PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)

DALAM RANGKA MEMINIMALISASI PEMBAYARAN

PAJAK (PPH BADAN) ATAS CV. ANUGERAH ABADI

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Dalam Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi

Diajukan Oleh :

KRISTRI WAHYUDI

NPM : 14 430 131

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS WIJAYA KUSUMA SURABAYA

2018

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan YME atas rachmat dan

kasih karunia dan penyertaanNya sehingga dapat menyelesaikan skripsi yang

berjudul “Penerapan perencanaan pajak (Tax Planning) dalam rangka

meminimalisasi pembayaran pajak (PPh badan) atas CV. Anugerah Abadi”.

Penyusunan skripsi ini merupakan syarat yang harus ditempuh guna

memperoleh gelar sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi

Akuntansi Universitas Wijaya Kusuma Surabaya. Skripsi ini tidak mungkin

terwujud tanpa bantuan, doa, dan dukungan dari berbagai pihak yang telah

meluangkan waktunya untuk membantu penulis dalam pembuatan skripsi ini

hingga selesai. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima

kasih yang sebesar-besarnya dan rasa hormat yang setulus-tulusnya kepada :

1. Drs. Ec. Imam Karyadi, MM., Ak., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi &

Bisnis Universitas Wijaya Kusuma Surabaya.

2. Lilik Mardiana SE., Ak., M.Ak., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi

Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Kusuma Surabaya.

3. Drs. Ismangil. Ak., MM., M.Ak., CA. selaku dosen wali yang sudah banyak

membantu penulis hingga bisa menyelesaikan masa program studi S1 saat ini.

4. Drs. Ismangil. Ak., MM., M.Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang dengan

segala perhatian, bimbingan dan kesabarannya untuk meluangkan banyak

waktu dalam memberikan pengarahan hingga penulis dapat menyelesaikan

penulisan skripsi ini dengan baik.

iv

5. Bapak dan Ibu dosen lainnya yang sudah dengan tekun dan sabar mendidik

serta membantu penulis selama berada di bangku perkuliahan.

6. Kedua orang tuaku, Bpk. Bambang Eko Swarsono dan Ibu Sumartini. Penulis

menyampaikan terima kasih atas doa yang tulus, segala jerih payah serta

pengorbanannya dalam mendidik penulis hingga saat ini dan atas segala

nasihat serta dukungan penuh kasih sayang baik secara materi maupun

spiritual. Penulis bangga mempunyai orang tua seperti kalian. Kedua kakak

dan Kedua kakak ipar termasuk keponakan saya, Kristianto, Elizabet Eva

Kurniasari, Christian Arkha Gavariel, Christin Heavenly Joy, Kriswantoro,

Mega Susilowati Sitorus, Rasyah Zabdhan Arsenio .Terima Kasih atas

bantuannya selama ini.

7. Katarina Yuni Wulandari, terima kasih sudah banyak memberikan motivasi

serta meluangkan banyak waktu dalam membantu penulis sehingga penulis

bisa menyelesaikan skripsi ini dengan lancar. Terima kasih buat semangat dan

buat segala pelajaran yang membuat penulis siap mental menghadapi sidang.

8. Direktur dan karyawan CV. Anugerah Abadi yang sudah memberikan ijin

dan waktunya untuk diganggu oleh penulis pada saat penyusunan skripsi ini.

9. Segenap Karyawan PT. Bank Central Asia, Tbk. yang sudah memberikan

waktu kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir

untuk memperoleh gelar S1.

10. Teman-teman seperjuangan dan semua mahasiswa akuntansi dan bisnis

angkatan 2014 yang tidak sempat penulis sebut namanya.

v

Semoga Tuhan Yesus berkenan memberikan balasan limpahan berkah,

rahmat dan karunia-Nya. Amien.

Meskipun penulis berusaha dengan keras sesuai dengan kemampuan yang

terbatas, penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari

sempurna dan masih banyak kekurangan dalam isi maupun penulisannya. Hal ini

disebabkan oleh keterbatasan ilmu pengetahuan dan pengalaman yang dimiliki.

Oleh karena itu semua kritik dan saran yang membangun sangat diharapkan untuk

kesempurnaan penulisan selanjutnya. Penulis berharap skripsi ini dapat

bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan.

Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca baik sebagai

bahan kajian maupun sumber informasi serta bermanfaat bagi semua pihak.

Surabaya, 17 Juli 2018

Penulis

vi

DAFTAR ISI

SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT ................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ......................................................................... ii

HALAMAN SUSUNAN DEWAN PENGUJI ................................................................ iii

KATA PENGANTAR ..................................................................................................... iv

DAFTAR ISI ................................................................................................................... vii

DAFTAR TABEL ........................................................................................................... x

DAFTAR GAMBAR ....................................................................................................... xi

ABSTRAKSI ................................................................................................................... xii

ABSTRACT .................................................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................ . 1

1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................................... . 1

1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... . 5

1.3 Tujuan Penelitian .............................................................................................. . 5

1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................ . 5

1.5 Sistematika Skripsi ........................................................................................... . 6

BAB II TELAAH PUSTAKA ......................................................................................... . 9

2.1 Landasan Teori ................................................................................................. . 9

2.1.1 Pajak............................................................................................ .. 9

2.1.1.1 Pengertian Pajak ............................................................ . 9

2.1.1.2 Fungsi Pajak .................................................................. . 11

2.1.1.3 Sistem Pemungutan Pajak .............................................. . 12

2.1.2 Pajak Penghasilan ........................................................................ . 13

2.1.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ........................................ . 13

2.1.2.2 Subyek Pajak Penghasilan (PPh) .................................... . 13

2.1.2.3 Obyek Pajak Penghasilan ............................................... . 15

2.1.2.4 Yang bukan Obyek Pajak Penghasilan ........................... . 17

vii

2.1.2.5 Penghasilan yang dikenakan pajak PPh Final ................. . 19

2.1.2.6 Tarif Pajak Penghasilan ................................................. . 19

2.1.2.7 Pengaruh Pajak Penghasilan Terhadap Perusahaan ......... . 22

2.1.3 Perencanaan Pajak ....................................................................... . 23

2.1.3.1 Pengertian Perencanaaan Pajak ...................................... . 23

2.1.3.2 Manfaat Perencanaan Pajak ........................................... ..24

2.1.3.3 Langkah Langkah Perencanaan Pajak ............................ ..25

2.1.3.4 Formula Umum Perencanaan Pajak Penghasilan ............ ..26

2.1.3.5 Upaya perencanaan Pajak Dalam Evaluasi Laporan Keuangan

...................................................................................... ..28

2.1.3.6 Manajemen Pajak Melalui Aktiva Tetap ........................ ..32

2.1.3.7 Penerapan Daftar Nominatif .......................................... ..36

2.1.4 Laporan Keuangan Fiskal Dan Komersial .................................... . 40

2.2 Penelitian Sebelumnya ....................................................................... . 43

BAB III METODE PENELITIAN .................................................................................. 44

3.1 Pendekatan Penelitian ........................................................................ . 44

3.2 Ruang Lingkup Penelitian .................................................................. . 44

3.3 Definisi Operasional .......................................................................... . 44

3.4 Jenis dan Sumber Data ....................................................................... . 45

3.4.1 Jenis Data ................................................................................. . 45

3.4.2 Sumber Data ............................................................................. . 45

3.5 Prosedur Pengumpulan Data ............................................................... . 46

3.5.1 Survey Pendahuluan .................................................................. . 46

3.5.2 Studi Lapangan ......................................................................... . 46

3.5.3 Studi Kepustakaan .................................................................... . 47

3.6 Proses Pengolahan Data ...................................................................... . 47

3.7 Metode Penganalisaan Data…………………………………………. ..... . 47

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................................. 49

4.1 Gambaran Umum Perusahaan .......................................................................... 49

4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................. 49

4.1.2 Struktur Organisasi ................................................................................. 50

4.1.3 Tujuan Perusahaan ................................................................................. 57

4.2 Deskripsi Hasil Penelitian .................................................................... 58

4.2.1 Kebijakan Perpajakan Perusahaan................................................. 62

4.2.2 Penerapan Tax Planning . ............................................................. 63

BAB V SIMPULAN DAN SARAN ................................................................................ 73

5.1 Simpulan ........................................................................................................... 73

5.2 Saran ................................................................................................................. 74

DAFTAR PUSTAKA

viii

ix

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri .......... 20

Tabel 2.2 Tarif Pajak Wajib Pajak Badan Dalam Negeri ....................... 21

Tabel 2.3 Tarif Penyusutan Aktiva Tetap Berwujud. ............................ 36

Tabel 2.4 Tarif Penyusutan Aktiva Tetap tidak Berwujud. ..................... 36

Tabel 4.1 Laporan Harga Pokok Penjualan CV. Anugerah Abadi ........... 59

Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi CV. Anugerah Abadi. ............................... 60

Tabel 4.3 Rincian Biaya Konsumsi ......................................................... 61

Tabel 4.4 Rincian Biaya Promosi ............................................................ 61

Tabel 4.5 Daftar Nominatif Biaya ........................................................... 65

Tabel 4.6 Daftar Gaji Karyawan CV.Anugerah Abadi Yang Terhutang

Pajak ....................................................................................... 67

Tabel 4.7 Laporan Laba Rugi Tax Planning CV. Anugerah Abadi .......... 71

x

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur Organisasi CV. Anugerah Abadi ............................... 51

xi

ABSTRAKSI

Salah satu kewajiban warga negara adalah membayar pajak sesuai dengan

undang-undang perpajakan. Bagi perusahaan pajak merupakan biaya yang harus

dikeluarkan oleh perusahaan sehingga perusahaan harus kehilangan laba yang

maksimal, sehingga perusahaan melakukan berbagai upaya untuk menghindari

pajak. Upaya untuk meminimalisasi pajak dengan benar dapat dilakukan dengan

cara perencanaan yang benar dan tidak melanggar peraturan pajak atau hal ini

sering disebut dengan istilah tax planning. Tax planning dilakukan dengan

memanfaatkan pengecualian-pengecualian dan celah-celah peraturan perpajakan

dan yang masih diperbolehkan dalam undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang

pajak penghasilan sehingga tax planning bukan merupakan pelanggaran yang

legal dan tidak mengarah pada penggelapan pajak. Metode penelitian ini

menggunakan pendekatan kualitatif. Secara garis besar penelitian ini difokuskan

pada upaya untuk meminimalisasi biaya-biaya agar perusahaan tidak perlu

mengeluarkan biaya yang dapat mengurangi laba yang harusnya bisa lebih

optimal. Oleh karena itu penulis menggunakan obyek penelitian pada CV.

Anugerah Abadi dan judul yang penulis gunakan adalah “Penerapan

perencanaan pajak (Tax Planning) dalam rangka meminimalisasi

pembayaran pajak (PPh badan) atas CV. Anugerah Abadi”. Kesimpulan dari

penelitian ini adalah PPh Badan dapat diminimalisasi dengan cara memberikan

tunjangan atas pajak penghasilan, pemberian tunjangan kepada karyawan serta

pembuatan daftar nominatif.

Kata kunci : Tax Planning, Peraturan Perpajakan, Pembayaran Pajak.

xii

ABSTRACT

One of the obligations of citizens is to pay taxes in accordance with tax

laws. For companies, tax is a cost that must be incurred by the company so that

the company must lose maximum profit, so the company makes various efforts to

avoid taxes. Efforts to minimize tax properly can be done by planning properly

and not violating tax regulations or this is often referred to as tax planning. Tax

planning is carried out by utilizing exceptions and loopholes in tax regulations and

which are still allowed in constitution No. 36 of 2008 concerning income tax so

that tax planning is not a legal violation and does not lead to tax evasion. This

research method uses a qualitative approach. Broadly speaking, this research is

focused on efforts to minimize costs so that companies do not need to spend costs

that can reduce profits which should be more optimal. Therefore the author uses

the object of research on the CV. Anugerah Abadi and the title that I use is

"Application of tax planning (tax planning) in order to minimize the payment

of taxes (corporate income tax) on the CV. Anugerah Abadi ". The conclusion

of this study is that corporate income tax can be minimized by providing benefits

for income tax, providing benefits to employees and making nominative lists.

Keywords : Tax Planning, Taxation Regulations, Tax Payments.

xiii