PERTEMUAN 1

DASAR HUKUM PPh OP,

1

DASAR HUKUM PPh OP,

PENGERTIAN PPh

&

SUBJEK PAJAK

DASAR HUKUM

PAJAK PENGHASILAN

ORANG PRIBADI

UU NOMOR 7 TAHUN 1983 stdtd UU NOMOR 36 TAHUN 2008 TENTANG NOMOR 36 TAHUN 2008 TENTANG

PAJAK PENGHASILAN

PAJAK PENGHASILAN(PPh)

Pasal 1

A D A L A H

PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SUBJEK PAJAKATAS PENGHASILAN YANG

DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA DALAM TAHUN PAJAK

PENJELASAN UU PPh

PASAL 1

– Subjek Pajak dikenakan pajak apabila menerimaatau memperoleh penghasilan

– Wajib Pajak (WP) adalah Subjek Pajak yangmenerima atau memperoleh penghasilan

4

– WP dikenakan Pajak atas penghasilan yangditerima atau diperolehnya selama 1 thn pajak ataubagian tahun pajak

– Thn Pajak = Tahun Takwim = 12 bulan– WP dpt menggunakan thn buku yg tdk sama dgn

thn pajak, sepanjang thn buku tsb meliputi jgkwaktu 12 bln

SUBJEK PAJAK

SUBJEK PAJAK adalah Orang atau Badan yang ditujuoleh UU untuk dikenakan Pajak (Belasting Desnataris).oleh UU untuk dikenakan Pajak (Belasting Desnataris).

PPh MERUPAKAN PAJAK SUBJEKTIF sehingga untukdapat mengenakannya, yang pertama kali dilihatadalah kondisi subjeknya. Setelah itu dilihat apakahpenghasilan yang dimilikinya merupakan objek pajakberdasarkan UU PPh.

SUBJEK PAJAKPasal 2 ayat (1) dan (1a)

- ORANG PRIBADI

- WARISAN YG BELUM TERBAGI

PENJELASAN UU PPh

PASAL 2 ayat (1) & (1a)

– Orang Pribadi (OP) sbg Subjek Pajak dpt bertempattinggal atau berada di Indonesia atau di luarIndonesia

– Warisan merupakan harta yang ditinggalkan oleh

7

orang yg meninggal. Warisan yang belum terbagisebagai satu kesatuan, merupakan subjek pajakpengganti (menggantikan mereka yang berhak yaituAhli Waris)

SUBJEK PAJAKPasal 2 ayat (2)

SUBJEK PAJAK

DALAM NEGERI LUAR NEGERI

ORANG PRIBADI :- Bertempat tinggal / berada di Indonesia

SUBJEK PAJAKDALAM NEGERI

Pasal 2 ayat (3)

- Bertempat tinggal / berada di Indonesialebih dari 183 hari dlm 12 bulan; atau

- Dalam suatu tahun pajak berada diIndonesia dan mempunyai niat bertempattinggal di Indonesia

WARISAN YANG BELUM TERBAGI

ORANG PRIBADI YG TIDAK BERTEMPAT TINGGAL DIINDONESIA / BERADA DI INDONESIA TIDAK LEBIHDARI 183 HARI DALAM 12 BULAN

SUBJEK PAJAK LUAR NEGERIPasal 2 ayat (4)

YANG MENJALANKAN

USAHA ATAU KEGIATANMELALUI

BUT DI INDONESIA

YANG MENERIMA ATAU MEMPEROLEH PENGHASILAN DARI

INDONESIA BUKAN DARI MENJALANKAN USAHA ATAU

KEGIATAN MELALUI BUT DI INDONESIA

PENJELASAN UU PPh PASAL 2 ayat (2) & (3)

– Perbedaan WP DN dgn WP LN ;a. WP DN dikenai pajak atas penghasilan baik yg akan

diterima atau diperoleh dari Indonesia maupun drLN, sdgkan WP LN dikenai pajak hanya ataspenghasilan yg berasal dr sumber penghasilan diIndonesia

11

Indonesiab. WP DN dikenai pajak berdasarkan penghasilan

netto dgn tarif umum, sdgkan WP LN dikenai pajakberdasarkan penghasilan bruto dgn tarif pajaksepadan

c. WP DN wajib menyampaikan SPT Tahunan,sedangkan WP LN tdk wajib menyampaikan SPTTahunan

PENJELASAN UU PPh PASAL 2 ayat (2) & (3)

– Subjek pajak OP dalam negeri menjadi WP apabilatelah menerima atau memperoleh penghasilan yangbesarnya melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak

– Termasuk pengertian OP yg bertempat tinggal diIndonesia adlh mereka yg mempunyai “NIAT” utkbertempat tinggal di Indonesia dan ditimbang menurut

12

bertempat tinggal di Indonesia dan ditimbang menurutkeadaannya

– Keberadaan OP di Indonesia lebih dr 183 hari tdklahhrs berturut – turut, tetapi ditentukan oleh jmlh hariOP tsb berada di Indonesia dlm jgk waktu 12 bln sejakkedatangannya di Indonesia

– Warisan blm terbagi mengikuti status pewaris. Apabilawarisan tlh dibagi, maka kewajiban perpajakannyaberalih ke ahli waris

TEMPATTINGGALORANG PRIBADI

TEMPAT TINGGAL/KEDUDUKAN WAJIB PAJAK

Pasal 2 ayat (6)

13

DITETAPKAN OLEH DIRJEN PAJAK

MENURUT KEADAANYANG SEBENARNYA

PENJELASAN UU PPh

PASAL 2 ayat (6)

Beberapa hal yg perlu dipertimbangkan oleh Dirjendlm menentukan tempat tinggal seseorang atautempat kedudukan badan tsb, antara lain :-Domisili

14

-Alamat tempat tinggal-Tempat tinggal keluarga-Tempat menjalankan usaha pokok-Hal – hal lain yang perlu dipertimbangkan untukmemudahkan pemenuhan kewajiban perpajakan

SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI

ORANG PRIBADI

MULAI :–SAAT DILAHIRKAN–SAAT BERADA ATAU BERNIAT

Kewajiban Pajak Subjektif

15

–SAAT BERADA ATAU BERNIAT TINGGAL DI INDONESIA

BERAKHIR :–SAAT MENINGGAL–MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK SELAMANYA.

Pajak Subjektif

Pasal 2a Ayat (1), (2), (3)

(4) & (5)

SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI

SELAIN BUT

MULAI :Kewajiban

Pajak Subjektif

16

MULAI :SAAT MENERIMA / MEMPEROLEHPENGHASILAN DARI INDONESIA

BERAKHIR :SAAT TIDAK LAGI MENERIMA /MEMPEROLEH PENGHASILANDARI INDONESIA

Pajak Subjektif

Pasal 2a Ayat (1), (2), (3)

(4) & (5)

SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI

SELAIN BUT

MULAI :SAAT MELAKUKAN USAHA /Kewajiban

Pajak Subjektif

17

SAAT MELAKUKAN USAHA /KEGIATAN MELALUI BUT DIINDONESIA

BERAKHIR :SAAT TDK LAGI MENJALANKANUSAHA / KEGIATAN MELALUI BUTDI INDONESIA.

Pajak Subjektif

Pasal 2a Ayat (1), (2), (3)

(4) & (5)

WARISAN YG BELUM TERBAGI

MULAI :SAAT TIMBULNYA WARISAN

Kewajiban Pajak Subjektif

Pasal 2a

18

BERAKHIR : SAAT WARISAN SELESAI DIBAGIKAN

Pasal 2a Ayat (1), (2), (3)

(4) & (5)

PENJELASAN UU PPh PASAL 2a ayat (1), (2), (3), (4) & (5)

– Pengertian meninggalkan Indonesia utk selama -lamanya hrs dikaitkan dgn hal – hal yg nyata pdsaat OP tsb meninggalkan Indonesia, yaitu pd saatia meninggalkan Indonesia terdapat bukti – bukti yg

19

ia meninggalkan Indonesia terdapat bukti – bukti ygnyata mengenai niatnya utk meninggalkanIndonesia selama – lamanya

– OP dpt menjadi Subjek pajak LN sepanjangmempunyai hubungan ekonomis dgn Indonesia.Hubungan ekonomis dianggap ada apabila OP tsbmenerima atau memperoleh penghasilan yg berasaldr sumber penghasilan di Indonesia

1. Agung WNI tinggal di Batam, bekerja di SingapuraPulang Pergi setiap hari, 14 jam di Singapura & 10jam di Indonesia.

2. Mr. Lee memiliki paspor China mendapat kontrakkerja sbg pegawai di RS Pertamina untuk 5 bulan.

3. Jeffry Winter menjadi duta khusus ILO tinggal di

APA STATUS SAYA

20

3. Jeffry Winter menjadi duta khusus ILO tinggal diJakarta bertahun – tahun.

4. Mr. Frederick pindah dari AS ke RI, menikah dengangadis Bali & berniat tinggal di Depasar, tapi belumbekerja.

5. Andi meninggal dunia mempunyai harta berupa UD .Jaya, tapi terbengkelai karena sengketa ahli waris.

6. Bush tinggal di Prancis mendapat dividen dari SingTel, Inc. Singapura.

7. Ibnu Suud menjadi konsultan perminyakan di Kuwait& membuat cabang di Jakarta.

8. Siti Nurhaliza, penyanyi Malaysia mendapat kontrakmanggung di RCTI

APA STATUS SAYA

21

manggung di RCTI

Jawab dengan berdasarkan UU PPh

KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF Pasal 2A ayat (6)

KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF ORANG PRIBADI YANG BERADA ATAU BERTEMPAT TINGGAL

DI INDONESIA

22

MAKA

BAGIAN TAHUN PAJAK TERSEBUTMENGGANTIKAN TAHUN PAJAK

HANYA MELIPUTI SEBAGIAN DARI TAHUN PAJAK

PENJELASAN UU PPh

PASAL 2a ayat (6)

– Jangka waktu kurang dari satu thn pajak dinamakanbagian thn pajak yg menggantikan thn pajak

23

TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK

Pasal 3

Pejabat – Pejabat Perwakilan Diplomatik dan Konsulatatau Pejabat – Pejabat lain dari Negara asing, dan orang– orang yang diperbantukan kpd mereka yang bekerja

24

– orang yang diperbantukan kpd mereka yang bekerjapada dan bertempat tinggal bersama – sama merekadgn syarat bukan WNI dan di indonesia tdk menerimaatau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan ataupekerjaannya tsb serta negara ybs memberikanperlakuan timbal balik

TIDAK TERMASUK SUBJEK PAJAK

Pasal 3

Pejabat Perwakilan Organisasi Internasional ygditetapkan oleh MenKeu dgn syarat bukan WNI dan tdkmenjalankan usaha / kegiatan / pekerjaan lain utk

25

menjalankan usaha / kegiatan / pekerjaan lain utkmemperoleh penghasilan dari indonesia

TUGAS KELOMPOK

1. Apa perbedaan pengertian “Menerimapenghasilan” dgn “MemperolehPenghasilan”

2. Apa perbedaan Subjek Pajak dgn WP.Penjelasan hrs berdasarkan UU PPh

26

Penjelasan hrs berdasarkan UU PPh3. Perhatikan kasus berikut : Tn. A ber –

kedudukan di RI mempunyai usaha diRI & di LN . Sbg WP DN makapenghasilan Tn. A yg mana ygdikenakan PPh. Jelaskan alasannya