Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ......

18

Transcript of Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ......

Page 1: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian
Page 2: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

Teknik Audit Berbantuan Komputer

dengan MS. Excel, ACL, dan IDEA

Page 3: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

Sanksi Pelanggaran Pasal 113 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2014 tentang Hak Cipta

1. Setiap Orang yang dengan tanpa hak melakukan pelanggaran hak ekonomi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (1) huruf i untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 1 (satu) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp100.000.000 (seratus juta rupiah).

2. Setiap Orang yang dengan tanpa hak dan/atau tanpa izin Pencipta atau pemegang Hak Cipta melakukan pelanggaran hak ekonomi Pencipta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (1) huruf c, huruf d, huruf f, dan/atau huruf h untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 3 (tiga) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah).

3. Setiap Orang yang dengan tanpa hak dan/atau tanpa izin Pencipta atau pemegang Hak Cipta melakukan pelanggaran hak ekonomi Pencipta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (1) huruf a, huruf b, huruf e, dan/atau huruf g untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 4 (empat) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp1.000.000.000,00 (satu miliar rupiah).

4. Setiap Orang yang memenuhi unsur sebagaimana dimaksud pada ayat (3) yang dilakukan dalam bentuk pembajakan, dipidana dengan pidana penjara paling lama 10 (sepuluh) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp4.000.000.000,00 (empat miliar rupiah).

Page 4: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL, dan IDEA

Ashari

PENERBIT PT ELEX MEDIA KOMPUTINDO

Page 5: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL, dan IDEA

Ashari, SE, MSI, Ak, CA, CPA ©2018 PT Elex Media Komputindo Hak cipta dilindungi undang-undang Diterbitkan pertama kali oleh Penerbit PT Elex Media Komputindo Kelompok Gramedia, Anggota IKAPI, Jakarta 2018

[email protected]

718050478 ISBN: 978-602-04-5705-5 978-602-04-5706-2 (Digital)

Dilarang keras menerjemahkan, memfotokopi, atau memperbanyak sebagian atau seluruh isi buku tanpa izin tertulis dari penerbit.

Dicetak oleh Percetakan PT. Gramedia, Jakarta Isi di luar tanggung jawab percetakan

Page 6: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

ix

Daftar Isi

Kata Pengantar........................................................................................ v

Persembahan ........................................................................................ vii

Daftar Isi ................................................................................................. ix

BAB I PENDAHULUAN .............................................................. 1 Teknik Audit Berbantuan Komputer .................................................................... 1 Microsoft Excel ............................................................................................................. 2 AUDIT COMMAND LANGUAGE (ACL) ................................................................. 3 CASEWARE IDEA .......................................................................................................... 4 INSTALASI ACL.............................................................................................................. 4 Instalasi IDEA ................................................................................................................. 9

Bab II AKSES DATA DARI MS. EXCEL ................................... 15

Bab III VALIDASI DATA .......................................................... 59 Menghitung Jumlah Record ................................................................................. 59 Menghitung Total field .......................................................................................... 61 Verifikasi Validitas Data .......................................................................................... 64 Uji Duplikasi Data ..................................................................................................... 66

Bab IV ANALISIS DATA DENGAN MS. EXCEL ...................... 69 Analisis Deskriptif Statistik .................................................................................... 70 Analisis Horisontal .................................................................................................... 77 Analisis Vertikal ......................................................................................................... 79 Analisis Rasio .............................................................................................................. 82 Analisis Trend ............................................................................................................. 85 Analisis Strata Data .................................................................................................. 87 Analisis Umur/Aging ............................................................................................... 94 Analisis Benford Law ............................................................................................... 99

Page 7: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

x

BAB V MEMBUAT PROJECT DENGAN ACL & IDEA .......... 105 Membuat Project dengan IDEA ...................................................................... 112 Import data ke IDEA ............................................................................................ 114

BAB VI MENGAKSES DATA DENGAN ACL ......................... 117 Konversi Data dari Text ...................................................................................... 122 Konversi Data dari XML ...................................................................................... 127 Konversi Data dari HTML ................................................................................... 138 Konversi Data dari MS Access ......................................................................... 140

BAB VII ANALIS DENGAN ACL ............................................ 145 Analis Total Field ................................................................................................... 146 Analisis Statistik ..................................................................................................... 150 Analisis Stratifikasi ................................................................................................ 155 Analisis Klasifikasi ................................................................................................. 159 Analisis Histogram ............................................................................................... 162 Analisis Umur atau Age ...................................................................................... 164 Analisis Summary ................................................................................................. 170 Analisis Tabulasi Silang ...................................................................................... 175 Analisis Benford..................................................................................................... 179 Analisis Sequence atau Urutan ....................................................................... 182 Analisis Gaps........................................................................................................... 185 Analisis Duplikat .................................................................................................... 187

BAB VIII AKSES DATA DENGAN IDEA ................................ 191 Buka File Type DBF ............................................................................................... 191 Akses File Access................................................................................................... 195 Konversi Data dari Text ...................................................................................... 202 Konversi Data dari XML ...................................................................................... 208

BAB IX ANALISIS DATA DENGAN IDEA ............................. 213 Analisis Total Field ................................................................................................ 214 Analisis Statistik ..................................................................................................... 216 Analisis Stratifikasi ................................................................................................ 219 Analisis Klasifikasi ................................................................................................. 230 Analisis Histogram ............................................................................................... 233

Page 8: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

1

BAB I

PENDAHULUAN

Teknik Audit Berbantuan Komputer

Perkembangan teknologi informasi yang semakin cepat membuat

pengaruh teknologi informasi pada bisnis semakin pesat. Saat ini,

pemakaian computer dan system informasi dalam melakukan proses

bisnis membuat proses bisnis menjadi semakin efisien dan efektif.

Salah satu dampak dari perkembangan computer dan system

informasi adalah penggunan dalam proses audit. Teknik audit

berbantuan computer adalah pelaksanaan dan pengumpulan bukti

audit dengan menggunakan software computer, baik software paket

maupun software umum. Teknik audit berbantuan computer tidak

meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi

prosedur pengujian dalam audit.

Dalam buku ini, kita menggunakan tiga software, yaitu Microsoft

(MS) Excel, ACL, dan Caseware IDEA (IDEA). Untuk MS. Excel hampir

semua orang sudah mengetahuinya karena software ini dibundling

dengan software MS. Office lain, seperti MS Word, MS. Access,

MS. PowerPoint, dan lain lain. Sedangkan untuk software ACL dan

IDEA masih belum banyak orang yang mengetahuinya karena

Page 9: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

2

software ini secara spesifik memang ditujukan untuk membantu proses audit dan pekerjaaan auditor.

Microsoft Excel

Microsoft Excel (Excel) adalah salah satu software yang dikeluarkan oleh Microsoft. Bentuk Excel terdiri dari sheet-shet yang dikumpulkan dalam satu workbook. Excel dapat digunakan untuk menyelasaikan permasalahan administrative, mulai dari perhitungan sederhana sampai yang komplek dengan berbagai macam fungsi dan kebutuhan. Fungsi-fungsi yang dapat dijalankan oleh Excel antara lain:

1. Fungsi kalkulasi atau perhitungan dengan menggunakan data dari berbagai sel atau pehitungan sendiri;

2. Pembuatan grafik dengan berbagai macam jenis grafik;

3. Melakukan komunikasi dengan berbagai pengguna dalam jaringan computer;

4. Pengiriman data dengan menggunakan internet;

5. Pehitungan dengan Otomatisasi dari berbagai macam fungsi yang disedikan;

6. Perubahan atau modifikasi aplikasi dengan menggunakan fasilitas makro.

Excel memiliki beberapa kelebihan dibandingkan dengan software spreadsheet yang lain yaitu:

1. Jumlah kolom dapat mencapai 16.384 kolom, mulai dari kolom A sampai dengan kolom XFD.

2. Jumlah sel yang dapat digunakan sekitar 17 milyar sel.

3. Memory yang dapat digunakan sesuai dengan batas maksimal yang ada di Microsoft Windows.

4. Jumlah warna unik dapat mencapai 4,3 milyar.

Page 10: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

3

5. Jumlah level sort atau pengurutan data dapat mencapai 64 level.

6. Jumlah daftar menu dropdown dapat mencapai 10.000 lebih.

7. Jumlah maksimal karakter yang dapat digunakan mencapai 8.000.

AUDIT COMMAND LANGUAGE (ACL)

Software Audit Command Language (ACL) adalah salah satu software yang dikembangkan oleh ACL corporation yang berdir tahun 1987 dan berpusat di Vancouver, Canada. Perusahaan ini memilik beberapa produk untuk tujuan audit meliputi ACL GRC, ACL Analytics, ACL Analytics Exchange, dan ACL Direct Link for SAP.

ACL dirancan untuk pengguna dengan tujuan melakukan analisis data dan menghasilkan laporan audit, baik pengguna biasa maupuan pengguna yang sudah ahli. Dengan menggunakan ACL maka pekerjaan audit akan lebih mudah dan efisien di mana auditor dapat mengambil data langsung dari aplikasi dan kemudian melakukan analisis dengan menggunakan ACL. ACL memiliki beberapa keunggulan dibandingkan dengan software spreadsheet yaitu:

1. Kemudahan dalam penggunaan di mana ACL memiliki interface yang memudahkan pemakai dalam melakukan analisis dengan jendela berbasis windows dan antar muka yang kompatibel dengan aplikasi windows yang lain.

2. Built-in audit dan Analisis data secara fungsional di mana ACL pemakai dapat langsung melakukan analisis yang dibutuhkan dalam audit, seperti analisis statistic, analisis stratifikasi, analisis indek, dan lainnya.

3. Kemampuan untuk menangani file dengan ukuran besar di mana ACL dapat menangani file dengan ukuran sesuai dengan ukuran file Windows.

Page 11: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

4

4. Kemampuan untuk membaca data dari berbagai jenis file data, seperti text, excel, dbase, foxpro, access, dan louts.

5. Kemampuan untuk membuat laporan dengan kualitas baik seperti pada laporan pdf.

CASEWARE IDEA

Caseware IDEA atau kita sebut saja IDEA merupakan kepanjangan dari Interactive Data Extraction and Analysis adalah software untuk mengekstraksi data dan menganalisis data untuk tujuan audit. IDEA dikembangkan oleh Caseware Analytics, sebuah perusahaan software yang berpusat di Ottawa, Kanada berdiri tahun 1988. Perusahaan ini mengembangkan beberapa software untuk bisnis, seperti IDEA data Analysis, IDEA Server, Caseware Monitoring, Caseware P, dan Caseware AML. IDEA yang akan kita gunakan adalah IDEA data analysis versi 10. IDEA memiliki beberapa keunggulan seperti:

1. Mampu mengimpor data dari berbagai jenis file, seperti Text, Dbase, PDF, ODBC, dan SAP;

2. Mampu melindungi integritas data dengan pilihan read only;

3. Mampu menyediakan lebih dari 100 menu analisis;

4. Mampu membuat grafik dan analisis statistic secara cepat;

5. Menyimpan setiap tahapan analisis untuk tujuan jejak audit;

6. Menyediakan menu add on, seperti forums, support portal, dan script.

INSTALASI ACL

Sebelum dapat menggunakan ACL, kita harus melakukan instalasi software ACL. Untuk melakukan instalasi, langkah-langkah yang harus dilakukan adalah sebagai berikut.

Page 12: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

5

1. Double Klik Setup pada folder ACL.

2. Klik pada ACL 9 Educational Edition.

Gambar 1.1 Folder ACL

3. Klik Next.

Gambar 1.2 ACL Desktop Education Edition

Page 13: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

6

4. Pilih I Accept the terms, Klik Next.

Gambar 1.3 ACL Desktop Education Edition

5. Isi nama user jika ingin mengubah nama user, klik Next.

Gambar 1.4 ACL Desktop Education Edition

Page 14: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

7

6. Klik option Complete. Klik Next.

Gambar 1.5 ACL Desktop Education Edition

7. Jika ingin mengubah lokasi file, klik Button Change, tetapi jika ingin membiarkan defalutnya, klik Next.

Gambar 1.6 ACL Desktop Education Edition

Page 15: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

8

8. Klik Install.

Gambar 1.7 ACL Desktop Education Edition

9. Klik Finish untuk menyelesaikan instalasi.

Gambar 1.8 ACL Desktop Education Edition

Page 16: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

9

10. Untuk menjalankan ACL, klik Start menu, klik folder ACL

Desktop Education Edition, pilih file ACL Desktop Education

Edition.

Gambar 1.9 Menu pada Desktop

Instalasi IDEA

1. Buka program atau file IDEA.

2. Klik kanan atau double klik IDEADemo_10_2_1AD1EN32.

Gambar 1.10 Program Data atau File IDEA

3. Ketik IDEA pada program yang berarti file hasil ekstrak akan

disimpan pada folder download. Kita bisa juga mengubah

lokasi file dengan klik button ….

Page 17: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

10

Gambar 1.11 7-Zip self

4. Klik Extract.

Gambar 1.12 7-Zip self

5. Untuk mulai menginstalasi, cari folder IDEA.

6. Double klik file setup. Klik Ok.

Gambar 1.13 IDEA 10 Installation Type

Page 18: Teknik Audit Berbantuan Komputer dengan MS. Excel, ACL ... · Teknik Audit Berbantuan Komputer ... meniadakan prosedur audit lain, akan tetapi bersifat melengkapi prosedur pengujian

259

Tentang Penulis

Ashari, SE, MSi, Ak, CA, CPA, BKP. Staf pengajar tetap pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus dan staf pengajar tidak tetap pada program Pendidikan Profesi Akuntansi (PPA) Universitas Diponegoro. Menempuh pendidikan Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi dari Fakultas Ekonomi Universitas Diponegoro Semarang, dan pasca sarjana S2 pada

Magister Akuntansi Universitas Diponegoro Semarang. Saat ini sedang menyelesaikan studi S3 pada Program Doktor Ilmu Ekonomu Universitas Diponegoro. Selain sebagai dosen juga sebagai Managing Partner pada Kantor Akuntan Publik Ashari dan Ida Nurhayati Semarang dan Direktur Lembaga Konsultasi dan Training Perpajakan Universitas Muria Kudus. Buku-buku yang telah dihasilkan adalah Statistik, Teori dan Aplikasi dengan MS. Excel dan SPSS ver. 11 (BP. Undip), Panduan Praktis Memahami Laporan Keuangan (Andi Yogyakarta), Aplikasi Statistik dengan MS Excel dan SPSS (Andi Yogyakarta), Pemrograman Akuntansi Untuk Usaha Dagang dengan MS Access (Elex Media Komputindo Jakarta), Desain aplikasi penggajian dan PPh 21 dengan MS Access (Elex Media Komputindo Jakarta), Desain Aplikasi Akuntansi Simpan Pinjam dengan MS. Access (Elex Media Komputindo Jakarta).