ANALISIS PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN MELALUI

PENILAIAN KEMBALI (Revaluasi) ASET TETAP PADA PT BIDIN

TRADE AND MANUFACTURE, MALANG

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh :

Ragilia Devi Anggraeni

201010170311335

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

MARET 2014

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Dengan memanjatkan puji syukur Alhamdulillah kehadirat Allah SWT,

atas limpahan rahmat dan hidayah-Mu sehingga peneliti dapat menyelesaikan

skripsi yang berjudul “Analisis Penghematan Pajak Penghasilan Melalui

Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap pada PT Bidin Trade And

Manufacturing, Malang” sebagai tugas akhir perkuliahan.

Peneliti menyadari bahwa terselesaikannya skripsi ini tidak lepas dari

bantuan, bimbingan dan peran serta berbagai pihak. Oleh karena itu pada

kesempatan kali ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Bapak Drs. Setu Setyawan, Drs. M.M. selaku pembimbing I yang yang dengan

penuh kesabaran memberikan nasehat-nasehat, petunjuk dan saran-saran, serta

bimbingan dari awal penyusunan hingga skripsi ini dapat terselesaikan.

2. Bapak Ach. Syaiful Hidayat A, SE. M.Sc selaku pembimbing II yang telah

banyak memberikan bimbingan dan arahan baik selama penyusunan skripsi,

sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.

3. Bapak Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah

Malang.

4. Ibu Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak. Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

5. Bapak Pimpinan PT Bidin Trade and Manufacturing Malang tempat Peneliti

melakukan penelitian.

6. Ayah dan ibu tersayang yang senantiasa mendoakan, memberikan perhatian,

motivasi dan pengorbanan yang sangat besar serta kesabaran yang luar biasa

selama pengerjaan skripsi ini. Semoga Allah SWT selalu memberikan kasih

sayang-Nya.

7. Kakakku Nindy yang selalu memberikan motivasi, doa, pengorbanan, nasehat

dan kasih sayang luar biasa selama pengerjaan skripsi ini. Semoga Allah SWT

selalu memberikan kasih sayang-Nya.

8. Kakakku Ardan yang selalu memberikan nasehat, motivasi dan pengorbanan

yang luar biasa selama pengerjaan skripsi ini. Semoga Allah SWT selalu

memberikan kasih sayang-Nya.

9. Serta semua pihak yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini yang

tidak dapat saya sebutkan satu persatu.

Peneliti menyadari, bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Hal ini

dikarenakan keterbatasan pengetahuan dan pengalaman yang dimiliki oleh

peneliti. Jika terdapat kekurangan, maka peneliti mohon masukan baik berupa

saran maupun kritik demi kesempurnaan penulisan skripsi ini.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Malang, Maret 2014

Peneliti,

DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................. i

BERITA ACARA ............................................................................................. ii

KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI ................................................ iii

KATA PENGANTAR ...................................................................................... v

ORISINALITAS SKRIPSI .............................................................................. vii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ............................................................................................ x

ABSTRAKSI ..................................................................................................... xi

ABSTRACT ...................................................................................................... xii

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang ................................................................................ 1

B. Rumusan Masalah........................................................................... 4

C. Batasan Masalah ............................................................................. 4

D. Tujuan Penelitian ............................................................................ 4

E. Manfaat Penelitian .......................................................................... 4

BAB II KAJIAN PUSTAKA

A. Tinjauan Penelitian Terdahulu ........................................................ 6

B. Tinjauan Pustaka............................................................................. 7

1. Aset Tetap ................................................................................... 7

a. Definisi Aset Tetap ..................................................................... 7

b. Penggolongan Aset Tetap ........................................................... 8

c. Komponen Biaya Perolehan Aset Tetap ..................................... 10

d. Penyusutan Aset Tetap ............................................................... 13

1). Definisi Penyusutan ............................................................. 13

2). Metode Penyusutan ............................................................. 15

a. Metode Penyusutan Komersial ........................................ 15

b. Metode Penyusutan Pajak ............................................... 17

3). Penilaian Aset Tetap Berkaitan dengan Pajak

Penghasilan .......................................................................... 17

4). Tarif Penyusutan ................................................................... 18

2. Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap dan

Pelaksanaannya........................................................................... 19

a. Definisi Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap ................... 19

b. Pelaksanaan Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap ............ 20

c. Jenis Revaluasi Aset Tetap ......................................................... 23

d. Pendekatan Data dalam Melaksanakan Penilaian Aset

Tetap ........................................................................................... 23

e. Dampak Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap

terhadap Penghematan Pembayaran Pajak pada

Kompensasi Kerugian ................................................................ 25

BAB III METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian ............................................................................ 27

B. Objek Penelitian ............................................................................. 27

C. Jenis Penelitian ............................................................................... 27

D. Data dan Sumber Data .................................................................... 27

E. Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 27

F. Teknik Analisis Data ...................................................................... 28

BAB IV PEMBAHASAN

A. Gambaran Umum Perusahaan ........................................................ 30

B. Data Penelitian ................................................................................ 31

1. Daftar Penyusutan Aset Tetap .................................................. 31

2. Laporan Laba (Rugi) ................................................................ 35

3. Neraca ...................................................................................... 36

C. Analisis Data................................................................................... 37

1. Perhitungan Revaluasi .............................................................. 37

2. Perhitungan Selisih Lebih Revaluasi Aset Tetap ..................... 39

3. Melakukan Perhitungan Penyusutan Setelah Revaluasi

Aset Tetap ................................................................................ 40

4. Menyajikan ke dalam Laporan Laba Rugi Beban

Penyusutan Aset Tetap Setelah Dilakukannya Revaluasi

Aset Tetap ................................................................................ 44

5. Menyajikan ke dalam Neraca Setelah Dilakukannya

Revaluasi Aset Tetap................................................................ 46

6. Analisis Pengaruh Revaluasi Aset Tetap Terhadap

Besarnya Penghematan Pajak Penghasilan .............................. 48

D. Pembahasan .................................................................................... 50

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan ..................................................................................... 53

B. Saran ............................................................................................... 54

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 55

DAFTAR TABEL

Tabel Halaman

2.1 Masa Manfaat dan Tarif Penyusutan Aset Berwujud……………..……. 18

4.1 Daftar Penyusutan Aset Tetap Kelompok 1 PT Bidin Trade and

Manufacturing Tahun 2011..................................…………….….......... 31

4.2.1 Daftar Penyusutan Aset Tetap Kelompok 2 (≤ Rp 1.000.000) PT Bidin

Trade and Manufacturing Tahun 2011.................................................... 32

4.2.2 Daftar Penyusutan Aset Tetap Kelompok 2 (> Rp 1.000.000) PT Bidin

Trade and Manufacturing Tahun 2011.................................................... 33

4.3 Daftar Penyusutan Aset Tetap Kelompok Bangunan Permanen PT Bidin

Trade and Manufacturing Tahun 2011.................................................... 34

4.4 Laporan Laba (Rugi) Periode yang Berakhir 31 Desember 2011...……. 35

4.5 Neraca Periode 31 Desember 2011...…….............................................. 36

4.6 Revaluasi Aset Tetap Kelompok 2 (< Rp 1.000.0000) Tahun 2011......... 38

4.7 Selisih Lebih Revaluasi Aset Tetap Kelompok 2 (< Rp 1.000.0000) Harta

Berwujud.................................................................................................. 39

4.8 Daftar Penyusutan Aset Tetap Bangunan Setelah Revaluasi................... 40

4.9 Daftar Penyusutan Aset Tetap Kendaraan Setelah Revaluasi................... 41

4.10 Daftar Penyusutan Aset Tetap Inventaris Kantor Setelah Revaluasi......... 41

4.11 Daftar Penyusutan Aset Tetap Peralatan Pabrik Setelah Revaluasi........... 42

4.12 Daftar Penyusutan Aset Tetap Mesin Setelah Revaluasi.......................... 43

4.13 Laporan Laba (Rugi) Periode 31 Desember 2011 Setelah Revaluasi........ 45

4.14 Neraca Periode 31 Desember 2011 Setelah Revaluasi.............................. 47

4.15 Perbandingan Pengenaan Pajak Sebelum dan Setelah Melakukan

Revaluasi Tahun 2011.............................................................................. 49

DAFTAR PUSTAKA

Ainy. 2014. “Setrika Miyako EI-1008M”. http://www.berniaga.com/Setrika+

Miyako+EI+1008M-16688628.htm. Diakses 21 Febuari 2014.

Aip. 2013. “Mesin Jahit Typical 1set Best Seller Siap Pakai Murah”.

http://www.kaskus.co.id/thread/52608192f7ca176f2c000003/mesin-jahit-

typical-best-seller-siap-pakai-murah. Diakses 1 Januari 2014.

Andika. 2013. “Ahli Jual Property”. http://rumahdijual.com/malang/213301-

085335232777-kode-1693-gudang-ki-ageng-gribik-dijual-

malangproperty.html. Diakses 1 Januari 2014.

Brahmana, Jodi. 2014. “Kompresor Listrik Multipro ¾ Pk”.

http://www.tokobagus.com/iklan/kompresor-listrik-multipro-3-4-pk-

40156947.html#pn_50a2a56ad5c7acf920780dbc639cfde2. Diakses 4

Febuari 2014.

Budi, Tri. 2014. “Mesin Bor”. http:// tokobagus.com/iklan/mesin-bor-

41828162.html#pn_b0eff9fd10952b2e2c38780ef60a129c. Diakses 4

Febuari 2014.

Departemen Keuangan. 2008. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia

Nomor 79/PMK.03/2008. “Penilaian Kembali Aktiva Tetap Perusahaan

untuk Tujuan Perpajakan”.

Dessy. 2014. “Mitsubishi L300 Bisa Kredit Atau Cash”.

http://www.tokobagus.com/iklan/mitsubishi-l300-surakarta-

40834468.html#pn_43a9ba690f7ac825ccf4388ec15e886a.com. Diakses

18 Januari 2014.

Dewi. 2014. “Mesin Potong Octa 4 Inch / Cutting 4 Inch”.

http://www.tokobagus.com/iklan/mesin-potong-octa-4-inch-cutting-4-

inch-45494340.html#pn_d518f2715011060c4546c24f98e410e1. Diakses

24 Febuari 2014.

Fadilah. 2013. “Powerful Kode pf-16/blue-t2”. http://www.berniaga.com/

Powerful kode pf-16/blue-t2-17145076.htm. Diakses 4 Januari 2014.

Fahom, Ilham. 2012. “Hand Truck/Trolley Lipat”. http://mulyaraya-

trolley.blogspot.com/. Diakses 2 Januari 2014.

Fauzi, ismail. 2013. “Kompressor SDP 1PK”.

http://www.berniaga.com/Kompressor+SDP+1PK-15329649.htm. Diakses

4 Januari 2014.

Gunadi. 2005. Akuntansi Pajak (Sesuai dengan Undang-Undang Pajak Baru).

Jakarta: Grasindo.

Gunawan. 2014. “Catok Bor Duduk”. http://tokobagus.com/iklan/catok-bor-

duduk-44072510.html#pn_7cc5058b701d43593db99933fca6e87e. Diakses

24 Febuari 2014.

Hadi. 2013. “Mesin Press Kancing Wingwah”. http://www.nbcgrosir.com.

Diakses 18 Januari 2014.

Handi. 2012. “Air Nailer Apach (PT-635)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR882. Diakses 18

Januari 2014.

Handi. 2012. “Air Nailer Makita (AF 301 Z)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR260. Diakses 18

Januari 2014.

Handi. 2012. “Bor Duduk Modern (16mm)”. http://

perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR187. Diakses 1 Januari 2014.

Handi. 2013. “Compressor Belt Listrik SDP (1/2 HP)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR888. Diakses 1

Januari 2014.

Handi. 2013. “Compressor Direct 3/4 HP Troli Multipro (BC-075-DMTR)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR316. Diakses 1

Januari 2014.

Handi. 2013. “Compressor Direct 1 HP Multipro (BC-125-DMBW)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR320. Diakses 1

Januari 2014.

Handi. 2012. “Compressor Direct 2 HP Lakoni (Imola 225)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR361R1. Diakses 1

Januari 2014.

Handi. 2013. “Compressor Direct 3/4 HP Troli Multipro (BC-075-DMTR)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR316. Diakses 1

Januari 2014.

Handi. 2013. “Genset 0.85 kVA Portable Honda (EG1000)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PS179. Diakses 2

Januari 2014.

Handi. 2011. “Genset 2.0KVA (Generator Set) Firman (FPG2800E2)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PS144. Diakses 2

Januari 2014.

Handi. 2013. “Gergaji Circular 7-1/4 Bosch (GKS7000)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR255R1. Diakses 2

Januari 2014.

Handi. 2012. “Gergaji Miter Maktec (MT230)”. http://

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR447. Diakses 1

Januari 2014.

Handi. 2014. “Gergaji Circular 7-1/4 Maktec (MT583)”.

http://perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR128R1. Diakses 20

Januari 2014.

Handi. 2012. “Hot Gun Bosch (GHG 630 DCE)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR238. Diakses 18

Januari 2014.

Handi. 2013. “Impact Wrench Jonnesway (1/2-Composite)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PS033. Diakses 18

Januari 2014.

Handi. 2013. “Mesin Amplas Excentric Maktec (MT924)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PS117. Diakses 18

Januari 2014.

Handi. 2012. “Mesin Gergaji Miter Skil (3120)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=PR894. Diakses 18

Januari 2014.

Handi. 2013. “Spray Gun HVLP Sagola (Junior G)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=TN093. Diakses 20

Januari 2014.

Handi. 2010. “Staples Gun Manual Rapid (R23)”.

http://www.perkakasku.com/detailprod.php?prodid=TL991. Diakses 20

Januari 2014.

Harahap, Sofyan Syahfri. 2002. “Akuntansi Aktiva Tetap”. Jakarta: Raja Grafindo

Persada.

Heru. 2013. “Mesin Serut Kayu dan Mesin Jigsaw”.

http://cache.inkuiri.com/stores/berniaga.com/peralatan-kantor-

profesional/ahmad-masyhari-mesin-serut-kayu-dan-mesin-

jigsaw.c55708e52d4e60349f9a617704b10a159bfc2d85.id. Diakses 2

Januari 2014.

Ikatan Akuntan Indonesia. 2007. Standar Akuntansi Keuangan, buku 1, per 1

September 2007. Jakarta: Salemba Empat.

Indra. 2014. “Generator/Genset Cosmec”.

http://www.tokobagus.com/iklan/generator-genset-cosmec-

45176204.html#pn_38777e9784d4eb039a167870c0ddb868. Diakses 2

Januari 2014.

Katuuk, C. Yolanda. 2013. “Analisis Perencanaan Pajak Melalui Revaluasi Aktiva

Tetap Pada PT Angkasa Pura I (PERSERO) Bandara Sam Ratulangin”.

Jurnal Ekonomi Pembangunan. Vol. 1, No. 3: 540-550.

Keder. 2013. “Cuci Gudang Mesin Jahit Merk Brother Juki Typical Stok Banyak”.

http://www.kaskus.co.id/post/51735cf20d75b4812300000f. Diakses 2

Januari 2014.

Koswara, R. Adiputra. 2013. Data Pokok APBN 2006-2012.

www.anggaran.depkeu.go.id/web-link-list.asp. Desember, 9, 2013.

Ramahdan, Hudan Akbar. 2012. Analisis Revaluasi Aset Tetap Terhadap

Penghematan Beban Pajak Penghasilan Pada PT Inka Madiun. Skripsi.

Universitas Negeri Surabaya.

Masito. 2013. “Jual Mesin Jahit Second SHUNFA”.

http://www.kaskus.co.id/thread/51438cdc552acf563e000000/jual-mesin-

jahit-second-shunfa. Diakses 4 Januari 2014

Maya. 2014. “Tabung Pemadam Kebakaran Ukuran 6 Kg”.

http://www.tokobagus.com/iklan/tabung-pemadam-kebakaran-ukuran-6kg-

44466703.html#pn_2796496f347f9285bf0cd08304f393a1. Diakses 4

Januari 2014.

Mega. 2014. “Setrika Philips Gc2960”. http://www.tokobagus.com/iklan/setrika-

philips-gc2960-45147603.html#pn_2f2e0c58ce0c55901c7c4d559db69456.

Diakses 4 Januari 2014.

Mei, Rida Dwi. 2006. “Analisis Penerapan Metode Penyusutan Aktiva Tetap

Ditinjau dari Sudut Standar Akuntansi Keuangan dan Perpajakan”. Jurnal

Akuntansi dan Perpajakan. Vol. 5, No.4: 215-438.

Pangase, Sondang. 2014. “Vacum Cleaner Bekas Merek Sanyo”.

http://www.tokobagus.com/iklan/vacum-cleaner-bekas-merek-sanyo-

41757464.html#pn_b8fef3bc0d558ae44b43edfc67777fad. Diakses 21

Febuari 2014.

Pay. 2014. “Setrika Maspion Ha-40”. http://www.tokobagus.com/iklan/setrika-

maspion-ha-40-44188010.html#pn_fcddc0fb690ba267b8ad8b443ac04bb3.

Diakses 21 Febuari 2014.

Popo. 2014. “Blower Kp”. http://www.tokobagus.com/iklan/blower-kp-

44388191.html#pn_bb2040d64390d740a2139311469ab832. Diakses 21

Febuari 2014.

Primandita, Firtiandi. 2007. Kompilasi Undang – Undang Terlengkap. Jakarta:

Salemba Empat.

Radjeki. 2012. “3500 Second Bonus Rak Kartu Dan 1pak Kartu Abs”.

http://www.tokobagus.com/iklan/amano-ex-3500-second-bonus-rak-kartu-

dan-1pak-kartu-abs-

44396994.html#pn_582a7aeeb42a545429ac7ca0cfece533. Diakses 18

Januari 2014.

Reeve, James M., Carl S. Warren, Jonathan E. Duchac, Ersa Tri Wahyuni, Gatot

Soepriyanto, Amir Abadi Jusuf, dan Chaerul D. Djakman. 2010.

Pengantar Akuntansi Adaptasi Indonesia, Edisi 2. Jakarta: Salemba

Empat.

Republik Indonesia, Undang-undang Pajak Penghasilan, Undang-undang Nomor

36 Tahun 2008 Pasal 11. Perubahan Keempat Atas Undang-undang

Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan.

Rian, Ardhi Radhite. 2009. “Penerapan PSAK 16 Tentang Aset Tetap dan

Dampaknya Terhadap Perpajakan”, Jurnal Revaluasi Aset. Vol. 8, No.7:

12-35.

Rishan. 2014. “Mesin Cuci & Pengering Merek Tecnogas Jarang Ada”.

http://www.tokobagus.com/iklan/mesin-cuci-pengering-merek-tecnogas-

jarang-ada-42996078.html#pn_22c7c30f2e9507b53e0130d6b5495116.

Diakses 21 Febuari 2014.

Rosdiana, Haula dan Rasin Tarigan. 2005. Perpajakan Teori dan Aplikasi.

Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.

Rudianto. 2012. Pengantar Akuntansi (Konsep & Teknik Penyusunan Laporan

Keuangan Adaptasi IFRS. Jakarta: Erlangga

Suandy, Erly. 2011. Perencanaan Pajak, Edisi Kelima. Jakarta: Salemba Empat.

Suryani, Dwi Kuswardhini. 2006. “Analisa Revaluasi Aktiva Tetap Terhadap

Besarnya Pajak Penghasilan dalam Kaitanya dengan Laporan

Keuangan”, Jurnal Ekonomi Pembangunan. Vol. 12, No.5: 1-20.

Tarko, Sunaryo. 2008. “Revaluasi Aset Tetap Suatu Tinjauan dari Aspek

Akuntansi dan Aspek Peraturan Perpajakan”, Jurnal Akuntansi. Vol. 7,

No.8: 18.

Waluyo. 2012. Akuntansi Pajak, Edisi Keempat. Jakarta: Salemba Empat.

Waluyo, Wirawan B. Ilyas, 2002. Perpajakan Indonesia, Edisi Revisi. Jakarta:

Salemba Empat.

Yitno. 2014. “Travo Las / Mesin Las Inverter Rhinno”.

http://www.tokobagus.com/iklan/travo-las-mesin-las-inverter-rhinno-

43677407.html#pn_1e0926d369b3187dafe013db4db0865a. Diakses 21

Febuari 2014.

Zain, Mohammad. 2003. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.