TABEL Biaya-biaya Rekonsiliasi Fiskal

7/26/2019 TABEL Biaya-biaya Rekonsiliasi Fiskal

1/12

1KKP Iji Samaji, S.E., M.Si., Ak., CA., BKP.

MODUL BREVET PAJAK

IAI WILAYAH JAWA BARAT

LAMPIRAN

A. KOREKSI FISKAL ATAS BIAYA PEMBERI KERJA

Beban Usaha

D.E NDE

Keterangan Dasar Hukum

Biaya yang dikeuarkan untuk menagih,

mendapatkan, dan memelihara penghasilan

Prinsip realisasi V Pasal 28 UU KUP

Konservatif/ Penyisihan V

Biaya yang dikeluarkan untuk

mendapatkan, menagih dan memelihara

penghasilan yang bukan objek PPh atau

pengenaan PPh-nya final

V

1. Gaji/ Upah V PPh 21 Pasal 6 UU PPh

2. Tunjangan PPh Pasal 21 V PPh 21 Kep-545/PJ/2000

3.

PPh 21 dibayar perusahaan

V

Pasal 9 huruf h UU PPh

Kep-545/PJ/2000

4. Premi asuransi jiwa pegawai dibayar

perusahaan V

PPh 21 Pasal 9 huruf d UU PPh

5.

Premi asuransi jiwa untuk pemilik

saham dan keluarganya V

Pasal 9 huruf j UU PPh

6.

Iuran JAMSOSTEK PP No. !4 tahun 1993a.

Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) V PPh 21 Pasal 9 huruf d UU PPh

b. Jaminan Kematian (JKM) V PPh 21 PP No. 14 tahun 1993

c.

Jaminan Pelayanan Kesehatan V PPh 21 PP No. 14 tahun 1993

d.

Iuran Jaminan hari Tua (JHT)

JAMSOSTEK

PP No. 14 tahun 1993

Dibayar perusahaan V

Dibayar pegawai (bagi pegawai

untuk menghitung PPh 21)

V Kep-545/PJ/2000

PP No. 14 tahun 1993

7.

Iuran pensiun ke dana pensiun yang

disahkan Menteri Keuangan

Pasal 6 huruf c UU PPh


Dibayar pegawai (bagi pegawai

untuk menghitung PPh)

V Kep-545/PJ?2000

8.

Iuran pensiun Ke dana pensiun yang

belum disahkan MenKeu V


2/12


9.

Tunjangan Hari Raya V PPh 21 Kep-545/PJ/2000

10. Uang Lembur/ overtime V PPh 21 Kep-545/PJ/2000

11.

Pengobatan :

a.

Cuma-Cuma (langsung ke RS) V

b.

Penggantian Pengobatan V PPh 21c. Tunjangan Pengobatan V PPh 21

12. Pemberian imbalan dalam bentuk

natura dan kenikmatan, misal sembako V

Pasal 9 huruf e UU PPh

13.

Pemberian makan kepada crew

kapal/pesawat dalam perjalanan V

KMK 466/ KMK.04/

2000

14.

Pemberian dalam bentuk natura dan

kenikmatan :

a. Pengeluaran untuk penyediaan

makanan/ minuman Bagi seluruh

pegawai, termasuk dewan direksi

dan dewan komisaris ditempatKerja

V

KMK 466/ KMK.04/

2000

b. Penggantian dalam bentuk natura

& kenikmatan di daerah tertentu : V

KMK 466/ KMK.04/

2000

Tempat tinggal/perumahan

pegawai sepanjang fasilitas

tersebut tidak tersedia

V

KMK 466/ KMK.04/

2000

Pelayanan kesehatan sepanjang

fasilitas tersebut tidak tersedia V

KMK 466/ KMK.04/

2000

Pendidikan pegawai dan

keluarganya sepanjang fasilitas

tidak tersedia

V

KMK 466/ KMK.04/

2000

Pengangkutan bagi pegawai dan

keluarganya sepanjang fasilitas

tersebut tidak tersedia

V KMK 466/ KMK.04/

2000

Olah raga bagi pegawai

dan keluarganya sepanjang

fasilitas tsb tidak tersedia

V KMK 466/ KMK.04/

2000

c.

Dalam rangka dan berkaitan

dengan pelaksanaan kerja :

Beban antar jemput karyawan V KMK 466/ KMK.04/

2000

Penyediaan makan/minum

untuk awak kapal dan pesawat V

KMK 466/ KMK.04/

2000

d. Untuk keamanan/keselamatan

kerja yang diwajibkan. Misal :

pakaian satpam

V

Kep-312/PJ/2001

e. Berkenaan dengan situasi

lingkungan, misal :

Pakaian seragam pegawai

hotel/penyiar TV V

Kep-312/PJ/2001


3/12


Makan tambahan bagi operator

komputer V

Kep-312/PJ/2001

Makan/minum Cuma-Cuma

bagi pegawai restoran V

Kep-312/PJ/2001

15. Pembebanan yang masa manfaatnya

lebih dati satu tahun, dengan cara

penyusutan sesuai pasal 11 UU No. 10tahun 1994

V

Pasal 6 ayat 1 UU PPh

16. Cuti pegawai :

a. Diberikan uang cuti V PPh 21 Penjelasan pasal 6 ayat 1

huruf a UU PPh

b. Tunjangan cuti V PPh 21

c.


17.

Perjalanan dinas pegawai :

a.

Didukung bukti-bukti yang

sah/dipertanggungjawabkan V

b.

Lumpsum (tidak didukung bukti) V

c.

Lumpsum dianggap honor

pegawai

V PPh 21

d. Honor/uang saku V PPh 21

e. Fiskal luar negeri dibayar

perusahaan, merupakan PPh Psl

25 dibayar dengan SSP, ditulis

nama pegawai, nama perusahaan

atau tanda bukti FLN

V

f.

Biaya piknik V

18. Bonus atas prestasi kerja yang

dibebankan pada tahun berjalan V

PPh 21 Kep-545/PJ/2000

19.

Pembagian bonus, tantiem, gratifikasi,

jasa produksi, yang dibebankan pada

laba ditahan (Retained Earning)

V

PPh 23 (kpd

pemegang

saham)

Pasal 9 ayat 1 SE-11/PJ

42/1992

20.

Biaya seminar, panataran, kursus

(terkait dengan pekerjaan)

V Pasal 6 ayat 1 UU PPh

21.

Honor/ uang saku pegawai yang

mengikuti seminar dsb

V PPh 21 Pasal 6 ayat 1 UU PPh

22.

Bea siswa :

a.

Ada ikatan kerja dengan

perusahaan

b.

Tidak ada ikatan dengan

perusahaan (sumbangan)

V

V

PPh 21

23. Sumbangan ke karyawan dalam

bentuk uang V

PPh 21 Penjelasan pasal 6 ayat 1

huruf a UU PPh

24 AKTIVA

Aktiva milik perusahaan untuk

operasional usaha (3M)

- penyusutan

- pemeliharaan

Kendaraan milik perusahaan untuk

V

V


4/12


antar jemput karyawan

- penyusutan

- pemeliharaan

- bahan bakar

Kendaraan perusahaan yang dibawa

peluang dan dikuasai pegawai :

- Penyusutan

- Biaya reparasi atau pemeliharaan

- Bahan bakar

V

V

V

V

V

V

Dibiayakan

50% Kep-220/PJ/2002

25. Perumahan perusahaan dan asrama :

a. Pegawai yang menempati tidak

diberi tunjangan perumahan ;

Penyusutan rumah

Biaya eksploitasi rumah

b.

Pegawai yang menempati diberi

tunjangan perumahan minimal

sebesar biaya penyusutan dan

biaya eksploitasi ;

Tunjangan perumahan

Biaya penyusutan

Biaya eksploitasi rumah

V

V

V

V

V

PPh 21

Pasal 9 ayat 1 huruf b

penjelasan pasal 6 ayat 1

huruf a UU PPh

26.

Mess untuk transit, pendidikan

(sementara)

b.

Biaya

penyusutan

c. Biaya

eksploitasi

V

V

27.

Sewa rumah pegawai yang tidak diberi

tunjangan sewa minimal sebesar sewa

rumah tersebut

V

PPh 4 ayat 2

28. PPh sewa rumah dibayar perusahaan V Penjelasan pasal 6 ayat 1

huruf a UU PPh

29. Diberikan uang sewa rumah V PPh 21

30.

Upah V PPh 21 Kep-545/PJ/2000

31. Upah borongan pekerja ke orang

pribadi

V PPh 21 Kep-545/Pj/2000

32.

Imbalan ke pegawai yang merupakan

pemegang swaham

V PPh 21

a.

Gaji yang wajar V PPh 21

b. Imbalan diatas kewajaran V PPh 23 Pasal 9 ayat 1 huruf a UU

PPh

c.

Dividen terselubung PPh 23

Premi asuransi jiwa

V

Penjelasan pasal 4 ayat 3

huruf g. Pasal 9 ayat 1huruf a UU PPh

Biaya listrik, telepon rumah

pribadi

V

Biaya pemeliharaan mobil

pribadi

V

PBB rumah pribadi V

Pengeluaran perusahaan V


5/12


untuk keperluan langsung

Pembagian laba secara

langsung/ tidak langsung

V

33.

Gaji yang dibayarkan ke

anggota/sekutu persekutuan, CV,

Firma

V

Pasal 9 ayat 1 huruf j UU

PPh

34.

Beban bunga :

a. Biaya bunga untuk memperoleh

Ph yang merupakan objek pajak

V Pasal 6 UU PPh

b.

Bunga atas pinjaman yang

digunakan untuk membeli saham

yang sudah beredar atau untuk

melakukan akuisi saham milik

pemegang saham (penyerahan

dalam negeri), bagi PTDN,

BUMN/D, koperasi, yayasan :

Dibebankan pada tahun ybs V PP 138/ 2000

Dikapitalisasi pada hargaperolehan investasi saham

V

c. Biaya bunga atas pinjaman untuk

melakukan penyertaan pada

perusahaan yang beru didirikan

atau mengambil right issue

V

d. Biaya bunga jika ada penghasilan

bunga deposito/tabungan yang

sudah dikenakan PPh final, tak

semua biaya bunga dapat

dibebankan V

PP 138/2000.

SE-46/PJ.4/1995

e.

Biaya bunga selama masa

konstruksi, tidak boleh

dibebankan pada tahun ybs, tetapi

menambah harga perolehan aktiva

tetap

V

SE-20/PJ.42/1994 jo.

S-217/PJ.42/1994

f.

Biaya bunga atas pinjaman untuk

keperluan pribadi

V Pasal 9 ayat 1 UU PPh

g.

Pembayaran bunga : Pasal 23 UU PPh

Ke bank-bank di Indonesia V

Ke bukan bank V PPh 23

Ke WPLN non tax teeaty V PPh 26 Pasal 26 UU PPh

Ke WPLN tax treaty V SKD Ps 26 Ke pemegang saham/

hubungan istimewa

Wajar

Tidak wajar (selisihnya)

V

V

PPh 23

PPh 23

35.

Beban sewa selain tanah dan atau

bangunan Pasal 6 UU PPh


6/12


a)

Ke WPDN orang pribadi V PPh 23

b) Ke WPDN badan/ BUT V PPh 23

36. Sewa tanah dan atau bangunan Pasal 9 ayat (1)

Pasal 4 PP 138/2000

a)

Ke WPDN orang pribadi V

b)

Ke WPDN badan V

Biaya royalty : Pasal 6 UU PPh

a) V PPh 23

c) Ke WPLN non tax treaty V PPh 26

d)

Ke WPLN tax treaty V SKD Ps 26

37.

Jasa manajemen WPDN, pemberianjasa dengan ikut serta secara langsung

melaksanakan manajemen

V PPh 23 Pasal 6 UU PPh

38.

Jasa teknik WPDN, pemberian jasa

dalam bentuk pemberian informasi

yang berkenaan dengan pengalaman di

bidang: industri, perdagangan, ilmu

perdagangan, ilmu pengetahuan,

meliputi:

Pasal 6 UU PPh

Penelitian tanah V PPh 23

Pembuatan desain bangunan V PPh 23

Pengawasan pelaksanaan

bangunan

V PPh 23

Informasi teknik, gambar,

petunjuk produksi,

perhitungan dsb

V PPh 23

Latihan teknik V PPh 23

Informasi bidang manajemen V PPh 23

Jasa rekruitment pegawai V PPh 23

39.

Jasa kontruksi V Deductiblebila dilakukan

oleh pengusaha konstruksi

besar (omzet diatas 1

milyar)a. Jasa pelaksanaan kontruksi V PPh 23 PP 138/2000

KEP-107/PJ./2002

b.

Jasa pengawasan kontruksi V PPh 23

c.

Jasa perencanaan kontruksi V PPh 23

40.

Jasa konsultan, selain konsultan

konstruksi V PPh 23

PP 138/2000

KEP-107/PJ./2002


7/12


41.

Pembayaran jasa ke LN, seluruh

pekerjaan dilakukan di LN

a)

Negara non tax

treaty

V PPh 21

b) Negara tax treaty V SKD Ps 26

42.

Beban litbang (R & D) yang dilakukan

di Indonesia dalam jumlah yang wajaruntuk menemukan teknologi/sistem

baru bagi pengembangan perusahaan :

Pasal 6 ayat (1) huruf fUU PPh

a.

Penyusunan aktiva tetap V

b.

Bahan yang digunakan V

c.

Gaji/honor pegawai V PPh 21

d.

Honor konsultan V PPh 23

e.

Biaya konsultan yang memborong

litbang yang jimlahnya cukup

material:

Amortisasi V

Biaya litbang

Dilakukan di Indonesia V

Dilakukan di LN V PPh 26 Pasal 4 PP 138/2000

43

Sanksi perpajakan: denda, bunga,

kenaikan V

Pasal 9 ayat (1) huruf k

UU PPh

44.

PBB untuk tanah/bangunan

pabrik/kantor

V Pasal 6 UU PPh

45. PBB untuk tanah/bangunan yang tak

digunakan untuk usaha/milik pribadi V

Pasal 9 ayat (1) UU PPh

46.

Pajak masukan yang tidak dapatdikreditkan: Pasal 4 PP 138/2000

a.

Untuk perolehan BKP/JKP sesuai

Ps 6

V

b. Masa manfaat lebih dari satu

tahun dengan penyusutan

V

c.

Untuk perolehan BKP/JKP sesuai

Ps 9

V

d. FP Standar yang tidak lengkap,

tidak benar atau cacat sepanjang

dapat dibuktikan telah dibayar

V Pasal 3 PP 138/2000

47. Biaya entertainment:

a.

Tidak dibuat daftar nominatif V

b. Dibuat daftar nominatif: nomor

urut, jenis, nama tempat, alamat

dan jumlah entertainment

diberikan, relasi: nama, posisi,

nama dan jenis perusahaan

V SE-27/PJ.22/1986


8/12


48.

Keperluan pegawai dibayar

perusahaan

V Penjelasan pasal 4 ayat

(3) huruf g jo.

49.

Keperluan pegawai yang merupakan

pemilik/pemegang saham dibayar

perusahaan merupakan deviden

terselubung

V PPh 23

Penjelasan pasal 4 ayat

(3) huruf g jo.

Pasal 9 (1) huruf a UU

PPh

50.

Biaya promosi:

a.

Didukung bukti yang sah V

b. Tidak didukung bukti V

51. Penyisihan Kerugian piutang bagi

perusahaan bank/sewa guna usaha

dengan hak opsi

52. Penyisihan Kerugian piutang bagi

perusahaan BUKAN bank/sewa guna

usaha dengan hak opsi

V

a.

Penyisiha

n

V

Pasal 9 ayat (1) huruf c

UU PPh

b.

Metode langsung, tidak dibuat

Daftar nominatif

V

C.

Metode langsung dibuat daftar

nominatif (dilampirkan) : nama,

alamat, tgl pinjaman diberikan,

jumlah piutangdan keterangan

V

53.

Rugi selisih kurs: Pasal 6 ayat (1) huruf e

UU PPh

a. Kurs tengah BI akhir Tahun V

b.

Pada waktu pembayaran V

54.

SGU tanpa hak opsi, pembayaran V PPh 23

55. SGU dengan hak opsi:

a.

Penyusutan aktiva SGU V

b.

Bunga SGU V

c. Jumlah pembayaran SGU V

56.

Kerugian pengalihan harta: Pasal 4 PP 138/2000

a.

Digunakan untuk usaha V

b.

Tidak digunakan untuk usaha V

57. Beban alat tulis kantor (3M) V Pasal 6 UU PPh

58. Beban listrik, telpon, fax ( Untuk 3M) V

59. Beban prangko/materai V

60.

Beban handphone (terkait

jabatan/pekerjaan)

- pulsa 50% Dibiayakan

Kep-220/PJ/2002


9/12


- pemeliharaan

- penyusutan

50%

50%

50%

61.

Macam-macam biaya:

a.

Tidak diperinci V

b.

Diperinci V

62.

Sumbangan / Biaya bea siswa dalamrangka GN-OTA yang dikeluarkan

perusahaan,

VSE-33/PJ.421/1996bukti setoran/transfer ke

BRI a.n. GN-OTA

63. Sumbangan korban Tsunami Aceh

64. Sumbangan lainnya

V

V

KMK-609/KMK03/2004

Pasal 9 UU PPh

LAMPIRAN KELOMPOK HARTA

Jenis-jenis Harta Berwujud Yang Termasuk Dalam Kelompok I

NO Jenis Usaha Jenis Harta

1 Semua jenis usaha

a.

Mebel dan peralatan dari kayu atua rotan termasuk meja,

bangku, kursi, lemari dan sejenisnya yang bukan bagian

dari bangunan

b.

Mesun kantor seperi mesin tik, mesinhitung, duplikator,

mesin photo copy,accounting machine dan sejenisnya:

komputer, printer, scanner dan sejenisnya

c. Perlengkapan lainnya seperti amplifier, tape/ cassete,

videi recorder, televisi dan sejenisnya

d. Sepeda motor, sepeda, dan becak

e. Alat perlengkapan khusus bagi industri/ jasa yang

bersangkutan

f.

Alat dapur untuk memasak, makanan dan minumam

g.

Dies, jigs

2 Pertanian, perkebunan,

kehutanan, perikanan

Alat yang digerakkan bukan dengan mesin

3 Industri makanan dan minuman Mesin ringan yang dapat dipindah-pindahakan seperti huller,

pemerah kulit, penyosoh, pengering, pallet dan sejenisnya

4 Perhubungan, pergudangan dan

komunikasi

Mobil taksi, bus, truk yang digunakan sebagai angkutan umum

5 Industri semi konduktor Fals memory tester, writer machine, bipolar test system,

elimination (PE-8-1), pose checker

6 Telekomunikasi Base station controller


10/12


Jenis-jenis Harta Berwujud Ynag Termasuk Dalam Kelompok II

No Jenis Usaha Jenis Harta

1 Semua jenis usaha

a.

Mebel dan peralatan dari logam termasuk meja, bangku,

kursi, lemari dan sejenisnya yang bukan merupakan

bagian dari bangunan. Alat pengatur udara seperti AC,

kipas angin dan sejenisnya

b. Mobil, bus, truk, speed boat dan sejenisnya

c.

Kontainer dan sejenisnya

2 Pertanian, perkebunan,

kehutanan, perikanan

a. Mesin pertanian/ perkebunan seperti traktor dan mesin

bajak, penggaruk, penanaman, penebar benih dan

sejenisnya

b. Mesin yang mengolah atau meghasilkan atau

memproduksi bahan atau barang pertanian, kehutanan,

perkebunan dan perikanan

3 Industri makanan dan minuman

a. Mesin yang mengolah produk asal binatang, unggas dan

perikanan misalnya pabrik susu, pengalengan ikan

b. Mesin yang mengolah produk nabati misalnya kelapa,

margarine, kopi, kembang gula, mesin pengo9lah biji-

bijian seperti penggilingan beras, gandum, tapioka

c.

Mesin yang menghasilkan/ memproduksi minuman dan

bahan-bahan minuman segala jenis

4 Industri mesin Mesin yang menghasilkan/ produksi mesin ringan

(misalnya mesin jahit, pompa air)

5 Perkayuan Mesin dan peralatan penebangan kayu

6 Konstruksi Peralatan yang dipergunakan seperti truk berat, dump

truck, crane buldozer dan sejenisnya

7 Perhubungan, pergudangan dan

komunikasi

a.

Truk kerja untuk pengangkutan dan bungkar muat, trukperon, truk ngangkang dan sejenisnya

b.

Kapal penumpang, kapal barang, kapal khusus dibuat

untuk pengangkutan barang tertentu termasuk kapal

pendingin, kapal tangki, kapal penangkap ikan dan

sejenisnya yang mempunyai berat sampai denagn 100

DWT

c.

Kapal yang dibuat khusus untuk menghela atau

mendorong kapal-kapal suar, kapal pemadam kebakaran,

kapal keruk, keran terapung dan sejenisnya, yang

mempunyai berat sampai dengan 100 DWT

d.

Perahu layar pakai atau tanpa motor yang mempunyai

berat sampai dengan 250 DWT

e.

Kapal balon

8 Telekomunikasi

a.

Perangkat pesawat telepon

b.

Pesawat telegraf termasuk pesawat pengirim dan

penerimaan radio telepon

c.

Mobile switching centre, home location register, visitor

location register, authentication centre, equipment

identify register, intellegent network, service control

point, radio base station, transceiver unit, terminal SDH/


11/12


mini link, antena

9 Industri semi konduktor

Auto frame loader, automatic logic handler, baking oven, ball

shear tester, bipolar test nadler automatic, cleaning machine,

coating machine, curing oven, cutting press, dambar cut

machine, dicer, die bonder, die shear test, dynamic burn-in

system oven, dynamic test handler, elinator 9PGE-01) full

automatic handler, full automatic mark, hand maker, individual

mark, inserter remover machine, laser marker, logic test

system, marker, memory test system, molding, mounter, MPS

automatic, MPS manual, O/S tester manual, pass oven, pose

checker, reform machine, SMD stocker, taping mechine, tiebar

cut press, trimming/ firming machine4, wire bonder, wire pull

tester.

Jenis-jenis Harta Benda Yang Termasuk Dalam Kelompok III

No Jenis Usaha Jenis Harta

1 Pertambangan selain minyak,

perteninan dan pencelupan

Mesin-mesin yang dipaki dalm bidang pertambangan

termasuk mesin-mesin yang mengolah produk pelikan

2 Permintalan dan pencelupan

a. Mesin yang mengolah/ menghasilkan produl tekstil

b.

Mesin untuk yam preparation, bleaching, dyieng, printing,

finishing, texturing, packaging dan sejenidnya

3 Perkayuan

a. Mesin yang mengoalah produk kayu, barang-barang dari

jerami, rumput dan bahan anyaman lainnya

b.

Mesin dan peralatan penggergajian kayu

4 Indusri kimia

a. Mesin peralatn yang menghasilkan produk industri kimia

dan industri yang ada hubungannya dengan industri kimia

(misaknya bahan kimia anorganis, persenyawaan organis

dan anorganis danm logam mulia, elemen rado aktif,

isotop, bahan kimia organis, produk farmasi, pupuk, obat

celup, obat pewarna, cat, pernis, minyak etetis, obat

kecantikan, obat rias, sabun, detergent, perekat, bahan

peledak, produk pirroteknik, korek api)

b.

Mesin yang mengolah produk industri lainnya (misalnya

damar tiruan, bahan plastik, ester, karet sintetis, karet

tiruan, kulit semak, jangat dan kulit mentah)

5 Industri mesin Mesin yang menghasilkan mesin menengah dan berat

6 Perhubungan dan komunikasi a.

Kapal penumpang, kapal barang, kapal khusus dibuat

untuk pengangkutan barang tertentu termasuk kapal

pendingin dan kapal tangki, kapal penangkap ikan dan

sejenisnya, yang mempunyai berat sampai dengan 1000

DWT

b.

Kapal dibuat khusus untuk menghela atau mendorong

kapal suar, kapal pemadam kebakaran, kapal keruk, keran


12/12


terapung dan sejenisnya yang mempunyai berat sampai

dengan 100 DWT-1000 DWT

c. Dok terapung

d. Perahu layar pakai atau tanpa motor yang mempunyai

berat diatas 250 DWT

e. Pesawat terbang dan helikopter

7 Telekomunikasi Perangkat radio navigasi, radar dan kendali jark ajuh

INGATINGAT !!!

LEX SPECIALIS DEROGET LEX GENERALE

Tax I nstructor

I j i Samaji, S.E., M .Si., Ak., CA., BKP.

TABEL Biaya-biaya Rekonsiliasi Fiskal

Documents

Transcript of TABEL Biaya-biaya Rekonsiliasi Fiskal