Teorc3ada y ejemplos de pasivos

Contabilidad Administrativa—I 2015

PASIVOS

CONCEPTO Los Pasivos representan las deudas, obligaciones o acreencias que la empresa tiene por

concepto de compras a crédito, préstamos obtenidos o servicios recibidos, que debe pagar en el futuro

en efectivo o mediante la transferencia de bienes o prestación de servicios.

El artículo 36 del DR 2649 de 1993 establece que un Pasivo es la representación financiera de una obli-

gación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que

en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Los Pasivos se clasifican en dos grupos a saber: SEGÚN SU

VENCIMIENTO O EXIGIBILIDAD PUEDEN SER:

PASIVOS A CORTO PLAZO O PASIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES. Son aquellos que vencen

en un periodo menor o igual a un año, es decir, deben ser pagados durante el periodo contable. Las

principales cuentas de este grupo son: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, im-

puestos, gravámenes y tasas, obligaciones laborales, pasivos estimados y provisiones e ingresos recibi-

dos por anticipado (pasivos diferidos).

PASIVOS A LARGO PLAZO, NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES. Son: las deudas que la empre-

sa tiene con vencimiento mayor a un año, es decir, no se pagaran durante el periodo contable. Las prin-

cipales cuentas son obligaciones financieras a largo plazo, créditos hipotecarios, cesantías consolidadas

etc.

SEGÚN EL PUC. El plan único de cuentas para comerciantes establece la siguiente clasificación para los

pasivos. 21 .Obligaciones financieras 22. Proveedores 23. Cuentas por pagar 24. Impuestos, gravámenes

y tasas 25. Obligaciones laborales 26. Pasivos estimados y provisiones 27. Pasivos diferidos 28. Otros

pasivos 29. Bonos y papeles comerciales.

21: OBLIGACIONES FINANCIERAS Articulo 74 DR 2649/93. Las obligaciones financieras correspon-

den a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el monto de su prin-

cipal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben contabilizar por

separado. Las principales cuentas de este grupo son:

SOBREGIROS BANCARIOS. Se producen cuando los desembolsos de efectivo mediante cheques exce-

den el valor depositado en una cuenta corriente. Requieren autorización previa del banco. Contablemen-

te deben aparecer en el balance general como un pasivo corriente. Los sobregiros bancarios generan un

alto costo financiero por intereses para la empresa. Los sobregiros pueden ser REALES O IRREALES.

SOBREGIROS REALES: Son aquellos en donde el saldo de bancos está sobregirado tanto en el auxiliar

de bancos de la empresa, como en el extracto enviado por el banco. Ejemplo. El día 27 de Dic 05 la Cía.

ALFA Ltda. Giró el cheque N 1045 por valor de $ 350.000 a nombre de Electrocosta S.A, para pagar el

servicio de energía del mes. El saldo del banco en esa fecha era de $ 280.000. El banco autorizó el so-

bregiro y la empresa cobró el cheque.

1. Contabilización del pago. FECHA: 27 DE DIC/10

Observamos que el banco tenía un saldo debito de $ 280.000, que al acreditarlo por $ 350.000 queda con un saldo cré-

dito (sobregiro) de $ 70.000

2. Registramos traslado de sobregiro bancario a

obligaciones financieras – Sobregiros

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SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos está sobregirado

y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. La causa de esta situación es que algunos cheques que se

giraron durante el periodo y por lo tanto fueron descontados en el auxiliar, no fueron cobrados por los

beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco. Ejemplo. La Cía. Manu-

facturera Ltda. Tenia en el banco de Caldas el día 30 de abril de 2010 $ 708.200 sin embargo el auxiliar

de bancos de la empresa mostraba un sobregiro de $ 215.000. En esa fecha el tesorero reportó los che-

ques no cobrados por los beneficiarios.

Cía. Manufacturera Ltda.

Dpto. de Tesorería

Relación de cheques no cobrados

Abril 30 de 2.010

PAGARE Es una promesa incondicional elaborada por escrito por una persona llamada suscriptor quien con su firma se compromete a pagar al beneficiario a su presentación o a una fecha determinada una suma de dinero. Cuando una empresa presta dinero respaldado con un pagaré se pueden presentar tres situaciones con respecto a los intereses

1. Intereses vencidos

2. Intereses anticipados

3. Intereses acumulados

INTERESES VENCIDOS

Esta es la modalidad más utilizada en la actualidad. Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.

Ejercicio La empresa de transportes Ltda. hizo un préstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000 el día 1° de marzo/10 para pagar en tres cuotas mensuales el 30 de marzo, abril y mayo /10 respectiva-mente. El interés pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos, pagaderos mes vencido junto con las cuotas.

Se requiere:

1. Contabilizar el préstamo

2. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses

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CARTA DE CRÉDITO Es un documento emitido por un banco en el cual se autoriza al tenedor a recibir

dinero de una de sus filiales en el exterior o de cualquier otro banco extranjero. La orden no es negocia-

ble y es válida solo por una cantidad máxima de dinero. Es un instrumento muy utilizado por los importa-

dores y exportadores, pero también puede ser usada por los turistas en su país de origen para que pue-

dan tener dinero cuando viajan al extranjero. Cuando la carta de crédito la pueden usar varias personas

se llama circular.

Ejercicio: La cia Manufacturera S.A. importó de Alemania una máquina para su proceso productivo por $

20.000 euros, a través de una carta de crédito otorgada por el banco de Bogotá el día 1° de marzo/10

para pagar en 24 cuotas mensuales. El banco cobra intereses del 12% anual, pagadero mes vencido La

TRM es: 1 marzo/10 = $ 2.800

CÁLCULOS COSTO DE MAQUINARIA = 20.000 X $ 2.800 = $ 56.000.000

1. Compra de la maquinaria

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2. Contabilización de los intereses y pago primera cuota

I = 56.000.000 x 0.1 x 1 = $ 560.000 mensuales.

ACEPTACIÓN BANCARIA La aceptación bancaria o financiera es un título que se origina en una ope-ración comercial en la cual una entidad financiera que se denomina aceptante, garantiza a un vendedor denominado beneficiario, el pago de una letra de cambio girada por el comprador para pagar mercan-cías adquiridas. Mediante la aceptación la entidad financiera se convierte en el primer obligado para el pago de la letra a su vencimiento, por el 100% de su valor. Esta característica diferencia la aceptación de las garantías bancarias y es por ello que este instrumento es especialmente atractivo; el beneficiario tiene a su favor la solidez de la entidad financiera aceptante.

Por lo tanto, en la aceptación bancaria, como documento de crédito, intervienen tres elementos básicos:

El Vendedor: quien entrega una mercancía a cambio de una letra de cambio.

El Comprador: quien recibe la mercancía la cual "paga" con una letra de cambio.

El Banco: que "acepta" la letra de cambio comprometiéndose a pagarla en representación del compra-dor.

Las aceptaciones bancarias y financieras son títulos a la orden cuyo plazo no es superior a un año, tie-nen liquidez inmediata cuando se transan a través de la Bolsa de Valores donde se encuentren inscritas y su negociación se realiza con un descuento determinado sobre su valor nominal.

Son letras de cambio aceptadas por el Banco, que se originan en operaciones comerciales de compraventa de

mercancías a plazo, en donde el comprador (cliente del Banco) se compromete con el vendedor a pagar una de-terminada suma de dinero, en un plazo establecido. El Banco respalda el pago de dicha obligación. Sólo pue-den originarse en la compra de bienes muebles en el país.

Ejemplo: La CIA A lvarez Ltda. compra mercancí a a cre dito por $ 5.000.000 a Ruedas Ltda., . Esta transaccio n se realiza el dí a 19 de febrero. la CIA A lvarez Ltda. Practica retencio n en la fuente del 3% y la mercancí a esta exenta de IVA. El 19 de abril fecha de vencimiento de la letra. La CIA A lvarez Ltda. Acude al Banco de Bogota para solicitar una aceptacio n bancaria de tal forma que el Banco cubra la obligacio n entre las dos empresas. El Banco acepta tal solicitud con una tasa de intere s del 38% anual y un plazo ma ximo de un an o. La empresa cancela la aceptacio n bancaria el 19 de Mayo. realizar los asientos contables.

FEBRERO 19 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS $ 5.000.000 2365 RETENCION EN LA FUENTE $ 150.000 2205 PROVEEDORES $4.850.000 ABRIL 19 2205 PROVEEDORES $ 4.850.000 210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 4.850.000 ABRIL 30 530520 INTERESES $ 56.313 233505 GASTOS FINANCIEROS $ 56.313 MAYO 19 530520 INTERESES $ 97.269 233505 GASTOS FINANCIEROS $ 97.269 MAYO 19 210520 ACEPTACIONES BANCARIAS $ 4.850.000 233505 GASTOS FINANCIEROS 153.582 1110 BANCOS $ 5.003.582

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HORAS PRÁCTICAS Taller No. 3 13 de Marzo de 2015

Temas: - Pasivos ( 23-Cuentas por pagar)

1. Qué se registra en la cuenta 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones

financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

Ejercicio: La empresa Industrias Plastimetal S.A. adquiere crédito mercantil con la empresa comercial Diaz Ltda. Por un

valor de $7`500.000 mensual mediante transferencia bancaria, para la elaboración de un producto específico, el contra-

to se realiza hasta el momento cuando se termine su producción.

Para la empresa Plastimetal: Para la empresa Comercial Díaz:

2. Qué se registra en la cuenta 2310 A CASA MATRÍZ

Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la

cuenta 2220 -casa matriz-.

Ejercicio: La empresa Alfa Ltda. Adquiere un préstamo por valor de $20`000.000 de su casa matríz en Bogotá los cuales

son consignados en la cuenta corriente para la compra de 10 computadores para las oficinas.

3. Qué se registra en la cuenta 2315 A COMPAÑÍAS VINCULADAS

Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos

en la cuenta 2225 -compañías vinculadas-

4. Qué se registra en la cuenta 2320 A CONTRATISTAS

Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos

Ejercicio: el día 01 de marzo La empresa Ingeominas S.A. celebra un contrato por Prestación de Servicios con la empre-

sa Ingeoro Ltda. Con el fin de mantenimiento a la maquinaria y equipo de la mina de oro en Santander por dos meses,

el contrato se celebra por $90`000.000. Con un anticipo de 30`000.000 al momento de celebrar el contrato. El día 30 de

marzo Ingeoro Ltda hace llegar la cuenta de cobro por $60`000.000, las operaciones se realizan con cheque.

Al momento de celebrar el contrato: 30 de marzo:

Estudiante:___________________________________________________ Código____________________

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

1110 BANCOS 20.000.000

2310 A CASA MATRIZ 20.000.000

SUMAS IGUALES


1310 CUENTA CTE CIAL 7.500.000

1110 BANCOS 7.500.000

SUMAS IGUALES


1110 BANCOS 7.500.000

2305 CTAS CTES CIALES 7.500.000

SUMAS IGUALES


514515 MAQUINARIA Y EQUI 90.000.000

2320 A CNTRATISTA 60.000.000

1110 BANCOS 30.000.000

SUMAS IGUALES


2320 A CONTRATISTA 60.000.000

1110 BANCOS 60.000.000

SUMAS IGUALES


5. Qué se registra en la cuenta 2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR

Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.

Ejercicio: El almacén Gangazo emite un bono de compra por valor de $50.000 en mercancías al Colegio Santa Teresita

en la celebración de un bingo familiar.

6. Qué se registra en la cuenta 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros

Ejercicio: La empresa PEPE Ltda obtuvo un préstamo de Bancolombia el 1 de marzo por $30’000.000 para pagar en dos

cuotas trimestrales interés del 2% mensual pagaderos junto con las cuotas, el dinero lo consignaron directamente en la

cuenta de la empresa. Elaborar: Contabilización del préstamo 01 de marzo, causar los intereses mensuales y pagar la

primera cuota con sus intereses.

1. Al momento de adquirir el préstamo 2. 01 de abril—Se causan intereses

3. 01 de Mayo—Se Causan intereses 4. 01 de Junio—Pago primera cuota con intereses

Ejercicio de Gastos por pagar: la empresa Coco ltda recibió el 20 de junio las siguientes facturas de servicios públicos;

Energía eléctrica $235.000, Gas $180.000; el 30 de junio debe elaborar sus estados financieros por lo tanto necesita

registrar los gastos. Elaborar la causación de los gastos a junio 30

Qué se registra en la cuenta 2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR

Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los

términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.

Ejercicio: . Ejemplo: el día 1° de junio/10 La empresa A,B,C Ltda. Suscribió 100.000 acciones de la cia X,Y,Z S.A a

$ 1.000 c/u. pago el 50% con cheque del banco de Bogotá y el saldo a 12 meses.


1105 CAJA 50.000

2330 ORD. COMP X UTILIZA 50.000

SUMAS IGUALES


1110 BANCOS 30.000.000

2105 BANCOS NACIONALES 30.000.000

SUMAS IGUALES


530520 INTERESES 60.000

233505 FINANCIEROS 60.000

SUMAS IGUALES


530520 INTERESES 60.000


SUMAS IGUALES


2105 BANCOS NACIONALES 15.000.000


1110 BANCOS 15.120.000

SUMAS IGUALES


513530 ENERGÍA ELECTIRCA 235.0000

513555 GAS NATURAL 180.000

233550 SERVICIOS PÚBLICOS 415.000

SUMAS IGUALES


120520 INVERSIONES EN ACCIONES 100.000.000

234005 INSTALAMENTOS POR PAGAR 50.000.000

1110 BANCOS 50.000.000

SUMAS IGUALES


Qué se registra en la cuenta 2345 ACREEDORES OFICIALES

Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contempla-

dos en este plan.

Ejercicio: La empresa Alfa Ltda debe a la alcaldía del municipio el trabajo de pavimentación del sector de la entrada el

cuál había sido convenido por la empresa con la maquinaria de la alcaldía por valor de $10`000.000

Qué se registra en la cuenta 2350 REGALÍAS POR PAGAR

Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingre-

sos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien

o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.

Ejercicio: el 15 de diciembre La empresa Ingeominas Ltda obtiene $120’ 000.000 utilidad por la explotación de la mina

de los cuales el 20% son regalías; la empresa pide plazo para cancelarlo hasta el 15 de marzo del siguiente año.

1. 15 diciembre 2. 31 de diciembre

Qué se registra en la cuenta 2355 Deudas con Accionistas y Socios

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados

por ellos y demás importes a favor de éstos Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se

deben registrar en la cuenta 2360.

Qué se registra en la cuenta 2357 Deudas con Directores

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los directores por concepto de pagos efectuados por ellos y demás impor-

tes a favor de éstos

Ejercicio: La empresa le adquirió las siguientes deudas: De

Accionistas y Socios: $20’000.000 y con el director de la com-

pañía $10`000.000 para adquirir el mobiliario de la sala de

juntas.


1568 VIAS DE COMUNICACIÓN 10.000.000

2345 ACREEDORES OFICIALES 10.000.000

SUMAS IGUALES


1110 BANCOS 120’000.000

2476 GRAVÁMENES Y REGA-

LIAS

24’000.000

4115 EXPLOTACION DE MI-

NAS Y CANTERAS

96’000.000

SUMAS IGUALES


2476 GRAVÁMENES Y REGA-

LIAS

24’000.000

2350 REGALIAS POR PAGAR 24’000.000

SUMAS IGUALES


1540 EQUIPOS DE OFICINA 30’000.000

2355 Deudas con accionis-

tas y socios

20’000.000

2357 Deudas con directores 10’000.000

SUMAS IGUALES


Qué se registra en la cuenta 2360 Dividendos o participaciones por pagar

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que de-

berán ser pagados dentro del término legal establecido.

Ejercicio: La empresa obtuvo utilidades por valor de $50`000.000 después de haber discriminado las reservas legales y

estatutarias.

Qué se registra en la cuenta 2365 Retención en la Fuente

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en

la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales

vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas acti-

vidades y operaciones son objeto de gravamen

Ejercicio: Elaborar los respectivos asientos contables de las siguientes retenciones en la fuente:

Compra un vehículo por valor de $35’000.000 retención 1%

Paga servicio de transporte de carga por $500.000 retención 1%

Paga honorarios al abogado por %1’000.000 retención 11%

Qué se registra en la cuenta 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente eco-

nómico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.

Ejercicio: La compañía ANCLA LTDA, perteneciente al ré-

gimen común del impuesto a las ventas, adquiere mer-

cancía gravada con iva del 16%, por valor de $5.000.000,

a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen co-

mún y designado por la DIAN como autorretenedor, el

plazo para el pago es de 30 días.


5135 SERVICIOS 500.000

2365 RTE FTE 5.000

1110 BANCOS 495.000

SUMAS IGUALES


1540 FLOTA Y EQ. TRANSPO 35.000.000

2365 RETEN– FUENTE 350.000

1110 BANCOS 34.650.000

SUMAS IGUALES


3605 UTILIDADES DEL EJERCICIO 50.000.000

2360 DIVIDENDOS O PARTICIONES

POR PAGAR

50.000.000

SUMAS IGUALES


5110 HONORARIOS 1.000.000

2365 RETE FUENTE 110.000

1110 BANCOS 890.000

SUMAS IGUALES


6205 DE MERCANCIAS 5.000.000

2408 IVA 800.000

2367 IMP. VTAS RETENIDO 800.000

2205 PROV. NALES 5’000.000

SUMAS IGUALES


Qué se registra en la cuenta 2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico, cuando se

adquieran bienes o servicios

Ejercicio: Pago de honorarios por $3.000.000. IVA 16% (aplicable retención en la fuente 11%) (personas decla-

rantes de Impuesto de Renta) Tarifa aplicable Reteica 0.966% (9.66*1000 = $28.980)O

PERACION MATEMATICA (3.000.000 X 9.66/1000 = 28.980)

5115 Honorarios $3.000.000 Debito

2408 IVA descontable $480.000 Debito

2365 Rete Fte $330.000 Crédito

2368 Rete Ica $28.980

2335 Cuentas por pagar ó $3.121.120 Crédito

1110 Bancos

Qué se registra en la cuenta 2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA

Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuen-

tos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos

especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente

Ejercicio: La empresa pagó sueldo al administrador por valor de $3’500.000 de los cuales $240.000 se deducen por Sa-

lud, pensión, entre otras prestaciones sociales.

Qué se registra en la cuenta 2375 CUOTAS POR DEVOLVER

Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los

grupos

Ejercicio: La empresa Alfa S.A. emite un paquete de acciones (1000 acciones a $150.000) a la venta para su capitaliza-

ción, en medio de los negocios un grupo empresarial toma las acciones abona el 50% y el saldo a un mes. Pasado el

mes el grupo empresarial decide retirarse del negocio por lo tanto la empresa alfa tiene un plazo de dos meses para

devolver el dinero según lo pactado en el convenio de pago.

Qué se registra en la cuenta 2380 ACREEDORES VARIOS

Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depo-

sitarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fon-

dos de perseverancia

Ejercicio: La empresa adeuda a los comisionistas de bolsa el valor de $3’200.000 los cuales serán cancelados el próximo

mes.


5105 GASTOS DE PERSONAL 3.500.000

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA 240.000

1105 CAJA 3.260.000

SUMAS IGUALES


5115 HONORARIOS 3.000.000

2408 IVA 480.000

2365 RTE FUENTE 330.000

2368 RETE ICA 28980

2335 CTAS POR PAGAAR 3.121.020

SUMAS IGUALES


3115 APORTES SOCIALES 75.000.000

2375 CUOTAS POR DEVOL 75.000.000

SUMAS IGUALES


5305 FINANCIEROS 3.200.000

2380 ACREEDORES VARIOS 3.200.000

SUMAS IGUALES


2205 NACIONALES

PROVEEDORES NACIONALES. Registra el valor de las obligaciones contraídas por la empresa con proveedores na-

cionales por la compra de mercancías, materias primas, servicios, contratos de obra etc.

Ejemplo. El 15 de Julio/10 La panadería la Sabrosa Ltda. Compró materias primas por $ 1.500.000 según factura N°

4528 a 30 días a Distribuidora Universal S.A. Se requiere:

1. Contabilizar la compra

2. Contabilizar el pago a los 30 días

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Esta cuenta se utiliza para contabilizar algunos gastos operacionales y no operacionales, que se causan al final del periodo y se pagaran en

el periodo siguiente.

233505 GASTOS FINANCIEROS Se utilizan cuando se producen gastos bancarios, comisiones, intereses, diferencia en

cambio, etc.

INTERESES ACUMULADOS

Esta modalidad de intereses se utiliza poco en la actualidad. Se aplica en aquellos préstamos en donde se pacta pa-gar los intereses en periodos mayores a un mes como por ejemplo trimestral o semestralmente. En este caso se debe

hacer un ajuste para causar los intereses mensualmente y contabilizar la cuenta por pagar.

TEORÍA


Servicios públicos: representa los valores adeudados por servicios públicos del mes, que serán cancelados en el si-guiente periodo. Ejemplo: Floristería las Rosas, recibió las siguientes facturas por servicios públicos del mes de julio/06, las cuales se cancelaran la primera semana de agosto/10. Acueducto y alcantarillado $ 235.000 Energía eléctrica $

1.235.500 Teléfono $ 128.350 Gas

natural $ 28.950

2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales

1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION DEL 1%

5135 SERVICIOS 185 000

1110 BANCOS 183 150

2365 RETENCION EN LA FUENTE 1 850

2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%

513550 Aseo y Vigilancia 60 000

111005 Bancolombia 58 800

2365 RETENCION F. 1 200

3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%

5110 HONORARIOS 70 000

1110 BANCOS 63 000

2365 RETEFUENTE 7 000

4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000 RETENCION DEL 10%

5305 FINANCIEROS 75 000

1110 ANCOS 67 500

2365 RETEFUENTE 7 500

5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3%

5120 ARRENDAMIENTO 470 000

1110 BANCOS 455 900

2356 RETEFUENTE 14.100

Teorc3ada y ejemplos de pasivos

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