalam ter&adinya +raud, dimana

pelaku mencari pembenaran atas tindakannya, misalnya:

(. 3ah-asanya tindakannya untuk membahagiakan keluarga dan

orang" orang yang dicintainya.

. )asa ker&a pelaku cukup lama dan dia merasa seharusnya

berhak mendapatkan lebih dari yang telah dia dapatkan

sekarang posisi, ga&i, promosi, dll.0

. Perusahaan telah mendapatkan keuntungan yang sangat besar

dan tidak mengapa &ika pelaku mengambil bagian sedikit dari

keuntungan tersebut.

SegitigaKecurangan

Dengan kata lain, mereka beralasan bah-a tindakan kecurangan yang

mereka lakukan benar:

5emua orang melakukannya, &adi saya tidak berbeda.

)engambil uang dari kas/kasir sampai hanya sementara 6memin&am6.

7ang akan dikembalikan ketika menang ber&udi/bertaruh.

)a&ikan adalah membayar saya, &adi saya pantas ini 6tun&angan6 sebagaikompensasi yang -a&ar, dan perusahaan pasti bisa membelinya.

Kenyataannya saya tidak menyakiti orang, itu adalah untuk tu&uan baik.

8ni bukanlah masalah serius.

Prinsip"prinsip 7tama untuk )engelola 4isiko Kecurangan

Panduan kecurangan pentingnya bagi organisasi untuk menetapkan

dengan sungguh"sungguh dan upaya berkesinambungan untukmelindungi diri dari tindakan kecurangan. 7ntuk mendukung upaya"upaya

ini, ditetapkan lima prinsip panduan kecurangan bah-a organisasi dapat

mengikuti untuk secara proakti+ membangun lingkungan yang akan

membantu secara e+ekti+ mengelola resiko kecurangan. Prinsip"prinsip ini

adalah:

Prinsip (: 4isiko kecurangan pemerintahan

Prinsip : Penilaian risiko kecurangan

7/26/2019 thee angle

4/7

Prinsip : 3iaya pencegahan kecurangan

Prinsip 9: Deteksi kecurangan

Prinsip : Pelaporan kecurangan, penyelidikan, dan resolusi

2rganisasi memberikan kontribusi untuk panduan kecurangan percaya

6dapat digunakan untuk menilai program mana&emen resiko kecurangan

organisasi sebagai sumber daya untuk perbaikan, atau untuk

mengembangkan Program di mana tidak ada6.

*A*A KE;2;A A*A5 P424A) )A

7/26/2019 thee angle

5/7

Kemampuan untuk mempertahankan luar nasihat dan ahli bila diperlukan.

)engarahkan +uncton internal audit dan independen di luar auditor untuk

memberikan assurence mengenai kecurangan risiko keprihatinan.

)ana&emen"serupa kepada De-an, mana&emen memainkan peran yang

sangat penting dalam organisasi.

3ertindak instrumental dalam membentuk persepsi budaya dan sikap

mereka terhadap pencegahan kecurangan.

)engimplementasikan program mana&emen resiko kecurangan

keseluruhan.

)ana&emen &uga harus menetapkan sistem pemantauan dan pelaporan

yang akan memungkinkan mereka untuk menge$aluasi apakah program

mana&emen resiko kecurangan beroperasi secara e+ekti+.

)enga-asi program mana&emen resiko kecurangan. *anggung &a-ab

banyak termasuk menga-asi kecurangan dan kebi&akan etika yang

terkait, melakukan penilaian risiko kecurangan, menga-asi kontrol yang

dirancang untuk alamat risiko kecurangan, pemantauan e+ekti$itas

program, koordinasi penyelidikan dan pelaporan proses, dan pelatihan dan

mendidik karya-an pada program.

Karya-an")enurut panduan kecurangan, ini berarti bah-a 6semua tingkat

sta+, termasuk mana&emen, harus:

)emiliki pemahaman dasar tentang kecurangan dan menyadari bendera

merah.

)engerti peran mereka dalam rangka pengendalian internal. Anggota sta+

harus memahami bagaimana prosedur peker&aan mereka dirancang untuk

mengelola risiko kecurangan dan Kapan penghindaran pembuatan

kesempatan untuk kecurangan ter&adi dan tidak terdeteksi.

)embaca dan memahami kebi&akan dan prosedur misalnya, kebi&akan

kecurangan, kode perilaku, dan kebi&akan -histleblo-er0 serta lainnya

operasional kebi&akan dan prosedur, seperti pengadaan manual.

5eperti yang diperlukan, berpartisipasi dalam proses menciptakan

lingkungan pengendalian yang kokoh dan merancang dan menerapkan

7/26/2019 thee angle

6/7

kecurangan mengontrol kegiatan, serta berpartisipasi dalam kegiatan

pemantauan.

Kecurigaan laporan insiden kecurangan.

3eker&a sama dalam penyelidikan.

Fungsi"+ungsi audit internal 8nternal audit memainkan peran penting

dalam kontribusipemerintahan keseluruhan program mana&emen resiko

kecurangan. @al ini terutama terlihat dari &aminan menyediakan +ungsi

internal audit ke De-an dan mana&emen yang kontrol untuk mengelola

risiko kecurangan dirancang secara memadai dan beroperasi secara

e+ekti+.

Komponen dari Program mana&emen resiko Kecurangan

3iasanya program"program terpadu yang sukses memiliki komponen

kunci tertentu.

Komitmen De-an dan senior mana&emen.

Kegiatan kesadaran kecurangan yang membantu karya-an memahami

tu&uan, persyaratan, dan tanggung &a-ab dari program.Proses penegasan yang memerlukan karya-an untuk menegaskan secara

berkala.

5ebuah konik pengungkapan protokol atau proses yang membantu

karya-an diri mengungkapkan potensi atau konik sebenarnya interst.

Kecurangan penilaian risiko, yang membantu untuk mengidenti'kasi

semua skenario -a&ar kecurangan. @al ini dibahas lebih lan&ut pada

bagian berikutnya.Proses penyelidikan yang men&amin semua hal men&alani penyelidikan

yang tepat -aktu dan menyeluruh, yang sesuai.Disiplin dan / atau perbaikan tindakan yang alamat ketidakpatuhan

dengan kebi&akan"kebi&akan yang mapan dan membantu mencegah

tindakan kecurangan.

Proses e$aluasi dan perbaikan untuk memberikan &aminan mutu bah-a

program akan terus memenuhi tu&uan.

7/26/2019 thee angle

7/7

Penga-asan untuk memastikan program secara konsisten beroperasi

seperti yang dirancang.