TEMAS PARA EXPOSICION - CEDULAS DE AUDITORIA.doc

8/17/2019 TEMAS PARA EXPOSICION - CEDULAS DE AUDITORIA.doc

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Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informaciónobtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos ypruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,

recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

Objetivos

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientosy actividades realiados por el auditor.

!ocumentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

"roporcionar la base para la rendición de informes.

#acilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo deauditoría.

$inimiar esfueros en auditorías posteriores.

!ejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y deque el trabajo se efectuó de conformidad con las %ormas de &uditoría del 'rganode (ontrol y demás normatividad aplicable.

)studiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoríapara pró*imas revisiones.

Naturaleza y Características

Los papeles de trabajo deberán:

+ncluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; elprograma deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índicescruados.

(ontener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas yres-menes que sean necesarios.

)star fecados y firmados por el personal que los aya preparado.

/er supervisados e incluir constancia de ello.

/er completos y e*actos, a fin de que muestren la naturalea y alcance deltrabajo realiado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones quese presenten en el informe de auditoría.

Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que norequieran e*plicaciones adicionales.


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/er pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesariapara el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

/er legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente paradatos, notas y comentarios 0los papeles de trabajo desordenados reflejan

ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realiado1.

)n cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los siguientes requisitos:

a) Suficiencia: /erá suficiente la evidencia objetiva y convincente que bastepara sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informede auditoría.

b) Competencia: "ara que sea competente, la evidencia deberá ser válida yconfiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturalea ycaracterísticas de las materias e*aminadas.

c) Importancia: La información será importante cuando guarde una relaciónlógica y patente con el eco que se desee demostrar o refutar.

d) Pertinencia: La evidencia deberá ser congruente con los resultados,conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

Propiedad y Confidencialidad

Los papeles de trabajo serán propiedad del 'rgano de (ontrol, por contener laevidencia de trabajos de auditoría realiados por su personal. "or tanto, su guarda ycustodia serán responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que see*travíen o sean utiliados indebidamente por terceras personas, las !irecciones de

&uditoría deberán arcivarlos en un sitio designado especialmente para ello, depreferencia bajo llave.

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberánproceder los auditores del 'rgano de (ontrol. "or contener información confidencial, eluso y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional apersonas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.

(on objeto de que los papeles de trabajo estn debidamente resguardados yarcivados, se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se arcivarán encompiladores tama2o carta.

(ada legajo incluirá un índice para facilitar la localiación de las cdulas y demás

papeles de trabajo.Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un período

de cinco a2os, en el arcivo general a cargo del (entro de +nformática, !ocumentación y &rcivo con e*cepción de aquellos que, por no aberse solventado algunarecomendación, permanecan en la oficina del &uditor )special y3o en la !irección de

&uditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos.


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Clasificación de los papeles de trabajo

(on base en su utiliación y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en arcivopermanente o e*pediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales.

a! "rc#ivo Permanente o $%pediente Continuo de "uditoría)l arcivo permanente constituye un legajo o e*pediente especial en que se

concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organiación,operación, normatividad jurídica y contable e información financiera y programático4presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscaliables. )stainformación, debidamente actualiada, servirá como instrumento de referencia y consultaen varias auditorías.

La integración del arcivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de laauditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar 0organiación,funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.1

)l arcivo permanente se actualiará con la información que se obtenga al ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. /uintegración deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la +ntegración y

&ctualiación del &rcivo "ermanente, emitido por el 'rgano de (ontrol o de cada una delas áreas correspondientes.

b! Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcursode la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa deauditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos, movimientos,operaciones, tendencias y raones financieras; del registro de la naturalea, alcance y

oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realiada; de la personaque aplicó los procedimientos y de la feca en que se realió el trabajo; de lasconclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan lasrecomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditoría, se clasifican de acuerdo ala 5uía para la )laboración de "apeles de 6rabajo, en cdulas sumarias, analíticas, sub4analíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

C&dulas de "uditoría

"ara realiar un trabajo de auditoria, ya sea como empleado del departamento deauditoria interna o como contador publico, el auditor necesitará e*aminar los libros y los

documentos que amparen las operaciones registradas y deberá, además conservar constancia de la e*tensión en que se practicó ese e*amen, formulando al efecto,e*tractos de las actas de las asambleas de accionistas, del consejo de administración, delos contratos celebrados, entre otros; así como el análisis del contenido de sus libros decontabilidad, de los procedimientos de registro, entre otros. )stos e*tractos, análisis,notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cdulas, y en su conjuntodebidamente clasificado y ordenado son los papeles de trabajo.


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)stos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informefinal.

"or lo tanto una (edula de &uditoria, es el documento o papel que consigna el trabajorealiado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su e*amen.

Las cdulas de auditoría son documentos en los que se describen los procedimientos ytcnicas utiliadas durante la ejecución de la auditoría, así como los resultados yconclusiones en que sustenta la opinión del auditor.

'ormulación de los Papeles de Trabajo

"ara dise2ar las cdulas y su integración ordenada, es preciso considerar lasnecesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probablesconclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticospara estructurar la información, su proceso y los resultados de los procedimientosaplicados.

& continuación se describen las cualidades que debe reunir una cdula para cumplir

su cometido:

a1 7bjetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientementeamplia para que el lector pueda formarse una opinión.

b1 !e fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica,clara y sencilla.

c1 (ompleta: en cuanto a la naturalea y alcance del trabajo de auditoríarealiado, y sustentar debidamente los resultados, conclusiones yrecomendaciones.

d1 Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cdulas 0sumarias,analíticas y subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con facilidad.

e1 /er pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesariapara cumplir el objetivo propuesto.

$structura de las C&dulas de "uditoría

Las cdulas constan de tres partes: encabeado, cuerpo y pie o calce.

( $ncabezado: )l encabeado es la parte superior de la cdula y debecontener los siguientes datos:

a1 (lave o índice de la cdula: "ermite clasificar y ordenar de maneralógica los papeles de trabajo.

b1 /iglas del 'rgano de #iscaliación /uperior y de la !irección acargo de la auditoría; y nombre del ente fiscaliador.

c1 (uenta "-blica revisada. 0"eriodo o ejercicio1


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d1 6ipo de cdula.

e1 "rocedimiento o tcnica de auditoría aplicada, junto con unadescripción de su contenido y del alcance de la prueba.

f1 +níciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cdula,y sus firmas o r-bricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso,evaluar al personal.

g1 #eca de elaboración de la cdula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de que durante la auditoría se presentensucesos que modifiquen lo asentado en la cdula.

) Cuerpo: )l cuerpo de la cdula es la parte donde se asienta la informaciónobtenida por el auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se incluirá lossiguientes elementos:

a1 (ifras y conceptos sujetos a revisión.

b1 !atos de los libros de contabilidad o de los elementos de controlestablecidos en el ente fiscaliado.

c1 Referencias.

d1 7bservaciones respecto a las irregularidades o deficienciasdetectadas.

e1 8aciado de declaraciones o comprobantes de contribucionespagadas.

f1 9ecos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o

incumplimiento de los controles establecidos por el ente auditado.

g1 (onclusiones debidamente fundamentadas con el desglose ydeterminación del monto de los ecos e irregularidades detectados.

1 $arcas y cruces que indiquen en forma sistematiada las pruebasrealiadas y remitan a otras cdulas relacionadas o complementarias.

* Pie o calce: )l pie o calce es la parte inferior de la cdula; en ella seasientan principalmente los siguientes datos:

a1 %otas para aclarar o complementar alg-n concepto asentado en elcuerpo de la cdula, para aclarar o ampliar información o para se2alar

situaciones especiales.

b1 $arcas de auditoría empleadas y su significado 0si no se elaborauna cdula especial para ello1.

c1 #uente de los datos asentados en el cuerpo de la cdula.


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d1 %ormalmente se anotará la preposición de en color rojo, yenseguida la fuente de información 0au*iliares, pólias, cuentas por liquidar certificadas, contratos, entre otros.1

+e,las para $laborar C&dulas de "uditoría

& efecto de que las cdulas que integrarán los papeles de trabajo re-nan losrequisitos mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera enunciativa,no limitativa, algunas reglas o principios que servirán de guía general para su dise2o yelaboración.

. !ecidir si es necesaria su formulación, en función del objetivo yprocedimientos aplicados.

. )fectuar un dise2o previo a su elaboración.

. &notar los datos en forma de columna.

?. 6ener cuidado de asentar en la cdula los datos necesarios y suficientes.

@. 7rdenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismoconocimiento de la información y a la misma conclusión que el auditor que elaboróla cdula.

A. )fectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datostanto con los contenidos en la misma cdula como con los asentados en otras.

B. "ara efectos de corrección, las palabras o n-mero incorrectos se tacarán,y los correctos se escribirán en la parte inmediata superior.

C. Dna ve elaborada una cdula, esta no deberá desecarse nipasarse en limpio; por eso siempre es necesario trabajar con limpiea y precisión.

.Respetar el orden en que apareca la información en los documentosfuente.

. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que sederiven de las pruebas.

Tipos de c&dulas de auditoríaLos papeles de trabajo denominados cdulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a

la 5uía para la )laboración de "apeles de 6rabajo, en cdulas sumarias, analíticas,subanalíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.


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a! C&dulas sumarias o de resumen -"N$.O e Instructivo de llenado!

)n las cdulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones delárea, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a e*amen; por ejemplo, ingresos, gastoso asignaciones presupuestales.

)s conveniente que estas cdulas contengan los principales indicadores contables oestadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del períodoanterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviacionesimportantes que requieran e*plicación, aclaración o ampliación de alg-n procedimiento,antes de concluir con la revisión 0vase la 5uía para la )laboración de "apeles de6rabajo1.

b! C&dula "nalítica -"N$.O e Instructivo de /lenado!

&demás de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,operación o movimiento del área por revisar, en las cdulas analíticas se detallan lainformación obtenida, las pruebas realiadas y los resultados obtenidos.

)s conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma quepermita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, yque a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debidainterpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cdulas analíticas se refieren a lasinvestigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas detrabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cdula sumaria.

)n dicas cdulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o laverificación de alg-n cálculo, que son -tiles para reforar el resultado de las pruebas. /u

aplicación parte de raonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicacionesse pueden referir, por ejemplo, a raones de rentabilidad o producción per cápita, ladeterminación del costo4beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto,conciliaciones, etc.

&simismo, en las cdulas analíticas se incluyen los resultados finales, representadospor las observaciones.

c! C&dulas Subanalíticas -"N$.O e Instructivo de /lenado

d! "or medio de las cdulas subanalíticas, se desagregan o analian condetalle los datos contenidos en una cdula analítica. /i se e*amina, por ejemplo, lacuenta de inversiones en valores, la cdula subanalítica sería aquella en que se

mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.e! C&dula de Observaciones -"ne%o e Instructivo de /lenado!

Las deficiencias e irregularidades que se ayan encontrado en el transcurso de larevisión, se resumirán en esta cdula de observaciones, debidamente identificados con eln-mero de cdula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.


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f! C&dula de Informes Dna ve concluido el trabajo de auditoría, y demanera adicional a las cdulas en que se presenten las conclusiones, se integrará,al inicio del e*pediente de papeles de trabajo, un informe donde se e*ponganbrevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría

aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realiado y delas posibles acciones por emprender.

,! C&dula de se,uimiento de recomendaciones -"N$.O e Instructivo de/lenado!

/i del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de accioneslegales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente en cdulas de discusión ode comentarios y despus en cdulas de control de seguimiento. 0&ctas de %otificación de7bservaciones1.


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Conclusión

6enemos en cuenta que la &uditoría representa una erramienta importante para latoma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las organiaciones con elfin de tomar medidas y precauciones a tiempo.

7bservamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que losestados financieros tomados en conjunto están presentados raonablemente, cuando enrealidad no lo están, esto sucede si las bases que se toman en este caso los llamados"apeles de 6rabajo, para poder fundamentar dicas conclusiones, carecen de tcnicas yprocedimientos de &uditoria, los cuales le dan la confiabilidad necesaria.

Los papeles de trabajo en &uditoría son el conjunto de cdulas y documentos queelabora u obtiene el &uditor en el desarrollo del e*amen. )n ellos se plasman las tcnicasy procedimientos aplicados, la e*tensión y oportunidad de las pruebas realiadas, losresultados de la obtención de evidencia suficiente y competente y las conclusiones a lascuales llegó en cada área e*aminada.

Los papeles de trabajo le permiten probar al &uditor el cumplimiento de las %ormasde &uditoría referentes a la planeación y supervisión y la obtención de evidencia suficientey competente, y sirven para demostrar la calidad del trabajo realiado.

Los papeles de trabajo se clasifican en &rcivo de la &uditoría y &rcivo "ermanente,seg-n el uso a que se les destine. !e acuerdo a su contenido se clasifican en 9ojas de6rabajo, (dula /umarias y (dulas &nalíticas.

"ara facilitar su organiación y agiliar la b-squeda en los mismos, se utilian índicesy marcas de &uditoría, que pueden variar de acuerdo al criterio de cada &uditor.


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"N$.OS


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Cedula Sumaria o de Resumen

Auditoria Superior del Estado (1)

Nombre del Ente Auditado (2)

Periodo o Ejercicio (3)

Clase de Cédula (4)

Procedimientos o Técnica ()

Subcuenta (!)

Elaboro (")

Super#is$ (%)

&ndice' (12) CA124

*ec+a (,)

-es(1.)

Saldo&nicial

-o#imientos Saldo /bser#aciones

0ebe aber

Enero

*ebrero

-aro

Abril

-ao

unio

ulio

A5osto

Septiembre

/ctubre

No#iembre

0iciembre

CA12 %6,%!7"3

%36,%!7.

%6.7%2

%26."7..

%.6!2,7!"

%36.4.741

"!6"3%731

%.644"7!2

%26,,!7.2

%!6!3373

,6"2"7

!36!,!74,

236%,7"

3162,723

46%,!71

4"6",7"

263"7!

46,74.

.6"372"

162..73

"6%,!7,

"36,!74

"62,7

%46272

26%,7"!

2!6"!7.1

4,6%,!723

16237".

.6247.

%6!,,72.

4!6,27"

4,6%,72

,6%472

%6,!"72

"6%!7"2

,4613713

Total

√ √

0e' (11) alana de Comprobaci$n

√√(13)√√ Sumas cuadradas√ /peraciones aritméticas #eri8icadas


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Instructivo de Llenado

Para el llenado del 8ormato 9Cédula Sumaria:6 en los espacios en blanco se anotar;n o

asentar;n con tinta letra de molde los datos


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Cedula Analítica

Auditor>a Superior del Estado (1)

Nombre del Ente Auditado (2)


Clase de Cédula (4) Nombre

de la Cuenta (!)

Procedimiento o técnica ()

Elabor$ (")

Super#is$ (%)

?ndice' (12) CA12

*ec+a (,)

11."1(1.)

N=mero deCuenta

Saldo&nicial

-o#imientos Saldo @ /bser#aciones

0ebe aber .1

.2.

.2

.2"

14%,!,2

1%,!,!!1

4%,!"2.

%,!",22

%6,%!7"3

3"6!,27"

,6,!"7,

1.6!""724

"2,64!73

426,!!7%

22"6,!7..

246,437,"

"1!6!!73,

43,6,%!7%

2,6%!17,

24464."7!1

,463%!7".

2"6..27"

.7..

164."71!

"%7.

2171

.7.

127.

e8erencia CA121B4

Cuenta cancelada en octubre de1!!

Cuenta nue#a en no#iembre de1!!

Totalз з з

0e' (11) Auiliares Contablesalana de Comprobaci$n

з з

(13)D Sumas cuadradas

D /peraciones aritméticas #eri8icadas


14/25


Para el llenado de la 9Cédula Anal>tica:6 en los espacios en blanco se anotar;n o

asentar;n con tinta letra de molde los datos


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Cedula Subanalitica

Auditor>a Superior del Estado (1)

Nombre del Ente auditado (2)


Clase de Cédula (4)

Nombre de la SubCuenta (!)

Procedimiento o técnica ()

Elabor$ (")

Super#is$ (%)

?ndice (11) 7 CA12

*ec+a (,)

&n#ersionesSaldo&nicial @

Saldo*inal @ ariaci$n @ /bser#aciones

11.".1

11.".2

11.".3

11.".4

11.".

1,46%272,

,%62,732

%,6,!!7"

!64,731

26,%7"!

3!71

1,7

1"7%

2.72

7

126%,73

!,62%7

1162,7,!

%,6,!733

26,!%7"

2,73

2271

2"7.

1%7,

7,

(,6!3!7!3)

116.1%723

3"63!724

(1"6"27!,)

217!"

2.!7%

(3"72)

(12!74)

,7!

.7.

e8erencia CA12

Total 4%2621%72 1..7. 44461127%% 1..7. (2,61.474,) 1..7.

3 3 3 3 3

0e' (1.) alana de comprobaci$n(12) 3 Sumas cuadradas

3 /peraciones aritméticascuadradas

Cotejado con re5istros contables

En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las analíticaspara examinar otras cuentas que se desagregan de estas últimas. Tienensimilitud con la cédulas analíticas pues son la mínima unidad de análisis y enellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las técnicas yprocedimientos de auditoría que se aplicaron en la cuenta. Las pruebasaplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el índice de lasub-analítica adicionándole números consecutivos separados por una barrainclinada.

CONC$PTOS 01$ INT$2+"N /"S C341/"S S15"N"/6TIC"S

C. Relación de documentos correspondientes a ingresos que no se encuentran registradosen los libros autoriados.


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C. +ngresos determinados mediante la confronta entre los ingresos contabiliados encantidades globales, ya sea por día, por semana o por mes, en libros 0registroseconómicos1 y los que se encuentran contabiliados en libros autoriados.

&sí, la clave de todas las cdulas que se elaboran, con relación a la auditoría de ingresos

de la !ependencia, )ntidad o área revisada, quedarán dentro de la centena CC.


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Para el llenado del 8ormato 9Cédula Subanal>tica: en los espacios en blanco se anotar;n o asentar;n

con tinta letra de molde los datos


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Cédula de Observaciones

Nombre del $nte P7blico:01

Nombre específico del 8rea $jecutora:01

N9 consecutivo de laobservación:

Periodo sujeto a revisión: Observación recurrente:

01 01

Tipo de observación: Clasificación de la observación:0?1 0@1

4escripción de la observación: 0A1

'undamento específico le,al yo t&cnico:0B1

Causas:0C1

$fectos: 01

+ecomendaciones:Correctivas:

01

Preventivas:0


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Instructivo De Llenado

'ec#a de firma de esta observación 'ec#a compromiso de solventacion(1) (1")

0@1 0A1 0B10%ombre, cargo y firma1 0%ombre y firma1 0%ombre, cargo y firma1

/ervidor "ublico Responsable /ocio Responsable de /ervidor "-blico deldel Erea )jecutora la &uditoría 0en caso de 'rgano +nterno de (ontrol)ntes "-blicos, y aplica 0en caso de )ntesnumeral A1 o /ervidor "-blicos1

"-blico del 'rgano+nterno de (ontrol 0en

caso de !ependencia, yno aplica numeral A1


20/25

1.- Anotar el nombre del ente auditado (0ependencia6 Entidad u Gr5ano 0esconcentrado)

ombre !s"ecí#ico Del $rea !%ecutora& Anotar el nombre del ;rea responsable de dar

atenci$n Bo soluci$n a la obser#aci$n determinada7

'.- Asi5nar un n=mero pro5resi#o a cada una de las obser#aciones determinadas6 inte5rado

de dos d>5itos comenando con el .17

(.- Anotar el ejercicio(s) sujeto(s) a re#isi$n

).- Si la sal#edad6 incumplimiento6 omisi$n u obser#aci$n es recurrente con ejerciciosanteriores se anotar; el ejercicio del


21/25

pr;ctico6 8actible con#eniente6 se precisar; el monto del uni#erso6 incluendo la cantidad

total de operaciones6 bienes6 contratos6 etc7 Cantidad monto de la muestra re#isada

(incluendo el porcentaje


22/25

1+.- 0>a6 mes aJo en el


23/25

(ontralor

C&dula de Se,uimiento

9ojas %o.FFFFFdeFFFFF %-mero de &uditoría:%-mero de 7bservación:$onto #iscaliable:$onto #iscaliado:$onto de la +rregularidad:

-(!-)!-*!-;!-

8rea "uditada: ->! Tipo de "uditoría: -?!Observación: Solventada: -@! +ecurrente: -(A! "vance: -((!

Observación-()! Situación "ctual +eplanteamiento'ec#Comp

Observación Ori,inal -()!

+ecomendaciones Ori,inales

-(*! -(;! -(

-(=! -(=!%ombre, firma y cargo del titular del área auditada %ombre , firma y cargo del responsable de


24/25

atender la observación

-(=!

La presenta observación fue comentada con el -mencionar el nombre y car,o del titular del Brea auditada!, el día FFFde FFFFF de CGG.


1.- Asentar el n=mero consecuti#o


25/25

1/.- -arcar con una K si la obser#aci$n no +a sido sol#entada de acuerdo con el an;lisis

practicado7

11.- Anotar el porcentaje de a#ance

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