SPT TAHUNAN PPH BADAN TERKAIT PENYAMPAIAN SURAT PERNYATAAN HARTA

(SPH) UNTUK PENGAMPUNAN PAJAK

Aula KPP Madya Jakarta Utara Lt.3

Selasa, 14 Maret 2017

Pasal 28 ayat (7)

Pembukuan sekurang-kurangnya terdiri atas

catatan mengenai harta, kewajiban, modal,

penghasilan dan biaya, serta penjualan dan pembelian sehingga dapat dihitung

besarnya pajak yang terutang.

Memori penjelasan Pasal 28 ayat (7)

Pembukuan harus diselenggarakan dengan cara

atau sistem yang lazim dipakai di Indonesia,

misalnya berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan,

kecuali peraturan perundang-undang

perpajakan menentukan lain.

Undang-Undang KUP

Pembukuan

Pembukuan Harta Bersih Tambahan

Undang-Undang Pengampunan Pajak

PMK 118/PMK.03/2016 stdd. PMK141/PMK.03/2016

Pasal 45 ayat (1)

• Wajib Pajak yang mengikuti Pengampunan Pajak dan diwajibkan menyelenggarakan pembukuan menurut ketentuan Undang-Undang mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, harus membukukan selisih antara nilai Harta bersih yang disampaikan dalam Surat Pernyataan dikurangi dengan nilai Harta bersih yang telah dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam SPT PPh Terakhir, sebagai tambahan atas saldo laba ditahan dalam neraca.

Pasal 14 ayat (1)

• Bagi Wajib Pajak yang diwajibkan menyelenggarakan pembukuan menurut ketentuan Undang-Undang mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, harus membukukan selisih antara nilai Harta bersih sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (3) yang disampaikan dalam Surat Pernyataan dikurangi dengan nilai Harta bersih yang telah dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam SPT PPh Terakhir sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf a, sebagai tambahan atas saldo laba ditahan dalam neraca.

Pembukuan Harta dan Utang

Pada prinsipnya penyajian Harta dan Utang dalam Laporan Posisi Keuangan mengikuti

ketentuan yang diatur dalam SAK, kecualiketentuan perpajakan mengatur lain.

Penyajian Harta Bersih tambahan mengikuti ketentuan yang diatur dalam UU Pengampunan Pajak dan peraturan

pelaksanaannya:

tambahan atas saldo R/E

Undang-Undang Pengampunan Pajak

Pasal 6 ayat (4):

• Nilai Harta tambahan yang belum atau belum seluruhnya dilaporkan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b ditentukan dalam mata uang Rupiah berdasarkan nilai nominal untuk Harta berupa kas atau nilai wajar untuk Harta selain kas pada akhir Tahun Pajak Terakhir.

Memori Penjelasan Pasal 6 ayat (4)

• Yang dimaksud dengan “nilai wajar” adalah nilai yang menggambarkan kondisi dan keadaan dari aset yang sejenis atau setara berdasarkan penilaian Wajib Pajak. Nilai Wajar dimaksud dicatat sebagai harga perolehan Harta yang dilaporkan paling lambat pada Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2017.

Pasal 6 ayat (5)

• Dalam hal nilai Harta tambahan menggunakan satuan mata uang selain Rupiah, nilai Harta tambahan ditentukan dalam mata uang Rupiah berdasarkan:

• nilai nominal untuk Harta berupa kas; atau

• nilai wajar pada akhir Tahun Pajak Terakhir untuk Harta selain kas,

• dengan menggunakan kurs yang ditetapkan oleh Menteri untuk keperluan penghitungan pajak pada akhir Tahun Pajak Terakhir.

Nilai Harta Tambahan

Lampiran ASPH

Harta

Utang

Tahun Perolehan Sebenarnya

Kas/Setara Kas

Selain Kas/Setara Kas

Nilai Nominal Akhir Tahun Pajak

Harga Perolehan

Tahun Pinjaman Sebenarnya

Sisa Utang pada Akhir Tahun Pajak yang Masih Harus Dilunasi

Lampiran B, C, dan D SPH

Harta

Utang

Tahun Surat Keterangan Diterbitkan

Kas/Setara Kas

Selain Kas/Setara Kas

Nilai Nominal Akhir Tahun Pajak

Nilai Wajar pada SPH

Tahun Surat Keterangan Diterbitkan

Sisa Utang pada Akhir TahunPajak yang Masih Harus Dilunasi

Kurs Akhir Tahun Pajak, dalam hal

mata uang selain Rp

Perlakuan atas Uang Tebusan

Uang Tebusan yang dibayarkan sehubungan dengan program Pengampunan Pajak, tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto Wajib Pajak (dibiayakan), sehingga harus

dikoreksi positif oleh Wajib Pajak

Penyusutan dan Amortisasi

Pasal 14 ayat (2)

Harta tambahan yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6

ayat (1) huruf b yang berupa aktiva tidak

berwujud, tidak dapat diamortisasi untuk tujuan

perpajakan.

Pasal 14 ayat (3)

Harta tambahan yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6

ayat (1) huruf b yang berupa aktiva berwujud, tidak dapat disusutkanuntuk tujuan perpajakan.

Undang-Undang Pengampunan Pajak

Keuntungan/Kerugian Selisih Kurs

Keuntungan atau kerugian selisih kurs

mata uang asing diakui sebagai penghasilan atau

biaya berdasarkan sistem pembukuan yang

dianut dan dilakukan secara taat asas sesuai

dengan Standar Akuntansi Keuangan

yang berlaku di Indonesia.

Keuntungan atau kerugian selisih kurs mata uang asing yang berkaitan langsung dengan usaha Wajib Pajak yang:• dikenakan Pajak Penghasilan

yang bersifat final; atau• tidak termasuk objek pajak,

tidak diakui sebagai penghasilan atau biaya.

Keuntungan atau kerugian selisih kurs mata uang asing yang tidak berkaitan langsung dengan usaha Wajib Pajak yang:• dikenakan Pajak Penghasilan

yang bersifat final; atau• tidak termasuk objek pajak,

diakui sebagai penghasilan atau biaya sepanjang biaya tersebut dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan.

PSAK Terkait

PSAK 70: Akuntansi Aset dan Liabilitas

Pengampunan Pajak

PSAK 25: Kebijakan Akuntansi, Perubahan

Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan

PSAK Relevan, termasuk tapi tidak

terbatas pada: PSAK 13, PSAK 14, PSAK 15, PSAK

16, PSAK 19, PSAK 55

Highlight PSAK 70: Aset dan Liabititas Pengampunan Pajak

Mengikuti SAK yang berlaku:

Mengakui Aset dan Liabilitas sesuai ketentuan PSAK 25, sehingga akan dilakukan koreksi atas R/E.

Mengikuti PSAK 70 (ketentuan khusus):

Mengakui Aset dan Liabilitas sebesar nilai Aset dalam Surat Keterangan, sehingga selisih antara Aset dan Liabilitas Pengampunan

Pajak akan disajikan dalam tambahan modal disetor. *

* UU Pengampunan Pajak dan PMK 118/PMK.03/2016 stdd. PMK 141/PMK.03/2016: tambahan atas R/E .

Kebijakan Akuntansi

Terima Kasih