SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN RASKIN PADA PERUM (Badan Urusan Logistik) BULOG DIVISI REGIONAL

KALIMANTAN SELATAN

TUGAS AKHIR

DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK

MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN DIPLOMA 3

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PADA JURUSAN AKUNTANSI

POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN

OLEH :

YOGI SETIAWAN A03120029

KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN DIKTI

POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN

JURUSAN AKUNTANSI

2015

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL................................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN TUGAS AKHIR.................................................... ii

PENGESAHAN TUGAS AKHIR ......................................................................... iii

DAFTAR RIWAYAT HIDUP............................................................................... iv

MOTTO ...................................................................................................................v

HALAMAN SURAT PERNYATAAN ................................................................. vi

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii

DAFTAR ISI.......................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL................................................................................................ xii

DAFTAR BAGAN ............................................................................................. xiii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv

DAFTAR LAMPIRAN....................................................................................... xvi

ABSTRAK .......................................................................................................... xvii

BAB I : PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah........................................................................1

B. Permasalahan.........................................................................................4

x

C. Pembatasan Masalah .............................................................................4

D. Tujuan Penelitian...................................................................................4

E. Kegunaan Penelitian..............................................................................4

BAB II : TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori ......................................................................................6

1. Pengertian Sistem dan Prosedur......................................................6

2. Pengertian Sistem Akuntansi ..........................................................7

3. Sistem Penjualan Kredit ..................................................................9

4. Sistem Penjualan Tunai.................................................................31

B. Hasil Penelitian Terdahulu ..................................................................41

BAB III : METODE PENELITIAN

A. Identifikasi Masalah dan Pemberian Definisi Operasional

Variabel ...............................................................................................44

B. Jenis Penelitian....................................................................................44

C. Jenis dan Sumber Data ........................................................................45

D. Teknik Pengumpulan Data ..................................................................46

E. Teknik Analisis Data...........................................................................47

BAB IV : HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL

PENELITIAN

A. Hasil Penelitian ...................................................................................49

1. Gambaran Umum Perusahaan.......................................................49

xi

2. Struktur Organisasi........................................................................51

3. Personalia ......................................................................................59

4. Wilayah Pelayanan Raskin............................................................60

5. Aplikasi/Program Komputer yang Digunakan..............................63

B. Pembahasan Hasil Penelitian ..............................................................67

1. Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit

pada Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan ..............67

2. Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai

pada Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan ..............83

3. Analisis Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Pada

Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan .......................94

4. Alternatif Pemecahan Masalah......................................................96

BAB V : SIMPULAN DAN SARAN..................................................................106

A. Simpulan............................................................................................106

B. Saran..................................................................................................108

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

DAFTAR TABEL

Halaman

1. Hasil Penelitian Terdahulu ................................................................................41

2. Jumlah Pegawai Perum Bulog Divre Kalsel Berdasarkan

Bagian & Seksi ..................................................................................................59

xiii

DAFTAR BAGAN

Halaman

1. Struktur Organisasi Perum Bulog Divre Kalsel ...........................................52

xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

1. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit .................................................................27

2. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit (Lanjutan)................................................28

3. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit (Lanjutan)................................................29

4. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit (Lanjutan) ...................................................30

5. Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai ..................................................................39

6. Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai (Lanjutan) ................................................40

7. Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB).......................................................65

8. Sistem Informasi Logistik (SIL)........................................................................67

9. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit

Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan ...........................................81

10. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit

Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan (Lanjutan) .........................82

11. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai

Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan ...........................................92

12. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai

Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan (Lanjutan) .........................93

13. Surat Jalan yang disarankan ..............................................................................98

14. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit Perum

Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan Yang Disarankan........................101

xv

15. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit Perum

Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan Yang Disarankan (Lanjutan)......102

16. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai Perum

Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan Yang Disarankan........................104

17. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai Perum

Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan Yang Disarankan (Lanjutan)......105

xvi

DAFTAR LAMPIRAN

Surat Balasan Izin Penelitian

Denah Perusahaan

Foto Perusahaan

Surat Permintaan Alokasi Raskin (SPA)

Bukti Setor Bank

Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB/DO)

Berita Acara Serah Terima Beras Raskin (BAST)

Rekapitulasi SPPB/DO Penyaluran Beras Raskin (MDO)

Rekapitulasi Berita Acara Pelaksanaan Penyaluran Beras Raskin (MBA-0)

Rekapitulasi Berita Acara Serah Terima Pelaksanaan Penyaluran Beras Raskin

(MBA-1)

Neraca Perum Bulog Divre Kalsel

Laporan Laba-Rugi Perum Bulog Divre Kalsel

Surat Pemberitahuan Pajak Bumi dan Bangunan

Lembar Bimbingan Tugas Akhir

Lembar Saran Penguji Ujian Sidang Tugas Akhir 2015

xvii

ABSTRAK

Yogi Setiawan / A03120029 / SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN Raskin

PADA PERUM Bulog DIVISI REGIONAL KALIMANTAN SELATAN /

Sistem Akuntansi / Penjualan / Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan

Selatan

Program Raskin adalah sebuah program bantuan pangan bersyarat yangdiselenggarakan oleh Pemerintah Indonesia berupa penjualan beras di bawahharga pasar kepada penerima tertentu. Penyaluran Raskin (Beras untuk RumahTangga Miskin) sudah dimulai sejak 1998. Krisis moneter tahun 1998 merupakanawal pelaksanaan Raskin yang bertujuan untuk memperkuat ketahanan panganrumah tangga terutama rumah tangga miskin. Pada awalnya disebut programOperasi Pasar Khusus (OPK), kemudian diubah menjadi Raskin mulai tahun2002, Raskin diperluas fungsinya tidak lagi menjadi program darurat (socialsafety net) melainkan sebagai bagian dari program perlindungan sosialmasyarakat.

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mendeskripsikan bagaimana sistemakuntansi penjualan Raskin pada Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan.Secara teoritis Sistem Akuntansi adalah merupakan formulir-formulir, catatan-catatan, prosedur-prosedur, dan alat-alat yang digunakan untuk mengolah datamengenai usaha suatu kesatuan ekonomis dengan tujuan untuk menghasilkanumpan balik dalam bentuk laporan-laporan yang diperlukan oleh manajemenuntuk mengawasi usahanya dan bagi pihak-pihak lain yang berkepentingan sepertipemegang saham, kreditor, dan lembaga- lembaga pemerintah untuk menilai hasiloperasi perusahaan. Dalam prosedur tersebut akan dijelaskan bagaimanajalannya proses penjualan tunai atau penjualan kredit dan penerimaan daripembayaran penjualan tersebut, bagian-bagian maupun fungsi-fungsi yang terkait,dokumen ataupun formulir yang digunakan, catatan-catatan akuntansi yangdigunakan, jaringan prosedur, unsur pengendalian intern hingga interpretasi dalambentuk flowchart.

Dari hasil penelitian tersebut penulis menyimpulkan bahwa penjualan yangdilakukan Perum Bulog Divre Kalsel terdiri dari penjualan kredit dan penjualantunai. Fungsi yang terkait dalam sistem ini yaitu fungsi pelayanan publik, satkerraskin, fungsi gudang, dan fungsi akuntansi. Dokumen yang digunakan adalahSPA, SPPB/DO, GD1K, BAST, MDO, MBA-0, dan MBA-1.

Kata kunci : Sistem Akuntansi, Penjualan Kredit, Penjualan Tunai

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Beras merupakan kebutuhan pokok bagi masyarakat Indonesia

sebelum jagung, singkong dan lainnya. Persebaran daerah penghasil beras

tidak sepenuhnya merata, disebabkan ada beberapa faktor yang

mempengaruhi produktif dan tidaknya suatu daerah mampu menghasilkan

beras dan cukup untuk memenuhi kebutuhan daerah itu sendiri.

Pada daerah yang menghasilkan beras terbesar, beras dijual

dengan harga rendah dan membuat petani merugi karena harga jual tidak

sebanding dengan biaya yang dikeluarkan para petani selama musim

tanam sampai musim panen. Sedangkan untuk derah yang menghasilkan

beras sedikit, dimungkinkan beras tersebut dijual dengan harga yang

melambung tinggi sehingga masyarakat yang tidak mampu tidak dapat

membeli beras tersebut dan terpaksa mengganti kebutuhan yang tergolong

pokok tersebut dengan bahan lain yang lebih murah.

Pemerintah memiliki program kesejahteraan rakyat untuk

mencegah kelaparan dengan memberikan subsidi kepada keluarga yang

tidak mampu membeli beras dengan harga pasar yang tinggi. Pemerintah

menunjuk Perum Badan Urusan Logistik (Bulog) dalam pelaksanaan

program tersebut. Bulog juga memiliki fungsi untuk menstabilkan harga

2

beras di pasar dengan harga yang mampu dijangkau masyarakat, namun

juga melindungi harga petani. Bulog juga melayani kebutuhan Depsos dalam

hal bencana alam, Departemen Hukum dan HAM dalam mencukupi

kebutuhan dalam lapas (LP), Cadangan Beras Pemerintah (CBP), Raskin, dan

pemenuhan beras intern karyawan Bulog.

Sistem akuntansi penjualan berfungsi sebagai alat bantu dalam

pengawasan serta evaluasi kegiatan penjualan suatu perusahaan untuk

menerima laba yang diinginkan. Prosedur penjualan oleh Perum Bulog Divre

Kalsel adalah melalui penjualan dari penjualan tunai dan penjualan kredit.

Fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi penjualan pada Perum

Bulog Divre Kalsel yaitu fungsi pelayanan publik, satker raskin, fungsi

gudang dan fungsi akuntansi.

Jenis-jenis penjualan atau biasa disebut penyaluran yang dilakukan pada

Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan diantaranya adalah Beras Miskin

(Raskin), Cadangan Beras Pemerintah (CBP), Departemen Sosial atau Dinas

Sosial, dan Departemen Hukum dan HAM (Depkumham)

Transaksi penjualan yang terjadi pada Perum Bulog Divre Kalsel

biasanya dilakukan secara tunai dan kredit, tergantung pada wilayah yang

telah ditentukan sebelumnya. Di dalam penjualan tunai, pembeli melakukan

pembayaran terlebih dahulu dengan melakukan transfer melalui Bank ke

rekening Bulog Pusat. Setelah pembayaran dilakukan, kemudian pembeli

menunjukkan bukti setor bank ke Perum Bulog untuk dapat selanjutnya

diproses hingga barang dikirim.

3

Sedangkan pada transaksi penjualan kredit, pembeli datang ke Perum

Bulog kemudian melakukan pemesanan barang secara langsung. Jika telah

disetujui maka transaksi akan diproses lebih lanjut hingga barang dikirim.

Untuk pembayaran biasanya dilunasi pembeli maksimal 1 (satu) bulan setelah

transaksi pembelian dilakukan dengan cara transfer melalui Bank ke rekening

Bulog Pusat.

Pengendalian intern sistem informasi akuntansi penjualan pada Perum

Bulog Divre Kalsel masih ditemukan kekurangan dalam hal dokumen

pengiriman barang. Untuk itu, perlu di evaluasi kembali tentang sistem

akuntansi penjualan pada Perum Bulog Divre Kalsel agar fungsi yang terkait

lebih berperan maksimal sesuai dengan tugas yang diberikan padanya.

Hal ini dapat memungkinkan terjadinya penyalahgunaan wewenang

oleh pihak yang tidak bertanggung jawab. Sehingga proses pengiriman

barang tidak dapat diawasi secara ketat karena kelemahan unsur pengendalian

intern.

Oleh sebab itu, berdasarkan bahasan permasalahan di atas maka

penulis dalam penelitian ini tertarik menganalisis “sistem akuntansi penjualan

yang ada di Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan”. Diharapkan dapat

menjadi masukan tentang sistem akuntansi penjualan yang baik untuk Perum

Bulog Divre Kalimantan Selatan.

4

B. Permasalahan

Berdasarkan latar belakang di atas, maka rumusan masalah

dalam penyusunan Tugas Akhir ini adalah bagaimana sistem akuntansi

penjualan yang tepat untuk Perum Bulog Divre Kalsel ?

C. Pembatasan Masalah

Dalam penelitian ini penulis memiliki batasan pembahasan tentang

menganalisa sistem akuntansi penjualan Raskin pada Perum Bulog Divre

Kalsel

D. Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah yang akan dibahas, maka penelitian ini

mempunyai tujuan untuk mengetahui sistem akuntansi penjualan Raskin

yang tepat pada Perum Bulog Divre Kalsel.

E. Kegunaan Penelitian

1. Bagi Penulis

Hasil penelitian diharapkan ini dapat menambah pengetahuan yang

baru bagi penulis mengenai sistem penjualan yang terdapat pada

Perusahaan Umum.

2. Bagi Perum Bulog Divre Kalsel

Sebagai penulis, penelitian ini diharapkan dapat menjadi masukan

bagi Perum Bulog Divre Kalsel sekarang dan yang akan datang dalam

penggunaan sistem akuntansi penjualan Raskin yang tepat sehingga

kegiatan usaha penjualan dari Perum Bulog Divre Kalsel dapat

terorganisasi secara baik dan benar.

5

3. Bagi Politeknik Negeri Banjarmasin

Penulis juga mengharapkan penelitian ini dapat berguna bagi

pengembangan ilmu pengetahuan dan teknologi di Politeknik Negeri

Banjarmasin khususnya semester VI sebagai referensi dalam penelitian

selanjutnya dengan topik sistem akuntansi penjualan.

6

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

A. Landasan Teori

1. Pengertian Sistem dan Prosedur

a. Pengertian Sistem

Menurut Mulyadi (2013:5) sistem merupakan jaringan

prosedur yang dibuat menurut pola yang terpadu untuk

melaksanakan kegiatan pokok perusahaan.

Menurut Baridwan (1998:3) sistem adalah suatu kerangka

dari prosedur-prosedur yang saling berhubungan yang disusun

sesuai dengan suatu skema yang menyeluruh, untuk

melaksanakan suatu kegiatan atau fungsi utama dari perusahaan.

b. Pengertian Prosedur

Prosedur adalah suatu urutan-urutan pekerjaan kerani

(clerical), biasanya melibatkan beberapa orang dalam satu bagian

atau lebih, disusun untuk menjamin adanya perlakuan yang

seragam terhadap transaksi-transaksi perusahaan yang sering

terjadi (Zaki Baridwan, 1998:3).

Prosedur adalah suatu kegiatan klerikal, biasanya

melibatkan beberapa orang dalam satu departemen atau lebih,

yang dibuat untuk menjamin penanganan secara seragam

transaksi perusahaan yang terjadi berulang-ulang (Mulyadi,

2013:5).

7

2. Pengertian Sistem Akuntansi

Sistem Akuntansi adalah organisasi formulir, catatan, dan

laporan yang dikoordinasikan sedemikian rupa untuk menyediakan

informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna

memudahkan pengelolaan perusahaan (Mulyadi, 2013:3).

Sistem Akuntansi adalah merupakan formulir-formulir, catatan-

catatan, prosedur-prosedur, dan alat-alat yang digunakan untuk

mengolah data mengenai usaha suatu kesatuan ekonomis dengan

tujuan untuk menghasilkan umpan balik dalam bentuk laporan-laporan

yang diperlukan oleh manajemen untuk mengawasi usahanya dan bagi

pihak-pihak lain yang berkepentingan seperti pemegang saham,

kreditor, dan lembaga- lembaga pemerintah untuk menilai hasil

operasi perusahaan. (Baridwan,1998:4).

Sistem Akuntansi adalah bidang akuntansi yang terfokus pada

aktivitas mendesain dan mengimplementasikan prosedur dan

pengamanan data keuangan perusahaan. Tujuan utama dari setiap

aktivitas bidang ini adalah untuk mengamankan harta yang dimiliki

perusahaan (Rudianto, 2009:9).

Sistem Informasi Akuntansi adalah sistem pengumpulan dan

pemrosesan data transaksi serta penyebaran informasi keuangan

kepada pihak-pihak yang berkepentingan.

Dari definisi di atas suatu sistem terdiri dari jaringan prosedur

yang merupakan gambaran menyeluruh mengenai struktur dan proses

8

suatu sistem, biasanya dinyatakan dalam bagan alir. Dalam prosedur

tersebut akan dijelaskan bagaimana jalannya proses penjualan dan

penerimaan dari pembayaran penjualan tersebut, bagian-bagian

maupun fungsi-fungsi yang terkait, dokumen ataupun formulir yang

digunakan serta catatan-catatan akuntansi seperti jurnal dan buku

besar.

Unsur sistem akuntansi pokok menurut Mulyadi (2013) adalah:

a. Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk

merekam terjadinya transaksi. Formulir sering disebut dengan

istilah dokumen, karena dengan formulir tersebut peristiwa

yang terjadi dalam organisasi direkap (didokumentasikan) di atas

secarik kertas. Formulir sering pula disebut dengan istilah media,

karena formulir merupakan media untuk mencatat peristiwa yang

terjadi dalam organisasi kedalam catatan. Contoh formulir adalah

faktur penjualan, Delivery Order (DO), Bukti Kas Keluar (BKK),

dan lain sebagainya.

b. Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang

digunakan untuk mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas data

keuangan dan data lainnya.

9

c. Buku Besar

Buku besar terdiri dari rekening-rekening yang digunakan

untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat pada jurnal

sebelumnya.

d. Buku Pembantu

Buku pembantu merupakan rekening-rekening pembantu

buku besar yang merinci data keuangan yang tercantum dalam

rekening tertentu dalam buku besar. Buku pembantu digunakan

jika data keuangan yang digolongkan dalam buku besar diperlukan

rincian lebih lanjut.

e. Laporan

Laporan merupakan hasil akhir proses akuntansi yang

berupa Neraca, Laporan R-L, Laporan Perubahan Laba Ditahan,

Laporan Harga Pokok Produksi, Laporan Biaya Pemasaran,

Laporan Harga Pokok Penjualan, Daftar Umur Piutang, Daftar

Utang yang akan dibayar.

3. Sistem Penjualan Kredit

Menurut Mulyadi (2013:210) Penjualan kredit adalah

penjualan yang dilaksanakan perusahaan dengan cara mengirimkan

barang sesuai dengan order yang diterima dari pembeli dan dalam

jangka waktu tertentu perusahaan mempunyai tagihan kepada pembeli

tersebut. Untuk menghindari tidak tertagihnya piutang setiap

penjualan kredit yang pertama kepada seorang pembeli selalu

10

didahului dengan analisis terhadap dapat atau tidaknya pembeli

tersebut diberi kredit.

a. Fungsi yang terkait

Menurut Mulyadi (2013:211) fungsi yang terkait untuk

sistem penjualan kredit meliputi :

1) Fungsi Penjualan

Fungsi Penjualan bertanggung jawab menerima surat

order dari pelanggan, mengedit order dari customer untuk

menambah informasi yang belum ada pada surat order

tersebut (seperti spesifikasi barang dan rute pengiriman),

meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal pengiriman

dan dari gudang mana barang akan dikirim, dan mengisi

surat order pengiriman.

Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk membuat

”back order” pada saat diketahui tidak tersedianya persediaan

untuk memenuhi order dari customer dan memo kredit untuk

retur penjualan.

Dalam sistem penjualan tunai, fungsi ini bertanggung

jawab untuk membuat faktur penjualan tunai yang

memungkinkan fungsi penerimaan kas menerima kas dari

customer dan yang merupakan perintah kepada fungsi

pengiriman untuk menyerahkan barang kepada customer.

11

2) Fungsi Kredit

Fungsi Kredit berada di bawah Departemen Keuangan

yang bertanggung jawab untuk meneliti status kredit

customer dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada

customer.

Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk membuat

bukti memorial atas dasar surat keputusan direktur

keuangan untuk penghapusan piutang yang sudah tidak

dapat ditagih.

3) Fungsi Gudang

Fungsi Gudang bertanggung jawab untuk menyimpan

barang dan menyiapkan barang yang dipesan oleh customer,

serta menyerahkan barang ke fungsi pengiriman.

4) Fungsi Pengiriman

Dalam sistem penjualan kredit, fungsi ini bertanggung

jawab untuk menyerahkan barang atas dasar surat order

pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan. Fungsi

ini bertanggung jawab untuk menjamin bahwa tidak ada

barang yang keluar dari perusahaan tanpa ada otorisasi dari

yang berwenang.

Dalam sistem penjualan tunai, fungsi ini bertanggung

jawab untuk menyerahkan barang kepada customer yang

telah melunasi harga barang.

12

Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk mengirimkan

kembali barang yang telah dibeli perusahaan kepada kepada

pemasok dalam transaksi retur pembelian. Otorisasi

pengiriman dapat berupa surat order pengiriman yang telah

ditandatangani oleh fungsi penjualan, memo debit yang

ditandatangani oleh fungsi pembelian untuk barang yang

dikirimkan kembali kepada pemasok (retur pembelian),

dan surat perintah kerja dan fungsi produksi mengenai

penjualan atau pembuangan aktiva tetap yang sudah tidak

dipakai lagi.

5) Fungsi Penagihan

Fungsi ini bertanggung jawab membuat dan

mengirimkan faktur penjualan kepada customer , serta

menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan

transaksi penjualan oleh fungsi pencatat piutang, fungsi

akuntansi biaya, fungsi akuntansi umum.

6) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat piutang

yang timbul dari transaksi penjualan kredit dan membuat

serta mengirimkan pernyataan piutang kepada para debitur,

serta membuat laporan penjualan. Di samping itu, fungsi ini

juga bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok

persediaan yang dijual ke dalam kartu persediaan.

13

b. Dokumen yang digunakan

Menurut Mulyadi (2013:214) dokumen yang digunakan

dalam sistem penjualan kredit adalah sebagai berikut:

1) Surat Order Pengiriman

Surat Order Pengiriman merupakan lembar pertama

surat order pengiriman yang memberikan otorisasi kepada

fungsi pengiriman untuk mengirimkan jenis barang dengan

jumlah dan spesifikasi seperti yang tertera di atas dokumen

tersebut.

a) Tembusan Kredit (credit copy)

Tembusan Kredit (credit copy) merupakan

dokumen yang digunakan untuk memperoleh status

kredit customer dan untuk mendapatkan otorisasi

penjualan kredit dari fungsi pemberi otorisasi kredit.

b) Surat Pengakuan (acknowledgment copy)

Dokumen ini dikirimkan oleh fungsi penjualan

kepada customer untuk memberitahu bahwa ordernya

diterima dan dalam proses pengiriman.

c) Surat Muat (bill of lading)

Tembusan surat muat ini merupakan dokumen

yang digunakan sebagai bukti penyerahan barang dari

perusahaan kepada perusahaan angkutan umum, dan

14

lembar disimpan oleh perusahaan setelah ditandatangani

oleh wakil perusahaan angkutan umum tersebut.

d) Slip Pembungkus (Packing slip)

Dokumen ini ditempelkan pada pembungkus

barang untuk memudahkan fungsi penerimaan customer

mengidentifikasi barang-barang yang diterimanya.

e) Tembusan Gudang (Warehouse Copy)

Tembusan Gudang (Warehouse Copy) merupakan

tembusan surat order pengiriman yang dikirim ke fungsi

gudang untuk menyiapkan jenis barang dengan jumlah

seperti yang tercantum di dalamnya, agar menyerahkan

barang tersebut ke fungsi pengiriman, dan untuk

mencatat barang yang dijual dalam kartu gudang.

f) Arsip Pengendalian Pengiriman (Sales Order Follow-Up

Copy)

Arsip Pengendalian Pengiriman (Sales Order

Follow-Up Copy) merupakan tembusan surat order

pengiriman yang diarsipkan oleh fungsi penjualan

menurut tanggal pengiriman yang dijanjikan. Jika

fungsi penjualan telah menerima tembusan surat

order pengiriman dari fungsi pengiriman yang

merupakan bukti telah dilaksanakan pengiriman barang,

arsip pengawasan pengiriman ini kemudian diambil dan

15

dipindahkan ke arsip order pengiriman yang telah

dipenuhi. Arsip pengawasan pengiriman merupakan

sumber informasi untuk membuat laporan mengenai

pesanan customer yang belum dipenuhi (order backlogs).

g) Arsip Indeks Silang (Cross-Index File Copy)

Arsip Indeks Silang (Cross-Index File Copy)

merupakan tembusan surat order pengiriman yang

diarsipkan secara alfabetik menurut nama customer

untuk memudahkan menjawab pertanyaan-pertanyaan

dari customer mengenai status pesanannya.

2) Faktur Penjualan (Customer’s Copies)

Faktur Penjualan (Customer’s Copies) merupakan

lembar pertama yang dikirim kepada customer. Jumlah

lembar faktur penjualan yang dikirim kepada customer

adalah tergantung dari permintaan customer.

a) Tembusan Piutang (Account Receivable Copy)

Tembusan Piutang (Account Receivable Copy)

merupakan tembusan faktur penjualan yang dikirimkan

ke fungsi pencatat piutang sebagai dasar untuk mencatat

piutang dalam buku pembantu piutang.

16

b) Tembusan Jurnal Penjualan (Sales Journal Copy)

Tembusan Jurnal Penjualan (Sales Journal Copy)

merupakan tembusan yang dikirimkan ke fungsi

akuntansi umum sebagai dasar untuk mencatat transaksi

penjualan ke dalam jurnal penjualan.

c) Tembusan Analisis (Analysis Copy)

Tembusan Analisis (Analysis Copy) merupakan

tembusan yang dikirim ke fungsi akuntansi biaya sebagai

dasar untuk menghitung kos produk yang dijual yang

dicatat dalam buku pembantu sediaan, untuk analisis

penjualan, dan untuk perhitungan komisi wiraniaga

(sales person).

d) Tembusan Wiraniaga (Salesperson Copy)

Tembusan Wiraniaga (Salesperson Copy)

dikirimkan kepada wiraniaga untuk memberitahu

bahwa order dari customer yang lewat di tangannya telah

dipenuhi sehingga memungkinkannya menghitung

komisi penjualan yang menjadi haknya.

3) Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

Rekapitulasi Harga Pokok penjualan merupakan

dokumen pendukung yang digunakan untuk menghitung total

harga pokok produk yang dijual selama periode akuntansi

tertentu.

17

4) Bukti Memorial

Bukti memorial merupakan dokumen sumber untuk

dasar pencatatan kedalam jurnal umum.

c. Catatan Akuntansi yang Digunakan

Menurut Mulyadi (2013:218) catatan akuntansi yang

digunakan dalam penjualan kredit adalah sebagai berikut:

1) Jurnal Penjualan

Jurnal penjualan dalam transaksi penjualan kredit

berfungsi untuk mencatat penjualan kredit berdasarkan

dokumen sumber faktur penjualan.

2) Jurnal Umum

Jurnal Umum dalam transaksi penjualan kredit

digunakan untuk mencatat kos produk yang dijual

berdasarkan dokumen bukti memorial.

3) Buku Pembantu Piutang

Buku pembantu piutang dalam transaksi penjualan

kredit berfungsi sebagai buku pembantu yang digunakan

untuk mencatat bertambahnya piutang kepada debitur

tertentu berdasarkan dokumen sumber faktur penjualan.

4) Buku Pembantu Persediaan

Buku Pembantu Persediaan dalam transaksi penjualan

kredit berfungsi sebagai buku pembantu yang digunakan

18

untuk mencatat kos produk jadi tertentu yang dijual

berdasarkan dokumen sumber faktur penjualan.

5) Buku Besar

Akun buku besar yang terkait dalam siklus

pendapatan adalah : Piutang Usaha, Pendapatan Penjualan,

Kos Produk yang Dijual, dan Persediaan Produk Jadi.

d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Menurut Harnanto (2012:38) Prosedur adalah suatu

lingkup pekerjaan klerikal yang telah teridentifikasi dan

merupakan bagian dari ruang lingkup pekrjaan yang luas.

Sedangkan alat-alat adalah segala sesuatu yang dapat

digunakan untuk melaksanakan pencatatan sehingga dapat

dihasilkan laporan mulai dari yang sederhana sampai dengan

laporan yang rumit termasuk komputer. Setiap pelaksanaan

prosedur selalu dihadapkan pada dua persoalan pokok, yaitu

proses dan operasi. Prosedur merupakan bagian dari sistem atau

sub sistem, untuk itu antara sistem dan prosedur harus saling

berhubungan.

Menurut Mulyadi (2013:219) jaringan prosedur

yang membentuk sistem penjualan kredit adalah:

1) Prosedur Order Penjualan

19

Dalam proses ini, fungsi penjualan menerima order dari

pembeli dan menambahkan informasi penting pada surat

order dari pembeli.

2) Prosedur Persetujuan Kredit

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan meminta

persetujuan penjualan kredit kepada pembeli dari fungsi

kredit.

3) Prosedur Pengiriman

Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman mengirimkan

barang kepada pembeli sesuai dengan informasi dalam surat

order pengiriman.

4) Prosedur Penagihan

Dalam prosedur ini, fungsi penagihan membuat faktur

penjualan dan mengirimkannya kepada pembeli.

5) Prosedur Pencatatan Piutang

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat

tembusan faktur penjualan ke dalam kartu piutang.

6) Prosedur Distribusi Penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan

data penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh

manajemen.

7) Prosedur Pencatatan Harga Pokok Penjualan

20

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat

secara periodik total harga pokok produk yang dijual dalam

periode tertentu.

e. Unsur Pengendalian Intern

Unsur pokok pengendalian intern terdiri dari:

1) Organisasi

Unsur pokok pengendalian intern organisasi adalah:

a) Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit.

b) Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan

fungsi kredit.

c) Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas.

d) Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh

fungsi penjualan, fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi

penagihan, dan fungsi akuntansi.

2) Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

Unsur pokok pengendalian sistem otorisasi dan

prosedur pencatatan adalah:

a) Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi

penjualan menggunakan formulir surat order pengiriman.

b) Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit

dengan membubuhkan tanda tangan pada credit copy

(tembusan surat order pengiriman).

21

c) Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh

fungsi pengiriman dengan cara menandatangani dan

membubuhkan cap “sudah dikirim” pada copy surat

order pengiriman.

d) Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat

pengangkutan barang, dan potongan penjualan berada di

tangan Direktur Pemasaran dengan penerbitan surat

keputusan mengenai hal tersebut.

e) Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan

dengan membubuhkan tanda tangan pada faktur

penjualan.

f) Pencatatan ke dalam kartu piutang dan ke dalam jurnal

penjualan, jurnal penerimaan kas, dan jurnal umum

diotorisasi oleh fungsi akuntansi dengan memberikan

tanda tangan pada dokumen sumber (faktur penjualan,

bukti kas masuk, dan memo kredit).

g) Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur

penjualan yang didukung dengan surat order pengiriman

dan surat muat.

f. Praktik yang sehat

Praktik yang sehat dalam sistem akuntansi penjualan kredit

adalah:

22

1) Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan.

2) Faktur penjualan bernomor urut tercetak

dipertanggungjawabkan oleh fungsi penagihan.

3) Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan

piutang kepada setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan

piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut.

4) Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan

rekening kontrol dalam buku besar.

5) Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya

Untuk mendapatkan karyawan yang kompeten dan dapat

dipercaya, maka dapat ditempuh dengan cara berikut ini:

a) Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang

dituntut oleh pekerjaannya.

b) Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi

karyawan perusahaan, sesuai dengan tuntutan

perkembangan pekerjaan.

g. Bagan Alir

Bagan alir adalah teknik analisis yang dipergunakan untuk

mendeskripsikan beberapa aspek dari sistem akuntansi secara

jelas, ringkas dan logis. Bagan alir menggunakan serangkaian

simbol standar untuk mendeskripsikan melalui gambar prosedur

23

pemrosesan transaksi yang digunakan perusahaan dan arus data

yang melalui sistem.

Uraian bagan alir dari sistem penjualan kredit adalah

sebagai berikut:

1) Bagian Order penjualan

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian order

penjualan:

a) Menerima order dari pelanggan berdasarkan surat order

yang diterima dari pelanggan

b) Membuat Surat Order Pengiriman dan faktur.

c) Mendistribusikan Surat Order Pengiriman lembar

pertama dikirim ke Bagian Gudang, lembar 2, 3, 4, 5

dikirim ke Bagian pengiriman, lembar 6 ke bagian

pelanggan, lembar 7 ke bagian kredit, lembar 8, 9

diarsipakan sementara menurut tanggal.

d) Menerima Surat Order pengiriman lembar 7 dan bagian

kredit untuk diarsipkan permanan menurut abjad.

e) Menerima Surat Order Pengiriman lembar 1, 2 dari

bagian pengiriman pada surat order pengiriman lembar 9.

f) Surat Order Pengiriman lembar 1, 2 dikirim ke

bagian penagihan.

24

2) Bagian Kredit

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian kredit:

a) Berdasarkan Surat Order Pengiriman lembar 7 dari

bagian Order Penjualan dilakukan pemeriksaan status

kredit.

b) Memberikan otorisasi kredit.

c) Surat Order Pengiriman lembar 7 dikembalikan ke

bagian order penjualan.

3) Bagian Gudang

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian gudang:

a) Berdasarkan Surat Order Pengiiman lembar 1, dilakukan

penyiapan barang.

b) Barang yang telah disiapkan kemudian dilakukan

penyerahan barang .

c) Berdasarkan Surat Order Pengiriman lembar 1, maka

direkap ke dalam kartu gudang.

d) Bersama dengan barang, Surat Order Pengiriman lembar

1 dikirim ke bagian pengiriman.

4) Bagian Pengiriman

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian

pengiriman:

25

a) Surat Order Pengriman dan barang yang diterima

secara bersama dari bagian gudang serta Surat Order

Pengiriman lembar 2, 3, 4, 5.

b) Menempel Surat Order Pengiriman lembar 5 pada

pembungkus barang sebagai slip pembungkus.

c) Menyerahkan barang kepada perusahaan angkutan.

d) Mengembaliakn Surat Order Pengiriman lembar 1, 2 ke

bagian Order Pengiriman dan lembar 3 diserahkan ke

perusahaan pengangkutan.

e) Surat Oder Pengiriman lembar 4 diarsipkan secara

permanent menurut nomor urut.

5) Bagian Penagihan

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian

penagihan:

a) Menurut faktur berdasarkan Surat Order Pengiriman

lembar 1 dan 2 yang diterima dari bagian order

Penjualan.

b) Mengirim Faktur lembar 1 ke pelanggan.

c) Mengirim Faktur 2 bersama Surat Order Pengiriman

lembar 1 dan 2 ke bagian piutang.

d) Mengirimkan Faktur lembar 3 ke bagian kartu

persediaan. e) Mengirimkan Faktur lembar 4 ke bagian

jurnal.

26

e) Mengirimkan Faktur lembar 5 ke Wiraniaga.

6) Bagian Piutang

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian piutang:

a) Faktur yang diterima dari Bagian Penagihan dibuat rekap

ke dalam kartu piutang.

b) Faktur dan Surat Order Pengiriman lembar 1 dan surat

Muat lembar 2 diarsipkan permanen menurut nomor urut.

7) Bagian Kartu Persediaan

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian kartu

persediaan:

a) Berdasarkan faktur lembar 3, merekap ke kartu

persediaan dan faktur tersebut diarsipkan permanen

sesuai nomor urut.

b) Berdasarkan kartu persediaan dibuat rekapitulasi harga

pokok penjualan secara periodik.

c) Berdasarkan rekapitulasi harga pokok penjualan

membuat bukti memorial.

d) Bukti memorial dan rekapitulasi tersebut dikirim ke

bagian jurnal.

8) Bagian Jurnal

Berikut ini adalah uraian kegiatan dari bagian jurnal:

27

a) Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan dan Bukti

Memorial direkap ke dalam jurnal umum dan diarsipkan

menurut nomor urut.

b) Faktur lembar 4 direkap ke dalam jurnal penjualan

kemudian diarsipkan.

Gambar 1. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit

28

Gambar 2. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit (Lanjutan)

29

Gambar 3. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit (Lanjutan)

30

Gambar 4. Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit (Lanjutan)

31

4. Sistem Penjualan Tunai

Penjualan tunai adalah penjualan yang dilakukan oleh

perusahaan dengan cara mewajibkan pembeli untuk melakukan

pembayaran harga barang terlebih dahulu sebelum barang diserahkan

oleh perusahaan kepada pembeli. Setelah ung diterima oleh

perusahaan, barang kemudian diserahkan kepada pembeli dan

transaksi penualan tunai kemudian dicatat oleh perusahaan.

a. Fungsi Yang Terkait

Menurut Mulyadi (2013:462) fungsi yang terkait untuk

sistem penjualan tunai meliputi :

1) Fungsi Penjualan

Fungsi ini bertanggung jawabuntuk menerima order dari

pembeli, mengisi faktur penjualan tunai, dan menyerahkan

faktur tersebut kepada pembeli untuk kepentingan pembayaran

harga barang ke fungsi kas.

2) Fungsi Kas

Fungsi ini bertanggung jawab sebagai penerima kas dari

pembeli.

3) Fungsi Gudang

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyiapkan barang

yang dipesan oleh pembeli, serta menyerahkan barang tersebut

ke fungsi pengiriman.

4) Fungsi Pengiriman

Fungsi ini bertanggung jawab untuk membungkus barang

32

dan menyerahkan barang yang telah dibayar harganya kepada

pembeli.

5) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini bertanggung jawab sebagai pencatat transaksi

penjualan dan penerimaan kas dan pembuat laporan keuangan.

b. Dokumen Yang Digunakan

Menurut Mulyadi (2013:214) dokumen yang digunakan

dalam sistem penjualan tunai adalah sebagai berikut:

1) Faktur Penjualan Tunai

Faktur penjualan tunai merupakan dokumen yang

digunakan untuk merekam berbagai informasi yang

diperlukan oleh manajemen mengenai transaksi penjualan

tunai.

Faktur penjualan tunai diisi oleh fungsi penjualan yang

berfungsi sebagai pengantar pembayaran oleh pembeli kepada

fungsi kas dan sebagai dokumen sumber untuk pencatatan

transaksi penjualan ke dalam jurnal penjualan.

Tembusan faktur ini dikirimkan oleh fungsi penjualan ke

fungsi pengiriman sebagai perintah penyerahan barang kepada

pembeli yang telah melaksanakan pembayaran harga barang ke

fungsi kas.

Tembusan faktur ini juga berfungsi sebagai slip

pembungkus (packing slip) yang ditempelkan oleh fungsi

33

pengiriman di atas pembungkus, sebagai alat identifikasi

bungkusan barang.

2) Pita Register Kas (cash register tape)

Pita Register Kas merupakan dokumen yang dihasilkan

oleh fungsi kas dengan cara mengoperasikan mesin register kas

sebagai bukti penerimaan kas dan merupakan dokumen

pendukung faktur penjualan tunai yang dicatat dalam jurnal

penjualan.

3) Credit card sales slip

Dokumen ini digunakan oleh perusahaan untuk menagih

uang tunai dari bank yang mengeluarkan kartu kredit, untuk

transaksi penjualan yang telah dilakukan oleh pemegang kartu

kredit.

4) Bill of Lading

Dokumen ini merupakan bukti penyerahan barang dari

perusahaan kepada perusahaan angkutan umum.

5) Faktur Penjualan COD (Cash on Delivery)

Dokumen ini digunakan untuk merekam penjualan

COD dan untuk menagih kas yang harus dibayar oleh

pelanggan.

Tembusan faktur penjualan COD diserahkan kepada

pelanggan melalui bagian angkutan perusahaan, kantor

pos, atau perusahaan angkutan umum dan dimintakan tanda

tangan penerimaan barang dari pelanggan sebagai bukti telah

34

diterimanya barang oleh pelanggan. Tembusan faktur ini

digunakan perusahaan untuk menagih kas yang harus dibayar

oleh pelanggan pada saat penyerahan barang yang dipesan oleh

pelanggan.

6) Bukti Setor Bank

Dokumen ini dibuat oleh fungsi kas sebagai bukti setor ke

bank. Bukti setor bank dibuat 3 lembar dan diserahkan oleh

fungsi kas ke bank, bersamaan dengan penyetoran kas dari

hasil penjualan tunai ke bank. Dua lembar tembusannya

diminta kembali dari bank setelah ditandatangani dan dicap

oleh bank sebagai bukti penyetoran kas ke bank.

Bukti setor bank diserahkan oleh fungsi kas kepada fungsi

akuntansi sebagai dokumen sumber untuk pencatatan transaksi

penerimaan kas dari penjualan tunai ke dalam jurnal

penerimaan kas.

7) Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

Dokumen ini digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

meringkas harga pokok produk yang dijual selama satu

periode.

c. Catatan Akuntansi Yang Digunakan

Menurut Mulyadi (2013:468) catatan akuntansi yang

digunakan dalam sistem penjualan tunai adalah sebagai berikut:

1) Jurnal penjualan

35

Jurnal penjualan digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat dan meringkas data penjualan. Dalam jurnal

penjualan disediakan satu kolom untuk setiap jenis produk

guna meringkas informasi penjualan menurut jenis produk

yang dijual selama jangka waktu tertentu.

2) Jurnal penerimaan kas

Jurnal penerimaan kas digunakan oleh fungsi akuntasi

untuk mencatat penerimaan kas dari berbagai sumber

diantaranya dari penjualan tunai.

3) Jurnal umum

Jurnal umum digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat harga pokok produk yang dijual.

4) Kartu persediaan

Kartu persediaan digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat berkurangnya harga pokok produk yang dijual.

5) Kartu gudang

Catatan ini diselenggarakan oleh fungsi gudang untuk

mencatat mutasi dan persediaan barang dagang yang

disimpan dalam gudang. Dalam penjualan tunai, kartu gudang

digunakan untuk mencatat berkurangnya kuatitas produk yang

dijual.

d. Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem dari penjualan

tunai menurut Mulyadi (2001:469) adalah sebagai berikut:

36

1) Prosedur Order Penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order

dari pembelian dan membuat faktur penjualan tunai untuk

memungkinkan pembeli memebayar harga barang kefungsi

kas dan untuk memungkinkan fungsi gudang dan fungsi

pengiriman menyiapkan barang yang akan diserahkan kepada

pembeli.

2) Prosedur Penerimaan Kas

Dalam prosedur ini, fungsi kas menerima

pembayaran harga barang dari pembeli dan memberikan

tanda pembayaran (berupa pita register kas dan cap lunas

dapat faktur penjualan tunai kepada pembelian untuk

memungkinkan pembeliaan tersebut melakukan pengambilan

barang yang dibelinya dari fungsi pengiriman.

3) Prosedur Pencatatan Penjualan Tunai

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi melakukan

pencatatan transaksi penjualan tunai dalam jurnal penjualan

dan jurnal penerimaan kas. Di samping itu fungsi akuntnsi

juga mencatat berkurangnya persediaan barang yang dijual

dalam kartu persediaan.

4) Prosedur Penyetoran Kas ke Bank

Sistem pengendalian intern terhadap kas

mengharuskan penyetoran dengan segera ka bank semua kas

yang diterima pada suatu hari. Dalam prosedur ini fungsi kas

37

menyetorkan kas yang diterima dari penjualan tunai ke bank

dalam jumlah penuh.

5) Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat

penerimaan kas ke dalam jurnal penerimaan kas berdasarkan

bukti setor bank yang diterima dari bank melalui fungsi kas.

6) Prosedur Pencatatan Harga Pokok Penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi membuat

rekapitulasi harga pokok penjulalan berdasarkan data yang

dicatat dalam kartu persediaan.

e. Unsur Pengendalian Intern

Unsur pokok pengendalian intern dijabarkan sebagai

berikut: Mulyadi (2001:470)

1) Organisasi

a) Fungsi penjualan harus terpisah dengan fungsi kas.

b) Fungsi penerimaan kas terpisah dari fungsi akuntansi.

c) Fungsi penyerahan harus dipisahkan dari fungsi

akuntansi.

d) Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi operasi dan

fungsi penyimpanan uang.

e) Transaksi penjualan tunai dilaksanakkan oleh

fungsi penjualan, fungsi kas, fungsi pengiriman,

dan fungsi akuntansi.

38

2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

a) Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh

fungsi penjualan dengan menggunakan formulir faktur

penjualan tunai.

b) Penerimaan kas diotoritaskan oleh fungsi penerimaan kas

dengan cara membubuhkan “lunas” pada faktur penjualan

tunai dan penempelan pita register kas pada faktur

tersebut.

c) Penjualan dengan kartu kredit bank didahului

dengan permintaan otorisasi dari bank penerbit kartu

kredit.

d) Penyerahan barang diotorisasikan oleh fungsi

peniriman dengan cara membubuhkan cap “sudah

diserahkan” pada faktur penjualan tunai.

e) Pencatatan ke dalam buku jurnal diotoritaskan oleh fungsi

akuntansi dengan cara memberikan tanda pada faktur

penjualan tunai.

3) Praktik yang Sehat

a) Faktur penjualan tunai bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi

penjualan.

b) Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai disetor

seluruhnya ke bank pada hari yang sama atau hari kerja

berikutnya.

39

c) Penghitungan saldo kas yang ada di tangan fungsi kas

secara periodik dan secara mendadak oleh fungsi

pemeriksa intern

4) Bagan Alir

Gambar 5. Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai

40

Gam

bar

6.B

agan

Alir

Sis

tem

Pen

jual

anT

unai

(Lan

juta

n)

B. Hasil Penelitian TerdahuluBerikut ini adalah hasil perbandingan dari penelitian terdahulu dengan penelitian yang dilakukan oleh penulis, yaitu

sebagai berikut:Tabel 1

Hasil penelitian terdahulu

NamaPeneliti

Anita Rahmi (2003:Pengendalian intern kasatas penerimaan kas daripenjualan tunai pada PTArjuna Satrya WisataPutra Travel Banjarmasin)

Risnawati (2005 : Penerapansistem pengendalian internpenjualan tunai pada UDHikmah Banjarmasin)

Reiny Hijriati (2009:SistemAkuntansi Penerimaan kas daripenjualan tunai pada CV CitraKencana Banjarmasin)

Yogi Setiawan (2015:SistemAkuntansi Penjualan Raskin padaPerum Bulog Divisi RegionalKalimantan Selatan)

ObjekPenelitian

PT ARJUNA SATRYAWISATA PUTRATRAVELBANJARMASIN

UD HIKMAH BANJARMASIN CV CITRA KENCANABANJARMASIN (PerusahaanDagang)

PERUM BULOG DIVISIREGIONAL KALIMANTANSELATAN

LatarBelakang

Pengendalian intern kasatas penerimaan kas daripenjualan tunai yangdilakukan PT ArjunaSatrya Wisata Putra Travelditemukan kelemahanyaitu dalam prosedurpencatatannya.perusahaantidak membuat fakturpenjualan tunai

UD Hikmah Banjarmasinmenjalankan usahanyadihadapkan pada sebuahpermasalahan sistempengendalian intern. Dalamsistem pengendalian intern UDHikmah Banjarmasin ditemukankelemahan seperti perangkapanfungsi dan struktur organisasi

CV Citra Kencana Banjarmasinmerupakan perusahaandistributor yang bergerak dalambidang perdagangan. CV CitraKencana Banjarmasin memilikikelemahan diantaranya tidak adapemisahan fungsi yaitu fungsipenjualan yang merangkapdengan fungsi kas dan fungsiakuntansi oleh pimpinan

Pada Perum Bulog Divre Kalselperan sistem begitu penting untukmelaksanakan kegiatan agar sesuaidengan kebijaksanaan yang telahditetapkan. Sistem merupakan salahsatu sarana pengendalian manajemenyang penting pula. Dalammelaksanakan suatu prosedur, secaraadministrasi dibantu dengan berbagaiformulir-formulir atau blangko yangtelah dirancang sehingga proseduryang dilaksanakan tercatat dantampak dalam pengisian blangkotersebut.

41

Tabel 1 ( Lanjutan )

TujuanPenelitian

Untuk mengetahuipengendalian intern kasatas penerimaan kas daripenjualan tunai yangseharusnya dilakukan olehperusahaan

Untuk memberikan gambaranpada UD Hikmah Banjarmasintentang sistem pengendalianintern penjualan tunai yangsebaiknya diterapkan dalampenggunaan dokumen-dokumen,nota penjualan tunai,bukti setor bank, buktipenerimaan kas,sertamengetahui penyetoran kas yangditerima dari penjualan tunaiselalu disetorkan ke bank padahari yang sama

Untuk mengetahui bagaimanasistem akuntansi penerimaan kasdari penjualan tunai yang tepatpada CV Citra KencanaBanjarmasin

Untuk mengetahui sistem akuntansipenjualan Raskin pada Perum BulogDivre Kalsel.

MetodePenelitian

Studi Kasus : 1) Diprosesmelalui cara wawancaralangsung dengan pimpinanyang ada di perusahaantersebut. 2) dasar analisis

Studi Kasus : 1) Diprosesmelalui cara wawancaralangsung ke UD HikmahBanjarmasin sertamendokumentasikannya. 2)Dasar analisisnya sistempengendalian intern penjualantunai yang sesuai dengan teori

Studi Kasus : 1) DiprosesMelalui : Dengan mengamatisecara langsung ke perusahaandan melakukan wawancaralangsung kepada pimpinan dankaryawan CV Citra KencanaBanjarmasin. 2) Dasaranalisisnya sistem pengendalianintern penjualan tunai yangberdasarkan teori

Mendeskripsikan bagaimana sistemakuntansi penjualan Raskin yangselama ini diterapkan di Perum BulogDivisi Regional Kalimantan Selatan.Penulis ingin mendeskripsikan fungsi-fungsi apa saja yang terkait dalamsistem akuntansi penjualan Raskinsecara tunai maupun kredit, dokumenapa saja yang dipakai, catatanakuntansi yang digunakan, bagaimanaprosedur dan pencatatan akuntansi,unsur pengendalian intern, hinggamenginterpretasikan sistem tersebut kebentuk gambaran visual yaituflowchart.

42

Tabel 1 ( Lanjutan )

HasilPenelitian

Sebaiknya perusahaanmembuat faktur penjualantunai agar perusahaanmempunyai bukti dalamsetiap transaksi penjualandan perusahaan sebaiknyamembiasakan dalampenerimaan kas yangditerima hari tersebutdisetorkan tepat padawaktunya

untuk mengurangi resiko dalampenggelapan atau penyimpanganuang kas yang diterima olehbagian penjualan sekaligus kasirsebaiknya fungsi penjualan danfungsi kas dipisahkan dan untukuang kas perusahaan yangditerima pada waktu transaksipenjualan sebaiknya disetorkanpada hari itu juga.

Struktur organisasi yangmemisahkan fungsi yang jelasagar dapat mengefektifkansemua karyawan dan tidakterjadi lagi perangkapan fungsidan menurut penulis sebaiknyaCV Citra Kencana Banjarmasinmemiliki pencatatan penjualantunai agar perusahaan dapatmengetahui berapa besarpenerimaan kas yang diperolehdari hasil penjualan.

Data diolah penulis

43

44

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Identifikasi dan Pemberian Definisi Operasional Variabel

1. Penjualan tunai adalah suatu transaksi yang dilakukan Perum Bulog

Divre Kalsel dengan cara mewajibkan pembeli untuk membayar harga

barang terlebih dahulu sebelum barang diserahkan kepada pembeli.

2. Penjualan kredit adalah suatu transaksi penjualan yang dilakukan oleh

Perum Bulog Divre Kalsel dengan cara pengiriman barang dilakukan

terlebih dahulu sebelum pembayaran dilakukan dengan rentang waktu

antara 2 hari sampai dengan 30 hari, tetapi harus dengan persetujuan

bagian pelayanan publik apakah transaksi tersebut bisa dilakukan atau

tidak.

3. Sistem Akuntansi Penjualan adalah serangkaian kegiatan yang diawali

dengan adanya penerimaan pesanan dari pembeli, pengiriman barang

sampai kepada pembeli, melakukan pencatatan terhadap transaksi yang

terjadi. Pada umumnya sebelum pembeli membeli barang, pembeli

harus memesan barang terlebih dahulu di bagian Pelayanan Publik,

membayar harga barang, sampai barang tersebut sampai ke tangan

pembeli.

B. Jenis Penelitian

Jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian berbentuk

deskriptif. Menurut Sukmadinata (2012:18) Penelitian deskriptif adalah

penelitian yang dilakukan untuk mendeskripsikan atau memberikan

45

gambaran mengenai suatu keadaan atau fenomena yang

sesungguhnya. Dalam penelitian ini para peneliti tidak melakukan manipulasi

terhadap objek penelitian, semua kegiatan atau peristiwa berjalan seperti apa

adanya.

Dalam penelitian ini Penulis mencoba mendeskripsikan bagaimana

sistem akuntansi penjualan Raskin yang selama ini diterapkan di Perum

Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan. Penulis ingin mendeskripsikan

fungsi-fungsi apa saja yang terkait dalam sistem akuntansi penjualan Raskin

secara tunai maupun kredit, dokumen apa saja yang dipakai, catatan

akuntansi yang digunakan, bagaimana prosedur dan pencatatan akuntansi,

unsur pengendalian intern, hingga menginterpretasikan sistem tersebut ke

bentuk gambaran visual yaitu flowchart.

C. Jenis dan Sumber Data

1. Jenis data

a. Data kuantitatif

Menurut Sugiyono (2012:15) Data Kuantitatif adalah data yang

berbentuk angka-angka atau data kualitatif yang diangkakan. Data

kuantitatif dalam penelitian ini antara lain daftar piutang, neraca, dan

laporan laba rugi.

b. Data kualitatif

Menurut Sugiyono (2012:15) Data kualitatif adalah data yang

dinyatakan dalam bentuk kata, kalimat, dan gambar. Data kualitatif

46

dalam penelitian ini berupa profil perusahaan, struktur organisasi,

formulir SPPB, BAST, MDO, MBA-0, dan MBA-1.

2. Sumber Data

a. Data primer

Menurut Sugiyono (2012:308), sumber data primer adalah

sumber data yang langsung memberikan data kepada pengumpul data.

Data primer dikumpulkan dari kepala bagian pelayanan publik

dan karyawan yang terkait langsung dengan objek yang diteliti

kemudian akan diolah penulis, misalnya struktur organisasi, sejarah

perusahaan bagaimana prosedur dan pencatatan dalam transaksi

penjualan Raskin.

b. Data sekunder

Menurut Sugiyono (2012:308), sumber data sekunder adalah

sumber yang tidak langsung memberikan data kepada pengumpul

data, misalnya dokumen atau orang lain.

Data sekunder adalah dikumpulkan melalui catatan dan

dokumen resmi perusahaan serta data yang telah diolah berupa

formulir SPPB, BAST, Bukti Setor Bank, MDO, MBA-0, dan MBA-

1.

D. Teknik Pengumpulan Data

1. Dokumentasi, yakni melalui pencatatan dan fotokopi data yang

diperlukan.

47

2. Wawancara, yakni dengan melakukan tanya jawab secara langsung

dengan pihak-pihak yang terkait dengan objek penelitian. Seperti

wawancara dengan kepala bagian pelayanan publik, bagian akuntansi,

Satker Raskin dan pegawai yang berhubungan langsung dengan kegiatan

penyaluran beras Raskin.

E. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang dilakukan dalam penelitian ini adalah

dengan metode analisis deskriptif. Metode analisis deskriptif adalah metode

analisis dengan mengumpulkan data hasil wawancara dan standar operasional

perusahaan yang ada terlebih dahulu kemudian dianalisis, selanjutnya

diinterpretasikan sehingga dapat memberikan gambaran yang jelas mengenai

sistem akuntansi penjualan Raskin.

Adapun langkah-langkah yang akan dilakukan antara lain:

1. Mengumpulkan data-data yang diperlukan

2. Menganalisis fungsi-fungsi apa saja yang terkait dalam sistem akuntansi

penjualan Raskin

3. Menganalisis dokumen-dokumen apa saja yang digunakan dalam sistem

akuntansi penjualan Raskin

4. Menganalisis catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penjualan Raskin

5. Menganalisis jaringan yang membentuk sistem akuntansi penjualan

Raskin

48

6. Menganalisis unsur pengendalian intern Perum Bulog dalam sistem

akuntansi penjualan Raskin

7. Menginterpretasikan gambaran sistem akuntansi penjualan Raskin pada

Perum Bulog dalam bentuk bagan alir (flowchart)

49

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN

A. Hasil Penelitian

1. Gambaran Umum Perusahaan

Perusahaan Umum Badan Usaha Logistik (Perum Bulog)

merupakan lembaga pemerintah yang menangani masalah pengadaan dan

penyaluran pangan. Perum Bulog Divre Kalsel didirikan pada tanggal 15

April 1984 yang diresmikan oleh Menteri Koperasi Republik Indonesia

Bustanil Arifin S.H. dengan nama Depot Logistik Kalimantan Selatan

(Dolog Kalsel). Kemudian pada tahun 2003 Pemerintah mengubah

namanya menjadi Perum Bulog Divre Kalsel.

Perum Bulog Divre Kalsel berlokasi di Jalan Ahmad Yani KM. 6

No. 561 Banjarmasin. Letak Perum Bulog Divre Kalsel sangat strategis,

karena berada pada pusat kota dan dekat dengan fasilitas umum. Alasan

Perum Bulog Divre Kalsel mendirikan perusahaan di wilayah ini, karena:

1) Kemudahan pada akses transportasi

Terdapat beberapa transportasi umum seperti; bus kota,

angkot/colt dan taksi yang melewati jalan raya di depan instansi.

Berada di pinggir jalan raya utama dalam kota, memberikan

kemudahan dan kecepatan mobilitas kerja karyawan di luar instansi.

50

2) Tersedianya daya listrik yang cukup

Perum Bulog Divre Kalsel berlangganan listrik dan termasuk

wilayah Pembangkit Listrik Nasional (PLN) Distribusi Kalsel.

Daya listrik sangat penting dalam menunjang berfungsinya alat

penerangan dan alat teknologi perkantoran di perusahaan.

3) Tersedianya jaringan telepon yang baik

Jaringan telepon di Perum Bulog Divre Kalsel adalah VPN.

Telepon dapat dimanfaatkan untuk keperluan voice dial, dial up

dan internet. Sistem dial up antara lain berfungsi pada pengkodean

/ ekstensi untuk menghubungi bidang dan seksi lain. Jaringan

VPN sangat efektif mempermudah komunikasi dan kinerja

seluruh karyawan Perum Bulog karena terhubungkan secara online.

a. Visi dan Misi Perum Bulog Divre Kalsel

Setiap perusahaan tentu memiliki visi dan misi perusahaan

sebagai suatu motivasi dalam pencapaiannya. Visi dan misi Perum

Bulog Divre Kalsel adalah sebagai berikut:

Visi : Menjadi perusahaan yang handal dalam mewujudkan

pangan cukup, aman, dan terjangkau bagi rakyat.

Misi : Memenuhi kebutuhan pangan pokok rakyat.

51

2. Struktur Organisasi

Dalam suatu perusahaan, baik pemerintah maupun instansi swasta

yang bergerak di berbagai bidang selalu mempunyai struktur organisasi

yang mempunyai peranan penting dalam pengolahan suatu organisasi. Hal

ini disebabkan apabila perusahaan tidak mempunyai pembagian kerja yang

disusun secara sistematis, maka akan sulit untuk menjalankan aktivitas

perusahaan. Adanya organisasi dimaksudkan dapat mengelompokkan

kagiatan yang dilakukan, yakni menetapkan susunan organisasi serta tugas-

tugas dan fungsi-fungsi dari setiap barang dengan hubungan dari masing-

masing barang tersebut. Organisasi dapat dirumuskan sebagai keseluruhan

aktivitas masing-masing dalam mengelompokkan orang-orang serta

penetapan tugas, wewenang, serta tanggung jawab masing-masing dengan

tujuan terciptanya aktivitas-aktivitas yang mendukung pencapaian tujuan

yang telah ditetapkan.

Tidak semua perusahaan mempunyai struktur organisasi yang sama.

Hal ini dapat dilihat dari besar atau kecilnya perusahaan tersebut serta tugas

dan tanggung jawab organisasi-organisasi pada perusahaan. Struktur

organisasi pada perusahaan merupakan pedoman untuk melakukan aktivitas

dalam perusahaan. Struktur pada Perum Bulog dapat dilihat pada gambar

dibawah ini :

52

Bagan 1

Struktur Organisasi Perum Bulog Divre Kalsel

Sumber: Perum Bulog Divre Kalsel / Data diolah penulis

KEPALA

BIDANG ADM DANKEUANGAN

BIDANG PELAYANANPUBLIK

SEKSI PENGADAANDAN GASAR

SEKSI PERSEDIAANDAN ANGKUTAN

SEKSI PENYALURAN

SEKSI PERENCANAAN DANPENGEMBANGAN USAHA

SEKSI SDMDAN HUKUM

SEKSI TATA USAHADAN UMUM

SEKSI KEUANGAN

SEKSI AKUNTANSI

SEKSI TEKNOLOGIDAN INFORMASI

GUDANG UNIT PENGOLAHANGABAH/BERAS

53

a. Tugas dan Fungsi dari Masing-Masing Bagian Divisi Regional

Divisi Regional yang selanjutnya disebut Divre, berada di bawah

dan bertanggung jawab langsung kepada Direktur Utama. Divre dipimpin

oleh seorang kepala, yang selanjutnya dalam keputusan ini disebut

Kadivre.

Divre mempunyai tugas melaksanakan sebagian tugas pokok dan

fungsi Perum Bulog di wilayah kerjanya. Divre mempunyai fungsi:

1) Pelaksanaan kegiatan di bidang pelayanan publik;

2) Pelaksanaan kegiatan dibidang komersial;

3) Pengelolaan kegiatan di bidang administrasi dan keuangan;

4) Pengelolaan sumber daya bagi terlaksananya tugas Divre secara

berdaya guna dan berhasil guna;

5) Pelaksanaan pembinaan hubungan kemitraan dengan instansi

pemerintah dan badan usaha lain di wilayah kerjanya.

Susunan Organisasi Divisi Regional terdiri dari:

1) Kepala;

2) Bidang Pelayanan Publik;

3) Bidang Administrasi dan Keuangan;

4) Gudang;

5) Unit Pengolahan Gabah / Beras.

54

Deskripsi Tugas dan Fungsi Susunan Organisasi Divisi Regional:

1) Kepala Divisi Regional (Kadivre) mempunyai tugas:

(a) Memimpin Divre sesuai dengan tugas yang telah ditetapkan

berdasarkan ketentuan yang berlaku;

(b) Membina sumber daya Perum Bulog di lingkungan Divre;

(c) Melaksanakan kebijakan teknis di bidang pelayanan

publik, komersial, administrasi dan keuangan;

(d) Melaksanakan kerjasama dengan badan usaha lain atau

instansi pemerintah.

2) Kepala Bidang Pelayanan Publik mempunyai tugas

merencanakan, melaksanakan, mengkoordinasikan dan

mengendalikan kegiatan pengadaan gabah / beras dan analisis

perkembangan harga dan pasar, persediaan dan prognosa serta

angkutan, perawatan kualitas dan penyaluran.

Bidang Pelayanan Publik mempunyai fungsi:

(a) Merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan

kegiatan pengadaan gabah / beras, pembinaan teknis, kerjasama

lembaga niaga pangan koperasi dan non koperasi serta analisis

dan pengamatan perkembangan harga pangan pokok serta

penyusunan statistik;

(b) Merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan

kegiatan pengelolaan persediaan dan pergudangan serta

angkutan, pemuatan dan pembongkaran;

55

(c) Merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan

kegiatan pengelolaan persediaan dan pergudangan serta

angkutan, pemuatan dan pembongkaran;

(d) Merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan

kegiatan pelayanan penyaluran beras kepada kelembagaan

pemerintah dan masyarakat umum dan khusus.

Bidang Pelayanan Publik terdiri dari:

(a) Seksi Pengadaan dan Gasar mempunyai tugas

merencanakan, mengkoordinasikan, melakukan dan melaporkan

kegiatan perhitungan prakiraan jumlah dan biaya

pengadaaan gabah/beras serta karung pembungkus, pelaksanaan

pengadaan melalui Satuan Tugas (Satgas) atau kontraktor,

penyiapan perjanjian atau kontrak, penyiapan dokumen tagihan,

pengajuan dan pendistribusian serta pengecekan pengadaan,

serta pembinaan teknis. Serta mempunyai tugas merencanakan,

mengkoordinasikan, melakukan dan melaporkan kegiatan

monitoring dan analisis serta pengamatan perkembangan harga

dan pasar di tingkat produsen dan konsumen serta penyusunan

data statistik seluruh komoditas untuk operasi publik

maupun komersial.

(b) Seksi Persediaan dan Angkutan mempunyai tugas

merencanakan, mengkoordinasikan, melakukan dan melaporkan

kegiatan pengolahan laporan posisi persediaan dan penyebaran

56

persediaan, perhitungan kebutuhan biaya penyimpanan/sewa

gudang, penyusunan prognosa operasional pengadaan,

persediaan dan penyaluran serta penyiapan administrasi

angkutan, pembongkaran dan pemuatan barang. Serta

mempunyai tugas merencanakan, mengkoordinasikan,

melakukan dan melaporkan kegiatan inspeksi kualitas,

perhitungan kebutuhan biaya perawatan dan obat-obatan,

pengendalian aplikasi teknis penyimpanan, sanitasi gudang dan

lingkungannya, pemberantasan hama serta pengolahan gabah

dan pengolahan hasil pemeriksaan kualitas.

(c) Seksi Penyaluran mempunyai tugas merencanakan,

mengkoordinasikan, melakukan dan melaporkan kegiatan

pelayanan penyaluran beras kepada kelembagaan pemerintah

dan masyarakat umum dan khusus meliputi penyiapan surat

perintah setor, delivery order, nota tagihan, berita acara

penyerahan, daftar penyimpulan, perjanjian jual beli dan

konsinyasi.

(d) Seksi Perencanaan dan Pengembangan Usaha mempunyai tugas

merencanakan, mengkoordinasikan, melakukan dan melaporkan

kegiatan pengelolaan usaha jasa pergudangan, angkutan dan

pembongkaran, survei dan perawatan, jasa lainnya dan

pengolahan komoditas serta pengkajian dan pengembangannya.

57

3) Kepala Bidang Administrasi dan Keuangan mempunyai tugas

merencanakan, melaksanakan, mengkoordinasikan dan

mengendalikan kegiatan pengelolaan sumber daya manusia

dan hukum, pengelolaan anggaran dan pembiayaan serta membuat

laporan pertanggungjawaban keuangan Divre.

Bidang Administrasi dan Keuangan memiliki fungsi:

(a) Merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan kegiatan

pengelolaan administrasi sumber daya manusia dan urusan

hukum;

(b) Merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan kegiatan

pengelolaan anggaran, administrasi pembiayaan, verifikasi dan

klaim;

(c) Merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan kegiatan

administrasi pembukuan, neraca, laporan pertanggungjawaban

keuangan dan hubungan rekening antar kantor.

Bidang Administrasi dan Keuangan terdiri dari:

(a) Seksi Sumber Daya Manusia dan Hukum mempunyai tugas

merencanakan, melakukan dan mengkoordinasikan kegiatan

pengelolaan administrasi sumber daya manusia dan urusan

hukum.

(b) Seksi Tata Usaha dan Umum mempunyai tugas merencanakan,

melakukan dan mengkoordinasikan kegiatan pengelolaan surat

58

menyurat, arsip, ekspedisi, hubungan masyarakat, kerumah-

tanggaan dan pengelolaan pengadaan, pemeliharaan

perlengkapan sarana kantor, rumah dinas jabatan, mess,

pergudangan, inventaris serta penghapusan.

(c) Seksi Keuangan mempunyai tugas merencanakan, melakukan

dan mengkoordinasikan kegiatan pengelolaan admninistrasi

pembiayaan meliputi penerimaan, penyimpanan, pengeluaran

dan pembayaran uang atau surat berharga, meneliti kebenaran

transaksi pengeluaran dan penerimaan, pencocokan dokumen

pendukung dan menyelesaikan tagihan / piutang serta klaim dan

tuntutan ganti rugi penyusunan serta penyediaan dan

pengalokasian anggaran serta analisis kebutuhan anggaran.

(d) Seksi Akuntansi mempunyai tugas merencanakan, melakukan

dan mengkoordinasikan kegiatan administrasi pembukuan,

neraca, laporan pertanggungjawaban keuangan dan hubungan

rekening antar kantor.

(e) Seksi Teknologi Informasi mempunyai tugas merencanakan,

mengkoordinasikan, melakukan dan melaporkan kegiatan

pemeliharaan sarana dan dukungan implementasi sistem

teknologi informasi.

4) Unit Pengolahan Gabah Beras.

Unit Pengolahan Gabah Beras mempunyai tugas

meningkatkan kualitas gabah/beras yang dihasilkan, membantu

59

petani dalam mengolah gabah terutama pada saat panen raya dan

Spesifikasi Unit terdiri dari dua unit yaitu unit pengeringan (drying

process) dan unit penggilingan (rice milling).

5) Gudang

Gudang berfungsi sebagai tempat penyimpanan persediaan

beras yang berasal dari UPGB maupun berasal dari pengadaan dari

daerah atau nasional.

3. Personalia

a. Jumlah dan Komposisi Pegawai

Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan memiliki

pegawai sejumlah 41 orang dengan komposisi pegawai, antara

lain:

Tabel 2

Jumlah Pegawai Perum Bulog Divre Kalsel Berdasarkan Bagian & Seksi

No Bidang Seksi Jumlah

1 Kadivre 12 Pelayanan Publik Kepala 1

Pengadaan dan GASAR 5 Persediaan dan Angkutan 2 Penyaluran 3 PPU 6

3 Administrasi danKeuangan

Kepala 1 SDM dan Hukum 2 Akuntansi 3 Keuangan 3

Tata Usaha dan Umum 3

4 Gudang Telaga Biru 4 Landasan Ulin 3

60

Marabahan 2

5Unit PengolahanGabah/Beras Landasan Ulin 2

Jumlah 41Sumber: Perum Bulog Divre Kalsel / Data diolah penulis

Jumlah personil pada posisi / jabatan di setiap seksi pada Bidang

Administrasi dan Keuangan paling banyak, karena aktivitas dan tugas

berhubungan dengan kepegawaian, pengolahan data transaksi

perusahaan dan kerumahtanggaan yang bersifat penting dan berkala.

Perum Bulog Divre Kalsel merekrut pegawai dengan persyaratan

tingkat pendidikan tertentu pada setiap posisi/jabatan. Tingkat

pendidikan yang diikuti dengan kinerja dan status pegawai tetap

dapat berfungsi sebagai promosi kenaikan jabatan pegawai.

4. Wilayah Pelayanan Raskin

Area yang menjadi wilayah pelayanan Perum Bulog Divre Kalsel

dalam kegiatan penyaluran Raskin adalah sebanyak 5 Kabupaten/Kota

sebagai berikut:

a. Kota Banjarmasin, yang terdiri dari 52 Kelurahan di:

1) Kecamatan Banjarmasin Utara

2) Kecamatan Banjarmasin Selatan

3) Kecamatan Banjarmasin Timur

4) Kecamatan Banjarmasin Barat

5) Kecamatan Banjarmasin Tengah

61

b. Kota Banjarbaru, yang terdiri dari 20 Kelurahan di:

1) Kecamatan Banjarbaru Selatan

2) Kecamatan Landasan Ulin

3) Kecamatan Cempaka

4) Kecamatan Banjarbaru Utara

5) Kecamatan Liang Anggang

c. Kabupaten Banjar, yang terdiri dari 282 Desa/Kelurahan di:

1) Kecamatan Sungai Pinang

2) Kecamatan Aluh-Aluh

3) Kecamatan Martapura Timur

4) Kecamatan Mataraman

5) Kecamatan Pengaron

6) Kecamatan Astambul

7) Kecamatan Sungai Tabuk

8) Kecamatan Martapura Barat

9) Kecamatan Kertak Hanyar

10) Kecamatan Beruntung Baru

11) Kecamatan Gambut

12) Kecamatan Karang Intan

13) Kecamatan Sambung Makmur

14) Kecamatan Martapura

15) Kecamatan Paramasan

16) Kecamatan Aranio

62

17) Kecamatan Simpang Empat

18) Kecamatan Telaga Bauntung

19) Kecamatan Tatah Makmur

20) Kecamatan Cintapuri Darussalam

d. Kabupaten Tanah Laut, yang terdiri dari 135 Desa/Kelurahan di:

1) Kecamatan Bati-Bati

2) Kecamatan Tambang Ulang

3) Kecamatan kurau

4) Kecamatan Batu Ampar

5) Kecamatan Panyipatan

6) Kecamatan Pelaihari

7) Kecamatan Takisung

8) Kecamatan Jorong

9) Kecamatan Kintap

10) Kecamatan Bajuin

11) Kecamatan Bumi Makmur

e. Kabupaten Barito Kuala, yang terdiri dari 200 Desa/Kelurahan di:

1) Kecamatan Tabunganen

2) Kecamatan Tamban

3) Kecamatan Anjir Pasar

4) Kecamatan Anjir Muara

5) Kecamatan Alalak

6) Kecamatan Mandastana

63

7) Kecamatan Tabukan

8) Kecamatan Wanaraya

9) Kecamatan Barambai

10) Kecamatan Mekarsari

11) Kecamatan Belawang

12) Kecamatan Rantau Badauh

13) Kecamatan Cerbon

14) Kecamatan Bakumpai

15) Kecamatan Marabahan

16) Kecamatan Kuripan

17) Kecamatan Jejangkit

5. Aplikasi/Program Komputer yang Digunakan

a. Sistem Informasi Akuntansi Bulog

Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB) merupakan sub sistem

informasi manajemen Bulog yang dirancang dengan teknologi informasi

dan salah satunya bertujuan untuk meningkatkan peran akuntansi dalam

informasi pengambilan keputusan (Decision Support System (DSS)).

Pengembangan Sistem Informasi Akuntansi (SIA) Bulog

berangkat dari sistem lama dimana pola penyelesaian laporan masih

manual (menggunakan aplikasi worksheet, dsb), proses jurnal rekap

bulanan, koreksi-koreksi terhadap laporan yang dominan, penyelesaian

dan pengiriman laporan yang terlambat dan sebagainya yang sudah

saatnya ditinggalkan.

64

SIAB pertamakali disosialisasikan dan dilaksanakan on the job

training pada November tahun 2000 dan diimplementasikan pada tahun

2001.

Disamping persoalan-persoalan diatas, entitas akuntansi yang

banyak dan berjenjang tersebut yang terdiri dari Divre dan Sub Divre

menyebabkan:

1) Adanya prosse secara berrjenjang untuk menghasilkan laporan

keuangan Gabungan Bulog

2) Adanya proses rekonsiliasi transaksi baik internal (antar Divre

dengan Bulog dan antar sub divre dengan Divre) maupun eksternal

dengan perbankan.

Kondisi ini menyebabkan laporan keuangan gabungan Bulog

terlambat disajikan, rutinitas yang tinggi, sehingga kontrol internal serta

analisa akuntansi relatif menjadi lemah. Lambatnya proses penyelesaian

laporan keuangan serta lemahnya analisa akuntansi berakibat pada

rendahnya peran akuntansi dalam Sistem Informasi Bulog terutama

dalam Decision Suuport System (DSS).

Untuk mengatasi segudang permasalahan tersebutlah maka prerlu

dilakukan pembangunan Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB)

yang memadai dan terpadu dengan operasional.

Sebagaimana Sistem Informasi Akuntansi umumnya SIAB

dibangun sejalan dengan perkembangan teknologi dan informasi. Untuk

itu, sistem yang dibangun berbasis komputer. Sistem Informasi

65

Akuntansi berbasis komputer yang dibangun tersebut disebut sebagai

Aplikasi Komputerisasi SIAB.

Pembangunan aplikasi ini diikuti dengan pedoman aplikasi baik

berupa instalasi hardware dan software maupun manual pengoperasian

aplikasinya. Dengan demikian diharapkan informasi yang dihasilkan

mempunyai kualitas informasi yang akurat (accurate), tepat waktu

(timeliness) dan relevan (relevance).

Gambar 7. Sistem Informasi Akuntansi Bulog

Sumber: Bulog Divre Kalsel/Data diolah penulis

b. Sistem Informasi Logistik

Sistem Informasi Logistik (SIL) adalah Software/Program

Aplikasi yang memanfaatkan teknologi informasi dan komunikasi untuk

66

memfasilitasi kegiatan operasional Bulog untuk mencapai tujuan

perusahaan.

Sistem Informasi Logistik (SIL) juga digunakan sebagai tempat

penyimpanan dan pengolahan data menjadi informasi. Dalam

penyimpanan dan pengolahan data yang didapat diperlukan cara

penyajiannya. Cara penyajian software yang dilakukan oleh Bulog

Divisi Regional Kalsel dengan meningkatkan kinerja kepada pegawai

dan diharapkan dapat memenuhi segala kebutuhan pegawai, sehingga

pegawai menjadi pegawai yang baik. Kualitas Software Sistem

Informasi Logistik (SIL) menjadi sangat penting dalam pengadaan

beras, persediaan beras serta penyaluran kepada masyarakat.

Peran program SIL begitu penting terhadap kegiatan operasional

pada Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan. Karena program

ini mencakup semua komponen kerja pada perusahaan. Selain untuk

menginput data-data dalam laporan, program ini juga bisa digunakan

untuk mengawasi semua kegiatan yang dilakukan di Subdivre dan

Kansilog.

67

Gambar 8. Sistem Informasi Logistik (SIL)

Sumber : Bulog Divre Kalsel/data diolah penulis

B. Pembahasan Hasil Penelitian

1. Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit padaPerum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan

Penjualan Raskin yang terdapat pada Perum Bulog Divisi Regional

Kalimantan Selatan sebagian dilakukan secara kredit, hal ini dikarenakan

proses pendistribusian yang memerlukan waktu yang cukup lama sehingga

pembayaran tidak dapat dilakukan dalam waktu satu hari maupun

pembayaran dimuka.

a. Fungsi Yang Terkait

Fungsi Yang Terkait dalam sistem akuntansi penjualan Raskin

secara kredit adalah:

1) Fungsi Pelayanan Publik

68

Fungsi Penjualan pada Divre Kalimantan Selatan disebut

Pelayanan Publik (PP). Fungsi penjualan bertugas untuk membuatkan

Delivery Order (DO) dan memeriksa status kredit pelanggan apakah

transaksi bisa diproses.

2) Satker Raskin

Fungsi Pengiriman pada Divre Kalimantan Selatan disebut

Satuan Kerja Raskin (Satker Raskin) adalah satuan kerja perusahaan

sebagai pelaksana distribusi Raskin yang dibentuk oleh Divre di luar

dari struktur organisasi Perum Bulog Divre Kalsel.

3) Fungsi Gudang

Fungsi Gudang bertugas untuk menyediakan data bagi para

perencana dan penentuan kebutuhan barang, mengelola, menerima,

merawat dan menyalurkan gabah atau beras,

mempertanggungjawabkan uang dan barang yang dikelolanya serta

bertanggung jawab atas pemeliharaan barang.

4) Fungsi Akuntansi

Fungsi Akuntansi bertugas untuk mencatat segala transaksi yang

berkaitan dengan seluruh penjualan dan melaporkannya ke kantor

pusat dengan sistem online yaitu menggunakan Sistem Informasi

Akuntansi Bulog (SIAB), serta membuat segala rekap yang nantinya

akan dicocokkan dengan laporan keuangan yang sebelumnya telah

dimasukkan pada Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB).

69

b. Dokumen Yang Digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penjualan raskin

secara kredit adalah sebagai berikut:

1) Surat Permintaan Alokasi Raskin

Surat Permintaan Alokasi Raskin yang selanjutnya disingkat

SPA Raskin adalah surat permintaan berdasarkan alokasi Pagu Raskin

dan rincian di masing-masing Kecamatan/Desa/Kelurahan yang

diterbitkan oleh Bupati/Walikota kepada Kadivre sebagai dasar

penerbitan SPPB/DO dan pendistribusian Raskin untuk alokasi bulan

tertentu. Contoh dokumen dapat dilihat pada lampiran.

2) Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order (DO)

Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order

(DO) adalah dokumen yang digunakan Divre Kalimantan Selatan

sebagai perintah pengeluaran barang dari gudang. Delivery Order

(DO) biasanya dibuat untuk tiap-tiap Kecamatan. Barang yang

dikeluarkan oleh gudang harus sesuai dengan jumlah dan ketentuan

yang tercantum pada Delivery Order (DO) tersebut. Delivery Order

(DO) berisi tentang jenis barang, kualitas, kuantitas, harga per satuan,

dan tanggal jatuh tempo berlakunya dokumen tersebut. Contoh

dokumen dapat dilihat pada lampiran.

70

3) GD1K

GD1K adalah dokumen yang dibuat fungsi gudang bersamaan

dengan keluarnya barang dari gudang. Contoh dokumen dapat dilihat

pada lampiran.

4) Berita Acara Serah Terima Barang (BAST)

Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) merupakan

dokumen pernyataan yang dibuat jika terjadi transaksi penyerahan

barang dalam hal ini yaitu beras. Berita Acara Serah Terima (BAST)

dalam penjualan biasanya digunakan saat terjadi penyaluran Raskin

dan disebut Berita Acara Serah Terima Beras Raskin. Dokumen

ini digunakan dalam program penyaluran Raskin.

Berita Acara Serah Terima Beras Raskin berisi tentang pihak-

pihak yang terlibat dalam penyerahan beras, jumlah yang diserahkan

dan jangka waktu pembayaran. Berita Acara Serah Terima Beras

Raskin ditandatangani oleh petugas yang menyerahkan (Satuan Kerja

Raskin Divre Kalimantan Selatan), pelaksana penyerahan masing-

masing Kecamatan, dan Kepala Desa, Lurah atau Camat. Contoh

dokumen dapat dilihat pada lampiran.

5) MDO

MDO adalah rekapitulasi dari Delivery Order (DO) yang telah

dibuat untuk masing-masing Kecamatan. MDO berisi jumlah

penyaluran beras tiap Kecamatan dalam satu Kabupaten atau Kota.

Dokumen ini digunakan dalam program penyaluran Raskin. MDO

71

yang dibuat pada Divre Kalimantan Selatan ditandatangani oleh

Kepala Bidang Pelayanan Publik. MDO adalah rekap dari DO

berfungsi untuk mempermudah dalam memverifikasi dan untuk

mencocokkan jumlah yang tercantum pada masing-masing Delivery

Order (DO).

6) MBA-0

MBA-0 adalah rekapitulasi dari Berita Acara Serah Terima

Barang (BASTB) yang berisi wilayah penyaluran pada tiap-tiap

Kelurahan atau Desa dalam satu Kecamatan. Dokumen ini digunakan

dalam program penyaluran Raskin. Contoh dokumen dapat dilihat

pada lampiran.

7) MBA-1

MBA-1 adalah rekapitulasi dari MBA-0, dokumen ini

digunakan dalam program penyaluran Raskin. MBA-1 berisi jumlah

Kecamatan, jumlah Desa, jumlah titik distribusi, jumlah beras yang

didistribusikan beserta jumlah harga yang harus dibayarkan. MBA-1

dibuat untuk satu Kabupaten atau Kota. MBA-1 ditandatangani oleh

petugas perwakilan dari masing-masing Kabupaten dan Kepala Divre

Kalimantan Selatan. Contoh dokumen dapat dilihat pada lampiran.

c. Catatan Akuntansi Yang Digunakan

Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan melakukan segala

pencatatan akuntansi yang berkaitan dengan transaksi yang dilakukan

secara terpusat pada server yaitu di Bulog Pusat yang berada di Jakarta.

72

Hal tersebut juga berlaku pada Divre dan Sub Divre di seluruh Indonesia.

Setiap transaksi yang terjadi pada Divre Kalimantan Selatan selalu

dilakukan pencatatan oleh bagian akuntansi dengan cara di input-kan

pada Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB) yang bekerja secara

online.

Data transaksi berupa dokumen dimasukkan pada SIAB dengan

pencatatan jurnal dengan kode rekening yang telah terdapat pada SIAB.

Catatan akuntansi yang dihasilkan dari input jurnal tersebut adalah

sebagai berikut:

1) Jurnal Penjualan, jurnal ini digunakan untuk mencatat terjadinya

piutang terhadap penyaluran Raskin. Berikut ini contoh jurnal

penjualan:

d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penjualan

raskin secara kredit adalah:

1) Prosedur Order Penjualan

Dalam prosedur order penjualan kredit, fungsi Pelayanan

Publik menerima order penjualan dari Pemda dalam bentuk Surat

Nomor Akun Keterangan11.08.01.01.08 Piutang Raskin Rp xx11.19.01.01.01 Selisih Penyaluran Rp xx30.01.01.04.10 Penyaluran Rp xx

73

Permintaan Alokasi (SPA). Dengan perjanjian tersebut dijadikan

sebagai dasar untuk pembuatan Surat Perintah Penyerahan Barang

(SPPB) atau Delivery Order (DO) yang kemudian dikirimkan kepada

Satker Raskin dan fungsi gudang untuk menyediakan dan

melaksanakan pengiriman tersebut.

Sebelum menerbitkan SPPB/DO, fungsi Pelayanan Publik

wajib melakukan pengecekan terhadap tunggakan pembayaran

Raskin. Apabila tidak ada tunggakan, maka SPA yang diterima dapat

langsung diterbitkan SPPB/DO. Sedangkan apabila terdapat

tunggakan untuk Kelurahan/Desa tertentu maka alokasi untuk

Kelurahan/Desa tersebut belum dapat dilayani sampai dilakukan

pelunasan atau dapat dilayani setelah ada jaminan pemerintah daerah

setempat.

2) Prosedur Pengiriman Barang

Dalam prosedur pengiriman barang, fungsi gudang

mengeluarkan barang yang akan dikirimkan. Bulog Divre Kalimantan

Selatan tidak memiliki kendaraan sendiri untuk mengirimkan

barang, sehingga dalam pelaksanaan pengiriman barang

menggunakan jasa angkutan. Satker Raskin bertanggung jawab atas

barang sampai barang tersebut berada di atas truk. Pada saat barang

diangkat sampai ke atas truk. Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan

tidak menggunakan dokumen pengiriman, tetapi Satker Raskin yang

bertanggung jawab atas barang hingga sampai ke tempat pembeli.

74

3) Prosedur Pencatatan Piutang

Dalam prosedur ini fungsi akuntansi melakukan pencatatan

piutang terhadap transaksi penjualan kredit atas dasar dokumen

Delivery Order (DO) yang diterima dari fungsi Pelayanan Publik.

e. Unsur Pengendalian Intern

Unsur pengendalian intern dalam sistem akuntansi penjualan raskin

secara kredit adalah:

1) Organisasi, meliputi:

a) Fungsi Pelayanan Publik terpisah dengan Satker Raskin

Satker Raskin hanya bertugas untuk menyalurkan beras ke

titik distribusi atas dasar perintah dari fungsi Pelayanan Publik.

Oleh karena itu diperlukan pengecekan terhadap status kredit

pembeli sebelum transaksi penjualan kredit dilaksanakan. Fungsi

Pelayanan Publik tidak akan memproses kegiatan penyaluran jika

belum menerima pelunasan penyaluran Raskin bulan sebelumnya.

b) Fungsi Akuntansi terpisah dengan Fungsi Pelayanan Publik dan

Satker Raskin

Dengan dipisahkannya tiga fungsi pokok tersebut, catatan

piutang dapat dijamin ketelitian dan dan keandalannya serta

kekayaan perusahaan dari piutang dapat dijamin keamanannya.

c) Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh fungsi

Pelayanan Publik, Satker Raskin, fungsi Gudang, dan fungsi

Akuntansi. Tidak ada transaksi penjualan kredit yang dilaksanakan

75

secara lengkap hanya oleh satu fungsi tersebut. Dengan

menggunakan unsur pengendalian intern tersebut, setiap

pelaksanaan transaksi selalu akan tercipta internal check yang

mengakibatkan pekerjaan karyawan yang satu dicek ketelitian dan

keandalannya oleh karyawan lain.

2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan, meliputi:

a) Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB)

Dokumen Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB)

berfungsi sebagai perintah untuk mengeluarkan barang dari

gudang. Dokumen ini diotorisasi oleh Kepala Satker Raskin dan

Kabid Pelayanan Publik.

b) Rekap Penyerahan Barang (GD1K)

Dokumen GD1K diotorisasi oleh Kepala Gudang agar

setiap kegiatan keluarnya barang dari gudang diketahui oleh

Kepala Gudang.

c) Berita Acara Serah Terima Beras Raskin (BAST)

Berita Acara Serah Terima Beras Raskin (BAST)

ditandatangani oleh kedua belah pihak yaitu antara Kepala Satker

Raskin dengan Pelaksana Distribusi Raskin dan diketahui oleh

Kepala Desa/Lurah/Camat.

d) Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada dokumen

SPPB/DO.

76

Dengan cara ini tanggung jawab atas pengubahan catatan

akuntansi dapat dibebankan kepada karyawan tertentu, sehingga

tidak ada satupun perubahan data yang dicantumkan dalam catatan

akuntansi yang tidak dipertanggungjawabkan.

e) Pencatatan Rincian Neraca atau Buku Besar diotorisasi oleh

Kepala fungsi Akuntansi

Catatan akuntansi diisi informasi yang berasal dari

dokumen sumber yang sahih (valid). Kesahihan dokumen sumber

dibuktikan dengan dilampirkannya dokumen pendukung yang

lengkap yang telah diotorisasi oleh pejabat berwenang.

3) Praktik Yang Sehat, meliputi:

a) Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order

(DO), Dokumen Rekap Penyerahan Barang (GD1K), Berita Acara

Serah Terima Barang (BAST) bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh:

- Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order

(DO) pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi

Pelayanan Publik.

- Dokumen Rekap Penyerahan Barang (GD1K) pemakaiannya

dipertanggungjawabkan oleh fungsi Gudang.

- Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) pemakaiannya

dipertanggungjawabkan oleh Satker Raskin.

77

b) Secara periodik fungsi Pelayanan Publik membuat rekapitulasi

penyaluran beras Raskin ke dalam dokumen MDO yang

didasarkan pada semua dokumen DO yang telah diterbitkan

selama satu bulan, kemudian dilaporkan kepada Kabid Pelayanan

Publik dan Kabid Pelayanan Publik membubuhkan tandatangan

pada dokumen tersebut.

c) Secara Periodik Satker Raskin membuat rekapitulasi berita acara

pelaksanaan penyaluran beras Raskin ke setiap Kelurahan ke

dalam dokumen MBA-0 yang didasarkan pada semua dokumen

BAST yang telah diterbitkan selama penyaluran dilakukan atau

selama satu bulan, kemudian dilaporkan ke Kantor Kecamatan dan

ditandatangani oleh kedua belah pihak yaitu Camat atau yang

mewakili dan Ketua Satker Raskin.

d) Secara Periodik Satker Raskin membuat rekapitulasi berita acara

pelaksanaan penyaluran beras Raskin ke setiap Kecamatan ke

dalam dokumen MBA-1 yang didasarkan pada semua dokumen

MBA-0 yang telah diterbitkan selama penyaluran dilakukan atau

selama satu bulan, kemudian dilaporkan ke Kantor

Bupati/Walikota dan ditandatangani oleh kedua belah pihak yaitu

Walikota atau yang mewakili dan Kepala Bulog Divre Kalsel.

78

f. Bagan Alir

Bagan alir adalah representasi grafik dari kesatuan bagian yang

menjalankan proses, proses serta masukan-keluaran, sehingga bagan alir

sistem diperlukan agar dapat memberikan gambaran secara menyeluruh

mengenai kondisi lingkungan yang ada dalam proses pencatatan

akuntansi.

Dengan bagan alir tersebut diharapkan untuk setiap entitas usaha

dapat terlihat prosesnya dalam melakukan pencatatan secara tepat

atas setiap transaksi yang berhubungan dengan kegiatan keuangan

sebagai pendukung kegiatan operasional dalam menghasilkan laporan

keuangan. Uraian bagan alir dari sistem penjualan kredit pada Perum

Bulog Divre Kalimantan Selatan adaah sebagai berikut:

1) Fungsi Pelayanan Publik menerima SPA Raskin dari pihak Pemda

yang diperinci untuk setiap Kecamatan sebagai dasar penerbitan

dokumen SPPB/DO.

2) Sebelum menerbitkan SPPB/DO, fungsi Pelayanan Publik wajib

melakukan pengecekan terhadap tunggakan pembayaran Raskin.

Apabila tidak ada tunggakan, maka SPA yang diterima dapat

langsung diterbitkan SPPB/DO. Sedangkan apabila terdapat

tunggakan untuk Kelurahan/Desa tertentu maka alokasi untuk

Kelurahan/Desa tersebut belum dapat dilayani sampai dilakukan

79

pelunasan atau dapat dilayani setelah ada jaminan pemerintah daerah

setempat.

3) Berdasarkan SPA Raskin, fungsi Pelayanan Publik menerbitkan

SPPB/DO sebanyak empat lembar yang diotorisasi oleh Ketua

Satker Raskin dan Kabid Pelayanan Publik. SPPB/DO asli

diserahkan kepada Satker Raskin dan ditembuskan kepada Gudang

yang akan melayani pengeluaran beras serta fungsi Akuntansi.

4) Fungsi Pelayanan Publik mengarsipkan dokumen SPA secara

permanen menurut tanggal dan mengarsipkan dokumen SPPB/DO

lembar keempat secara permanen menurut nomor.

5) Satker Raskin menerima dan menunjukkan SPPB/DO asli ke

Gudang sebagai dasar pengambilan beras.

6) Gudang melakukan pelayanan pengeluaran dan penyerahan beras

sesuai dengan ketentuan pergudangan yang berlaku.

7) Satker Raskin menerima beras dari gudang dan wajib memeriksa

kuantitas dan kualitas beras yang akan didistribusikan, kemudian

Satker Raskin mengantarkan beras ke titik distribusi dan

menyerahkan beras kepada pelaksana distribusi di

Kecamatan/Kelurahan.

8) Satker Raskin menerbitkan BAST Raskin sebanyak tiga lembar yang

ditandatangani oleh kedua belah pihak dan diketahui oleh Kepala

Desa/Lurah/Camat. BAST lembar kedua diberikan kepada pelaksana

80

distribusi, dan BAST asli dan lembar ketiga diarsipkan secara

permanen urut nomor.

9) Berdasarkan SPPB/DO yang diterima dari fungsi Pelayanan Publik,

fungsi Akuntansi melakukan pencatatan piutang melalui Sistem

Informasi Akuntansi Bulog (SIAB).

10) Dokumen SPPB/DO diarsipkan secara permanen urut nomor oleh

fungsi Akuntansi.

Pemda Pelayanan Publik

GV1ulai)

SPA

J

rl SPA l1LI~c.::: I

[-------l YAI _

___,_:=J~ TIPAK _

,-------:r------, \-.~-.-- ..--~I !Pelunasan/ )-" _ - _. MeneDfobitkan ,IIJaminan

r-----=:J ..--------L--~-·---~41

!,j ctJ cfJ- r=;l I""-.~ V I PeriodikJ-i

"--- I

JOO_jt IRekapDO

i ----- ...--.-,'",- ..-.-- -----··-······- ..--··--'1

i DO 4/~-~---l I.

I l: MDO l---.jll/~--

I

~ bKeterangan:SPA -_Surat Perrnrmaan AlokasiPO : Deliver; OrderGDIK: Gudang I KeluarMDO : Rekapitulasi DO

81

Gudang

i 2-,

I DO IhL-r-~I~_L_~I

Menyiapkan // iBarang I

Ir": ··'-=....·1 II GD1K W.l ~.--.j I"--- I

h>\L__ -"

Gambar 9. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit Perum BULOG Divre Kalsel

DO

Satker Raskin

2

13AST

MengirimkanBarang

1'1:;\111)15151'111

Akuntansi

82

Gambar 10. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit Perum BULOG Divre Kalsellanjutan

£AST 2

MBA-O

MBk,~l

SlAB

Menjurual

JurnalPenjualan

Keterangan:DO . Delivery OrderBAST: Benta Acara Serah TerimaSIAB . Sistern Informasi Akuntansi BulogMBA-O . Rekapitulasi BASTMBA-l . Rekapitulasi MBA-O

Selcsai

83

2. Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai padaPerum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan

Penjualan tunai adalah suatu transaksi yang dilakukan Perum Bulog

Divre Kalsel dengan cara mewajibkan pembeli untuk membayar harga barang

terlebih dahulu sebelum pembeli melakukan order pembelian beras Raskin ke

bagian Pelayanan Publik.

a. Fungsi Yang Terkait

Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi penjualan Raskin

secara tunai sama dengan sistem akuntansi penjualan Raskin secara

kredit, yaitu fungsi Pelayanan Publik, Satker Raskin, fungsi Gudang, dan

fungsi Akuntansi

b. Dokumen Yang Digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penjualan

Raskin secara tunai sama dengan dokumen yang digunakan dalam sistem

akuntansi penjualan Raskin secara tunai yaitu Surat Permintaan Alokasi

(SPA) Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order

(DO), Berita Acara Serah Terima Barang (BAST), MDO, MBA-0, dan

MBA-1. Tetapi ada tambahan satu dokumen yaitu Bukti Setor Bank.

Bukti Setor Bank adalah dokumen yang digunakan Pemda sebagai bukti

pembayaran atas permintaan beras Raskin yang akan disalurkan.

c. Catatan Akuntansi Yang Digunakan

Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan melakukan segala

pencatatan akuntansi yang berkaitan dengan transaksi yang dilakukan

secara terpusat pada server yaitu di Bulog Pusat yang berada di Jakarta.

84

Hal tersebut juga berlaku pada Divre dan Sub Divre di seluruh Indonesia.

Setiap transaksi yang terjadi pada Divre Kalimantan Selatan selalu

dilakukan pencatatan oleh bagian akuntansi dengan cara di input-kan

pada Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB) yang bekerja secara

online.

Data transaksi berupa dokumen dimasukkan pada SIAB dengan

pencatatan jurnal dengan kode rekening yang telah terdapat pada SIAB.

Catatan akuntansi yang dihasilkan dari input jurnal tersebut adalah

sebagai berikut:

1) Jurnal Penerimaan Kas, jurnal ini dugunakan untuk mencatat

penerimaan pembayaran harga beras dari pembeli. Berikut ini contoh

jurnal penerimaan kas Perum Bulog Divre Kalsel:

2) Jurnal Penjualan, jurnal ini digunakan untuk mencatat jika penyaluran

Raskin telah dilakukan. Berikut ini contoh jurnal penjualan pada saat

terjadinya penyaluran:

Nomor Akun Keterangan21.11.01.01.01 R.K Bulog Rp xx21.06.09.09.09 Hutang Pihak III Lainnya Rp xx

Nomor Akun Keterangan21.06.09.09.09 Hutang Pihak III Lainnya Rp xx11.08.01.01.08 Piutang Raskin Rp xx

85

d. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penjualan

Raskin secara tunai adalah:

1) Prosedur Order Penjualan

Dalam prosedur order penjualan tunai, fungsi Pelayanan

Publik menerima order penjualan dari Pemda dalam bentuk Surat

Permintaan Alokasi (SPA) beserta Bukti Setor Bank. Dengan

perjanjian tersebut dijadikan sebagai dasar untuk pembuatan Surat

Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order (DO) yang

kemudian dikirimkan kepada Satker Raskin dan fungsi gudang untuk

menyediakan dan melaksanakan pengiriman tersebut.

2) Prosedur Pengiriman Barang

Dalam prosedur pengiriman barang, fungsi gudang

mengeluarkan barang yang akan dikirimkan. Bulog Divre Kalimantan

Selatan tidak memiliki kendaraan sendiri untuk mengirimkan

barang, sehingga dalam pelaksanaan pengiriman barang

menggunakan jasa angkutan. Satker Raskin bertanggungjawab atas

barang sampai barang tersebut berada di atas truk. Pada saat barang

diangkat sampai ke atas truk. Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan

tidak menggunakan dokumen pengiriman, tetapi Satker Raskin yang

bertanggungjawab atas barang hingga sampai ke tempat pembeli.

3) Prosedur Pencatatan Kas Masuk

86

Dalam prosedur ini fungsi akuntansi melakukan pencatatan

kas masuk terhadap transaksi penjualan tunai atas dasar dokumen

Delivery Order (DO) yang diterima dari bagian penyaluran.

e. Unsur Pengendalian Intern

Unsur pengendalian intern dalam sistem akuntansi penjualan Raskin

secara tunai adalah:

1) Organisasi, meliputi:

a) Fungsi Pelayanan Publik terpisah dengan Satker Raskin

Satker Raskin hanya bertugas untuk menyalurkan beras ke

titik distribusi atas dasar perintah dari fungsi Pelayanan Publik.

Oleh karena itu diperlukan pengecekan terhadap pembayaran dari

pembeli sebelum transaksi penjualan tunai dilaksanakan. Fungsi

Pelayanan Publik tidak akan memproses kegiatan penyaluran jika

belum menerima pembayaran harga beras Raskin.

b) Fungsi Akuntansi terpisah dengan Fungsi Pelayanan Publik dan

Satker Raskin

Dengan dipisahkannya tiga fungsi pokok tersebut, catatan

arus kas masuk dapat dijamin ketelitian dan dan keandalannya

serta kekayaan perusahaan dari penjualan tunai dapat dijamin

keamanannya.

c) Transaksi penjualan tunai harus dilaksanakan oleh fungsi

Pelayanan Publik, Satker Raskin, fungsi Gudang, dan fungsi

Akuntansi. Tidak ada transaksi penjualan tunai yang dilaksanakan

87

secara lengkap hanya oleh satu fungsi tersebut. Dengan

menggunakan unsur pengendalian intern tersebut, setiap

pelaksanaan transaksi selalu akan tercipta internal check yang

mengakibatkan pekerjaan karyawan yang satu dicek ketelitian dan

keandalannya oleh karyawan lain.

2) Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan, meliputi:

a) Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB)

Dokumen Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) berfungsi

sebagai perintah untuk mengeluarkan barang dari gudang.

Dokumen ini diotorisasi oleh Kepala Satker Raskin dan Kabid

Pelayanan Publik.

b) Rekap Penyerahan Barang (GD1K)

Dokumen GD1K diotorisasi oleh Kepala Gudang agar setiap

kegiatan keluarnya barang dari gudang diketahui oleh Kepala

Gudang.

c) Berita Acara Serah Terima Beras Raskin (BAST)

Berita Acara Serah Terima Beras Raskin (BAST) ditandatangani

oleh kedua belah pihak yaitu antara Kepala Satker Raskin dengan

Pelaksana Distribusi Raskin dan diketahui oleh Kepala

Desa/Lurah/Camat.

d) Pencatatan terjadinya kas masuk didasarkan pada dokumen

SPPB/DO dan Bukti Setor.

88

Dengan cara ini tanggung jawab atas pengubahan catatan

akuntansi dapat dibebankan kepada karyawan tertentu, sehingga

tidak ada satupun perubahan data yang dicantumkan dalam catatan

akuntasni yang tidak dipertanggungjawabkan.

e) Pencatatan Rincian Neraca atau Buku Besar diotorisasi oleh

Kepala fungsi Akuntansi

Catatan akuntansi diisi informasi yang bersal dari dokumen

sumber yang sahih (valid). Kesahihan dokumen sumber

dibuktikan dengan dilampirkannya dokumen pandukung yang

lengkap yang telah diotorisasi oleh pejabat berwenang.

3) Praktik Yang Sehat, meliputi:

a) Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order

(DO), Dokumen Rekap Penyerahan Barang (GD1K), Berita Acara

Serah Terima Barang (BAST) bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh:

- Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery Order

(DO) pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi

Pelayanan Publik.

- Dokumen Rekap Penyerahan Barang (GD1K) pemakaiannya

dipertanggungjawabkan oleh fungsi Gudang.

- Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) pemakaiannya

dipertanggungjawabkan oleh Satker Raskin.

89

b) Secara periodik fungsi Pelayanan Publik membuat rekapitulasi

penyaluran beras Raskin ke dalam dokumen MDO yang

didasarkan pada semua dokumen DO yang telah diterbitkan

selama satu bulan, kemudian dilaporkan kepada Kabid Pelayanan

Publik dan Kabid Pelayanan Publik membubuhkan tandatangan

pada dokumen tersebut.

c) Secara Periodik Satker Raskin membuat rekapitulasi berita acara

pelaksanaan penyaluran beras Raskin ke setiap Kelurahan ke

dalam dokumen MBA-0 yang didasarkan pada semua dokumen

BAST yang telah diterbitkan selama penyaluran dilakukan atau

selama satu bulan, kemudian dilaporkan ke Kantor Kecamatan dan

ditandatangani oleh kedua belah pihak yaitu Camat atau yang

mewakili dan Ketua Satker Raskin.

d) Secara Periodik Satker Raskin membuat rekapitulasi berita acara

pelaksanaan penyaluran beras Raskin ke setiap Kecamatan ke

dalam dokumen MBA-1 yang didasarkan pada semua dokumen

MBA-0 yang telah diterbitkan selama penyaluran dilakukan atau

selama satu bulan, kemudian dilaporkan ke Kantor

Bupati/Walikota dan ditandatangani oleh kedua belah pihak yaitu

Walikota atau yang mewakili dan Kepala Bulog Divre Kalsel.

f. Bagan Alir

Bagan alir adalah representasi grafik dari kesatuan bagian yang

menjalankan proses serta masukan-keluaran, sehingga bagan alir sistem

90

diperlukan agar dapat memberikan gambaran secara menyeluruh

mengenai kondisi lingkungan yang ada dalam proses pencatatan

akuntansi.

Dengan bagan alir tersebut diharapkan untuk setiap entitas usaha

dapat terlihat prosesnya dalam melakukan pencatatan secara tepat

atas setiap transaksi yang berhubungan dengan kegiatan keuangan

sebagai pendukung kegiatan operasional dalam menghasilkan laporan

keuangan. Uraian bagan alir dari sistem penjualan tunai pada Perum

Bulog Divre Kalimantan Selatan adaah sebagai berikut:

1) Fungsi Pelayanan Publik menerima SPA Raskin dan Bukti Setor dari

pihak Pemda yang diperinci untuk setiap Kecamatan sebagai dasar

penerbitan dokumen SPPB/DO.

2) Berdasarkan SPA Raskin dan Bukti Setor, fungsi Pelayanan Publik

menerbitkan SPPB/DO sebanyak empat lembar yang diotorisasi oleh

Ketua Satker Raskin dan Kabid Pelayanan Publik. SPPB/DO asli

diserahkan kepada Satker Raskin dan ditembuskan kepada Gudang

yang akan melayani pengeluaran beras dan fungsi Akuntansi beserta

Bukti Setor.

3) Fungsi Pelayanan Publik mengarsipkan dokumen SPA secara

permanen menurut tanggal dan mengarsipkan dokumen SPPB/DO

lembar keempat secara permanen menurut nomor.

4) Satker Raskin menerima dan menunjukkan SPPB/DO asli ke

Gudang sebagai dasar pengambilan beras.

91

5) Gudang melakukan pelayanan pengeluaran dan penyerahan beras

sesuai dengan ketentuan pergudangan yang berlaku.

6) Satker Raskin menerima beras dari gudang dan wajib memeriksa

kuantitas dan kualitas beras yang akan didistribusikan, kemudian

Satker Raskin mengantarkan beras ke titik distribusi dan

menyerahkan beras kepada pelaksana distribusi.

7) Satker Raskin menerbitkan BAST Raskin sebanyak tiga lembar yang

ditandatangani oleh kedua belah pihak dan diketahui oleh Kepala

Desa/Lurah/Camat. BAST lembar kedua diberikan kepada pelaksana

distribusi, dan BAST asli dan lembar ketiga diarsipkan secara

permanen urut nomor.

8) Berdasarkan SPPB/DO dan Bukti Setor yang diterima dari fungsi

Pelayanan Publik, fungsi Akuntansi melakukan pencatatan atas kas

masuk melalui Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB).

9) Dokumen SPPB/DO dan Bukti Setor diarsipkan secara permanen

urut nomor oleh fungsi Akuntansi.

Mulai

Bukti Setor

1

1

Bukti Setor

4

Menerbitkan

DO

3

2 1

DO

2 34

SPA SPA

T

Pemda Pelayanan Publik

N

Membuat

Rekap

DO

SecaraPeriodik

DO 4

MDO

N

2

1

DO

Menyiapkan

Barang

GD1K

Barang

Keluar

N

Gudang

4

5

3

Gambar 11. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai Perum BULOG Divre Kalsel

92

Keterangan:

SPA : Surat Permintaan Alokasi

DO : Delivery Order

GD1K : Gudang 1 Keluar

MDO : Rekapitulasi DO

Bukti Setor

2

DO

N

Mengirimkan

Barang

3

2

1

BAST

3DO

SIAB

Menjurnal

N

SelesaiPelanggan

Satker Raskin Akuntansi

93

Keterangan:

DO : Delivery Order

BAST : Berita Acara Serah Terima

SIAB : Sistem Informasi Akuntansi Bulog

MBA-0 : Rekapitulasi BAST

MBA-1 : Rekapitulasi MBA-0

3 45

SecaraPeriodik

N

Membuat

Rekap

BAST

BAST 3

MBA-0

N

N

MBA-1

Gambar 12. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit Perum BULOG Divre Kalsel lanjutan

Jurnal

Penerimaan

Kas

Jurnal

Penjualan

94

3. Analisis Penerapan Sistem Akuntansi Penjualan Pada PerumBulog Divre Kalsel

Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan oleh penulis pada

penerapan sistem akuntansi penjualan pada Perum Bulog Divre

Kalsel, penulis menganalisa adanya permasalahan yang terjadi pada

sistem akuntansi penjualan pada Perum Bulog Divre Kalsel yaitu

diantaranya sebagai berikut:

a. Fungsi yang terkait

Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi penjualan Raskin

secara kredit maupun tunai pada Perum Bulog Divre Kalsel sudah

tepat, yaitu fungsi pelayanan publik, satker Raskin, fungsi gudang,

dan fungsi Akuntansi.

b. Jaringan prosedur yang membentuk sistem

Tidak adanya prosedur pengiriman barang hingga sampai ke

titik distribusi

c. Dokumen yang digunakan

Tidak adanya dokumen surat jalan yang berfungsi sebagai

dokumen untuk fungsi pengiriman bahwa barang akan diserahkan

ke pembeli serta sebagai keperluan dokumen untuk aparat yang

berwajib ketika barang tersebut keluar dari gudang.

d. Catatan akuntansi yang digunakan

95

Catatan akuntansi yang digunakan pada sistem akuntansi

penjualan Raskin secara kredit maupun tunai sudah tepat, yaitu

jurnal penjualan, dan jurnal penerimaan kas.

e. Unsur-unsur pengendalian intern

1) Organisasi

Sudah terjadi pemisahan fungsi secara tegas antara fungsi

pelayanan publik dengan satker Raskin serta fungsi akuntansi

terpisah dengan fungsi pelayanan publik dan satker Raskin.

2) Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan yang terjadi

sudah tepat, yaitu dokumen SPPB/DO diotorisasi oleh Kepala

Satker Raskin dan Kabid Pelayanan Publik, Dokumen GD1K

diotorisasi oleh Kepala Gudang, Berita Acara Serah Terima

Beras Raskin (BAST) ditandatangani oleh kedua belah pihak

yaitu antara Kepala Satker Raskin dengan Pelaksana Distribusi

Raskin dan diketahui oleh Kepala Desa/Lurah/Camat.

Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada dokumen

SPPB/DO dan Pencatatan Rincian Neraca atau Buku Besar

diotorisasi oleh Kepala fungsi Akuntansi

3) Praktik yang sehat

Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery

Order (DO), Dokumen Rekap Penyerahan Barang (GD1K),

96

Berita Acara Serah Terima Barang (BAST) bernomor urut

tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan

4. Alternatif Pemecahan Permasalahan

Dilihat dari permasalahan di atas dan hasil penelitian, penulis

mempunyai alternatif pemecahan masalah yang dapat disarankan pada

sistem akuntansi penjualan Raskin secara kredit maupun tunai pada

Perum Bulog Divre Kalsel yaitu sebagai berikut :

a. Dokumen yang digunakan (yang disarankan)

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penjualan

Raskin secara kredit maupun tunai pada Perum Bulog Divre Kalsel

yang disarankan yaitu surat jalan.

Surat jalan merupakan dokumen yang mutlak harus

disertakan pada setiap mengirim atau mengantar barang dari satu

tempat ke tempat lain yang biasanya berjarak cukup jauh dan

menggunakan alat transportasi. Hal ini berguna untuk mengetahui

apakah barang yang diantar sesuai dengan data yang tercantum

dalam dokumen pengiriman baik kualitas maupun kuantitas barang.

Disamping itu seringkali diperjalanan ada pemeriksaan yang

dilakukan oleh Polantas maupun dinas terkait berkaitan dengan isi

sebuah barang yang akan diantar ke suatu tempat. Sehingga apabila

barang yang akan diantar telah dilengkapi dengan surat jalan yang

benar maka kita tidak perlu khawatir bila sewaktu-waktu ada

pemeriksaan atau ada hal-hal yang di luar dugaan seperti

97

mengalami kecelakaan dan lain sebagainya. Surat ini juga sangat

berguna dalam perjalanan di jalan raya apabila terjadi urusan

dengan pihak kepolisian dan lainnya.

Dokumen surat jalan dibuat oleh satker raskin sebanyak dua

rangkap dan diotorisasi oleh Kepala Bidang Pelayanan Publik.

Rangkap pertama diberikan kepada sopir jasa angkutan/ekspedisi

sebagai surat pengantar sekaligus sebagai bukti bahwa barang yang

dia bawa adalah bukan barang ilegal maupun curian jika ada

pemeriksaan mendadak di jalan oleh kepolisian maupun pihak yang

berwajib. Surat jalan rangkap kedua akan disimpan oleh satker

raskin sebagai arsip jika diperlukan sewaktu-waktu.

Berikut ini adalah gambar surat jalan yang disarankan.

98

Gambar 13. Surat Jalan (yang disarankan)

Perum Bulog Divre KalselAlamat : Jl. A Yani KM.6 No. 561 Banjarmasin

SURAT JALANNomor : xxx/xx/xx/2015

Banjarmasin, ___ Agustus 2015Kepada Yth. _________________________di _____________

Dengan Hormat,Bersama surat ini kami mengirimkan barang dengan perincian sebagai berikut :

No Nama Barang Satuan Jumlah Keterangan

1

2

3

4

5

Mohon diperiksa kondisi barang dan diterima.

Supir,

(Nama Supir)

Hormat Kami,

(Kabid P.P)

Barang telah diterima pada tanggal ___________________

Penerima,

(Nama Penerima)

Data diolah penulis

99

b. Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem (yang disarankan)

1) Prosedur pengiriman barang,

Dalam prosedur ini Satker Raskin mengirimkan barang

kepada pembeli dengan menggunakan jasa angkutan/ekspedisi.

Agar tidak terjadi penyelewengan atau sejenisnya, maka satker

raskin membuat dokumen surat jalan.

2) Prosedur pelunasan Raskin

Dalam prosedur ini, fungsi pelayanan publik menerima

bukti setor bank dari pihak kelurahan yang bersangkutan.

Nominal yang tertera pada bukti setor harus sama dengan

nominal yang ada pada dokumen SPPB/DO.

3) Prosedur pencatatan penerimaan kas

Fungsi akuntansi menerima bukti setor bank dari fungsi

pelayanan publik. Kemudian fungsi akuntansi melakukan

pencatatan melalui SIAB. Pencatatan ini menghasilkan dokumen

berupa bukti memorial.

c. Unsur-unsur pengendalian intern (yang disarankan)

Adapun unsur-unsur pengendalian intern dalam sistem

akuntansi penjualan Raskin secara kredit maupun tunai pada Perum

Bulog Divre Kalsel yang disarankan yaitu sebagai berikut :

1) Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

100

Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan yang

memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan,

utang, pendapatan dan biaya.

a) Surat jalan diotorisasi oleh Kabid Pelayanan Publik untuk

pengawasan terhadap barang yang telah keluar dari

gudang untuk diserahkan ke jasa angkutan.

b) Surat jalan bernomor urut tercetak dan pemakaiannya

dipertanggung jawabkan oleh satker Raskin.

d. Flowchart sistem akuntansi penjualan Raskin secara kredit pada

Perum Bulog Divre Kalsel yang disarankan.

Berikut ini adalah flowchart sistem akuntansi penjualan

Raskin secara kredit pada Perum Bulog Divre Kalsel yang

disarankan. Dapat dilihat pada gambar 14

Mulai

SPA

1

1

SPA

TunggakanKonfirmasi

Pelunasan/

Jaminan

4

Menerbitkan

DO

3

2 1

DO

YA

TIDAK

2

N

2

1

DO

Menyiapkan

Barang

GD1K

Barang

Keluar

N

T

Pemda Pelayanan Publik Gudang

Keterangan:

SPA : Surat Permintaan Alokasi

DO : Delivery Order

GD1K : Gudang 1 Keluar

MDO : Rekapitulasi DO

Gambar 14. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit Perum BULOG Divre Kalsel (yang disarankan)

Membuat

Rekap

DO

SecaraPeriodik

DO 4

MDO

43

N

5

101

Surat Jalan 2

2

1

2

DO

N

Mengirimkan

Barang

3

2

1

BAST

3

DO

SIAB

Menjurnal

Jurnal

Penjualan

N

Selesai

Pelanggan

Satker Raskin Akuntansi

102

Keterangan:

DO : Delivery Order

BAST : Berita Acara Serah Terima

SIAB : Sistem Informasi Akuntansi Bulog

MBA-0 : Rekapitulasi BAST

MBA-1 : Rekapitulasi MBA-0

345

SecaraPeriodik

N

Membuat

Rekap

BAST

BAST 3

MBA-0

N

N

MBA-1

Gambar 15. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Kredit Perum BULOG Divre Kalsel (yang disarankan) lanjutan

Membuat SuratJalan

Surat

Jalan

N

Sopir

Angkutan

103

e. Flowchart sistem akuntansi penjualan Raskin secara tunai pada

Perum Bulog Divre Kalsel yang disarankan.

Berikut ini adalah flowchart sistem akuntansi penjualan

Raskin secara kredit pada Perum Bulog Divre Kalsel yang

disarankan. Dapat dilihat pada gambar 16

Mulai

Bukti Setor

1

1

Bukti Setor

4

Menerbitkan

DO

3

2 1

DO

2 34

SPA SPA

T

Pemda Pelayanan Publik

N

Membuat

Rekap

DO

SecaraPeriodik

DO 4

MDO

N

2

1

DO

Menyiapkan

Barang

GD1K

Barang

Keluar

N

Gudang

4

5

3

Gambar 16. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai Perum BULOG Divre Kalsel (yang disarankan)

104

Keterangan:

SPA : Surat Permintaan Alokasi

DO : Delivery Order

GD1K : Gudang 1 Keluar

MDO : Rekapitulasi DO

2

Bukti Setor

3

2

1

2

DO

N

Mengirimkan

Barang

3

2

1

BAST

DO

SIAB

Menjurnal

Jurnal

Penjualan

N

Selesai

Pelanggan

Satker Raskin Akuntansi

105

Keterangan:

DO : Delivery Order

BAST : Berita Acara Serah Terima

SIAB : Sistem Informasi Akuntansi Bulog

MBA-0 : Rekapitulasi BAST

MBA-1 : Rekapitulasi MBA-0

345

SecaraPeriodik

N

Membuat

Rekap

BAST

BAST 3

MBA-0

N

N

MBA-1

Gambar 17. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan Raskin Secara Tunai Perum BULOG Divre Kalsel (yang disarankan) lanjutan

Membuat SuratJalan

Surat

Jalan

N

Sopir

Angkutan

Jurnal

Penerimaan

Kas

106

BAB V

SIMPULAN DAN SARAN

A. SIMPULAN

Berdasarkan dari penelitian dan pembahasan di atas, maka dapat

disimpulkan sistem akuntansi penjualan Raskin yang dilakukan oleh Perum

Bulog Divre Kalimantan Selatan adalah sebagai berikut:

1. Perum Bulog Divisi Regional Kalimantan Selatan perusahaan umum

milik negara yang bergerak di bidang logistik pangan. Ruang lingkup

bisnis perusahaan meliputi usaha logistik atau pergudangan, survei dan

pemberantasan hama, penyediaan karung plastik, usaha angkutan,

perdagangan komoditi pangan dan usaha eceran. Sebagai perusahaan

yang tetap mengemban tugas publik dari perintah Bulog tetap melakukan

kegiatan menjaga Harga Dasar Pembelian untuk gabah, stabilisasi harga

khususnya harga pokok, menyalurkan beras untuk orang miskin (Raskin)

dan pengelolaan stok pangan.

2. Transaksi penjualan Raskin dapat dilakukan dengan dua cara, yaitu

penjualan secara kredit dan penjualan secara tunai.

3. Fungsi yang terkait pada sistem akuntansi penjualan Raskin pada

Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan yaitu fungsi Pelayanan Publik,

Satker Raskin, fungsi Gudang, dan fungsi Akuntansi.

4. Pada sistem penjualan akuntansi penjualan Raskin telah terdapat

otorisasi oleh masing-masing fungsi terkait, sehingga dapat

107

dipertanggungjawabkan dalam pelaksanaan transaksi penjualan Raskin pada

Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan.

5. Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penjualan Raskin pada

Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan meliputi Surat Permintaan

Alokasi (SPA), Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) atau Delivery

Order (DO), Rekap Penyerahan Barang (GD1K), Berita Acara Serah

Terima (BAST), Rekapitulasi Penyaluran Beras Raskin (MDO),

Rekapitulasi Berita Acara Pelaksanaan Penyaluran Beras Raskin (MBA-0

dan MBA-1)

6. Catatan akuntansi yang digunakan pada Sub Divre Kalimantan Selatan

adalah jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, rincian neraca, neraca, dan

laporan laba rugi. Segala bentuk penjurnalan atas transaksi dilakukan

dengan input pada Sistem Informasi Akuntansi Bulog (SIAB) yang

bekerja secara online dan sistematis.

7. Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penjualan Raskin

pada Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan yaitu prosedur order

penjualan, prosedur pengiriman barang, prosedur pencatatan piutang, dan

prosedur pencatatan kas masuk.

8. Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan dalam mengirimkan barang

menggunakan jasa angkutan, sehingga saat pengiriman Satker menjadi

pelaksana pengiriman barang sampai ke customer. Tidak terdapat dokumen

pengiriman sehingga sulit dalam pelaksanaan pengawasan.

108

B. SARAN

1. Sebaiknya Perum Bulog Divre Kalimantan Selatan menyediakan sarana

angkutan yang berguna untuk pengiriman barang sehingga Satker Raskin

tidak ikut serta dalam pelaksanaan pengiriman.

2. Sebaiknya dibuat dokumen pengiriman barang agar tidak terjadi

penyelewengan dan memudahkan pengawasan dalam penyaluran Raskin ke

titik distribusi.

DAFTAR PUSTAKA

Anita Rahmi. 2003. Pengendalian intern kas atas penerimaan kas daripenjualan tunai pada PT Arjuna Satrya Wisata Putra TravelBanjarmasin. Banjarmasin: Politeknik Negeri Banjarmasin

Baridwan, Zaki. 1998. Sistem Akuntansi, Penyusunan Prosedur dan Metode.Edisi Kelima. Yogyakarta: BPFE-YOGYAKARTA.

Dantes, Nyoman. 2012. Metode Penelitian. Yogyakarta: C.V Andi.

Harnanto. 2012. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Mulyadi. 2013. Sistem Akuntansi. Cetakan Kelima. Jakarta: Salemba Empat.

Reiny Hijriati. 2009. Sistem Akuntansi Penerimaan kas dari penjualan tunaipada CV Citra Kencana Banjarmasin. Banjarmasin: PoliteknikNegeri Banjarmasin.

Risnawati. 2005. Penerapan sistem pengendalian intern penjualan tunaipada UD Hikmah Banjarmasin. Banjarmasin: Politeknik NegeriBanjarmasin.

Rudianto. 2009. Pengantar Akuntansi. Jakarta: Erlangga.

Sugiyono. 2012. Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D.Bandung: Alfabeta

Sukmadinata, Nana Syaodi. 2012. Metode Penelitian Pendidikan. Bandung:PT Remaja Rosdakarya.