Subjek Pajak Dan Wajib Pajak Subjek pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan perundang-undangan dapat dikenai pajak. Subjek Pajak yang telah memenuhi syarat objektif dan subjektif perpajakan akan merubah menjadi wajib Pajak. Syarat objektif adalah apabila orang pribadi atau badan memperoleh penghasilan . Wajib pajak yang telah memperoleh penghasilan diatas PTKP (penghasilan tidak kena pajak) wajib memiliki NPWP.

Defenisi penghasilan dapat kita temukan dalam Pasal 4 Undang-Undang Pajak Penghasilan:yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun.Subjek pajak penghasilan adalah:1.Orang Pribadi2.Badan3.Warisan yang belum terbagi sebagai suatu kesatuan menggantikan yang berubah4.Bentuk Usaha tetap (permanent establishment)Subjek Pajak dibedakan menjadi subjek Pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri. Subjek pajak Dalam negeri adalah:

Subjek Pajak Dalam Negeri Adalah:a.orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia;b.badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,c.warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak

Subjek Pajak Luar Negeri Adalah:a.orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; danb.orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.

WAJIB PAJAK

Wajib pajak adalah setiap orang pribadi atau badan yang telah memenuhi kewajiban objektif dan subjektif perpajakan. Wajib Pajak yang diwajibkan mempunyai NPWP dibedakan menjadi:Orang Pribadi yang mempunyai penghasilan diatas PTKPBadan Usaha dalam segala bentuk termasuk BUTBendahara pemerintah pusat maupun daerah

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK (NPWP)Nomor Pokok Wajib Pajak merupakan suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan:sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak.menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan.Dalam hal berhubungan dengan dokumen perpajakan, Wajib Pajak diwajibkan mencantumkan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimilikinya. Terhadap Wajib Pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang digunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.Fungsi NPWP :1.Sarana dalam administrasi perpajakan2.Tanda pengenal diri atau identitas WP dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan3.Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan administrasi perpajakan

Saat pengajuan NPWPBagi Wajib pajak badan: WP badan harus mendaftarkan diri mendapatkan NPWP, paling lama 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan, yaitu terjadi lebih dahulu antara pendirian dan usaha nyata-nyata mulai dilakukan.

Pengajuan NPWP bagi WPOPSetiap Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya diberikan NPWP.

Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau melakukan pekerjaan bebas termasuk Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu dan Wajib Pajak badan, wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling lama 1 (satu) bulan setelah saat usaha mulai dijalankan.

Wajib Pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau tidak melakukan pekerjaan bebas, apabila jumlah penghasilannya sampai dengan suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak, wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP paling lama pada akhir bulan berikutnya.

Pengukuhan NPWP secara jabatan

Terhadap WP yang telah wajib untuk memiliki NPWP, tetapi tidak memenuhi kewajiban untuk mendaftarkan diri maka dapat diterbitkan NPWP secara jabatan. Hal ini dilakukan berdasarkan data yang diperoleh atau dimiliki oleh DJP ternyata OP atau Badan tersebut telah memenuhi syarat untuk memperoleh NPWP. Pemberian NPWP jabatan tersebut dapat dilakukan berdasarkan penelitian ataupun pemeriksaan oleh DJP berdasarkan data-data yang ada.

Kewajiban perpajakan bagi WP yang diterbitkan NPWP atau PKP jabatan dimulai sejak saat WP memenuhi syarat subjektif dan objektif paling lama 5 tahun sebelum diterbitkannya NPWP atau dikukuhkannya sebagai PKP.

Tentang NPWP dan Fungsi NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak) Nomor Pokok Wajib Pajak biasa disingkat dengan NPWP adalah nomor yang diberikan kepada wajib pajak (WP) sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.Seluruh wajib Pajak (WIP), baik orang pribadi, badan, maupun BUT, berdasarkan system self assessment untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) apabila persyaratan subjektif dan objektifnya terpenuhi. Persyaratan subjektif artinya ada subjek pajaknya contohnya ada orang pribadi atau badan hukumnya. Sedangkan persyaratan objektif artinya ada penghasilan yang akan menjadi objek pajaknya persyaratan subjektif dan objektif untuk pemberian NPWP secara jabatan untuk 5 (lima) tahun kebelakang.NPWP sebelum tahun 2001 berjumlah 12 digit Contoh NPWP : Sebelum tahun 2001 : 1.444.555.6-428Setelah tahun 2001 : 01.444.555.6-428.000

Fungsi NPWP adalah :1. Sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas WP, oleh karena itu kepada setiap WP hanya diberikan satu NPWP.2. Dipergunkan untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan.3. Untuk keperluan yang berhubungan dengan dokumen perpajakan, sehingga semua yang berhubungan dengan dokumen perpajakan harus mencantumkan NPWP.4. Untuk memenuhi kewajiban-kewajiban perpajakan, misalnya dalam Surat Setoran Pajak (SSP) dan Surat Setoran Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (SSB).5. Untuk mendapatkan pelayanan dari instansi-instansi tertentu yang mewajibkan mencantumkan NPWP dalam dokumen-dokumen yang diwajibkan.Missal:Dokumen Impor (pemberitahuan Impor barang/PIB) danDokumen Ekspor (pemberitahuan Ekspor Barang/PEB)6. Untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan SPT Tahunan.WP diwajibkan mencantumkan NPWP yang dimilikinya apabila berhubungan dengan dokumen perpajakan. Terhadap WP yang tidak mendaftarkan diri dikenakan sanksi sesuai peraturan perundang-undangan perpajakan. Sanksi yang timbul karena tidak mempunyai NPWP adalah diberikan NPWP terlebih dahulu secara jabatan kemudian berdasarkan NPWP tersebut dilakukan pemeriksaan. Terhadap NPWP atau Pengusaha Kena Pajak (PKP) yang tidak memenuhi kewajiban untuk mendaftarkan diri dan atau melaporkan usahanya dapat diterbitkan NPWP dan atau surat pengukuhanKewajiban mendaftarkan diri tersebut juga berlaku terhadap wanita kawin yang dikenakan pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta.

Jenis WP, Tempat Pendaftaran dan Kewajiban Pajak No Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak Kewajiban Pajak

1Orang Pribadi (OP) Tempat Tinggal WP a.PPh Pasal 25 OP b.PPN & PPhBM c.PPh Pasal 21/22/23/26/4 (2) Final

Tempat kegiatan usaha (OP Pengusaha Tertentu) a.PPh Pasal 25 OP/4 (2) Final

2Badan Tempat Kedudukan WP a.PPh Pasal 25 Badan ;b.PPN & PPnBM c.PPh Pasal 21/22/23/26/4 (2) Final

3Cabang Tempat kegiatan usaha WP dilakukan a.PPN dan PPnBM b.PPh Pasal 21/22/23/26/4 (2) Final

4 Tempat pendaftaran KEP-67/PJ./2004 tentang Tempat Pendaftaran Bagi WP Tertetu dan atau Tempat Pelaporan Usaha bagi Pengusaha Kena Pajak Tertentu

Pengusaha Orang Pribadi atau Badan yang mempunyai tempat kegiatan usaha di beberapa wilayah kantor DJP, wajib melaporkan usahnya untuk dikukuhkan sebagai PKP baik di kantor DJP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan maupun di kantor DJP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kegiatan usaha dilakukan.