i

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN

IMPLEMENTASINYA TERHADAP PERSETUJUAN

PEMBIAYAAN MURABAHAH

(Studi Multi Situs pada Lembaga Koperasi Syari’ah Asri

Tulungagung dan Baitul Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung)

SKRIPSI

Oleh :

Fatimah Ayu Wulandari

NIM. 2823123047

JURUSAN PERBANKAN SYARIAH

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM

INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI

(IAIN) TULUNGAGUNG

2016

ii

SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL DAN

IMPLEMENTASINYA TERHADAP PERSETUJUAN

PEMBIAYAAN MURABAHAH

(Studi Multi Situs pada Lembaga Koperasi Syariah Asri Tulungagung dan

Baitul Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung)

SKRIPSI

Diajukan Kepada Jurusan Perbankan Syariah

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam

Institut Agama Islam Negeri Tulungagung

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Guna Memperoleh Gelar

Sarjana Strata Satu dalam Keilmuan Perbankan Syariah

Oleh :

Fatimah Ayu Wulandari

Nim. 2823123047

JURUSAN PERBANKAN SYARIAH

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS ISLAM

INSTITUT AGAMA ISLAM NEGERI

(IAIN) TULUNGAGUNG

2016

iii

iv

v

vi

MOTTO

...

“Hai orang-orang yang beriman, apabila kamu bermu'amalah tidak secara tunai

untuk waktu yang ditentukan, hendaklah kamu menuliskannya. dan hendaklah

seorang penulis di antara kamu menuliskannya dengan benar. dan janganlah

penulis enggan menuliskannya sebagaimana Allah mengajarkannya, maka

hendaklah ia menulis, dan hendaklah orang yang berhutang itu mengimlakkan

(apa yang akan ditulis itu), dan hendaklah ia bertakwa kepada Allah Tuhannya,

dan janganlah ia mengurangi sedikitpun daripada hutangnya...”

(Q.S. Al-Baqarah (3): 282)*

* Departemen Agama RI, Al-Qur’an dan Tafsirnyanya (Jakarta: Widya Cahaya, 2011), hal

431

vii

PERSEMBAHAN

Skripsi ini kupersembahkan untuk:

Ayah dan ibuku tercinta, Bpk Sugeng Hadi Wahono dan Ibu Binti Isro’in

Yang senantiasa memberikan limpahan do’a dan curahan kasih sayang

Jasa kalian tiada pernah terbalaskan

Adikku (Siti Aisyah Nurkharisma) tercinta, Yang senantiasa memberikan

semangat dan motivasi

Kakek dan nenekku tercinta terimakasih selalu mendoakan dan memotivasiku

tiada henti

Sahabat terbaikku, Heni Purnamasari dan Elsa Ayu Mentari terima kasih telah

menjadi sahabat yang selalu ada saat suka maupun duka, yang telah sabar

menghadapi sifat kekanakanku.

Seluruh teman-teman Jurusan Perbankan Syariah B angkatan 2012

Kebersamaan kita adalah kenangan yang tak akan terlupakan

Bapak Dr. Agus Eko Sujianto, SE., MM yang dengan sabar memberikan

arahan dan motivasi dalam menyelesaikan skripsi

Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam

Yang selalu memberikan yang terbaik bagi mahasiswanya

Almamaterku tercinta IAIN Tulungagung

Serta semua pihak yang turut memberikan semangat dan do’a

sehingga Skripsi ini dapat terselesaikan.

.

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur alhamdulillah penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT. atas

segala karunianya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Shalawat dan salam

semoga senantiasa abadi tercurahkan kepada Nabi Muhammad SAW. dan

umatnya.

Sehubungan dengan selesainya penulisan skripsi ini maka penulis

mengucapkan terima kasih kepada:

1. Bapak Dr. Maftukhin, M.Ag. selaku Rektor Institut Agama Islam Negeri

Tulungagung.

2. Bapak H. Dede Nurohman, M.Ag. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Islam Institut Agama Islam Negeri Tulungagung.

3. Bapak Muhammad Aqim Adlan, M.E.I. selaku Ketua Jurusan Perbankan

Syariah Institut Agama Islam Negeri Tulungagung.

4. Bapak Dr. Agus Eko Sujianto, S.E., M.M. selaku pembimbing yang telah

memberikan pengarahan dan koreksi sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.

5. Segenap Bapak/Ibu Dosen IAIN Tulungagung yang telah membimbing dan

memberikan wawasannya sehingga studi ini dapat terselesaikan.

6. Kedua orangtua yang selalu memberi motivasi dalam bentuk material maupun

spiritual.

7. Rekan-rekan Jurusan Perbankan Syariah khususnya PSB yang telah memberi

semangat, motivasi dan kontribusi dalam penyusunan skripsi ini.

ix

8. Semua pihak yang telah membantu terselesaikannya penulisan skripsi ini.

Dengan penuh harap semoga jasa kebaikan mereka diterima Allah SWT.

dan tercatat sebagai amal shalih. Akhirnya, karya ini penulis suguhkan kepada

segenap pembaca, dengan harapan adanya saran dan kritik yang bersifat

konstuktif demi perbaikan. Semoga karya ini bermanfaat dan mendapat ridha

Allah SWT.

Tulungagung, 13 April 2016

Peneliti

Fatimah Ayu Wulandari

x

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 : Jaringan Kantor Perbankan Syariah ........................................... 4

Tabel 1.2 : Rincian Rekening BMT Harum Tahin 2015.............................. 10

Tabel 4.1 : Analisis Multi Situs ................................................................... 100

xi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 : Paradigma Penelitian ................................................................ 38

Gambar 3.1 : Analisis Data Multi Situs ......................................................... 47

Gambar 4.1 : Susunan Pengurus LKS Asri Tulungagung .............................. 52

Gambar 4.2 : Susunan Kepengurusan BMT Harum Tulungagung ................ 56

xii

DAFTAR GRAFIK

Grafik 1.1 : Pembiayaan-Bank Pembiayaan Rakyat Syariah Berdasarkan

Golongan Pembiayaan .............................................................. 5

Grafik 1.2 : Komposisi Pembiayaan yang Diberikan BPRS ........................ 6

Grafik 1.3 : Proges Pendapatan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah ............ 7

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran

1. Surat Permohonan Izin Penelitian

2. Surat Keterangan Penelitian

3. Brosur BMT Harum

4. Formulir Permohonan Pembiayaan BMT Harum

5. Akad Pembiayaan Murabahah BMT Harum

6. Formulir Permohonan Pembiayaan LKS Asri

7. Memorandum pembiayaan LKS Asri

8. Perjanjian Murabahah dan Perjanjian Al-Qord LKS Asri

9. Kuasa Penarikan Jaminan LKS Asri

10. Surat Peringatan LKS Asri

11. Tanda Bukti Kunjungan Marketing

12. Pedoman Wawancara

13. Kartu Kendali Bimbingan Skripsi

14. Daftar Riwayat Hidup

xiv

ABSTRAK

Skripsi dengan judul “Sistem Pengendalian Internal dan Implementasinya

terhadap Persetujuan Pembiayaan Murabahah (Studi Multi Situs pada Lembaga

Keuangan Syari’ah Asri Tulungagung dan Baitul Maal Wat Tanwil Harum

Tulungagung)” ini ditulis oleh Fatimah Ayu Wulandari, NIM. 2823123047,

pembimbing Dr. Agus Eko Sujianto, S.E.,M.M.

Penelitian ini dilatarbelakangi oleh tingginya minat masyarakat untuk

melakukan pembiayaan murabahah di lembaga Keuangan Mikro syariah, namun

banyaknya minat pada pembiayaan murabahah tersebut memungkinkan terjadinya

risiko pembiayaan bermasalah. Maka dari itu, Lembaga Keuangan Mikro Syariah

perlu menerapkan sistem pengendalian internal pada setiap praktik pembiayaan

murabahah yang dilakukan. Di sini peneliti mencoba meneliti tentang penerapan

sistem pengendalian internal (SPI) pada persetujuan pembiayaan di Lembaga

Koperasi Syariah Asri Tulungagung dan Baitul Maal Wat Tanwil Harum

Tulungagung

Fokus penelitian dalam penulisan skripsi ini adalah (1) Bagaimana SPI yang

diterapkan dalam persetujuan pembiayaan murabahah? (2) Apa saja kendala-

kendala yang dihadapi dalam menerapkan SPI?(3) Bagaimana solusi untuk

mengatasi kendala-kendala yang dihadapi dalam menerapkan SPI di lembaga?.

Adapun yang menjadi tujuan dari penelitian ini adalah untuk mempelajari

implementasi, kendala-kendala dan solusi dari SPI di LKS Asri tulungagung dan

BMT Harum Tulungagung.

Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif dengan jenis penelitian

studi kasus. Teknik pengumpulan data menggunakan teknik snowball sampling,

wawancara, metode observasi dan metode dokumenter. Data yang digunakan

adalah data primer dan data sekunder. Teknik analisis yang digunakan yaitu

analisis data tunggal dan analisis data lintas situs. Pengecekan keabsahan data

dengan cara meningkatkan ketekunan, triangulasi, menggunakan bahan refrensi,

dan mengadakan member check.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa Penerapan SPI yang dilakukan oleh

LKS Asri dan BMT Harum telah memenuhi unsur-unsur pengendalian internal

yang ada dan jenis metode pengendalian internal yang digunakan yaitu metode

pengendalian sebelum tindakan (Preaction Control) menurut waktu

pelaksanaannya dan sistem pengendalian pencegahan menurut segi

pelaksanaannya. Kendala-kendala yang dihadapi oleh LKS Asri dan BMT Harum

dari faktor internal perusahaan berupa ketepatan analisis karakter terhadap calon

anggota pembiayaan. Sedangkan dari faktor eksternal perusahaan, LKS Asri dan

BMT Harum yaitu faktor ekonomi anggota, faktor karakter buruk anggota dan

faktor keluarga. Solusi yang diterapkan oleh LKS Asri dan BMT Harum yaitu

dengan melakukan analisis setepat mungkin meggunakan prinsip 5C dan prinsip

kehati-hatian, menerapkan sistem denda serta melakukan penagihan secara

intensif, pemberian surat peringatan, dan melakukan eksekusi jaminan.

Kata kunci: sistem pengendalian internal, implmentasi, persetujuan pembiayaan,

pembiayaan murabahah

xv

ABSTRACT

Thesis entitled "Internal Control System and its implementation against the

approval of financing of Murabaha (Multi Site Study on Sharia financial

institutions Asri Tulungagung and Bayt Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung)"

was written by Fatimah Ayu Wulandari, NIM. 2823123047, supervising Dr. Agus

Eko Sujianto, S.E.,M.M

This research is distributed by high interest of society to do the financing of

Micro finance institutions in murabaha Sharia, but the abundance of the murabaha

financing interest in allowing the troubled financing risk. Thus, Islamic

microfinance institutions need to implement internal control systems at each of

the murabaha financing practices. Here researchers tried researching on the

implementation of the internal control system (SPI) on the approval of the

financing in cooperative Sharia Asri Tulungagung and Baitul Maal Wat Tanwil

Harum Tulungagung

The focus of research in the writing of this thesis are (1) how the SPI that is

applied in the approval of financing of murabaha? (2) what are the constraints

faced in implementing SPI? (3) How a solution to overcome the constraints faced

in implementing SPI in?. As for the goals of this research was to study the

implementation, constraints and solution of SPI is SPI in the LKS Asri

Tulungagung, and BMT Harum tulungagung.

This research used the qualitative approach with this type of case study

research. Data collection techniques using snowball sampling, interviews,

observation and documentary method method. The data used are the primary data

and secondary data. Analysis techniques are used i.e. single data analysis and

cross-site data analysis. Checking the validity of the data by means of increasing

the perseverance, triangulation, using references, and hold member check.

The results showed that the application of SPI performed by the LKS Astri

and BMT Harum has met elements of the existing internal control and the type of

internal control methods used i.e. control methods before action (Preaction

Control) according to the time of its execution and control systems according to

prevention in terms of its implementation. Constraints faced by LKS Asri and

BMT Harum from internal factors of the company in the form of the precision of

the analysis of the characters against the members of the financing. While the

external factors of the company is LKS and BMT Harum members, bad character

factor members and family factors. The solution applied by LKS Asri and BMT

Harum by conducting analysis as precisely as possible with the principle of

prudence and the principle 5 c, applying a system of fines as well as charging an

intensive, granting a letter of warning, and performs the execution of the

guarantee.

Keywords: internal control systems, implmentasi, approval of financing, financing

of murabaha

xvi

DAFTAR ISI

Halaman Sampul Depan ................................................................................... i

Halaman Sampul Dalam................................................................................... ii

Halaman Persetujuan Pembimbing................................................................. iii

Halaman Pengesahan ........................................................................................ iv

Halaman Pernyataan Keaslian ........................................................................ v

Halaman Motto ................................................................................................. vi

Halaman Persembahan ..................................................................................... vii

Kata Pengantar ................................................................................................. viii

Daftar Tabel ....................................................................................................... x

Daftar Gambar .................................................................................................. xi

Daftar Grafik ..................................................................................................... xii

Daftar Lampiran ............................................................................................... xiii

Abstrak ............................................................................................................... xiv

Daftar Isi ............................................................................................................ xv

BAB I PENDAHULUAN

A. Konteks Penelitian .................................................................................. 1

B. Fokus Penelitian ...................................................................................... 11

C. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 12

D. Kegunaan Penelitian ................................................................................ 12

E. Penegasan Istilah ..................................................................................... 13

F. Sistematika Pembahasan ......................................................................... 15

BAB II LANDASAN TEORI

A. Deskripsi Teori ........................................................................................ 17

1. Sistem Pengendalian Internal ........................................................... 17

a. Pengertian dan Tujuan Pengendalian Internal........................... 17

b. Elemen-Elemen Sistem Pengendalian....................................... 18

c. Jenis-Jenis Pengendalian ........................................................... 19

xvii

d. Unsur-Unsur Sistem Pengendalian ........................................... 21

e. Karakteristik Pengendalian yang Efektif .................................. 25

2. Kajian Teoritis Pembiayaan ............................................................. 26

a. Pengertian Pembiayaan ............................................................. 26

b. Jenis-Jenis Risiko Kredit atau Pembiayaan............................... 27

c. Pelaksanaan Pemberian Kredit .................................................. 28

d. Administrasi Pembiayaan.......................................................... 29

e. Pengamanan Pembiayaan .......................................................... 30

f. Prinsip Analisis Pembiayaan ..................................................... 31

3. Kajian Teoritis Pembiayaan Murabahah ......................................... 32

a. Pengertian Murabahah .............................................................. 32

b. Syarat Murabahah ..................................................................... 33

c. Aplikasi dalam Perbankan......................................................... 33

d. Manfaat dan Risiko Pembiayaan Murabahah ........................... 34

B. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 34

C. Paradigma Penelitian ............................................................................... 37

BAB III METODE PENELITIAN

A. Rancangan Penelitian ............................................................................. 40

B. Kehadiran Peneliti ................................................................................... 41

C. Lokasi Penelitian .................................................................................... 42

D. Sumber Data ............................................................................................ 42

E. Teknik Pengumpulan Data ...................................................................... 43

F. Teknik Analisis Data .............................................................................. 45

G. Pengecekan Keabsahan Data ................................................................... 48

H. Tahap-Tahap Penelitian ........................................................................... 49

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

A. Deskriptif Data ........................................................................................ 50

1. Profif Lembaga Koperasi Syari’ah ASRI Tulungagung .................. 50

2. Profil Baitul Maal Wat Tanwil Harum Tulungagung ...................... 55

xviii

B. Temuan Penelitian .................................................................................. 60

C. Analisis Data ........................................................................................... 74

D. Analisis Multi Situs ................................................................................. 100

BAB V PEMBAHASAN

A. Sistem Pengendalian Internal yang Diterapkan dalam Persetujuan

Pembiayaan Murabahah .......................................................................... 105

B. Kendala-Kendala yang Dihadapi dalam Menerapkan Sistem

Pengendalian Internal ............................................................................. 123

C. Solusi untuk Mengatasi Kendala-Kendala yang Dihadapi dalam

Menerapkan Sistem Pengendalian Internal ............................................. 125

D. Persamaan dan Perbedaan Implementasi Pengendalian Internal

antara BMT Harum dan LKS Asri Tulungagung .................................... 128

BAB V PENUTUP

A. Kesimpulan .............................................................................................. 130

B. Saran ........................................................................................................ 131

DAFTAR RUJUKAN

LAMPIRAN-LAMPIRAN